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摘要：現階段，大多數事業單位都比較重視內部控制體系的建設，但是由于事業單位的職能屬性特殊，其內部控制管理仍存在不少問題。文章論述了事業單位內部控制管理的常見問題，并提出相應對策，旨在提高事業單位的服務效率，確保單位職能的履行。
關鍵詞：事業單位；內部控制體系；風險防范
事業單位作為提供社會公共服務和實行公共管理的重要社會主體，在我國的經濟社會發展中具有至關重要的作用。要想促進事業單位規范高效運轉，就必須在單位內部建立系統完善的內部控制管理體系，確保單位內部各項制度措施的有效落實，規范使用各項預算資金，加強對單位內部的經濟活動和資金使用的監督與管理，高效配置各項資源。
1事業單位內部控制管理的目標和原則
事業單位是非營利性社會組織，內部控制管理與企業有較大的區別，其強調防范控制單位內部的各項經濟活動風險，以提升資金、資產使用效益。事業單位內部控制管理的目標主要有以下幾個方面。（1）規范單位內部的決策機制及權力運行，進而確保單位內部各項經濟活動合法、合規開展。（2）加強對單位資金及資產使用管理的規范化建設，確保單位資金及資產的安全可靠，并提高其使用效率。（3）確保單位內部財務會計信息真實、可靠與完整，提高財務會計信息質量。（4）加強風險管控體系的建設，有效防范和規避單位內部管理舞弊或腐敗現象。（5）促進單位規范、高效運行和管理，提高公共服務及管理效率。事業單位內部控制管理的原則如下。（1）全面性原則。確保內部控制管理涵蓋單位內部的各項經濟活動，貫穿決策、執行及監督各環節。（2）重要性原則。突出內部控制管理的重點，強化對單位的經濟活動及各類隱藏風險的控制管理。（3）制衡性原則。在單位內部各環節、層級及崗位形成相互監督、制約的環境。（4）適應性原則。結合國家對事業單位管理規章制度的調整，不斷完善內部控制管理體系。
2事業單位內部控制管理的常見問題
（1）從單位控制環境視角看，有的單位未充分認識內部控制管理的重要性，也沒有在單位內部營造良好的控制管理氛圍。內部控制管理體系的設置不夠完善，制度機制欠缺，單位內部各業務部門缺乏共同參與配合，在一定程度上造成了單位內部控制管理流于形式、難以有效運轉的局面。（2）從單位風險評價視角看，有的單位對內部控制管理體系中的公共管理不夠重視。缺乏系統完善的風險管理機制，未能系統掌握單位經濟活動及業務管理中存在的各類風險，缺乏系統完善的風險預警機制，造成單位內部的風險管理沒有貫穿業務活動全過程，存在較大的隱患。（3）從單位控制活動視角看，有的單位對內部控制管理機制的落實不到位，沒有嚴格執行落實不相容職務分離制度。單位的業務流程不夠規范，授權審批制度及程序不合理，內部會計控制存在薄弱環節，對單位內部控制活動的有效性帶來了較大的影響。（4）從單位信息溝通視角看，有的單位對內部管理的智能化信息化建設不夠重視。單位內部的管理信息系統不完善，導致信息難以得到有效傳遞，不能共享單位各類業務活動及有關的經濟活動數據，也無法及時、準確地判斷信息的真實性和有效性。（5）從單位的監督評價視角看，有的單位尚未建立完善的內部監督體系。單位內部審計活動無法正常開展，也不能全過程跟蹤審計單位內部控制的有效性、財務會計信息的真實性及經濟活動的合規性。無法解決內部控制管理中出現的問題，形成內部控制缺陷評價報告，再加上缺乏有效的外部審計方式，影響了單位內部控制活動的有效性。
3事業單位內部控制管理對策
事業單位體制改革及政府會計制度改革的深化推進，對單位內部控制管理提出了新的要求。因此，事業單位在內部控制管理過程中，應該注重完善單位內部控制體系建設，優化內部控制管理制度機制，尤其要突出以下方面。
3.1突出強化單位層面的內部控制管理。（1）完善單位內部的不相容崗位分離制度，重點分離單位的業務授權和執行、業務執行和審核、業務執行與記錄、業務執行和監督、財產物資保管和記錄、財產物資保管和使用崗位。（2）完善單位內部的授權審批管理，細化單位內部業務審批程序、審批責任、權限范圍等，各種重大事項應嚴格執行集體研究決策。（3）完善單位內部的歸口管理制度，堅持權責對等的基本原則，建立關鍵崗位責任管理制度，明確崗位職責及分工，并對經濟活動實行歸口管理。（4）完善單位的會計控制管理，嚴格執行會計法有關規定，完善財務會計工作制度，對單位內部的會計工作嚴格執行崗位輪換制度，并強化對會計工作人員的培訓教育，規范票據和印鑒管理，提高會計工作的規范化水平。
3.2突出強化單位經濟層面的內部控制管理。（1）突出預算業務的控制管理，嚴格按照預算法的相關要求編制預算，強化與上級部門及財政部門的信息溝通，綜合分析往年的預算經費支出情況，提高預算的編制效率及水平，強化單位預算的執行管理，嚴格執行審批審核手續，建立預算分析執行機制，強化監督預算在具體執行過程中發現的各類問題，嚴格控制各類預算調整行為，構建完善的單位預算績效管理體系，提高單位預算績效水平。（2）加強支出控制管理，根據支出業務的不同特點采取支出控制措施，完善支出業務內部管理制度，明確支出內容、標準范圍、單據等，嚴格支出的申請及審核、借款及報銷等，并做好有關支出業務的報告分析，強化支出管理的規范性。（3）加強單位采購業務的控制管理，嚴格執行單位的各項采購程序，加強采購管理、資產管理及預算管理機構之間的溝通協調，做好采購項目的論證分析，提高采購管理的規范性。（4）加強單位的資產控制管理制度，完善貨幣資金管理體系，并做好實物資產的控制管理，對實物資產嚴格按照歸口管控執行，建立單位的資產管理臺賬，做好定期盤點及對賬管理，強化對資產的統計分析，提高資產的使用效率和效益。（5）加強單位的合同管理，規范合同有關的授權審批程序等，嚴格管理合同的訂立范圍、條件，管理好單位內部各類合同訂立程序、履行情況、資料歸檔等方面，進而加強約束控制單位經濟活動的能力[1-2]。
3.3突出完善單位信息管理系統的建設使用。注重應用信息化手段，結合單位管理的實際情況完善單位的信息管理系統，構建單位內部的信息數據平臺，及時溝通單位內部上下各層級的數據信息，將內部控制管理與單位內部的信息化建設充分融合。將內部控制理念、內部控制方法等相關要素充分融入信息化管理系統，并完善信息系統的功能設定，實現信息傳遞的智能化。通過財務共享信息平臺展示財務信息及經濟活動信息，并監督內部控制具體執行情況，提高單位內部控制管理工作的質量和效率。
3.4突出強化單位內部和外部的監督管理。（1）嚴格落實內部審計工作制度，加強經濟責任審計及離任審計工作，常態化開展內部審計工作，拓寬審計信息的收集渠道，提高內部審計工作效率，擴大審計報告的公開范圍，增強內部審計的監督作用。（2）在單位內部積極開展績效考核管理，完善績效考核體系的建設，對內部控制管理開展績效考核評價，并將績效考核結果與崗位調整、職務晉升及績效獎勵等掛鉤，落實問責管理機制，促進內部控制管理的規范化實施。（3）加強外部監管，嚴格按照相關制度規定公開單位的公共服務及公共管理情況及內部控制建設情況等信息，接受外部監督，促使內部加強管理。（4）按照內部控制報告管理制度的相關要求編制內部控制報告，及時發現單位在內部控制管理中存在的問題，規范內部管理及財務管理[3]。
4結束語
要加強事業單位內部控制管理，應按照單位改革深化發展及政府會計制度的各項要求，明確內部控制管理體系的目標，完善內部控制環境、風險評估、業務活動控制、內部控制評價監督等要素，加強事業單位內部控制體系的建設，全面強化事業單位內部控制的有效性，為單位的規范、有序及高效運轉創造良好的條件。
參考文獻：
[1]王軍平.論事業單位財務管理內控體系完善和風險防范[J].財會學習,2019(28):232+235.
[2]梁潛.關于加強行政事業單位財務內控管理的措施思考[J].行政事業資產與財務,2019(12):35-36.
[3]張娟.事業單位內控管理的薄弱環節及應對[J].財經界(學術版),2019(12):33-34.
作者:王春艷 單位:東營市墾利區財政局