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摘要:在社會經濟不斷發展的過程中，企業管理越來越規范，但是為了使企業更好的適應經濟市場，其內部管理也需要不斷加強，不僅要保證企業的生產、經營活動符合法律規定，而且企業的規章制度在執行過程中要有序化，盡可能降低企業在發展過程中所遇到的風險。為了盡快能保證企業運營的合規化，文章首先概述了合規管理與內部控制，分析其與內部控制兩者之間的異同點，得出兩者的關系，論述了它們在企業的重要性，最后提出了將合規管理與內部控制進行整合的措施。
關鍵詞:合規管理;內部控制;整合
我國市場經濟的深化改革為各個行業的發展帶來了機遇和挑戰，而內部控制和合規管理與企業的經營、發展有著密不可分的關系，同時也是促進企業發展的重要基礎。企業管理工作的質量直接會影響著企業的運營情況及其市場競爭力，內部控制與合規管理二者既有很多的差異，也有很多的聯系，因此內部控制與合規管理是相輔相成的，所以企業要同時重視二者工作，使企業在發展過程中不斷完善，朝著更好的方向發展。
一、內部控制與合規管理的概述
(一)內部控制概述。內部控制是企業為了促進自身的經營，保證經營制度執行的貫徹性及資產相關資料的完整性與真實性而在內部采取的一系列措施與手段，主要包括控制環境、會計系統及控制程序三個層面，在資金控制上主要分為事前防范、事中控制及事后監督三個過程。企業為了更好的進行內部控制，應該做到以下幾點:首先是在內部環境上主要包括機構設置、責任分配、人力資源及內部審計等，這也是內部控制的基礎要素;其次是風險評估，要及時采取風險應對措施，降低企業在經營活動中的風險;然后是進行控制活動，在制定風險應對措施后要及時進行控制活動，將風險降到最低;再次是信息與溝通，這也是企業內部信息有效溝通的重要措施;最后是內部監督，通過建立內部監督制度，及時發現內部控制存在的缺陷并加以改進。
(二)合規管理概述。合規管理是企業風險管理的核心活動，是企業進行合規管理制度的制定與執行，通過建立合規管理機制，提高企業的合規文化，更好的使企業防范合規風險。主要包括三層含義，首先，合規管理是企業在證券公司合規風險的基礎上所進行的事前管理活動，不僅使監管活動在證券公司中的功能有所延伸，這也是其內生性要求;然后使其要接受監管當局指導，并與監管目標保持一致;最后，合規管理是一項覆蓋全過程的管理活動。
二、企業內部控制與合規管理的異同點
(一)企業內部控制與合規管理的差異。企業內部控制與合規管理的差異主要存在于涵蓋范圍、控制手段及風險來源三個層面。第一，在涵蓋范圍上的差異，內部控制包括了企業的全部業務，是在全公司范圍內進行的整體控制，對企業制度所存在的問題提出建議，讓企業在合理成本范圍內去實現控制，規范企業內部制度，提高相關制度的執行效果，更好的促進企業經營，為企業穩定發展提供保障。合規管理主要是針對企業的規章制度及對其外部法律執行情況進行監督和評價，對違規行為進行審查，有效預防企業的合規風險的一項活動，因此在涵蓋范圍上內部控制更加的廣泛。第二，在控制手段上的不同，內部控制主要是以內部環境為基礎去進行一系列控制活動，包括風險評估、信息溝通及監督等五個部分，從而實現對企業的控制;而合規管理主要是通過建立合規監管機制去對企業合規風險進行有效控制。第三，風險來源是不同的，內部控制的風險來源主要是違反國家審計法、稅法等法律制度以及企業內部的相關制度，而合規管理的風險來源更加廣泛，包括國內外法律、企業的合同、銷售承諾及社會責任等，因此合規管理的風險來源更加的廣泛。
(二)企業內部控制與合規管理的相同點。第一，企業的內部控制與合規管理的目標是一致的，最終目的都是為了使企業有一個更好的發展。合規管理可以促進企業實現內部控制目標，單一的制度是滿足不了企業經營管理需求的，兩者相輔相成可以促進企業的發展，為企業帶來更好的效益。第二，兩者在企業發展過程中都是動態變化的。內部控制是針對企業全部業務流程的，并且在事前、事中及事后均有不同的措施，只要企業的業務流程發生變化，內部控制也會進行調整;合規管理的動態變化取決于企業所面對的法規政策變化。第三，兩者均具有內生性。內部控制和合規管理針對的都是企業內部行為而制定的一系列措施，目的是讓企業有一個更好的發展。綜上所述，內部控制與合規管理既存在相同點也存在差異，但是兩者的關系是相輔相成共同促進企業的發展，不斷使企業的發展體系更加完善，同時也構成了企業內部控制系統。內部控制降低企業風險發生，同時有助于合規管理作用最大化，而合規管理可以促進企業實現內部控制目標，因此內部控制和合規管理對企業是缺一不可的，都是企業的內在需求，共同為企業創造一個良好的治理環境，促進企業的發展。
三、企業內部控制與合規管理整合的重要性
(一)有助于提高企業內部控制體系的完整性。內部控制的相關知識在不斷更新著，因此企業內部控制體系要及時更新理念。內部控制主要是通過財務信息的方式而體現出來的，單一的內部控制無法對非財務信息進行整合，而整合內部控制與合規管理，相關監管部門可以整合企業的非財務信息，如違規次數、內部舉報，從而更加充分的反映出企業真實的經營狀況。在內部控制中融入合規管理可以更好的對企業風險進行控制，合規部門可以及時發現企業的違規行為，并采取措施在最大程度上為企業降低損失。企業的內部控制體系不是一成不變的，需要根據相關政策的改變而不斷進行改進，企業內部控制體系的完善讓企業各項規章制度不斷完善，也使企業有了更好的發展目標。
(二)有助于改善企業環境。內部控制是以企業內部環境為基礎而進行的，企業內部治理不僅僅要合規，更要發揮其應用的作用，合規管理關注更多的是企業內部控制的合法性以及是否踐行了社會責任。總之，內部控制在操作層面上對風險的控制更加具有優勢，合規管理在宏觀層面上對風險控制更加具有優勢，合規管理是內部控制的基礎，內部控制為合規管理提供了手段，因此二者的整合對企業治理環境的改善是非常重要的，全面且有效監管著企業的管理與發展，為企業相關決策的正確性提供了保障。
四、企業內部控制與合規管理整合的措施
企業為了更好的適應市場經濟發展需要一個完善的發展體系和好的環境，而整合內部控制與合規管理對其有非常重要的作用，二者均在企業發展體系及環境治理中有所體現。單一的內部控制或者合規管理均不能滿足企業發展需求，二者整合可以更好的及時發現企業的不足，并提出相關建議去完善，為企業創造一個良好的發展環境，從而推動企業的發展。
(一)完善內部控制環境與合規管理體系。內部環境是企業內部控制的基礎，因此企業為內部控制提供良好的環境，合理設置相關組織結構，將權責有效進行分配，合規管理體系的完善為企業內部控制提供了監管，促進企業內部控制的合規性，提高企業工作人員的合規意識，從而使企業有一個良好的工作氛圍及控制環境，更加有效的執行企業內部控制。
(二)構建企業合規文化。文化對企業是一種非正式的控制手段，可以約束員工，對員工合規意識的提高有重要作用，因此企業要不斷構建合規文化，并且合規文化在企業中要自上而下貫徹到各個部門，首先要從高層做起，然后將合規文化的相關職能分散到對應的組織機構。另外，企業要定期舉行合規文化培訓，充分提高員工合規意識，使其每項工作行為都符合規章制度。
(三)提高企業風險控制水平。風險控制是內部控制的重要環節，相關工作人員要具備風險識別和風險評估能力，才能有效及時發現企業經營活動過程中存在的風險。首先，企業要同時結合外部法律和企業性質界定與明確違規行為，幫助工作人員識別風險，然后在對存在的風險進行評估時要抓住重點，工作人員要根據風險在企業內部發生概率進行分級，對于發生概率大的風險要制定有效措施應對，在最大程度上降低風險評估成本，降低風險對企業的損失。另外，要通過對員工的指導和培訓，加強員工風險意識，提高員工風險識別能力，學會主動去避免風險的發生。
(四)完善整合制度，提高主觀能動性。企業為了更好的整合內部控制與合規管理，首先要根據企業經營實際發展情況不斷完善整合制度，使其更加具備可行性，為整合后續工作的有序進行提供保障。制度完善的下一步是制度的執行，企業要使整合制度全面落實與執行，相關責任要對應到個人，提高制度執行效果。企業在整合內部控制與合規管理中要具備主觀能動性，重視整合工作的開展，首先要將合規管理歸入到內部控制中，要及時對整合工作進行綜合評價，及時發現問題，保證二者可以有機結合。企業將內部控制與合規管理有機整合到一個管理體系中，有助于降低企業管理成本，提高企業管理工作質量。
(五)加強內部監督。企業進行內部控制是為了保證企業的穩定平衡發展，讓企業運營有序進行，而合規管理主要是監督制度執行情況，及時發現其中存在的風險，并采取措施應對，從而保證企業穩定發展。制度的有效執行需要監督，各個部門互相進行監督，發現其中存在的缺陷并加以改進。在以往的內部控制中，起到監督作用的是內部審計部門，但是存在的缺點是內部審計不能及時發現違規違紀行為，不能聚集合規職能，因此內部控制與合規管理的整合可以有效實現監督，企業通過建立合規部門，集中資源去監管企業違規行為，因此加強內部監督，對企業各項活動有效監督，可以為企業的穩健運行提供保障。
五、結語
目前社會經濟在不斷發展，單一的管理模式已經不能使企業適應市場經濟，因此企業的管理體系必須創新，內部控制和合規管理各自具有不同的優勢，二者對企業是缺一不可的，都是企業的內在需求，將兩者進行有機整合更加有助于企業及時發現在運營過程中存在的問題，共同促進企業的穩定發展。
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作者:鄭泳福 單位:福建省南方京融投資有限公司