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摘要：嚴格的內部控制管理是醫院經營活動合法合規運行的重要保障，也是醫院資產安全和有效使用的必要條件，有利于保證醫院相關信息的真實、完整，使醫院有效防范舞弊和預防腐敗。本文將從分析醫院內部控制管理的現狀入手，找出內部控制管理主要存在的問題，并結合醫院的具體情況，試圖提出促進醫院內部控制管理完善的措施和建議。
關鍵詞：醫院；內部控制；建議
1醫院內部控制管理的現狀
1.1缺乏詳細的操作指導和流程圖
按照2006年6月國家衛生健康委原國家衛生計生委《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》（衛規財發[2006]227號）文件規定，目前各醫院均結合自身實際情況和內控管理工作的具體要求，制定了具體的內部控制管理辦法，并相關內部控制管理制度。其中重點圍繞預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權和債務控制、財務電子信息化控制、監督檢查等方面對醫院內部控制作了具體要求，并逐漸建立起較為健全的財務、審計等方面的規章制度及崗位職責。內部控制制度體系已初步建立，但醫院仍存在無標準化的操作指導和流程圖，員工入職或輪崗時，仍依賴人員間的口口相傳，效率低的同時無法保證所有關鍵內容準確傳承。另外，醫院內控手冊未，關鍵風險控制點未全面識別和有效控制。
1.2未充分發揮內部控制組織機構作用
目前絕大多數醫院均成立了內部控制組織機構，如領導小組、工作小組、評價與監督小組。小組成員充分包括了醫院院長、黨委書記等干部，同時涵蓋紀檢、院辦、設備、總務、基建、藥劑、信息等部門負責人及相關工作人員，負責醫院內部控制工作的協調組織及計劃實施。但內部控制小組如充分運行內部控制整體系統，需要付出很大的人力、物力等成本，同時所有成員會議時間較難協調，因此部分醫院并未充分發揮內部控制組織機構的作用，年度重點工作里也可能無內部控制管理工作的安排。
1.3員工對內部控制管理意識不強
許多醫院建立了黨政聯席會、專家咨詢委員會和職工雙代會工作制度，充分卷入員工參與單位內部控制管理工作。醫院根據工作需要制定了相關經濟活動領域的內控制度，并設立關鍵崗位，試行定期輪崗制度，明確崗位職責和分工，規定了崗位任職資格和能力，并加強對關鍵崗位工作人員的業務培訓和職業道德教育，逐步開展各內控領域的流程梳理工作，推進內控工作流程化、標準化。內部控制管理工作與員工息息相關，但內部控制管理成本較高，需要員工嚴格地按照相關制度執行，部分員工存在僥幸心理，認為憑經驗能搞定不出大岔子就無需照流程辦事，工作交接了與形式，工作執行偏向靈活處理，繞過管理紅線。
1.4內部控制工作監督及評價不充分
目前各醫院已逐步成立了審計部門及紀檢監察部門，并將內部控制的監督及評價工作賦予這些部門。但普遍成立時間不長，存在人員配備不充足，且專業能力待提高的情況。監督工作未全面開展，重點項目未開展審計，跨部門的監督和檢查缺乏，崗位間的權利制衡不足。另基于成本考慮，部分醫院存在未充分開展評價的情況，表現為無年度評價報告或評價報告未充分涵蓋醫院管控的重點方面。
1.5缺乏內部控制管理專業人才
內部控制管理需要綜合型人才，對醫院的各方面業務較為了解，才能有效組織單位開展內部控制工作，同時內部控制體系搭建及具體工作的安排，也需要相關專業人才組織開展。但目前醫院普遍缺乏相關的人才儲備，內部控制管理還停留在初級階段。
2完善醫院內部控制管理的措施
2.1加強內控體系建設，把握關鍵風險點
業務是變化發展的，醫院應定期回溯相關制度和流程，及時根據國家相關政策調整修訂醫院內部的制度；另外應全面梳理各流程的關鍵風險點，特別是當前手工操作、無系統支撐、無雙人復核的業務重點納入管理，并針對性制定管控措施，將風險點和應對措施整理成冊，編制單位層面內控手冊。促進內控工作實行規范化、制度化管理。
2.2充分發揮內部控制領導小組作用，推進內部控制建設信息化
內部控制工作離不開領導的高度重視，單位需定期組織召開內部控制相關小組會議，特別是年初規劃時應由領導親自抓，做好當年內控工作規劃，并由內控工作小組負責組織各部門協調落實工作任務，充分調動全院員工的積極性和內控責任感。內部控制更離不開信息化系統的管理，醫院應有序制定信息化上線階段性目標，優先推進預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制固定資產控制、工程項目控制等關鍵業務的內控信息化建設。
2.3加強內控知識宣傳和賦能
醫院應不定期組織關鍵崗位人員參加內控業務知識培訓，普及內控管理理念，提高管理風險防范水平，為后續內控體系的評價、完善和持續改進發揮作用。注重內部控制工作的宣傳和員工反饋。也可組織內控工作民主生活會，充分溝通，使員工清楚自己崗位的主要職責及管控風險點，避免內部差錯及舞弊行為，促使內控管理工作更具可行性。
2.4明確崗位職責和分工，關鍵崗位定期輪崗
醫院應對財務風險內部控制各關鍵崗位制定崗位職責，與崗位工作人員簽訂崗位職責任務書，明確各崗位職責和分工，不相容職務相互分離。建立了重點崗位（人員）輪崗辦法，明確重點崗位調換辦法，落實崗位職責，杜絕腐敗，加強風險控制。并可由紀檢、審計部門負責輪崗工作的監督檢查。
2.5加強內控考核評價
醫院應制定內部控制評價與監督制度，擬定內部控制考核評價方案，并由紀檢、審計部門定期抽查內部控制考核評價報告，促進內控工作的持續改進。
參考文獻
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作者:劉洪梅 單位:四川大學華西公共衛生學院 四川大學華西第四醫院
