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【摘要】財務共享模式的運用是財務行業發展的里程碑，它在很大程度上降低了企業管理成本，提高了工作效率和服務質量。同時也對企業內部控制管理提出了新的要求。隨著財務共享的發展和運用，企業應及時探索新的管理模式，建立與之相適應的內部控制體系，有效地保證企業經營管理合法合規、資產安全、提高管理效率和效果，促進企業戰略目標的實現。本文從企業內部控制目標、內部控制要素，及如何有效地在財務共享模式下加強企業內部控制管理等方面進行闡述。
【關鍵詞】財務共享;內部控制;應對措施
一、引言
在我國，企業內部控制體系隨著經濟的發展及管理的需要正在逐步健全和完善。2008年，財政部《企業內部控制基本規范》，2010年，財政部等五部委聯合《企業內部控制配套指引》，這兩份文件的出臺，為企業內部控制體系建設提供了依據，也充分說明了企業加強內部控制管理的重要性和必要性。在財務共享模式下，企業已充分解放了勞動生產力，降低了管理成本，提高了勞動效率，同時企業內部的組織結構、工作流程、考核監督等環節也相應地發生了變化，傳統的內部控制管理模式已不適應管理的需要。因此，企業要結合自身的實際情況，在現有內部控制體系的基礎上，積極探索和研究新思路和新方法，逐步實現內部控制體系的轉型，保證企業在各環節有效地控制風險，在經營管理上做到合法合規。
二、企業內部控制管理基本概念
企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制目標是促進企業遵循國家法律法規、促進維護資產安全、促進提高報告質量、促進提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。通常情況下，企業應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五個要素進行內部控制管理。從傳統財務管理模式到共享管理模式，內部控制的管理都應在內控五要素的框架下進行創新和完善。
三、財務共享模式下企業內部控制管理存在的問題
隨著新一代信息技術的高速發展，在大數據、云計算、移動互聯網的廣泛應用的背景下，企業的競爭日益加劇，財務共享中心模式作為一種全新的技術創新，降低了企業管理成本，提高了工作效率，為企業帶來了便利，但同時也給企業的內控管理帶來了機遇和挑戰。以下從三個方面就財務共享模式下企業內部控制存在的問題進行分析。
(一)組織架構和人員配置方面
基于財務共享模式的特點，企業要對原有的組織架構進行再造，創建扁平化的管理架構和標準化的業務流程。改革調整勢必會涉及到機構合并，人員整合、崗位職責變動、管理權限變動等多個方面，這在一定程度上打破了企業原有內控運行的平衡，容易造成內控管理的失控。同時，隨著財務共享模式的實施，基層核算工作將由系統替代，大量的基層人員將面臨調動、分流以及崗位轉型，原有的工作管理習慣將會被改變，這在一定程度上會造成員工對新工作崗位的不適應，對新管理方式和工作習慣的不適應。關鍵職位的輪崗也是財務共享模式需要解決的一個問題，一旦關鍵職位人選制度不成熟，對個人的依賴程度就會很高，從而使整個流程不能擺脫個人的影響力，嚴重影響了不相容職務分離控制、授權審批控制等制度的執行。在這一改革階段，企業應重點關注組織架構和人員配置調整在企業內部引起的反響，重點關注頂層設計和與基層員工的溝通工作。因此，如何實現組織架構和人員配置改革的平穩過渡，是企業面臨的挑戰。
(二)業務流程方面
隨著財務共享模式的實施，原有的業務流程已不再適用，企業要進行流程再造。流程再造不是簡單的將原有流程減少合并，而是要深入業務一線，找準每項業務運行的關鍵控制點，進行有針對性的改革。這一過程將造成傳統業務流程發生重大變化，也容易造成業務部門員工對財務共享模式的不理解和不支持。比如，原來面對面的報賬模式可以現場溝通問題，實施財務共享后，業務人員需要在系統中自行操作報賬程序，這一流程的改變需要業務部門對新流程及報銷規范有深刻的理解，如果因流程管理不當，業務部門也會產生抵觸情緒，從而影響共享的實施。同時，標準化的操作流程會放大某個工作環節的影響，一旦發生拖延、遺漏等問題，其負面影響也會成倍放大，從而導致整個流程的癱瘓。因此，在業務流程的設計上，應充分考慮到各種因素帶來的影響，簡化各種審核程序，減少流程對經營的沖擊，從而真正提高財務共享的運行效率。
(三)數據安全管控方面
在會計電算化時代，企業所有的經濟業務均采取紙質記錄的方式體現，并裝訂成冊分類保管，這一模式在數據安全性上有很高的保障。財務共享模式下的數據儲存呈現出電子化的特點，不同的系統模塊有序對接，數據在各模塊間流轉和保存。這一模式對信息技術的要求很高，需要完善的IT信息系統。系統若出現缺陷和漏洞，容易被病毒感染和黑客攻擊，數據的安全性就得不到保障。所以在財務共享模式下，企業要加強信息系統的建設，確保企業數據的安全。
四、財務共享模式下企業內部控制應對措施
(一)構建扁平化的組織機構和培養高素質的人才隊伍
財務共享模式的建設要緊緊圍繞公司戰略經營目標，需要明確財務共享服務系統在企業整體中的位置，準確定位其與總部財務、分子公司財務、企業各業務部門之間的隸屬或者平行關系。在這一框架下，企業要從頂層設計上構建組織機構，逐步實現組織架構的標準化，明確組織職能、隸屬關系，以及指導標準。根據組織的不同職能定位，在組織形式、分工和人員管理上作出有針對性的安排，構建高效的、扁平化的組織架構。在財務共享模式實施和推進的過程中，企業需要根據戰略目標和經營的需要，制定相應的人才戰略，為員工提供職業轉型的機會和發展平臺，根據不同層次的員工，采取差異化的培訓方案，打造有針對性的培訓體系，從而保證財務共享模式在企業有序的運轉，讓財務共享服務體系在良好的企業內部環境下運行。
(二)設計標準化的工作流程
工作流程的標準化是財務共享體系內控管理的關鍵環節，在實施的過程中，企業要根據自身的業務特點，把業務流程進行分類，構建清晰的流程體系，簡化審批程序，建立業務場景和流程之間的對應關系，形成流程模板，制定標準化的工作規范指南，編制流程手冊，通過統一的規則和標準化的業務流程，將內控關鍵點嵌入流程并內置于信息系統中，從而有效地控制企業的戰略、經營、財務所面臨的風險，真正實現有效的內部管控。
(三)打造安全高效的IT平臺，保障數據的安全
財務共享模式的實施需要綜合性的信息管理系統支持，它涵蓋企業管理的各個方面，如企業資源計劃ERP系統、辦公自動化OA系統、人力資源HR系統、決策支持DSS系統等，各個信息系統的互通互聯，對數據的安全保障提出了更高的要求。企業要建立系統程序操作控制機制和電子文件安全管理機制，建立多層次的安全防護體系。在企業內部，要堅持不相容崗位相分離的原則，設置嚴格的操作權限、審批權限、訪問控制和身份識別等管理措施。在企業外部，要充分運用互聯網安全加密技術建立防火墻，確保企業經營數據的安全。
五、結語
在財務共享模式一體化建設的過程中，企業要不斷的探索和創新適合自身的內控管理模式?？傮w來說，要在內控五要素和內控指引的基本遵循下，強化風控意識，堅持內控制衡原則，規范前端業務操作，執行標準化流程，構建多重安全保障體系，將風險與內部控制管理融合到企業文化里，將內控理念植根于員工意識里，充分發揮財務共享模式高效率的優勢，提高企業內控管理水平，幫助企業提升價值，實現發展戰略。
【參考文獻】
［1］王德宇．財務共享服務與企業管理研究［J］．山東社會科學，2015(05)
［2］姚丹靖．財務共享中心模式下的內控深化建設與實施應用［J］．電力經濟，2014(09)
［3］矯艷，王兆蕊．財務共享模式下會計相關內控要點［J］．財務與會計，2010(11）
作者:彭維 單位:四川日報報業集團財務部
