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[摘要]復核是加強醫院內部控制管理的重要工具，是夯實會計基礎工作，提高財務管理水平的重要內容。該文以門診收入復核為切入點，以醫院內部控制管理為主線，分析門診收入復核的作用、內容和存在問題，結合實際工作經驗提出門診收入復核的關鍵控制措施。
[關鍵詞]復核；門診收入；內部控制；醫院
門診收入是醫院收入的重要源頭之一，門診收入的真實準確、合理合規關系到醫院的可持續發展和每位員工的切身利益。醫院每天的經營過程中會產生大量的門診收入報表，例如人工窗口報表、自助機收費報表、移動收費報表等，繁多的報表不僅增加了門診收入復核的工作量和難度，而且無形之中增加了醫院的財務風險，這一問題應該引起重視。
1門診收入復核的作用
復核是醫院內部控制和財務管理的基礎工作和重要環節，是保障醫院資金和收入的真實性、準確性、合法性和規范性，控制醫院財務風險，預防違法違規、侵占挪用、財務舞弊等經濟犯罪行為的有效管理手段。門診收入復核是復核工作的關鍵組成部分：①確保了門診收入符合國家以及醫院的相關規定，保證國有資產和醫院相關資產的合法合規，并處于有效的監督之中[1]；②有助于真實反映醫院的財務狀況和經營成果，尤其是現金資產的流動性，以便更加科學地調整醫院發展規劃；③能夠對醫院各項財務數據進行監督，及時識別、分析和控制財務風險，夯實醫院財務管理能力。
2門診收入復核的內容
2.1報表復核
根據門診收費處報來的日報表和結賬單：①核對銀行回單的金額與當日所有收費員結賬單的匯總金額是否相符，杜絕少繳漏繳現象[2]。②核對報表左右兩邊的收入項目分類匯總金額與不同患者醫保類型收入匯總金額這兩者是否一致。③核對個人報表的現金、POS、微信、支付寶等各類結算方式匯總金額與該報表收入總額是否一致，并將所有個人報表各類收入匯總金額與當日匯總報表核對，以防出現矛盾。④核對各日各類收入匯總金額與月度總報表是否一致。
2.2手工票據收費復核
現在有的醫院還存在手工票據收費的情況。手工票據收費復核需重點關注手工票據明細金額與結賬單金額是否一致、票據的使用人與領用人是否一致、票據使用是否連號、票據使用是否符合收費規定等。復核人員可以設置專門的手工票據復核工作簿，按照手工票據種類及領用人分別登記繳銷。
2.3退費復核
在信息化、大數據、人工智能、移動支付方興未艾的今天，門診收費越來越方便快捷，但在退費方面也隨之產生新的問題。退費復核首先要核查退費的合理合規性，即退費程序是否符合醫院退費流程；其次，復核退費金額的準確性：①注意有無多退費、少退費或者誤退費的情況；②要注意退費路徑是否正確。
2.4退號復核
門診退號是指掛號退費，復核時要重點關注退號發票是否齊全、發票號碼是否正確，一旦復核出以假冒真或者缺票少票的情況，需及時通告收費員本人及門診收費負責人，說明原因，并采取相應措施。2.5廢票復核票據管理規定要求保證票據的完整性，廢票復核時必須關注其是否齊全及票號的正確性。
3門診收入復核存在的問題
3.1基礎工作薄弱
雖然大部分醫院都制定了門診收入復核制度，但是有的醫院還是存在復核制度陳舊滯后、可操作性差等問題，與復核相關的內部控制制度形同虛設[3]。此外，各醫院還存在對門診收入復核的重視程度不夠、復核崗位人員配置不全、復核效率低等情況[4]。
3.2模式陳舊
門診收入復核崗位通常由經驗豐富的收費員或者出納擔任，復核工作的效率和效果很大程度上取決于復核人員的經驗水平以及工作態度[5]。同時，目前門診收入復核大多發生在每日收入完成后，這種經驗控制和事后控制與內部控制所提倡的制度與流程控制、事前與事中控制的理念不相符。
4門診收入復核的控制措施
4.1制度先行
在復核流程中，明確每一個環節的標準規范、時間控制要求等，一旦發現疑點或問題，及時查找原因、提出解決方案。復核人員定期對復核工作進行總結報告，提交相關領導，財務處定期對復核崗位人員工作情況進行評價，不斷改善、持續優化。
4.2方法助力
4.2.1勾稽關系復核
勾稽關系是指賬簿和會計報表中有關數字之間存在的，可據以相互查考、核對的關系。勾稽關系復核包括門診收入報表的表內復核和表表復核。表內復核是指報表中各種收入分類方式的匯總金額與收入總金額是否一致、各種收入結算方式的匯總金額與收入總金額是否一致等。表表復核是指個人收費報表中各種收入分類方式的匯總金額與當日總報表金額是否一致、各日各類收入匯總金額與月度總報表金額是否一致等。
4.2.2分析性復核
分析性復核是指對重要的財務比率或趨勢進行比較和分析，并重點關注異常變動和異常項目的一種方法。分析性復核的實質是通過將信息資料間的數量關系或聯系模型化，以此推斷出合理期望值，得出期望值與現實資料之間的差異，并就重大差異形成原因進行調查的過程[6]。
4.2.3信息技術支撐
信息控制是現代化內部控制管理的重要工具。門診收入復核人員的信息系統操作權限包括對門診掛號退費記錄的查詢、門診收費退費記錄的查詢、票據領用和使用情況的查詢、門診收入報表的查詢等。見表1。
5結語
復核是完善醫院內部控制管理的重要手段，發揮著識別和防范風險、提高財務管理水平的重要功能。復核人員履行著監督、協調、引導等綜合職責。門診收入復核是對門診收費的再監督，連接著收費員、門診收費負責人、醫保辦、出納等各方面的協調工作，發揮著引導財務人員嚴格執行財經法規和財務紀律，遵守醫院各項規章制度，改進工作作風，改善工作方法，為加強醫院內部控制質量和醫院可持續健康發展保駕護航。
[參考文獻]
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[3]楊志鵬.淺談從報表稽核的角度來強化醫院財務管理[J].經濟研究導刊,2017(17):122.
[4]趙莉莉.新時期醫院會計稽核的創新發展[J].財經界,2018(3):57.
[5]楊娟芳.會計復核工作開展期間常見問題探討[J].經營管理者,2016(5):60.
[6]方青.對門診收費進行分析性復核審計的實踐及體會[J].衛生經濟研究,2011(3):52.
作者:仇嬡雯 李藺軒 姚晶晶 吳文婷 賁慧 單位:南京醫科大學第一附屬醫院計財處
