前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業工程風險管理初探(4篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要:
墊資施工是建設市場發展過程中的一種需要，由于工程建設墊資數額巨大，且工程款回收受較多因素制約，因此施工企業墊資施工存有較大風險。通過對施工企業墊資風險存在問題進行分析，有針對性地提出了工程項目墊資風險管理的各項應對措施，提出了加強風險控制的對策。
關鍵詞:
施工項目；墊資；風險管理；應對措施；風險控制
一、施工企業工程項目墊資產生的風險分析
(一)為墊資進行融資而產生的風險
施工企業用于項目墊資施工的資金中，一部分可能是來自企業自有資金，另一部分通常是銀行貸款或者借款。這樣，施工企業就得承擔一定的貸款或借款利息，如果到期不能償還貸款，還要承擔逾期罰息，而利息、罰息本身就加大了施工企業的負擔。如果在一定的時期內國家的金融政策有較大的調整，如大幅度地提高銀行貸款利率，則施工企業的銀行利息及逾期罰息還會加大，這對于微利的建筑行業來說，構成了較大的金融風險。更嚴重的時，如果銀行因企業不能按時還款而銀行逼債的話，企業甚至面臨破產倒閉危險。
(二)賒欠材料、設備款的風險
在墊資施工的情況下，施工企業為了加快項目工期進度、或者在不延誤工期的同時，盡量減少資金投入，常常會通過大量賒欠材料、設備款的做法來節省前期開支。這樣不但有時會難以保證所購置的材料、設備的質量，而且采購價格往往會高于市場價格，造成工程項目的材料成本增加，加重了企業負擔，甚至有時還會出現被追討材料、設備購置費的訴訟風險。
(三)業主故意拖欠工程價款而帶來的風險
有時業主本身有足夠的支付能力，甚至在墊資施工的建設工程已經產生效益(如部分商品房已出售、出租，新建廠房已投入使用)的情況下，也拒不按照合同約定支付工程款項。施工企業礙于已墊付巨額款項，欲停工追債又怕關系搞僵致工程款項更加難討，從而陷入騎虎難下的尷尬境地。
(四)因業主經營不善所帶來的風險
即便是經營狀況好的業主，一般也是先考慮再次進行項目開發的用款，而對拖欠的工程款采取盡量回避、拖延結算和付款的態度；如果一旦經營、銷售不順，更會以各種借口拒付、拖欠或克扣工程款項，從而給施工企業帶來巨大風險。
(五)因勞務費糾紛所帶來的風險一般地說，施工企業拖欠勞務費的現象比較多見，短期的拖欠也能夠被勞務人員接受，但如果施工企業長期無力支付勞務費用，尤其是黨和政府高度重視建設領域農民工工資的今天，拖欠勞務費不僅使企業面臨著資金風險，還會降低企業信譽，造成不良社會政治影響。
二、施工企業工程項目墊資風險應對措施
(一)對業主的資信狀況、資產負債情況及履約能力進行調查和全面評估
施工企業在承攬工程前，必須多渠道全面了解業主的資金及信用情況，包括開發項目的真實性和建設單位的注冊情況、項目資金的來源以及到位情況、既往經營業績、履約能力以及社會信譽等各方面情況的調查。
(二)認真研究業主招標文件
招標文件中很多條款將來就是合約條款，涉及到施工方與業主的權利義務。因此對工程范圍、有關付款條件等直接與施工企業經濟利益密切有關的條款要仔細推敲，投標單位必須會同相關部門在報價、工程質量、項目成本、資金回收等相關方面作可行性分析。如果對招標文件分析不透，盲目投標，很可能就會給墊資施工帶來巨大風險。
(三)做好合同評審，從程序上把好合同簽訂質量關
要按照程序要求對簽約權流程規范化操作，對合約條款作綜合評審，防止人人跑經營、個個都簽約，難以保證簽約質量，給企業帶來很大的風險。因此，簽約權的行使必須集中到法人層次，對施工企業授權人要有嚴格的資格要求，在程序上保證簽約的規范。實體上要做好合約條款的評審工作。根據合同標的和項目風險大小，由施工企業內部相關部門對合同條款進行逐條評審，重大項目應由施工企業組成合同評審委員會，針對合同中存在的問題提出修改意見，提出解決問題的辦法。爭取在合同條款中約定業主工程款支付保證，積極采取工程項目抵押、第三人提供保證、留置等方式保證工程款款及墊資款支付。
(四)加強與業主預結算工作
建筑產品的結算周期很長，造價的爭議常導致拖欠款債權不落實，使施工企業訴訟無依據。因此，按照建筑法規，加強工程進度款的中間結算就顯得尤為重要。強調工程進度款的中間結算，并不意味著可以放松竣工結算?？⒐すこ痰耐锨房钇滹L險性是很大的，必須在竣工后按照合同約定及時辦理竣工結算。作為施工企業，首先要收集并整理好原始憑據，抓緊建設方實物供料的結算和已付工程款的核對，為竣工結算創造條件；竣工拖欠一旦發生，清理催討要落實責任制，并輔以對責任人考核的獎罰激勵措施。
(五)加強施工過程中簽證、索賠和資料管理
對施工企業來說，及時、頻繁的簽證是對墊資施工以及低價中標的一個最主要的補償手段。對施工過程中因設計變更、政策調整等原因造成的工程量、工期及工程價款等的變動，承包方要及時向業主或監理方辦理簽證，這其中尤其要把好送達關，要合理利用法律許可的各種方式進行有效的送達并保留送達憑證。工程款優先受償權是施工企業的法定權利，但適用合同法的該項權利，施工企業必須在履約過程中應該為其真正適用創造充分的條件。即：工程竣工后28天內向業主遞交工程竣工報告及竣工驗收資料；發包人確認后的28天內，承包人向發包人遞交結算報告；發包人逾期不結算的承包人應當向其發出催款函。與發包人協商就其承建的工程折價或申請法院拍賣，其價款優先受償。
三、結束語
墊資施工是施工企業普遍面臨的一個難題，其帶來的風險也具有很大的不確定性和難以控制性，現實情況也是極其復雜。但只要我們針對出現的風險及時研究對策，借鑒和總結各種不同經驗，并提出應對措施，同時與國家政策緊密相聯，做到合法、合理、合情并舉，施工企業無論遇到何種風險，都能將風險化解或將風險降至最低點。
作者：曾戰鋒 單位：西安建工（集團）有限責任公司審計法務部
參考文獻:
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[3]吳昱文.施工企業工程項目風險管理研究[J].經營管理者,2015,07:328
第二篇：企業稅務風險管理控制
摘要:
在企業財務工作日益健全的同時，企業的稅務風險也逐漸凸顯。但是，由于我國稅法體系建立的時間較為短暫，企業在稅法的執行過程中也存在著諸多的問題。財務工作過程中，企業將大部分的精力放在了財務報表的編制和審計方面，而較少的關注企業的稅務風險。同時，企業也缺少稅務方面的專業人才，對于稅務風險缺乏足夠的敏感程度。對此，企業應制定本企業的稅務風險內部控制體系，同時應用納稅風險評估手段，多管齊下共同防范和應對企業的稅務風險。
關鍵詞:
稅務風險；內部控制；納稅風險評估
隨著我國經濟的不斷發展，我國稅務機關的稅收征管水平日益提高，這對于企業的稅務會計工作水平提出了更高的要求。這一要求不僅體現在企業能夠按照稅法的要求按時繳納足額的稅款，更體現在企業能夠按照稅收法律法規的要求進行企業的稅務活動。稅務信息化的發展也使得稅后納稅風險評估成為可能，這是對新時期企業的稅務活動的合法性與合規性進行評估的重要方式。同時，還需要企業對稅務風險的內部控制的配合來共同提高應對稅務風險的能力。
一、我國企業存在的納稅風險
(一)企業對于稅務風險缺乏足夠的重視
稅務風險在企業的日常財務工作中很容易受到忽視。一方面是企業所處的大環境決定的，外部的投資者和監管者對于企業的關注點多在于企業的會計報告以及注冊會計師對企業的會計報告出具的審計意見，而極少關注企業的納稅情況。這就使得企業在日常的財務工作中將大部分的工作重點放在了財務報告方面，卻并不重視其中包含的納稅風險。另一方面是由于稅務機關對于企業缺乏全面的監管導致的。比如稅務機關對企業的納稅情況進行調查時，多采用行業抽查、地區抽查等抽查的方式，這就使得企業在處理稅務風險問題是存在僥幸的心理。這種僥幸心理主要表現為企業對于已知或者潛在的納稅問題抱有投機的態度，對于這些問題先按照有利于自己的方式進行處理，稅務機關查不出問題便作罷，若是查出問題再具體情況具體解決。企業對于稅務風險的重視程度的低下，將會給稅企雙方帶來極大的稅收成本。對于企業來說，一旦查處納稅問題，企業在補繳稅款的同時一般還會加收滯納金和罰款，情節嚴重的還會追究相關責任人的法律責任。對于稅務機關來說，由于對企業的納稅問題有了一個初步的、不太樂觀的判斷，因此稅務機關在進行納稅調查時將會增加稅收征管的人力成本和物力成本。這將會給稅企雙方都帶來極大的稅收負擔。
(二)稅收相關法律不夠健全，與稅務機關溝通不足
稅收相關法律制度的不健全是我國稅務體系一直存在的突出問題。首先是我國稅收法律的級次很低。除了少數幾個稅種通過人大進行了立法，其他的稅種多以暫行條例、實施細則等法律級次極低的文件對該稅種的征收和管理做出了規定。這就使得當稅法與其他法律文件存在沖突時，稅法多處于劣勢的地位，企業極有可能為了不違反其他法律而承擔稅收風險。其次，我國稅收法律條文的制定不夠詳細，在實施的過程中存在著諸多的漏洞，因此財政部和稅務總局需要不斷的發文對存在的漏洞進行補充說明，通常每年大大小小的稅收政策文件多達幾百份。這無疑給企業造成了極大的稅收風險。一是企業的稅務會計需要不斷的追蹤最新的文件，并根據本企業所處的行業和情況做出具體的調整。二是對于財政部和稅務總局的文件，各基層的稅務機關在進行具體的操作實施時，由于理解的不同，各地會有不同的執行標準。然而企業對于新的文件也有自己的理解，在對于新文件的執行過程中，一個基層的稅務機關對接數量眾多的企業，這就使得每個企業很難就自己對于文件的理解與其所屬的稅務機關進行充分的溝通以達成一致的共識。所以企業在處理具體的稅務問題時將會由于與稅務機關的溝通不足形成稅務風險。
(三)企業稅務風險管理控制人才不足
稅務風險管理控制人才的數量不能滿足企業的需求是企業面臨稅務風險的另一大主要問題。企業在發展壯大的過程中，尤其是已經發展成型的大型跨國企業，其財務部門的分工一般十分明確，大多都會設置獨立的稅務部門來對企業的稅務問題進行專門的管理。但是由于我國的稅務人才培養的時間還不長，短時間內還難以形成可以滿足企業需求的數量。因此，在許多企業中，稅務的工作多由會計人員負責，這就給企業帶來了極大的稅務風險。一是會計人員并不具備系統的稅收體系的概念，因此在稅法的具體理解和操作的過程中很有可能出現偏差，導致企業未能及時足額的繳納稅款，稅務風險也隨之產生。二是稅務風險管理人才的缺乏將會迫使企業使用對其并不十分專業的人員，其雖然對稅務問題有一定的了解，但是對于稅務風險的把控還缺乏足夠的水平，也會導致企業稅務風險的增加。
二、完善稅務風險管理控制的措施
(一)建立健全稅務風險內部控制體系
稅務風險內部控制體系的建立是企業應對稅務風險的最基本的措施。內部控制是企業對于本企業在生產經營過程中的一系列的活動進行內部控制和監督的重要手段，完善的內部控制體系不僅能夠對于企業的風險進行控制，降低風險事故發生的頻率，甚至能夠及時的發現未知的風險并應對風險。我國的企業對于財務工作的內部控制都給予了極高的重視，這主要是因為財務工作的內部控制不僅僅關系到企業的財產安全，更是注冊會計師對企業經營水平考核的重要方面。而對于和政府打交道的稅務風險卻常常受到忽視，因此，在企業面對稅務風險時，也應當引入內部控制的方式，以制度的方式來科學的應對風險。應當注意的是，由于我國經濟環境，尤其是政策制度的變化較為頻繁，所以企業應當定期根據最新的內外部環境對稅務風險的內部控制體系制度進行完善和調整。當企業面臨“營改增”這樣巨大的政策變化時，應及時對于內部控制體系做出調整。稅務風險的內部控制不是一個單獨的體系，它與企業其他方面的內部控制相互聯系，相互作用，共同形成企業內部控制的整體的制度。因此，完善的企業稅務風險內部控制體系的建立不僅僅對于企業應對稅務風險具有重要的意義，而且對于提高企業整體的內部控制水平的提高也有極大的促進作用。
(二)著重加強企業的稅后納稅風險評估
風險管理是企業在日常的生產經營活動中不容忽視的重要環節。企業不僅要重視納稅過程中對于納稅風險的事前和事中的控制和管理，更要注重對企業的納稅的稅后風險評估。首先，企業要想實施稅后納稅風險評估，就要對于企業整體的納稅情況以及具體的操作情況有一個詳細的記錄過程。這不僅需要企業能夠按稅收相關法律的要求處理企業的稅務工作，更要求企業能夠將每一步的操作都記錄在案，使得每一步的操作都有跡可循。若是對于企業的稅務操作流程無法進行記錄，那么稅后納稅風險評估也就無法實施。其次，對于企業的稅后納稅風險評估，企業要有專業的人員能夠對整個操作過程中面臨的風險進行分析并得出結論，以及最后的對于存在納稅風險的細節部分進行調整。由于較多企業并不具備專業的稅后納稅風險評估的人才，因此這些企業可以考慮聘請外部專業人士進行相關的評估工作，如專業的咨詢公司或者獨立的稅務咨詢人員。最后，對于通過稅后納稅風險評估做出的風險應對措施的調整，企業應當進行貫徹落實，不能還是按照調整之前的工作方式進行，否則所進行的一切納稅風險評估工作都是徒勞的。通過企業的稅后納稅風險評估，企業對于本企業的納稅工作中面臨的風險能夠有一個清晰的認識，并能夠制定出日后的風險應對措施。
(三)提高企業稅務會計人員的整體業務素質
稅務會計工作人員業務水平的提高是企業能夠更好的應對納稅風險的關鍵。一方面，高水平的稅務會計工作人員能夠較為嚴格的按照稅收相關法律的規定進行本企業涉稅業務的處理工作，這在源頭上就極大的降低了企業的稅務風險。另一方面，對于企業稅務工作的內部控制制度，高素質的稅務會計工作人員也能夠嚴格的執行，同樣降低了企業的稅務風險。最后，高水平的稅務會計工作人員本身對于企業的納稅風險也具有較為敏感的識別能力，能夠識別企業面臨的納稅風險并能夠及時的進行應對。對于稅務風險人才，企業應給予充分地重視，同時企業還應加強對稅務會計人員的培養和鍛煉，定期為其組織相關的培訓工作。使得稅務會計人員在提高業務工作水平的同時還能夠對于最新的稅收法規有充分的了解和認識，能夠應對企業新面臨的稅務風險。
三、結束語
稅務風險是企業在發展壯大的過程中所必須要重視的問題，同時，企業也應當利用稅務信息化的稅后納稅風險評估的方式來應對多變的內部和外部環境。企業的稅務風險管理控制水平提高的過程也是企業整體管理水平提高的過程，這對于企業綜合能力的提高也有極大的促進作用。
作者：毛葉 單位：常熟市興瑞稅務師事務所有限公司
參考文獻:
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[2]趙淑華.企業稅務風險管理控制淺議[J].經營管理者,2014;13
第三篇：施工企業內部控制風險管理策略研究
摘要：
隨著建筑施工市場競爭的不斷增強，施工企業在迎來發展壯大良機的同時，也面臨著日趨增加的市場風險及財務隱患。施工企業在項目招投標、項目施工合同的簽訂，管理、項目經營承包方式的選擇、項目施工及安全管理、項目質量驗收等環節中，都涉及到眾多的風險隱患。立足風險管理視角，探究施工企業內部控制管理措施方法，對施工企業防范及化解風險要素，提升企業競爭力和經濟效益至關重要。
關鍵詞：
風險管理；施工企業；內部控制；措施
施工企業內部控制管理在防范及化解施工企業質量隱患及財務管理風險方面起到重要作用，在施工企業競爭壓力驟增的市場經濟環境下，構建風險管理框架下的施工企業內部控制管理機制，是施工企業提高自身項目管理水平，規避市場風險的必經之路。
一、風險管理及施工企業內部控制基本概述
（一）風險管理基本內涵
風險管理主要是針對可能制約影響企業發展目標的各類不確定性因素進行前瞻分析，然后在對風險要素加以統籌的基礎上，考慮到企業經營決策在制定及實施過程中的風險性及波動性，借助風險管理理論及方法的運用，使企業在經營決策方案的制定上更加全面、審慎、合理，從而最大限度地降低企業決策失誤幾率，促進企業經濟效益及社會效益的提升。
（二）施工企業內部控制
施工企業內部控制是面向施工企業的，由施工企業管理層、如董事會、經理等實施的，以提高施工企業決策水平、強化施工企業財務管理質量、保障施工企業項目執行效率為目標的管理流程和活動。從施工企業內部控制機制的構成上看，主要涵蓋了環境分析、活動控制、風險評測、信息流通及內部監控等要素。
二、風險管理下施工企業內部控制管理的重要性及需遵循的基本原則
（一）風險管理下施工企業內部控制管理的重要性和必要性
從本質屬性上看，風險管理和內部控制之間存在較多的共通性，其實施的目標都是為保障及提高企業的經營效益，實現企業的預期發展目標。而從兩者的覆蓋范圍上看，風險管理涵蓋了內部控制，內部控制可視為風險管理的一個構成要素。風險管理則可以囊括企業經營合同的風險管理、企業項目施工建設的風險管理及企業財務風險管理等方面，可以輔助施工企業內部控制擴展其覆蓋范圍，從而使施工企業能夠對企業運行過程中的各類風險隱患加以全面識別及研究。而從施工企業行業屬性上看，施工企業質量隱患及安全隱患較多，一旦發生質量及安全事故，會給施工企業的后續經營及企業形象造成極大損害，從這一層面上看，構建風險管理下的施工企業內部控制機制，對施工企業經營戰略的糾偏、施工項目質量的管控、項目經濟效益的及時獲取都具有較強的現實意義。
（二）風險管理下施工企業內部控制管理機制構建應遵循的原則
1.全面性全面性是指施工企業內部控制應基于風險要素的實時性及全過程性的特點，在企業管理決策制定、企業管理制度的出臺，執行、企業管理制度的監督等各個方面推行全員控制及管理的方式。2.協調性施工企業在項目運作及企業日常管理中涉及到眾多的機構人員、設施設備及管理流程，在對這些管理要素進行把握時，要本著協調性的原則，對各部位的權利義務加以明確，形成風險分解、互相制約、信息溝通、協作一致的內控格局。3.重點性施工企業內部控制的重點性原則是指應圍繞施工企業風險等級高，資金流通較為頻繁的環節進行重點管控，在對風險來源加以歸納及分析后，著重構建施工企業重點區域的管理、監督及跟蹤機制。
三、現階段施工企業內部控制管理環節凸顯的問題及不足
首先，施工企業基于內部控制管理的認識存在偏頗。施工企業在開展項目施工建設時，由于其施工環境較為特殊，施工企業往往將更多的精力放在項目的技術管理上，形成了重技術輕管理、重項目輕管控的理念，對企業內部控制的重要性認識不足。受此影響，施工企業在項目管理上呈現出隨意性強，粗放簡單的弊端，給企業內部控制的完善施加阻力。其次，施工企業沒有營造良好的內部控制氛圍。這一問題主要體現在以下幾點：1.施工企業沒有建立專門負責企業內部控制管理的組織機構，一方面導致施工企業內部控制機制完善度不高，另一方面極易給施工企業的經營決策推廣實施造成不便，帶來政出多門，落實不力的問題。2.施工企業各部門在協調上不夠統一，企業內部控制機制運轉不暢。施工企業不同的部門及崗位，其基于內部控制的內容及重點存在一定的差異性，要使企業內部控制機制得到流暢運轉，需要施工企業各部門強化協調及溝通。但在這一環節中，各部門的協調性不強，導致內部控制出現執行及銜接上的缺口，例如，施工企業開發部門通常以項目承接為內控要點，在項目所需的資金量分析、項目質量及項目周期的比對研究上關注較少，這就會增大企業內部控制運轉不暢的幾率。3.施工企業內部控制機制中的激勵機制及責任機制不夠全面和完善，施工企業權責落實及分解到位率不高。最后，施工企業內部控制中較少引入風險管理理念，風險預估及評測所占的比重較低。施工企業進入新時期后，其面臨的風險隱患要素趨于增多，施工企業內部控制應適時引入風險管理理念，將風險管理方法應用到內部控制管理中，以此尋求企業風險預估及評測能力的提高。但在施工企業內部控制中，風險管理所占的比重不高，導致施工企業投融資、資產調配、財務收支、財務決策等各個方面風險系數驟增，嚴重時可導致施工企業資金鏈的斷裂。
四、基于風險管理下的施工企業內部控制管理措施方法探究
（一）提高對風險管理與內部控制內在關聯性的認識
風險管理和內部控制之間存在較強的關聯性，一方面風險管理涵蓋了內部控制，另一方面風險管理和內部控制在覆蓋面及屬性上又存在差異。作為施工企業而言，其應對兩者的聯系加以明確，然后將兩者加以結合，將風險管理貫穿到企業內部控制及具體項目的施工管控中，以此提高施工企業內部控制管理水平。在風險管理及內部控制的應用上，施工企業要在結合自身項目資金投資、施工要求、施工周期等因素的基礎上，將施工項目的投資、設計、施工、檢查、監督等環節納入到內部控制中，而在施工項目開展前、中、后的項目調研、現場勘察、圖紙設計、工序銜接、質量隱患的防控等環節要增強風險管理動態管控的力度，從而使施工項目能夠在風險因素得到控制的同時，借助內部控制提升項目的施工質量水平。
（二）營造施工企業內部控制管理的良好氛圍
施工企業內部控制管理氛圍的營造，是施工企業內部控制機制能夠真正發揮其實效性的重要保障。在施工企業內部控制管理氛圍的營造上，施工企業首先應建立基于風險管理的內部控制組織機構，對施工企業各部位施工人員、管理人員、監督人員的權責予以明確；然后要健全并完善施工企業風險管理制度及內部控制制度，對風險管理制度及內部控制制度的內容進行細化，將其分解落實到施工企業經營項目的各道工序中，并借助獎懲措施及崗位責任制度來調動各部位人員風險防控積極性；最后應構建施工企業風險管理及內部控制信息系統，在信息系統中對施工企業項目管理及工藝流程的各類風險因素加以收集及整理，針對各類風險因素做好歸類及分析，借助定量分析方法，確定對應的風險防控辦法。
（三）以施工企業財務風險管理為中心，創建施工企業風險預警體系
施工企業內部控制及風險管理的重點及核心是企業資金的流動及支出，在這一環節中，一方面施工企業要對施工項目的采購、租賃、分包等合同進行嚴格審批，對項目款項的支付，結算進行動態監控，確保項目工程量計量準確，做好現金流向及資金支付的重點管控；另一方面要在對企業自身經營狀況分析的基礎上，就資金的投融資、支付等建立風險預警體系，結合企業實際，確定企業風險預警的指標，對各類指標確定相對應的風險系數及權重，在涉及到項目拓展及資金調配時，在風險預警體系的保障下，使企業經營決策與風險管理相結合，以此最大限度化解企業各類風險要素。
五、結語
施工企業內部控制管理與風險管理的融合，是施工企業提高自身管理水平的客觀需求，也是施工行業長期穩定發展的應有之義。在施工企業內部控制管理實施中，要在風險管理理念的引導下，遵循全面性、協調性及重點性的原則，著重從強化風險管理及內控意識、營造內控管理氛圍、構建風險預警體系等方面加以完善，以此保障施工企業經濟效益的提升。
作者：高杰 單位：中國三冶集團有限公司
參考文獻：
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第四篇：企業內部控制風險管理機制
［摘要］
目前，我國絕大數公司在內部控制體制上存在很多問題，若不能解決這些問題，將對公司的長久發展產生限制作用，不利于其發展。企業內部控制的風險管理機制包括財務風險管理機制以及運行風險管理機制等等。其中企業內部的財務風險管理又分為管理控制和會計控制兩方面。企業內部的風險管理主要是通過財務部門的會計控制來實現的。所以針對企業內部控制風險的管理機制進行探討，就可以幫助企業完善內部控制制度。文章主要就企業內部控制風險管理機制現狀進行討論。
［關鍵詞］
企業；內部控制；風險管理；機制
許多國內的公司在企業內部控制方面比較落后，其風險管理也只是處于理論探討階段，很少有企業將內部控制的風險管理制度完善，因而防范風險的能力比較差。企業內部控制的主要目的就是依照國家相關法律法規和企業內部的規章制度用來實現企業經營管理目標以及保護企業財產安全和財產信息的可靠性。然而在實際情況中，企業運行僅僅是發揮著財務部門自身的職能，所以存在企業內部控制目的和原則相互沖突的情況，這就導致企業在內部控制風險管理機制中具有很多不足，本文對其進行一定的分析并提出相應的改進方法。
1企業內部控制的風險管理機制存在的不足
1．1企業內部結構缺陷
如今我國有很多公司管理的結構模式比較落后，例如在進行重大決定時，公司管理層占據著百分之百的決定權，它會存在決定事情一般都具有很多決定者的主觀意識的問題，客觀依據缺乏。若是一個企業不具備完善的組織構架，可能無法實現風險管理，這就讓機制成為了裝飾品并不具有真正的作用。在某些企業內部即使具有完善的組織管理構架，也很難發揮其作用。導致這種現象的主要原因則是企業管理層的人員大多數都是企業內部人員，從而使得風險管理的進行力度降低了。企業內部的結構缺陷會給企業內部進行風險管理帶來嚴重的影響，例如投資石油期權的中國航油虧損的事情，就是在某一決策中管理層太過于主觀導致的。
1．2企業內部控制風險管理機制的監督力度不足
在我國當今許多企業中監督體制大都不是很健全，這樣對于企業內部相應的監督體制想要充分發揮它本身的作用具有不利的影響。所以有些企業總結問題發現了企業內部控制風險管理體制的重要性，也提出來相應的適合企業內部控制風險管理體制的規則制度，但在實施這樣的規章制度的時候具有很多難點難處，這些都是因為很多企業缺少相應的監督力度，使得很多企業內部具有的監督部門都成為了一種裝飾工具，企業的管理就會處于危險中。
1．3企業缺少控制內部風險管理機制
在企業內部遭到風險的時候，只有企業內部自己創建一個非常完善的控制風險管理的機制才可以有辦法拿出來相應的處理措施，減少企業的經濟損失。在我國諸多企業中根本就不設有處理風險的相應管理部門。順應著時代的進步，全球化經濟化也在逐漸發展，這給企業發展帶來機遇同時也具有很多的風險，與此就要求企業內部加強建立控制風險管理的機制。特別針對有關于生產產品的企業當中，企業將會面臨意想不到的困難來進行挑戰。由于很多企業不設立處理風險的部門，這方面的人才也比較缺乏，將會導致風險處理率大大降低。另一方面，企業也無法全面的進行風險評估，更缺少合理的評估體系。完善企業內部的風險評估體系以及提高處理風險的效率，更有利于企業內部的發展。
1．4應對海外風險的能力不足
在當下快速發展的全球化經濟中，企業的競爭壓力也在不斷的加大，這將使得企業要面對的額風險增加，由此可見控制企業內部的風險管理機制就更為重要了。企業對于風險的防范意識比較薄弱，只有加大企業管理人員處理風險的能力，才有利于企業的發展。
2完善企業內部控制風險管理機制的對策
2．1完善企業內部組織框架
企業的內部控制是指企業內部的管理層，為了保護企業各種資源的安全性和完整性，保證經濟信息的準確安全，調整各種經濟行為，在企業內部的運營過程中形成相互監督、制約和聯系的關系，使企業各個部門、各個職能之間形成形成系統性完整性體系，并且使之規范化。想要完善企業內部的組織結構，就要將企業內部的相關部們進行調整，只有這些都得到完善就可以將企業內部控制風險管理打好基礎。不斷優化企業內部的組織就夠要做到一下幾點：（1）在市場化引導下，確定企業性質和地位。完善以及改革企業內部現有的組織結構，提高企業管理經營效率，并能吸引投資商。（2）提高獨立董事權利，讓其在企業內部能夠充分發揮自己的作用。不再將董事作為一種形式，而是落實到企業風險管理中去。（3）完善企業內部的法律，為控制企業內部風險管理機制提供法律保障，使得企業在管理和經營商都能得到法律上的支持，減少企業的風險率。
2．2加大企業內部控制風險管理體制的監督力度
企業內部建立完善的監督機制，提高監督的力度充分發揮其監督機制的作用，提高企業內部風險管理能力。并建立嚴謹的審計制度，保證監督部門的獨立權威性以及將審計部門的可執行性提高，這樣可以提供給企業的管理層很多可靠準確的決策信息。其中比較重要的就是建立以風險作為導向的審計制度，作為相關的審計工作人員就可以參與到預測風險、風險管理以及風險評估的工作中去，之后將風險管理工作以及審計制度結合、審計工作和實際工作相互結合，將審計監督力度發揮到最大程度。在企業內部控制風險管理機制可以針對財務部門加強監督，主要依據著企業財務部門的監督職能，總結三點：（1）加強預算。預算是一個企業進一步監督職能的關鍵所在，控制和管理財務部門對企業資金的使用情況監督公司實際運行。（2）加強企業財務部門的審計職能。企業內的審計職能可以更加了解現階段企業的發展情況，有效的加強運用審計職能可以為企業健康發展提供有利的建議。（3）強化企業財務部門真實性。在實際中財務部門要對企業部門想信息進行記錄，并監督信息真實性。充分發揮自身功能，將有利于企業真正有效的發展。
2．3完善企業內部控制風險管理的機制
企業內部風險管理機制完善就要建立相關的風險評估體系和防范體系。在企業運行中運用風險防范體系對企業及供應和管理中可能遇到的風險進行防范處理，采取適當的措施將企業內的風險變為無形。只有企業建設好風險防范和評估體系，才能實現風險管理從而保證企業財務部門全面和有效的發展。企業應該完善內部的風險管理機制，將有利于提高企業處理風險的能力，要求做到以下兩點：（1）在企業內部設立專門的風險管理部門，主要的職責也是管理企業內部全面的風險，無論是潛在的風險還是正在面對的風險。還應當培養一些專業的風險管理人員。（2）定期對企業內部的風險進行評估并分類，采用不同的方法進行風險管理。再結合企業內部自身的特點，不斷對控制風險管理機制內容進行完善，發揮其應用。
2．4企業內部控制風險管理觀念全球化
當下我國企業在經濟全球化的背景下快速發展，所以企業面臨的風險也不再單一，這就要企業自己對風險進行評估，加強相關風險管理建設。運用現代全球化的風險管理模式建立相應的防范意識來控制風險，這樣有利于企業內的風險減小。企業內部還應當設立預警財務風險的機制，將企業的財務系統完善，提高企業內部風險管理的能力。
作者：金玲 單位：新天國際經濟技術合作（集團）有限公司
主要參考文獻
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