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［摘要］隨著市場經濟的不斷發展與進步，很多企業成為了行業中的佼佼者。房地產企業極速發展的背后，行業內的競爭日趨激烈，很多房地產企業都面臨著嚴峻的發展問題，而國家為了能夠更好地約束房地產行業的發展方向，提高發展效益，出臺了一系列的相關政策法規，目的就是要讓房地產企業朝著積極健康的方向前進。在房地產企業管理工作中，面對存在的稅務風險，需要提出有關的管理措施。
［關鍵詞］房地產企業;企業稅務;風險;措施
凡是企業就一定會面臨稅務風險，從專業的角度來看，當納稅人對稅務不夠了解或者沒有采取科學合理的風險規避措施時，就會導致企業內部出現嚴重的稅務風險，如果不能對風險進行及時把控，可能會讓企業付出相應的代價，因此把控好運營過程中的稅務風險儼然成為房地產企業目前至關重要的問題之一。
1稅收風險的含義與特點
理財風險推出后，稅收風險概念應運而生。國內有部分學者認為，稅收是政府依靠國家政權而獲取財政收入的一種方式，具有固定性、強制性等特點，而這種特點的稅收不具備風險，但是筆者認為，從納稅人的角度來說稅收工作同其他的經濟收入一樣，是具備了風險的。比如，以微觀的視角來看，稅收風險是因為納稅人不遵從國家稅法或者各級稅務機關、稅收執法人員在執行相關稅收制度時不夠徹底而導致的風險;而以宏觀的視角來看，稅收風險就是指在稅收體制運行階段，由于稅收法律、法規不夠健全、宏觀政策調整有誤等而導致的風險問題。
2房地產企業所面臨的稅務風險
房地產企業發展的勢頭越是強勁，所面臨的稅務風險也就越大，因此管理層、決策層都應當對稅務風險進行合理的把控，避免企業因為稅務問題阻礙了長遠的發展之路。房地產企業主要的經營特點有開發周期長、資金流較為復雜、產業鏈較長、投入成本復雜以及營銷體系復雜等，而這些經營特點導致房地產企業每一個工作環節都面臨著稅收風險。而且，房地產行業是繳納地方稅種最多的一個行業，其中涉及了契稅、耕地占用稅、印花稅、營業稅、增值稅、企業所得稅以及個人所得稅等，其中有在某個環節一次性征收的稅種，也有在房地產開發及經營期間持續征收的稅種。
2.1房地產企業內部的管理制度不夠健全。一方面，房地產企業為了能夠在短時間內實現經濟效益的增長，往往會從土地容積率與通途上入手，但是這樣一來就容易導致用戶信息與實際信息出現較大的出入;另一方面，很多房地產企業的會計制度仍舊不夠健全，財務管理工作的開展容易受到干擾，從而出現稅務方面的風險。在現實工作中，有些房地產沒有能力對土地增值稅、企業所得稅等進行科學核算，而出于對利潤的考慮，企業可能會選擇躲避土地增值稅、企業所得稅，甚至有些企業管理者認為，稅務方面的問題都是財務部門的工作，甚至有些企業管理者認為稅務工作就是依靠財務部門計算出來的，卻忽略了稅務內容在企業觸發經濟活動時就已經形成。如果一味地依靠財務部門，不鼓勵、不提倡其他部門與財務部門進行配合，就很難完成對各項稅種的清算工作，很有可能會出現“多繳稅”或者“少繳稅”的問題，給企業帶來風險與經濟負擔。隨著現代化企業管理工作的倡導與鋪設，在現實生活中，很多房地產企業都意識到了建立完善的稅務風險內部控制管理工作的重要性，但是仍舊有企業沒有落實相應的管理工作，出現了稅務控制與實際經營出現脫節的問題，很多稅務管理制度都無法在企業內部順利推行。
2.2房地產企業納稅管理者的綜合素質不高。在房地產企業中，最常接觸到相關法律法規的人應該是納稅人，但是從眾多房地產企業納稅人的工作實力、綜合素養來看，仍有相當一部分的企業納稅人對相關的稅法、政策不夠了解，如果納稅人無法全面掌握相關的稅務法律法規及政策，將給企業帶來極大的稅務風險，甚至可能因為納稅人而導致企業出現逃稅、漏稅等現象，因此企業想提高自身的稅務管理質量，就必須提高納稅人的綜合素質。
2.3房地產企業缺乏相應的稅收籌劃意識。稅收籌劃工作對于房地產企業十分重要，但是有些小規模的房地產企業卻還沒有意識到稅收籌劃工作的重要性，錯誤地認為稅收籌劃工作就是進行偷稅。企業在土地轉讓、開發經營及銷售等多個環節都會涉及稅收籌劃，如果可以在業務前端就實施稅務籌劃，比如在拿地、立項、前期產品設計等前期進行稅務籌劃，將會幫助企業控制稅負，避免產生不必要的稅金。因此在做好項目開發過程中的各項業務稅務籌劃十分關鍵，如果企業對此意識薄弱或者沒有科學高效的籌劃方案，很可能無法合理地控制好稅負，最終增加企業經濟層面的負擔。在實際工作中，有些企業管理者對稅收籌劃也有錯誤的理解，以為土地增值稅、企業所得稅可以拖延繳納，卻不知這種行為將加大企業稅務方面的風險，甚至可能導致企業多繳納滯納金，加重了企業的經濟負擔。2.3.1對稅務政策研究不足，執行力度不強。房地產企業必須對稅收政策進行充分的研究，房地產企業所涉及的稅種很豐富，而且在實際工作中，這些稅種可能會發生改變，時常會出現這一個政策還未能研究透徹，下一個新政策又立馬公布的情況，如果企業財務部門實力不強、經驗不夠，可能根本無力應對，而且有些稅收政策尚存爭議，這就更讓企業難以適從了。2.3.2企業的商業活動加大了稅收風險。隨著企業規模的不斷擴大，稅務風險從項目開發到銷售、融資等各個環節都有，而規模的擴張還會讓企業的商業活動多起來，當企業的商業活動范圍變大后，稅收的風險也就增多了，比如相關的增值稅、企業所得稅、企業重組及關聯交易稅等，都會給企業帶來風險。
3房地產企業稅務風險管理的措施
房地產行業的快速發展一度成為市場經濟的頂梁柱，但是房地產企業也遭遇了很多發展問題，尤其是稅務方面的風險，正時刻影響著這些企業的未來，因此企業必須不斷提高應對風險的能力，才能夠保證處于健康的發展狀態。
3.1建立更加完善的稅務風險內控管理。房地產企業應當建立更加完善的稅務風險管理制度，在日常工作中提升相應的稅務管理效率，從而達到降低企業風險的目的。就稅務風險這一問題而言，要加強各個部門對合同簽訂以及履行等行為的高效性，對稅務籌劃的管理工作也要確保質量，盡量在合同簽訂階段就將稅務風險杜絕。在實行內部控制時，要注重企業的業財融合，財務與業務部門都應當對業務情況進行核對，從財務的角度去合理分析業務現狀，財務部門應向業務部門提出合理有效的稅務意見。從宏觀來看，在企業內部完善內控組織架構的好處在于可以提升企業在生產、經營活動方面的執行效率，有助于企業降低管理上的風險，且增強企業抗風險方面的能力。單純從稅收風險的層面考慮，必須要加強各個部門在合同簽訂、履行等行為與稅務之間的籌劃管理，要盡量避免企業在簽訂合同的過程中出現稅務風險。
3.2提高相應納稅人員的綜合素養。由于很多企業對納稅籌劃工作不重視、不了解，導致企業并沒有招聘專業的納稅籌劃人才來協助企業做好籌劃管理，但是隨著時代的不斷發展與進步，越來越多的企業開始逐漸意識到人才就是市場競爭中不可或缺的資源，因此企業必須提高財務人員的專業素養，在實際工作中，企業一定要強化對財務人員，尤其是稅務人員的專項培養。一直以來人才資源都是企業發展中的重要資源，應該注重培養稅收籌劃的專業人才，對稅收籌劃人員的工作質量也應該提出更為嚴格的要求。企業管理層應當強化對內部人員的培訓與在崗教育工作，也可以聘請具有高超專業技能的納稅籌劃人員參與到企業的工作中。對于房地產稅務人員來說，要在日常工作中持續不斷地學習政府新出臺的法律法規，并結合實際工作來為企業實施內部制度及稅務指引，幫助企業更好地開展稅務工作，從而達到規避稅務風險的目的。
3.3提高企業的稅收籌劃能力。對房地產企業來說，決策層對稅務管理工作的看法就是企業稅收籌劃的發展基礎，只有科學合理的稅收籌劃才能夠提高企業的經營能力。企業實施稅收籌劃的前提是要保證報表管理的完整性、規范性以及真實性，通過不斷增強日?；I劃工作的能力，提升工作質量，才能夠幫助企業更好地規避相應的稅收風險。
3.4強化涉稅業務的檢查工作，加強稅企之間的溝通。房地產企業的稅收工作本來就很復雜，尤其是土地增值稅、增值稅、企業所得稅等都是房地產行業中十分重要的稅種，因此企業必須安排專人來對稅法、政策進行深入解讀與研究，對企業來說，項目初期的納稅籌劃工作十分重要，企業要依法納稅，杜絕一切違規行為。稅收征管部門主要是負責向納稅人解釋相應的稅收法律法規及政策，同時也要正確引導社會上不同層級的納稅人主動積極地納稅。稅收征管部門還要做好咨詢工作，對納稅群體的疑問要進行詳細解答。因此，負責在房地產企業中進行稅收籌劃的部門或者負責人員就要與該部門建立好聯系，凡是對納稅工作不夠清楚的地方都可以與稅收征管部門溝通，請他們進行解答。
3.5必須在企業內部加強稅收知識的推廣與普及。為了能夠加強企業管理高層、中層以及普通員工對稅收工作的認識，企業應當在內部大力開展稅收知識推廣，爭取讓全體員工都對稅收法律有一個基本的認識?，F階段，稅收政策一直處于不斷更新的狀態，如果不隨時關注稅收法律的變化動向，不對新出臺、新頒布的稅收制度等進行熟悉、學習，企業將很難做好稅務方面的管理，更妄談對潛在的稅收風險實施應對措施。因此企業必須定期組織相關業務人員、財務管理人員對有關稅收政策進行學習與研讀，只有這樣才能促進企業防范相應稅收風險。
4結論
綜上所述，隨著時代的不斷發展與進步，房地產企業勢必會面臨更多的問題與風險，但是只要企業做好相應準備工作，提前對風險進行把控，熟悉國家出臺的稅收政策，那么房地產企業還是能夠做好納稅籌劃工作的。只有完善的納稅籌劃才可以降低企業整體的發展成本，企業的經濟收益也才能夠上升。因此企業必須建立符合自身發展的納稅籌劃方案，并從上至下貫徹執行相應的籌劃政策，建立更加有效、科學的風險預警機制。
參考文獻:
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作者:陳燕娟 單位:佛山市順德區碧桂園房產置業有限公司
