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【摘要】
稅收領域的研究是整個社會經濟運行中比較尖銳而長期存在的問題。隨著2013年8月我國“營改增”稅制的推行，將高校研發服務、咨詢服務等現代服務業納入了“營改增”征稅范圍。2016年3月，財政部門和國家稅務總局聯合了財稅[2016]36號文，將營業稅涉稅業務全部納入增值稅管理范圍。這一政策的推行，給高校納稅操作、財務管理提出了新的課題。文章立足高校“營改增”現狀，結合財稅[2016]36號文，提出具體財務管理工作的幾點建議。
【關鍵詞】
高校；營改增；財務管理
長期以來，我國實行雙稅制并行的間接稅制，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據的價外稅；營業稅是道道環節征稅，全額征稅，各個環節上的稅收不得抵扣。高校作為一個理性的“經紀人”，營改增后，必須考慮如何通過納稅籌劃使自身利益最大化，降低稅費成本。
一、“營改增”后高校納稅人類型的界定
（一）負稅及計稅方式的比較
“營改增”前，高校繳納的營業稅（價內稅）計算方法較為簡單：應納營業稅額=營業額×5%；“營改增”后，高校繳納營業稅變為繳納增值稅，稅率由5%變為3%或6%的增值稅（小規模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為6%）。當高校為小規模納稅人時，采用簡易計稅方法，和以往營業稅計算方法類似：應納增值稅額=不含稅銷售額×3%；當高校為一般納稅人時，計稅方式變得較為復雜：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+6%），銷項稅額=不含稅銷售額×6%，應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。計算舉例如下：例：2016年某高校科研服務收入100萬元（含稅），購入科研儀器設備進項稅抵扣為2萬元（若城建稅稅率7%、教育費附加3%）。
1、營改增前：應納營業稅額=100×5%=5（萬元）應納城建稅及教育費附加=5×（7%+3%）=0.5（萬元）應納稅額=5+0.5=5.5（萬元）
2、營改增后（小規模納稅人的計算）：應納增值稅額=100/（1+3%）×3%=2.91萬元應納城建稅及教育費附加=2.91×（7%+3%）=0.29（萬元）應納稅額=2.91+0.29=3.2（萬元）
3、營改增后（一般納稅人的計算）：應納增值稅額=100/（1+6%）×6%-2=3.66（萬元）應納城建稅及教育費附加=3.66×（7%+3%）=0.36（萬元）應納稅額=3.66+0.36=4.02（萬元）分析：當高校為小規模納稅人時，較營改增前，應納稅額減少了2.3萬元，下降了41.81%；當高校為一般納稅人時，較營改增前，應納稅額減少了1.48萬元，下降了26.91%。
（二）納稅人身份的選擇
1、當高校為小規模納稅人。由上述例題可得，若高校為小規模納稅人，其計稅方法較為簡化，會計核算方法相對簡單，和“營改增”之前財務核算方式相比，財務工作量增加不大；但由于小規模納稅人只能開具普通發票，導致下游合作企業不能抵扣進項稅額，從而會影響高校自身在經濟市場中的競爭優勢，不利于高校的可持續發展。
2、當高校為一般納稅人。若高校為一般納稅人，其既能開具增值稅普通發票，又能開具增值稅專用發票，有利于下游合作企業抵扣進項稅額，促進高校橫向科研項目的發展，增強自身在經濟市場中的綜合競爭力。高?；窘ㄔO工程中所含的進項稅額，日常教學采購的固定資產、實驗實訓材料、易耗品等形成的進項稅也可以抵扣，從而能夠降低高校的成本。但一般納稅人，計稅方法相對復雜，會計核算、財務管理工作量大，對財務人員業務水平要求比較高。不同的納稅人身份其稅率、計算方法、賬務處理都不一樣，高校稅收籌劃的工作重點就是根據高校實際情況選擇合適的納稅人身份。
二、“營改增”后高校的應對措施
（一）加強財務管理規范
營改增前，高校財務制度是收付實現制；營改增后，高校會計核算以權責發生制為基礎。為遵循這一原則，高校必須完善財務管理制度，細化會計科目設置、加強會計核算。應根據實際情況合理配備財務人員，建立、管理增值稅明細賬，以便查詢“銷項稅額”、“進項稅額”的抵扣情況和稅務部門的認定、審核工作。其次，稅負成本的控制關鍵在于“進項稅額”的抵扣程度和減免稅優惠政策的應用，如果“進項稅額”不能充分抵扣，減稅、免稅政策不能合理應用，這將導致高校賦稅不降反升。同時，必須重視發票管理工作，按照國家規定，科學制定增值稅普通發票、增值稅專用發票的購買、保管、開票、領用、核銷制度，以免出現違規現象。
（二）加強內部控制
高校涉稅的科研業務中，財務人員只參與項目經費到賬、資金使用、項目結題等，無法對科研經費使用過程進行監督，對業務經費能否抵扣把握不準確，對獲得免稅科研收入能否抵扣進項稅把握不準確。如果不能正確納稅，則會增加高校稅收科研成本，增大高校納稅風險，降低科研經費使用效率。對此，財務部門應做好“營改增”政策講解、稅法知識宣傳工作，對高校師生進行相關稅收知識的培訓，積極配合、指導科研人員做好納稅籌劃工作，加強與科研部門的合作與溝通，把控科研項目免稅合同的訂立，定期跟蹤科研項目經費使用進度，核實經費使用的真實性和規范性，細化、量化每個財務核算環節，做好納稅申報、抵稅、退稅工作，重視增值稅發票管理工作。做到事前防范、事中監督和控制、事后糾正，避免稅務稽查、核定征收等風險，確保“營改增”平穩渡過磨合期。
（三）提高業務水平
高校是非盈利性教育事業單位，和企業相比，核算方法、業務流程較為簡單，財務人員納稅意識淡薄，對涉稅業務的處理較為生疏。隨著“營改增”政策的全面推行，各項新稅收政策的細化，高校財務人員不僅要熟悉增值稅計算、抵扣、申報、繳納等各個環節的實際操作，還要掌握稅法及規章條例的具體要求，不斷提高成本核算意識。首先，高校要培養出一支熟悉稅收法規、精通財務核算，掌握會計法律知識的復合型高素質的專業隊伍。優質的財務管理人才，才是促進高校財務管理持續、健康發展的保障。其次，高校財務部門要增強與國稅、地稅部門的溝通和交流，積極參加專業稅務知識的培訓，充分理解稅收政策的變更，熟悉與高校相關的稅收優惠政策，并將政策應用到稅收籌劃工作中。
三、總結
總而言之，“營改增”是我國深化財稅體制改革的重要舉措和必然趨勢，他為高?？蒲惺聵I轉型、發展創造了公平的稅收環境；同時，他對高校財務管理工作提出了新的要求和思考，高校應該結合自身實際情況，選擇合適的納稅人身份，完善財務流程、加強人員配置、轉變納稅意識、重視納稅工作、提高業務水平。合理納稅籌劃，將納稅中節約出來的稅款用于投資教學建設、內涵建設，不斷提高高校的教學水平、科研水平和硬件設施。
作者：王昀 單位：無錫工藝職業技術學院
參考文獻：
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第二篇：一卡通高校財務管理探討
【摘要】
隨著科學技術的不斷發展，越來越多的科學技術引入到人們的生活開始影響著人們的生活。而對于校園來說，數字化的正在影響著高校的管理模式，讓高校的管理更加的便捷、高效。其中校園一卡通便是高校數字化管理的切入點，能夠學校的綜合管理和財務管理有效的結合起來，并且功能覆蓋面廣。無論是學校的管理還是學生的生活都產生了很大的影響，與此同時隨著高效信息化的推進，一卡通的使用率也是越來越高，但是在高校財務管理中仍舊是存在著一些問題，而這些問題的存在也影響著一卡通的安全使用，本文主要從一卡通對高校財務管理的影響以及一卡通在使用過程中需要注意的問題，著兩方面進行了詳細的闡述。
【關鍵詞】
一卡通；財務管理
隨著科學技術在高校的推廣和管理，高等院校的管理也逐漸向信息化的方向轉移。利用先進的科學技術建立數字化的校園管理模式是已經是時展的潮流。一卡通將教育、信息、服務等進行了綜合式的整合，讓高效的管理模式更加的具有開放性、靈活性，能夠不斷促進校園管理水平的提升。當然了，這是也促進高校財務改革，提升財務管理模式的重要手段。但是，一卡通經過這些年的發展，雖然取得了一定的成績，但是仍舊是需要注意的，才能夠保一卡通作用的發揮。而這些是需要財務管理人員在高校的管理中需要不斷提升自己，同時在實踐中不斷總結經驗教訓的。
一、一卡通對高校財務管理的影響
（一）提高財務管理效率，節約勞動成本
一卡通的使用，讓很多子系統統一在一張卡內，方便了財務、行政管理等各個部門信息的互通有無，能夠讓各部門在錄入信息的時候更加節省人力成本，信息只需要一次錄入就可以讓學生正常使用了，各個部門實現數據共享。同時多個子系統統一在一起，能夠讓學生一次性完成充值，便可以在多個窗口使用，減少了在窗口的工作人員，這在一定程度上減少了重復設崗，在某種意義上也是節約了人工成本，同時也讓學生的體驗感更好。所以一卡通在高校的使用，能夠提高財務管理的效率，減少從事的專業人員。
（二）形成財務監管，規范學校的收費系統
在高校的管理中，學校的很多地方涉及到消費，而這邊也就涉及到財務的管理，而一卡通的引入，讓所有的子消費系統能夠統一起來，讓財務管理部門能夠形成統一的監管。一卡通的信息的錄入，不僅僅是財務管理部門了解到學生的情況，也能夠把各個收費部門的收費情況了解的更加清楚，而這個便是在無形之中對于收費部門形成了一定的監管力度，保證了高校財務收費的透明化。同時，一卡通的使用，讓高校內的結算方式由現金支付額方式轉換為電子貨幣結算，校園內的現金減少，而對應的財務管理的壓力也就會減少，財務管理部門也會有更多的經歷去監督管理各個在一卡通使用過程中的參與者。
（三）提高數據的使用率，保證數據的正確性
對于高校的管理來說是一個相當復雜的事情，畢竟在整個管理過程中的參與者是相當多的。而對于高校的財務管理來說，參與者多，信息來源多，那么管理起來也就更復雜，信息錄入口徑的不統一使財務資料的統一性以及真實性大打折扣，從而會影響財務核算與分析。而一卡通的引入，無論是學生，還是收費部門，信息的錄入都是唯一的。通過統一口徑的錄入會讓信息的來源更加的準確，在一定程度上提高了財務運算的正確性。當然了，由于信息的錄入來源口的單一，只需要統一分配管理權限，提高了財務收取信息的及時性。
二、一卡通在使用過程中需要注意的問題
（一）注意信息的安全性
隨著一卡通進入校園，學生的而很多信息都出存在磁條中，一般會涉及到資金賬戶，而一旦遭受到黑客的攻擊，不僅僅是學生信息的泄露，更有甚者是學生財產的損失。所以說在一卡通使用率增加的同時，學校應該做好相應的信息安全的措施，加強與銀行、電信等第三方的合作，從而不斷增強學生安全性的保障。當然了，在其中應該加強學生的安全教育，讓學生明白一卡通在使用過程中可能存在的威脅，能夠在自己的生活中更加注重信息安全。畢竟一卡通的使用是一個雙向的，學校和學生都應該重視用卡的安全性以及信息的安全性，才能夠保證一卡通在幫助高校管理上的作用。
（二）加強財務的信息化建設
對于財務的管理來說，將大量的數據放在一起輸入、輸出，而很多子系統的正常使用都是依靠著這一數據的支撐，所以說財務應該不斷加強財務信息化的管理，以便能夠更好的承載高運算的要求。與此同時，還應該加強財務從業人員的專業素質，讓他們學習更多的法律知識，加強其道德修養，讓他們能夠更好的去適應現代信息化的財務管理工作。不然，一般從業人員一旦操作失誤，就影響財務的相關數據的采用，從而影響到財務管理的精確性，這對于財務的管理來說是相當重要的。一卡通的引入，需要的不僅僅客觀上環境的支持，需要提供良好的網絡環境，與此同時還有從業人員的專業素質，這有著兩者達到相對應的統一，才能夠為一卡通在校園的使用提供強有力的支撐，從而保證一卡通的正常運行。
（三）加強對資金的監管力度
對于一卡通上的資金，應該對其有一個相應的規劃方式，因為通過消費一卡通上的資金，將統一結算在相應的賬戶之中，而這些資金主要是來源于學校的學生還有教師的一部分，而這部分的資金是相當龐大的。所以說，學校財務系統應該對該部分資金加強監管力度，從而保證?？顚Ｓ茫瑢τ谑褂眠^程中的問題進行監督，保證每一筆資金都是利用到點子上。加強監督，一方面能夠保證一卡通機制的正常運行，而在另一方面能夠有效幫助財務系統規劃工作。畢竟，這一部分資金的管理占據著很大一部分工作。
三、總結
隨著時代的發展，各行各業都和科學技術緊密的結合在一起，高校的管理也是如此。一卡通的使用，讓學生的各項信息能夠儲存在一張卡內，相對應的學生的使用會更加的方便，而對于學校的管理來說，也會更加的方便。將所有的信息統一于一張卡內，能夠讓財務系統采用統一的財務系統進行運算。那么，財務系統也能夠對學校相關的財務數據更加的敏感，能夠增加財務工作的準確性以及及時性。當然了，一卡通在高校的使用，仍舊是需要很多注意的地方，其中安全、數據的處理等等都是其中很重要的一個部分。所以說，這也需要財務人員能夠從實踐的過程中不斷的總結、探索。
作者：欒嵐 張曉銘 邊麗麗 單位：沈陽建筑大學計劃財務處 沈陽建筑大學人事處
參考文獻
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第三篇：高校財務管理績效評價
摘要：
科學合理高效的財務管理是高校日常各項教學活動正常運行的重要保障。隨著高校財務管理環境的不斷變化，財務管理的難度、復雜性在不斷提升。如何更加有效的進行財務管理，是值得我們深入研究和思考的話題。文章對高校財務績效評價體系的相關問題進行了介紹，并指出了當前存在的主要問題，最后有針對性提出了一些優化對策與建議。
關鍵詞：
高校財務管理；評價指標體系；監督機制；績效評價
高校財務管理在很長的一段時間內都是“重投入、輕效益”的局面，隨著高校教育各項事業改革的推進，高校財務管理也面臨著很多問題需要解決。在本文的研究中，我們綜合相關領域的研究發現，建立合適的、科學的財務管理績效評價體系，對高校財務管理各項活動進行評價，能夠在一定程度上提高財務管理的質量和水平，學校也能夠更加合理的運用資金，提升資金的投入效益，為高校制定重大決策提供可參考的依據。
一、高校財務管理績效評價存在的問題
（一）對財務績效評價重要性認識不足
思想認識不足，是目前高校財務管理績效評價沒有真正發揮作用的重要原因。在不少高校，領導都沒能真正認識到財務管理績效評價的作用和價值。對財務管理的要求，也不能與績效評價相對應。財務管理績效評價領域，相關的資源投入不足，阻礙了高?？茖W規范財務管理績效評級機制的建立。
（二）相應的法律和制度保障缺位
就目前來看，高校財務管理績效評價這一復雜、系統的工程，還沒有明確的法律、法規,相關的制度設計、制度安排還處在研究嘗試階段。不完善的法律制度保障，在很大程度上影響了績效評價體系的權威。
（三）缺乏有效的財務績效監督機制
從現階段來看，高校在財政資金使用效益方面，還缺乏專門的考核、監督和評價?？冃ПO督作為現代市場經濟中，主流的管理控制監督方式，還沒有在高校財務管理中普及應用?？傮w上看，高校財務績效監督機制缺位，導致高校在財務管理、資金使用效益、冗員較多、設備閑置浪費等領域存在較多問題。
二、高校財務管理績效評價體系的構建
在本研究中，筆者是基于平衡計分卡的設計原理對高校財務管理績效評價體系進行分析的，其步驟主要分為如下三步：首先，對高校的自身財務情況進行摸底查清，再結合高校所處的內外部環境狀況，確定財務管理的戰略及其目標；其次，從四個維度入手，根據目標設計具體的財務管理績效評價指標，并形成一個邏輯嚴密的完整體系；最后，確立績效標準。另外，畢竟高校自身屬于非營利性單位，對其進行財務績效管理指標評價，要更多的關注社會效益，關注其對公共財政資源、教育資源的使用情況，在指標設計時要注意這一點。
1.財務維度。財務維度的指標設計可以運用財務分析的相應指標。財務評價系統主要反映各方面的財務狀況，包括籌集經費能力、償債能力、財務運營能力、未來發展能力等。
2.顧客維度。高校財務部門的顧客分為兩大類：一是財務信息的使用者，包括教育主管部門、貸款銀行等；二是財務工作的服務對象，一般包括教職工、學生、家長、經濟業務往來單位等。在設立“顧客維度”指標時，應特別重視“教職工滿意度”“學生滿意度”“家長滿意度”“等指標，加大其在指標體系中的影響權重。
3.內部流程維度。內部流程維度可以從“業務流程”、“制度建設”、“關鍵控制環節”、“控制措施”、“內部監督”五個方面加以反映。“業務流程”主要指財務管理各個環節之間的工作流程是否科學合理，是否符合高校財務管控規章制度規定的業務流程框架；“制度建設”是指財務管理的規章制度建設情況如何，是否根據新的形勢變化做出了調整和更新；“關鍵控制環節”是反映高校是否對與資產安全完整密切相關的環節進行了重點控制；“控制措施”反映學校層面和業務層面是否全程有效地執行了內部控制；“內部監督”反映的是學校財務與審計部門是否認真履行了監督職能。
4.學習與成長維度。提高財會人員素質是提高財務管理水平必要前提。學習與成長方面的績效評價指標可以從財會人員工作滿意度、業務素質、人才結構比例、培訓和在職教育四個方面建立定性或定量指標進行評價。這幾個方面能夠對財務管理人員的業務知識和素質行為進行有效評價，從某種意義上起到一定的激勵和監督作用。
三、提升財務管理績效評價效果的建議
（一）提高預算編制科學性，打造“精細化”資金管理機制
要堅持統籌、留有余地、公開透明的原則，編制科學、合理、透明的高校財政預算，科學把握財政收支規模，進一步優化財政支出結構，科學合理的安排各項支出，并利用報紙、網絡等媒體主動向社會公開，接受社會監督，提高預算編制的績效和透明性。從預算編制著手，對資金使用范圍、額度加以控制，運用集中支付、集中采購等政策手段，對資金運行過程加以監管，同時，高校主要領導全面抓，分管領導專門管，財務負責人具體落實的崗位責任制，實現財政資金管理科學化、精細化。
（二）有針對性科學設置評價內容
在高校相關財務資金投資項目實施過程中，根據項目實際情況，綜合評估項目的經濟性、效率性、效益性。通過設定產品和服務的數量、質量、時效、成本及服務對象滿意度等績效目標，將項目組織實施管理水平、經濟效益、社會效益、生態環境效益和可持續影響等作為重要評價范圍。同時，加強財政資金使用、財務管理狀況、資產配置與使用情況的評價，強化各部門對規范資金使用和監管的意識，提高政府資金使用績效。
（三）創新評價方式
積極探索通過政府購買服務的方式引入社會監督機制和第三方中介機構實施評價的機制，擴大績效管理工作參與度和透明度，保證評價結果的科學性、客觀性和權威性。例如，在評價團隊陣容布置上，既隨機抽取績效專家庫里的專家，又安排相關業務處室評議人員，以確保績效評價結果的權威性和可靠性。同時，主動邀請代表參加。雖然評價團隊人員的評議重點不一，但指向多元更利于績效評價的多重屬性歸一。比如，績效專家更加注重申報表填寫是否精簡、指標設置是否明確、指標值解釋說明是否到位？可持續影響力的測評及指標設計是否建立和完善？選取第三方評價機構是否具有權威性？是否有規避性？項目單位是否充分吸納專家意見進行修正等。這些意見，把績效評價的理論指標與現實成效做了無縫對接，既有利于高校建立常態化的績效評價指標，也有利于項目考核落地。人大代表的介入，無疑為財政資金的監督又上了一把鎖。
（四）強化績效評價結果應用
強化預算績效評價結果應用，將績效評價結果向全校、全社會公開，并將績效評價與預算有機結合，評價結論將作為下年度和以后年度績效目標編制、資金安排以及項目支出結構調整的重要依據，做到讓高校的每一分資金都受到監督，真正讓每一分資金都產生效益。
四、結語
高校財務管理績效評價，是新時期高校提高財務管理質量和水平的重要手段和方法，也是保障高校財務管理合規運行、降低財務風險的重要舉措。因此，在高校發展過程中，要加大對財務管理績效評價的重視，建立起比較完善的評價體系，不斷提升績效考評的實際作用和價值。
作者：唐靜 單位：新疆師范大學
參考文獻：
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