前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的煙草企業內部審計標準化管理的運用，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：通過對株洲煙草內部審計融合了風險管理內容的標準化管理體系的實踐運用，總結分析，形成對內部審計實務工作有益的參考。
關鍵詞：內部審計標準化管理體系；標準流程控制；風險導向
1選題背景
隨著煙草企業“穩定規模、優化結構、提高質量、增加效益”和“五穩五進”的工作思路和舉措，“嚴管理，控風險，強監督，全覆蓋”成為內部審計發展的主線，在審計成果方面，如何有效整合各審計項目的素材積累，實現跨業務的統合，在審計人員差異性方面，如何最大限度地確保能針對同一個審計事項，不同的審計員提煉出相同的審計結論，在審計業務方面，如何提高審計效率，全面防范風險，這些是株洲煙草內部審計提升企業管理效果需解決的迫切問題。規范的審計方法、從內審的角度開展標準定性、定量評價分析，能夠提高審計跟蹤服務水平、提升審計成果價值。2016年，株洲市煙草公司標準化辦公室提出“讓標準成為習慣”的標準化工作方針，集合“三線”業務，打破部門壁壘，統一工作流程和服務標準，抓實推進企業標準化建設，通過持續運行優化，全市系統形成企業標準460項，覆蓋公司管理標準流程263個，其中審計部門管理標準共計3個，即項目審計管理規范、工程預算（結算）審計工作規范、專項審計調查管理規范，記錄表格12個。2017年，株洲市煙草公司標準化辦公室組織全市系統優化市本級標準文件，將風險管理鑲嵌在標準文件中，通過識別出工作環節和業務流程中的五類風險，制定有效的風險管控措施并嵌入到管理流程的各個關鍵節點。這些基礎工作為有效開展標準化審計項目提供有利環境。隨著內部審計實踐經驗的一定積累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，構建一套適合于自身業務實際狀況的內部審計標準化管理體系時機日益成熟。株洲煙草內審部門重點在關注審計管理流程、審計作業流程、審計評價標準和審計執行規范的標準化，并付諸于實踐，對公司內審目標及任務、內審人員管理、內部審計方法論、內審資料管理、內審質量管理體系展開研究，歸類、建立業務流程，規范內審業務運作。
2株洲煙草內部審計標準化管理體系
株洲煙草內部審計標準化管理體系以企業戰略導向和風險導向為起點，通過對內審業務精細化管控，在審計各個階段節點，將內審業務融入組織內部標準化管理流程，以管控審計項目為基礎，在原有內審精細化運作流程的基礎上，形成一系列關鍵業務流程規范，檔案資料整理程序，和有效管理工具。具體內容包括：審計項目管理，審計計劃管理，審計作業管理，審計資源管理，審計分析，審計績效及后續審計管理七大模塊，各大模塊相互聯系相互作用，通過對模塊中流程的細化與分解，形成明細的控制流程與文檔，以實現審計項目的精細化管理與控制，具體模塊及說明如下：
2.1審計項目管理
上年末，公司審計部門主動向上級領導咨詢關于對內審工作的要求和需求，并將其作為審計關注重點，在此基礎上，審計部門結合公司制定的風險數據庫及當年行業關注的重點領域，識別出來年可能影響公司經營目標實現或者為企業帶來損失的風險，并采用既定的方法和標準對風險的重要性進行分析。同時，通過風險評估結果所揭示的重點風險領域和風險重要性，對審計計劃的確定提供重要基礎性依據。
2.2審計計劃管理
根據公司年度的戰略目標所建立的期間審計工作計劃。
2.3審計作業管理
按系統化和規范化的審計程序和方法執行各項內部審計工作，實現所有審計項目的全過程作業管理，包括風險內部控制測試、經濟責任審計、財務收支審計、工程項目審計、其他專項審計和調研等。作業流程具體包括各類審計業務的全過程管理及相關文檔資料整理，含項目審計方案、審計底稿、審計報告、審計檔案和其他過程管理類資料等。
2.4審計業務分析
主要對內審業務過程中產生的文檔和信息，通過業務流程節點中風險內容的評估，建立風險評價模型，用于內審項目提煉重點風險，并通過分析風險點，實施精準審計。
2.5審計資源管理
存儲內審業務過程中收集及產生的有價值的信息資料。如相關法律法規、規章制度、內審案例、風險數據庫、培訓資料等信息文檔，方便審計人員開展多維分析與快速檢索活動。
2.6審計績效管理
根據內審部門下達的各項工作任務的難度系數及其完成的質量、效率情況、創新情況、以及內審職業道德與紀律執行情況等方面，結合具體審計項目對參加項目的審計人員的審計項目工作情況進行綜合評價。以有利于實現組織戰略為最終目標建立評價模型，根據特定評價標準，實施規范評價流程，借助量化的評價指標，對審計人員內部審計活動的過程和結果開展科學而客觀的綜合評價。
2.7后續審計管理
一方面檢查審計問題的整改情況和審計意見采納情況，考察審計效果。包括審計組結合前期審計發現問題建立臺賬；對問題從整改難易程度分類并采取不同的督促措施，容易整改的問題如調賬、完善手續等內容，督促審計對象按時上報審計整改資料，由主審審核；涉及資金安全等重大問題，對上報的整改資料再次跟蹤等。另一方面在后續審計管理中，根據整改反饋情況，發現審計意見和審計決定不當時，重新提出審計意見，提升內審成果質量。
3株洲煙草內部審計標準化管理體系案例
株洲煙草審計部門在內部審計項目管理過程中，實施了以風險為導向的內部控制測試的標準化管理項目——煙用物資審計項目，以下將對株洲煙草的內審標準化管理實踐展開分析。
3.1風險測試確定審計課題與計劃管理
根據株洲煙草建立的全面風險數據庫，內審人員對數據庫中1209個流程風險控制點組織全市系統開展評估活動，每個流程控制點的風險程度不一，出現問題的業務環節在發生頻次和發生概率上也不相同，相關人員均須對此完成全面覆蓋測試。如何把有限的內部審計資源，盡最大效用地投入到風險評估測試中，有效防范重點業務風險，株洲煙草公司在各個部門設置風險管理員，根據基層風險管理員、中層部門（分公司）責任人、高層公司領導三層人員按一定比例層層遞進開展評估，最終篩選出一定比例的重要業務流程控制節點，列入測試計劃，進行重點審計。其他篩選出的重點測試流程則通過風險提示和指導的方式，提示其他單位（部門）密切關注。審計組在運營風險中最終選取14個重點業務流程控制點作為備選控制點，包括專賣治理風險、兩煙倉儲與物流風險、卷煙采購與銷售風險等，其中選擇煙用物資審計項目納入了當年重點審計計劃。
3.2審計績效和作業管理
株洲煙草建立了審計人員信息檔案，包括審計員基本信息及參加項目情況等，對參加審計項目的審計人員的工作定量定性評價，如項目開展的組織協調能力、工作的飽和度，項目的進度、完成數量和質量等方面多維評價，進一步保證審計項目的順利高效。審計作業管理方面，內審部門制定了一系列嚴格的作業控制程序，對項目工作方案、審計底稿、審計報告、審計檔案和其他過程管理類文檔等進行詳細規定，并將流程表格通過一系列工作文檔和作業流程的規范，在最大程度上確保審計標準的一致性，確保審計質量，實現流程表格化。株洲煙草項目審計管理規范共涉及流程節點22個，根據流程內容制作9個記錄表格，包括審計談話記錄、審計文書送達、審前調查表、審計底稿等規范記錄表格。
3.3審計業務分析
自構建風險數據庫、建立風險評估工作體系以來，株洲煙草公司就關注于對審計項目重點風險點評估的業務分析，在煙用物資管理審計調查項目中，相關辦事員、審計組成員、煙葉科科長、茶陵縣分管領導和市局分管領導共計12人對《煙用物資統購管理流程》22個流程節點業務活動開展評估，評估按未執行（0分）、一般（1-4分）、較好（5-7分）、好（8-9分）四個程度評價，最后根據12人的評估結果按不同權重取加權平均數對評估風險高的流程節點重點關注，評估結果有力支撐了審計組對項目中高風險領域薄弱控制點的定量把握，也增強了業務部門對業務領域風險控制程度的感性認知。煙用物資審計項目在煙用物資采購、煙用物資投入、煙用物資倉儲管理、煙用物資財務核算等方面發現問題點11項，提出審計意見6條，發現中心倉庫膜類物資帳實差異51.07萬元。
3.4審計資源管理
株洲煙草審計部門對過往審計項目發現審計問題數量、涉及金額進行統計，積累一定審計素材并按項目分門別類整理，在開展煙用物資審計項目前，主審對全體審計組成員開展審前培訓，結合行業煙用物資的制度講解審計工作的重點、難點內容，傳達審計工作的各種要求，并以頭腦風暴的形式圍繞項目的風險點展開討論交流，最終在各個節點達成共識進行詳細審計，以此保證審計目標的完成。
3.5后續審計管理
審計人員對審計結論后續情況的了解，被審單位對審計建議的采納情況，對問題的整改情況，這些內容均需在后續審計報告中反映，使內部審計凸顯事后監督和事前防范的效果。如煙用物資項目后續情況如下：株洲市局相關部門在去郴州等兄弟單位調研的基礎上，重新制定了《株洲市煙草公司煙用物資管理制度》，對相關工作人員開展培訓等。該項目的實施規范了株洲煙草全市系統煙用物資管理，防范了煙用物資損失浪費、資產流失風險。
4總結和不足
株洲煙草內審標準化管理體系建設服務于公司戰略方針，緊跟公司目標，為公司提供更具價值的決策支撐依據，同時，通過對審計項目的精細化管理與控制，有利于提高審計質量和審計效益，形成標準化管理流程閉環；業務知識和項目經驗的共享及標準化的審計流程有利于新進審計人員迅速掌握工作要領進入角色，提升內部審計作業效率和質量。但一個成功的體系需要不斷地完善和創新，株洲煙草內部審計標準化管理體系初見雛形，優化評估方法、減少人力成本、進一步完善內部審計標準化管理體系，是下一步株洲煙草標準化體系改進的方向。
參考文獻：
［1］李衛星.企業的內部審計標準化管理體系實踐分析［D］.中山大學,2010.
［2］羅民軍.風險導向型內部審計在煙草商業企業的探討與實踐［J］.財會研究,2016（10）.
［3］蔡捷.審計標準化管理探索［J］.合作經濟與科技,2017（12）.
［4］田雨.電網企業內部審計智能庫的構想與探索［J］.中國內部審計,2018（5）.
作者:黃達 單位:湖南省煙草公司株洲市公司
