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摘要：文章從目前減稅降費政策對臺州制造業的影響出發，分析當前減稅降費政策實施過程中存在的問題，并提出改進措施，希望制造業借助減稅降費的優惠政策加快產業升級。
關鍵詞：減稅降費；制造業；增值稅改革；社保費率
臺州以制造業為主業，改革開放以來，從利用地域和制度優勢占領市場，實現量的擴張，到產業結構調整實現由粗放型向集約型轉變。目前，臺州有制造業企業6.81萬家，35個工業行業大類（共41個），170多個工業行業中類（共207個），擁有68個國家級產業基地，21個產值超百億元的產業集群，299個產品細分市場占有率居國內外第一，其中，115個產品國際市場占有率第一，擁有上市公司56家，排全國地級市上市公司數量第4位，是長三角地區先進的制造業基地。在“減稅降費”和“中國制造2025”的大環境下,臺州市作為傳統制造業大市,能否直面挑戰,抓住機遇,不斷探索制造業轉型升級新模式,成為打造“制造之都”的良好開端，是值得探討的問題。
一、制造業企業的稅收激勵措施
稅收政策支持制造業的主要形式有下列幾種：主要考量企業的經營成果予以稅收優惠的直接優惠方式，如降低稅率、稅收減免、稅收退回等；主要對納稅企業的稅基進項調整的間接稅收優惠方式；如稅收扣除、稅收抵免和稅收遞延。自2016年以來，主要有下列減稅降費措施：2016年全國范圍內全面推開“營改增”；免征18項行政事業性收費；2017年擴大享受減半征收企業所得稅優惠的小型為例企業范圍，取消、停征或減免43項行政事業性收費收費，降低7項收費標準；2018年增值稅稅率分別從17%和11%降低到16%和10%，個人所得稅提高減除費用調整稅率，增加個人所得稅6項專項附加扣除；2019年增值稅稅率從16%和10%降低到13%和9%，進一步擴大小型微利企業的范圍，降低社會保險費率；2020年前期出臺六月前到期的減稅降費政策執行期限全部延長至年底，增設綜合保稅區、推動降低企業生產經營成本、強化金融支持、穩定和擴大就業等措施。增值稅稅率及社保費率的降低是此次減稅降費的亮點，其核心是“降成本”，最大收益者是實體經濟和制造業企業。雖然增值稅為價外稅，稅率降低不會直接影響企業的銷售收入和利潤，但通過城市維護建設稅和教育費附加及所得稅，如果增值稅下降1%，則總體稅負下降1%*（7%+3%）*（1-25%）=0.075%，當增值稅從17%降至13%時，總體稅負下降0.3%，換而言之，企業的銷售利潤率擴大0.3%，企業擁有更大的利潤空間。社保費率的降低的直接效果是企業用工成本的下降，企業可以有更多的資金用來引進優質人才，增添企業競爭力和活力。
二、臺州制造業現狀
（一）臺州市制造業發展現狀
臺州制造業的發展地位非常突出，2015~2019年臺州市的工業增加值呈逐年上升的趨勢，由1339.56億元上升到1966.42億元，如圖1所示。從省內地位看，2019年，臺州實現工業增加值總量居全省第六位，實現規上工業增加值1145.08億元，總量居全省第五位，規上工業企業百元營業收入成本為81.9元，僅高于杭州；從市內地位看，2019年全市工業增加值占GDP的38.3%，從1978~2019年，臺州工業增加值年均增長17.7%；從產業看，臺州制造業體系完善，主導產業突出，重點打造七大千億產業集群，包括汽車及零部件、通用航空、模具與塑料、智能馬桶、縫制設備、泵與電機，2019年這七大產業實現規上產值2102.07億元，占全部規上產值的42.4%；從企業看，臺州的6.81萬價制造業企業中，規上工業企業4277家，2019年產值超億元的973家，超10億的60家，產值超100億的3家；從產業布局的地域看，目前形成了以臨海、溫嶺和玉環這三個市為第一梯隊，全部工業增加值均超過250億元，主要涉及汽車及零部件和醫藥醫化，以椒江、黃巖和路橋這三個區為第二梯隊，主要涉及縫制設備、智能馬桶和模具與塑料等，以天臺、仙居、三門這三個顯為第三梯隊，體量相對較小，全部工業增加值在100億元以下。
（二）臺州的制造業發展的特點
臺州的制造業發展總體呈現出集群、專注、創新、開放的特點。在集群方面，工業經濟在產業組織形態上呈現出“一縣一業”、“一鄉一品”等特點，形成汽模及配件、醫藥化工等優勢產業集群，擁有“汽車產業國家新型工業化產業示范基地”、“醫藥產業國家新型工業化產業示范基地”、“泵與電機新型工業化產業示范基地”、“中國原料藥生產出口基地”、“中國縫制設備之都”、“中國閥門之都”等68個國家級產業基地稱號，擁有21個百億規模以上的塊狀經濟，8個產業列為國家級產品質量提升示范區創建項目。在專注方面，臺州民營經濟以實體經濟為主體，以制造業為主業，充分挖掘工匠精神，打造各個行業的隱形冠軍。在創新方面，首先在體制機制上創新，擁有中國首家經工商注冊的股份合作企業、首個支持股份合作企業發展的政策文件、首家民營汽車企業（吉利汽車），股改上市取得歷史性突破，截至2019年，擁有2152家股份制企業，股改家數省內遙遙領先，目前上市公司總數達55家，位于全國地級市第四位；其次在科技上創新，臺州企業非常重視科技創新，在國家高新技術企業、國家企業技術中心、省級企業技術中心這三項中，總數均居全省第三位。在開放方面，臺州制造業外向型特征明顯：與世界225個國家和地區有著經貿往來，有出口實績的企業6232家，2019年進出口總額1700.08億元，其中，出口1565.15億元，出口額占全國比重的9.1‰。近兩年臺州企業通過重大并購活動走出國門，如吉利并購戴姆勒，華海藥業并購普林強生等。
三、稅收激勵效果
（一）臺州制造業稅收貢獻額的趨勢
制造業的稅收貢獻額逐年增加，2016年和2017年臺州市共實現國稅收入337.41億元和421億元。2017年臺州市的汽車產業強勢爆發，汽車制造業三稅（增值稅、消費稅和企業所得稅）合計38.9億元，增長64.97%；裝備制造業增長較快，增幅33.31%，以縫紉機、模具為代表的專用設備制造業三稅合計12.8億元，同比增長32.91%。在汽車制造業的強勢帶動下，全市制造業稅收總體增長23.85%，全年增幅是2008年以來增長最快的年份。2018年和2019年分別實現稅收749億元和707億元。
（二）制造業的稅收優惠面趨勢
臺州市全力推進減稅降費政策措施，確保減稅降費紅利不折不扣送到廣大納稅人和繳費人手中。自2016年5月1日以來，全面“營改增”試點工作的有序推進為臺州5.2萬戶企業減稅約10億元，有力促進了經濟創新轉型發展、企業規范經營和做大做強。同時，增值稅“五五分成”政策一個年度增加財力13億元，四大行業5~12月入庫增值稅36.66億元。2018年臺州市辦理減免稅費132.86億元，增長10.52%，另有納稅申報時直接減免30多億元。2019年從全國來看，減稅降費2.36萬億元，超過原定的近2萬億元規模，制造業和小微企業受益最多。一系列的深化增值稅改革措施，自2019年4月1日起，臺州市一般納稅人減稅戶數69806戶，占總數的98.2%，減稅金額共計28.33億元。其中制造業減稅效果最為明顯，99.28%的制造業一般納稅人享受減稅，共計減稅17.63億元。惠民惠企的社保費降率減費使得臺州市2019年新增社保費降費19.77億元。其中，對制造業、建筑業和交通運輸業等三大行業實行階段性降低社保費政策，累計降費10.17億元。小微企業普惠性政策帶來新增減稅14.62億元。其中，提高增值稅小規模納稅人起征點新增減稅3.73億元，享受增值稅減稅納稅人新增2.68萬戶。2019年前三季度，個人所得稅改革新增減稅19.22億元，惠及納稅人193.59萬人。其中，提高費用扣除標準和調整稅率翹尾新增減稅17.56億元；專項附加扣除新增減稅1.67億元。個稅減免直接增加了居民收入，提振了消費。
（三）制造業的政策紅利成效情況
減稅降費減輕企業（居民）負擔，企業少交稅費，居民少交個稅，企業成本降低，負擔減輕，居民可支配收入增加，提振了消費。減稅降費激發市場活力，截至2019年11月，臺州市新增市場主體10.58萬家，同比增長6.96%。同時，大幅度的減稅紅利為制造業發展注入新動能。統計數據顯示，2019年1~10月，臺州市制造業項目投資增長24.6%。
四、現行臺州市制造業減稅降費政策存在的問題
（一）企業自身不夠重視相關減稅降費政策太多，企業財務人員無暇顧及。比如，在增值稅期末留抵退稅政策落實和四大行業加計抵減政策落實中，部分企業認為退稅金額不大，而且因申報程序繁瑣而增加工作量，并且增值稅進項稅稅額留抵也不會過期失效，出于成本效益原則的考慮，導致有些企業未及時申請。
（二）稅收政策推送服務欠佳
許多大型制造業企業的產業鏈條、涉稅業務均比較復雜，企業對于能否享受優惠及其可享受的程度往往存在疑惑，企業希望能夠得到稅務機構系統化、個性化的培訓。
（三）稅收優惠對企業研發創新的引導激勵有待加強
目前，針對企業研發創新的優惠主要體現在所得稅中的加計扣除政策。在這一輪減稅降費過程中，企業節約的稅費有多少用于研發創新促進產品性能優化，有多少用于擴大再生產等信息并未得到準確統計，也就是說，減稅降費對研發創新的推動作用沒有得到有效計量和反饋。臺州制造業經過幾十年的發展，其“低小散”格局沒有根本改變，大部分產品處于全球價值鏈中低端，技術和品牌附加值不高，且企業自主創新能力不強，高素質人才聚集不足。
（四）稅收政策效果的評估和反饋機制不夠健全
臺州市在工業經濟領域的減稅降費政策評估方面起步較晚，公開資料往往只顯示減稅降費所達到的金額，但針對個別行業進行專項政策開展評估較少，沒有形成科學有效的政策評估體系和客觀的政策反饋機制，因而難以對政策是否能夠達到深層次的促進產業升級的效果進行評估。
（一）加強宣傳輔導，優化信息系統和辦理流程
稅務部門需要加強宣傳輔導，優化信息系統和辦理流程，盡可能對政策進行梳理后，再將信息推送給企業；主動排查、核實處理應享受而未享受政策的情況，讓納稅人繳費人應知盡知、應享盡享；開發上線政策查詢平臺，為企業提供一對一的個性化的答疑解惑服務；針對新減稅降費政策，開展系統化的培訓，可以通過網絡在線直播或面授等多形式多渠道展開，讓更多的財務人員學習減稅降費的具體實施方法，確保政策的有效落地。
（二）強化研發創新的引導
創新需要人才，人才是高質量發展的第一資源。制造業企業應充分利用減稅降費帶來的可使用資金用于引進高素質人才，發揮其創新的引領作用，激發企業自主創新活力。為高素質人才提供充裕的研究經費，積極投入高新技術項目，攻克一批核心技術，突破一批技術瓶頸，努力提供企業的技術水平，研發更多的新技術新產品。
（三）加大對“產學研”協同創新的支持力度
建議企業加強與臺州高校、浙大臺州研究院、清華長三角臺州創新中心的高校和科研機構的深度合作，縮短技術轉化為生產力的周期。高校和科研機構可以發揮產學研優勢，不斷探索產學研協同創新機制，通過共建產業創新中心等公共服務平臺，與企業建立長效合作機制，加強研發隊伍建設，加速成果轉化周期，帶動產業鏈整體躍升。
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作者:項海蘋 單位:臺州科技職業學院