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摘要：進行工程項目投資是天然氣公司拓展業務、實現規模效益的重要工作之一，但是由于工程管理涉及的環節眾多，因此其管理風險點也比較多，需要較為完善的內部控制機制來對風險加以管控和化解。在實務中天然氣公司的工程管理內部控制管控有效性普遍較低，難以達到風險管控的預期目標。在此背景下，本文結合天然氣公司優化其工程管理內部控制的積極意義分析，總結和闡述其在實施工程管理內部控制的過程中存在的問題，并基于這些問題提出一些具有針對性的優化對策和建議，希望能夠對天然氣公司工程管理水平的提升有所啟示，從而確保公司工程項目建設的順利實施。
關鍵詞：工程管理;天然氣公司;內部控制;問題;優化
一、工程管理內部控制概念
工程管理內部控制主要是指企業在進行工程管理的過程中，結合工程項目的各個環節和階段所制定的和實施的一系列確保工程進度、質量和降低管理風險等預期目標的手段和措施的統稱。按照內部控制的框架及我國內部控制基本指引的理論和規定，可以把內部控制五要素作為工程管理內部控制體系的主要組成部分。
二、天然氣公司優化其工程管理內部控制的積極意義
天然氣公司所投資的工程項目一般具有總投資規模大、建設周期長、工程管理整體流程長且環節眾多，因此在公司管理實務中存在疏漏和缺陷的可能性最大，風險點最多，更需要較為健全完善的內部控制體系來對工程管理進行控制：一是健全完善的內部控制能夠對天然氣公司工程管理的各個環節進行監督和管控，對其形成了較強的約束，從而為工程管理的規范性提供保障；二是健全完善的內部控制機制能夠對天然氣公司工程管理過程中存在的潛在風險進行識別和分析，實現對風險的全過程防控；三是健全完善的內部控制機制可以對工程項目建設過程中的各項成本費用支出形成剛性約束，從而在節約項目成本支出的同時，可以減少公司在項目上的資金投入，增加公司的流動性。
三、當前天然氣公司在工程管理內部控制中存在的主要問題
(一)在工程管理過程中的風險評估體系不健全
在實務中因風險意識淡薄等影響，天然氣公司在對所投資的工程項目在進行決策過程中存在可行性研究不充分、對項目風險評估過于主觀，缺乏客觀性、工程項目的分析論證和審批形式化等現象，從而使得工程項目在建設前期存在一定的決策風險。
(二)工程管理過程中的內部控制活動存在疏漏和缺陷
在實際工作中部分天然氣公司在工程管理過程中的內部控制活動存在一定的疏漏和缺陷，主要表現在：一是在工程項目設計階段進行概預算編制時，設計部門對概預算的編制過程缺乏較為嚴格的審核，存在工程概算失誤、失控的問題；二是在經濟合同管理方面力度不足，存在合同附件不完整、合同價格組成表和相關經濟數據組成文件不夠詳細等現象，將會對天然氣公司合同費用的控制與調整產生不利影響；三是在工程竣工驗收管理環節存在缺陷和梳理，即沒有嚴格按照工程項目建設要求對不同的作業工序驗收時點進行區分，易出現驗收沒有覆蓋隱蔽項目而產生工程的質量風險；四是在資產管理保護控制方面存在資產保管、盤點制度不健全等問題，工程相關材料設備存在流失的風險。
(三)工程管理缺乏嚴格的內部監督
天然氣公司在工程管理內部控制實務中，在內部監督方面存在較多流于形式的問題：一是參與工程管理內部控制監督的內部審計部門獨立性不足，難以對工程管理內部控制的制度制定和執行是否存在缺陷和不足發表客觀公正的評價；二是在公司內部沒有針對工程管理建立考評機制來對工程的安全、質量等監督保障；三是財務人員在工程管理過程中參與度較低，多以事后核算為主，沒有參與到工程管理的事前和事中，難以發揮財務的資金控制和風險防范等監督職能。
四、優化天然氣公司工程管理內部控制的對策和建議
(一)對天然氣公司工程管理的控制環境進行優化
之所以要對控制環境進行優化，主要是因為健全完善的控制環境是所有內部控制活動的基礎。在實際工作中天然氣公司可以從三個方面著手優化工程管理的控制環境：一是執行嚴格的不相容職務分離控制，要求燃氣工程管理過程中對于關鍵程序和經濟業務要經過兩個或者兩個以上部門或人員處理經辦，使得單個人或者部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約；二是要求公司根據常規授權和特別授權的規定，明確燃氣工程管理過程中各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任；三是要創建留痕控制的控制環境，即要求公司對于關鍵程序或者經濟業務均需進行書面或者系統記錄，以便于進行責任追溯，形成一定的監督。
(二)對工程管理過程中的風險評估體系進行健全
天然氣公司可以在工程管理過程中采取以下對策對風險評估體系進行健全：在工程項目決策環節，要嚴格按照內部控制的“三重一大”事項的聯簽或者集體決策要求形成必要的內部牽制和制衡，同時要讓財務部門參與到工程項目前期的決策環節，以實現對工程項目的資金需求做初步測算和核算，防止出現投資風險，必要時建立決策責任追究制度，有效防控工程項目決策風險。
(三)強化工程管理過程中內部控制活動的管控力度
可以從以下方面采取對策來強化天然氣公司在工程管理過程中內部控制活動的管控力度，提升內部控制的有效性：一是對工程的概預算編制的審核流程進行優化，即在確保工程招投標方案經過審核通過的前提下，進行工程項目概預算方案的編制，然后組織財務、工程管理層對概預算方案進行充分論證，確保概預算的質量；二是提高經濟合同的管理精細化程度，即所擬定的工程合同不僅要嚴格按照相應的合同范本起草合同，并且要經過法律事務部門會審、會簽，同時還要做好合同附件等基礎資料的整理、歸集等工作，從而充分界定各方的權利義務，為后期合同費用的控制和調整奠定基礎；三是要對工程的竣工驗收環節進行優化，即在驗收環節要增加對隱蔽工程的驗收比例，防止因驗收覆蓋面不足而產生工程安全和質量風險；四是要求公司建立對工程相關材料、設備收發與日常保管管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施。
(四)完善工程管理的內部監督機制
要對天然氣公司的工程管理內部監督機制進行完善：一要通過改善內部審計部門和人員在公司內的組織結構層級等方式來確保其實質獨立，為其對工程管理內部控制發表客觀公正評價創造良好的環境；二要針對工程管理的效果和效率等制定相應的關鍵指標評價機制，確保工程管理能夠充分發揮其監督管理職能；三是要讓財務人員參與到工程管理的全過程中，以充分發揮其在工程管理過程中對資金和財務風險的監督和防控職能。
五、結束語
本文結合天然氣公司在實施工程管理內部控制過程中存在的主要問題，分別從控制環境優化、對風險評估體系進行健全、強化內部控制活動的管控力度和完善內部監督機制四個角度提出其優化工程管理內部控制的對策和建議，旨在幫助天然氣公司有效提升其工程管理內部控制的有效性，確保工程順利竣工驗收。
參考文獻
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作者:吳紅 單位:武漢市天然氣有限公司
