工程財務審計范例

1財務審計與工程審計相結合的重要性和必要性

1．1兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。

1．2兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。

摘要：

工程項目財務審計在工程建設中具有非常重要的作用，通過依法執行而展開的工程項目財務審計工作確保了工程投入的準確性、真實性。本文結合筆者多年的工程項目工作經驗，分析工程項目財務審計的主要特點，淺談工程項目財務審計的必要性。

關鍵詞：

工程項目；財務審計；特點；必要性

一、工程項目財務審計的特點

工程項目財務審計是基于同時掌握財務審計能力與工程項目建設相關專業知識的審計工作者而展開的經濟活動，審計工作者依據國家相關法律法規，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質。而從另一個角度看，真實有效的財務審計管理，同時是滿足國家經濟建設的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務審計的必要性

摘要：隨著我國水利事業的發展，水利工程建設進入全面推進發展階段，水利建設在全國大范圍內展開。國家為了保護環境開發清潔能源，加大對水利工程建設的財政投入，利用PPP模式等多方面籌集資金，為水利工程建設提供充裕的資金，當前，如何高效的利用水利建設資金，提高資金使用效率，加強水利基建的財務審計是水利工程建設的重要課題。而在財務審計的實際過程中，水利基建財務管理存在財務資金管理不到位、項目績效不明顯等方面的問題，本文就當前水利基本建設財務審計為要點，淺談其財務審計的績效問題，提出一些改善水利工程財務審計的方法,為水利工程建設資金利用提供參考。

關鍵詞：水利基本建設;財務管理;問題及措施

隨著改革開放的不斷深入,我國加大了對水利建設的投資,一大批世界級的水利工程在緊張有序的建設中,如三峽水利工程、向家壩水利工程、白鶴灘水利工程、烏東德水利工程等，國家加大了對水利建設的投入。眾所周知，由于水利工程的建設的過程中時間較長，投資量巨大，人力物力的消耗量較大，在水利建設管理中便存在很多問題。因此，本文詳細探討了水利工程建設中的財務審計視角下的績效分析，通過分析水利工程審計的績效水平，為水利工程的財務審計提供一些建議。

一、水利工程建設財務審計中存在的問題

(一)水利基本建設財務資金較為分散，未能充分發揮財務管理作用

就水利基本建設的資金來源來看，其主要來自于中央預算、省級財政撥款、地方政府撥款以及民間資本參與等形式，資金的管理也是分頭管理，各個方面的資金不能統籌協調。由于水利建設的資金來源情況復雜，其管理上難度較大，尤其是財務管理方面。一方面，水利建設的資金需要負擔較大的財務利息支出；另一方面，水利建設的資金在一定時期內閑置現象突出，這樣就導致了項目建設資金的分散和財務管理難以到位，財務部門與其他工程項目部門缺乏溝通，導致了財務部門不能及時掌握工程進度，不能合理的統籌資金規劃，進行有效協同合作，不利于財務審計對水利基本建設的監督。

(二)重財務審計,輕績效審計

一、工程項目財務審計的真實與正確性的過程

對于工程項目的真實和正確審計工作，是審計的必然要求。在進行審計工作時，要對企業的立項工作進行審查，并對立項時的有關企業可行性工作報告進行調查，看其是否進行了市場調研，對市場調研的真實性如何。對于企業的可行性報告進行編制，基本上是對工程的預算、項目的內容以及工程量等的有關計算，審計和查看其是不是完整、正確和真實。同時，還要對工程項目的批復等工作進行查驗。針對目前很多的企業都對工程的可行性分析較為簡單，并沒有對企業進行詳細的實地考察，對于其考察的范圍及真實性尚缺完整。對于企業可行性報告主要是對項目的有關依據進行審查。對項目的背景和概況，項目的有關市場展望以及投資額度，企業的項目經營財務等各種情況的分析。還要對項目是否可行進行分析，項目的經濟發展和區域地理等優勢，要進行考慮和分析。分析市場的競爭狀況以及目標客戶和潛在客戶等各種情況。注重競爭對手并進行詳細分析和了解，避免失去許多市場份額。審計的工作還要對項目的規模進行審查報告，把項目的有關規劃、建設的周期、以及財務的有關狀況等都要進行審查，針對其經營的有關條件和數據情況，進行驗算和假設，對項目的經營成本和收益利潤等，以及對靈敏度的有關分析和測算、不確定性因素等都要詳細分析。對項目的財務要進行預測，并詳細制定有關列表，把項目的投資預測表以及折舊和分銷等情況的預測表，項目的利潤和收入預測表，對項目的損益預測、現金預測都要進行排列。對于工程項目的有關可行性報告要進行有關專家的評估和報告，并把評估的有關意見和評價以書面的形式寫出，上報給企業的董事會進行項目的有關決策意見。

二、工程項目的財務審計的必要性體現了國家的有關法律、法規的合法性

工程項目的財務審計工作必須遵守國家法律、法規，國家的有關法律、法規對審計過程有主導型作用。審計工作的主要任務是對企業的有關經濟活動以及相關項目進行審核和監督，使其符合相關國家法律法規。其主要符合以下有關條件：首先要符合國家有關大政方針政策和有關法律法規，例如對審計工作必須符合國家的設計法等情況。其次，要符合有關行業和各地區行政主管部門所制定的相關法律法規，例如，審計工作要符合有關企業的會計準則等。再次，要對國家、各部門以及有關企事業單位的相關預算編制和計劃等相符合。對于招投標以及評定標等經濟合同都要符合有關規定。最后，對于有關技術和行業規范等也要符合相應的指標和規則。對于企業的工程項目的財務審計工作，最后還要上報給相關審計單位的高層領導和有關管理階層，使企業高層和管理人員能夠更好地進行決策和評價，同時使企業的有關成本有一定程度的降低，并提高企業的市場經濟競爭力。

三、對工程項目財務審計的必要性體現了投入和產出有效比率的過程

對于企業的項目中的經濟性和效益性進行審計，是審計工作中必不可少的一個環節。對經營期內的現金流量進行預測和分析對于企業的工程項目中經濟性和效益性的審計是其關鍵要點。企業的現金流量和實際的資金運作是一致的，主要采用收付實現制的原則進行計算。企業項目的經濟效益的有關審計工作，需要對企業的項目投資回收有關情況進行預測和分析。投資回收期的的狀態主要有靜態和動態投資回收期，要根據有關回收的指標進行分析和制定。還要對項目經營期的有關現金流量進行分析和預測。要用定量的方法進行工程項目的財務分析和審核，結合現金流的定性分析法，對企業的工程項目財務審計工作進行綜合性分析，使得有關使用人員作為較好的參考和判斷。

四、結束語

1基建工程財務審計中存在的問題

1.1崗位職責和流程不明確

我國很多企業基建工程的崗位職責和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導致重復工作或接不上檔的情況時常發生。此外，在基建工程中，還存在財務審計力度不足、參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

1.2工程概算精細化不足

我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財務部門工作人員按照合同、工程部門和監督部門核定的工程進度表撥款。但由于工程概算的精細化程度不高，概算細項的控制流程和標準也不明確，所以，財務部門容易與審計部門、工程部門產生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進而影響工程款的結算進度。

1.3信息化水平比較低

基建工程財務審計管理的信息量較大，內容覆蓋面積較廣，數據較多，環節煩瑣。因此，財務審計對信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財務部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結算管理的銜接性較差，無法實現項目的全過程、全方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項目成本的監督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。

一、對基建工程的各項費用進行明確

在資金使用方面，通過核算，保證嚴格依據預算來執行基建工程的資金使用，保證其不超出相關的計劃，與工程建設的規范所符合，避免有超支、挪用資金或者浪費等問題出現于施工過程中，將財務審計工作科學的開展下去。在基建工程財務審計中，還需要對工程建設中出現的會計賬簿、財務報表等記錄進行審查，避免有缺損或者不真實問題出現。要對基建工程的債權債務關系進行明確，審計好施工過程中的財務往來情況。

二、對合同的簽訂以及執行情況進行審查

在實施基建工程項目的過程中，施工之前，首先要訂立相關的合同，因此在財務審計中，也需要對合同的訂立和執行情況嚴格審查。首先，要詳細的審查合同條款，保證與相關的法律法規所符合，并且結合施工建設的要求，來審查一些重點環節，如定額套用、材料供應、結算方式和費用計取等。施工單位需要嚴格依據相關的合同條款，通過審查，保證其對相應的保證金進行了繳納，嚴格依據合同規定的時間和金額，支付了基建工程的預付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規定。對轉包和分包問題進行審查，對財務資料進行嚴格審查，在對轉包和分包問題進行審查時，需要將資金流向和會計核算方式給充分納入考慮范圍，同時，還需要科學審查非法利益分配。

三、項目施工過程中的財務審計

在基建工程中開展財務審計，主要是審計施工過程中發生的各項費用，這樣方可以順利完成建設項目施工，促使工程項目的經濟效益得到提升?？梢詮倪@些方面來進行，對施工單位的工程款進行審查，保證與發包方支付沒有問題，對基建工程項目的各個款項進行審查，避免有資金挪用問題出現，保證在建設項目中應用了這些資金。在基建工程財務審計過程中，還需要科學審計施工現場的日記賬和資金收支情況，還需要審查報銷憑證。還需要科學審計建設項目的利潤情況，避免有過高利潤或者過低利潤。通過項目施工過程中的財務審計，可以有效控制每一個施工環節的成本，避免有成本浪費等問題出現。

四、對基建工程的項目成本進行財務審計

［摘要］文章通過對高校財務審計工作的重要性、現階段發展中審計工作的現狀，深入分析相應對策，提出對現行審計工作做進一步改良，促使財務審計行業得以更長遠的發展。

［關鍵詞］高校財務審計工作;現狀;對策

高校財務審計工作應跟隨時代步伐進行變革，適應新時代下社會對于財務審計工作的要求。本文希望通過對該方向的研究，為財務審計工作的優化做出貢獻。

1高校財務審計工作的重要性

1.1大量資金的合理化管理

高校學生學費的收取、財政資金的撥放、科研費用的支出及新校區開拓的各項經濟活動具有來源廣泛、資金數額大、資金形式繁多、管理難度大的特點，導致在利用資金的過程中發生資金流失或腐敗的概率大幅度提升。為杜絕該情況，高校內部應構建較為科學化的監管制度。其基本內涵為利用監督工作的獨立性及審核性能，加強對大數額資金的監督力度，為有效降低高校資金流失的頻率做出貢獻。

1.2高校結構的多樣化

摘要：當代我國對基礎設施建設項目的建設需求不斷提高，項目建設的建設水平也得到一定提升。為在基建項目竣工時做好財務決算審計工作，本文通過對一些基建行業財務決算中得到的經驗與教訓進行研究和總結，分析在基建項目財務決算審計過程中出現的問題及相應的解決措施，為企業做好基建項目財務決算提供良好的審計范例并為決算人員提供經驗借鑒。

關鍵詞：決算方法創新；完善決策體系；加強審計工作；管理人員履職

基建項目竣工財務決算是對工程建設項目建設過程和財務消耗情況的整理和總結,是對基建項目所帶來的經濟效益的一項數據支撐。在當前形勢下，基建項目進行財務決算時經常會出現一系列問題，如項目上報數據與實際情況不一致、建設成果量化存在困難等，不利于實現基建項目建設過程公開透明化財務狀況的目標。為了加強基建項目竣工財務結算的審計工作，本文提出了一些有效的加強財務結算和審計監管工作的措施，能夠有效增加基建項目的經濟效益。

一、基建項目竣工財務決算審計的發展現狀

1.基建項目竣工后財務結算的發展狀況。部分小規模工程建設隊伍更加注重建設本身的工程進度，少有聘用專業的財務管理人員進行項目財務監管，出現這種現象的原因有：一是許多小規模建設隊伍優先滿足考核施工進度等建設時效性的要求，對于施工過程中的基層數據記錄體系建設沒有投入足夠的精力；二是在基建項目建設過程中對建設項目進行任務分配，在財務的分配方面，涉及責任主體的數量較多，進行整體的財務決算難度較大。三是在工程項目中財務管理責任不明確，工程建設經常出現特定單位對工程的包攬，如包工頭來進行財務分配的現象，而工程建設的財務部門掌握的實際建設情況信息有限；四是財務部門對于建設過程參與時機滯后，財務審計人員無法正確的履行自身職能。從宏觀方面而言，從項目建設的立項、可行性研究、招投標、實際建設、竣工、驗收、結算等流程上，財務審計部門充當的角色更多是事后的審核控制與訓誡，即便不同建設單位在部門職能設置上存在區別，也客觀存在部分需要財務審計專業知識的業務活動由非財務部門閉門實施的情況，成果可能會存在專業性不足的問題；從實際建設的微觀方面而言，財務審計部門掌握的通常是歷史信息，審計行動通常為事后的追溯還原與邏輯推理，與事中控制相比，存在行動效率低下、結果不準確的問題，進而導致與現場部門存在信息不對稱的情況，事實上容易引發爭議及法律問題。

2.會計部門在基礎設施建設財務決算審核中的發展狀況。目前會計行業財務核算人員工作內容都涉及對基建項目竣工后財務決算審計的內容。會計人員審計現狀主要包括：一是由于專業領域與能力的限制，個別財務審核人員在進行審核時，僅局限于形式審核與數據考核，對于部分建設過程中的數據比率異常缺乏充分的懷疑精神，認為工程財務決算審核完全是成果導向性任務，缺乏對業務發生時點、季節、天氣、施工地點人文因素等宏觀情況的敏感性。二是沒有建立完善的財務決算審計核查制度。財務審計人員履職不當，在項目施工過程中，部分審計人員未能及時的來到施工現場對工程項目所提供的財務報告建設內容進行現場核實，導致工程量、物料消耗等數據真實性存疑。三是實際審計工作中取證困難，一般情況下，審計人員對于形式審核問題，如合同、簽證單、工量單等可通過拍照復印取證，對于紙質材料背后記錄的實際建設活動，在建設活動完工后，特別是隱蔽工程完工后，會出現取證困難或無法取證的情況。

二、基建項目竣工財務決算審計過程中存在的問題