大學審計范例

摘要：當前大學生創業進入創新型發展新階段，創業孵化項目實施對創業環境提出更高的要求，加強孵化能力建設和建立一種新的保障機制，是優化大學生創業環境的重要舉措，而跟蹤審計構成保障機制的主要內容。跟蹤審計能全面提升大學生創業孵化項目的服務質量，并為孵化項目提供有針對性服務，在加強基礎建設管理和推進優惠政策落實方面發揮預防性的監督作用。圍繞全過程監督的宗旨，創業項目指導審計是跟蹤審計的第一步，而創業入孵幫扶審計能夠為大學生創業提供更多的支持；針對制度建設與管理機制運行效率的審計驗證孵化項目的可持續性，而對孵化項目投資效益做出的價值評價，具有重要的建設性作用。面對創業孵化項目實施所帶來的新的創業環境要求，需要跟蹤審計在孵化項目選擇、創業政策落實等方面具備創新性思路，為構建健康創業環境提供指導和服務。

關鍵詞：創新型大學生；創業孵化項目；跟蹤審計

引言

近年來，隨著我國社會政治、經濟環境的變化，跟蹤審計正成為國家審計的一大趨勢，并日益顯示出在資金項目監管中的作用。對于創新型大學生來說，孵化項目應能得到更優的創業環境和更好的孵化服務，但需要不斷改進和加強孵化能力建設，其中跟蹤審計就是構成孵化能力建設的一部分。如何明確責、權、利和理順內外部關系，保證大學生創業孵化項目真正落實到位和獲得成功，依賴跟蹤審計功能全面監督，能及時發現問題和提出合理化建議，從而有利于激勵更多大學生投身創業大潮中。

一、跟蹤審計有利于創新型大學生創業孵化項目落實到位

（一）促進對孵化項目服務質量的全面提升。創業需要不斷培育，孵化器充當培育的“保姆”角色。孵化器能否營造一個良好的創業氛圍和提供高質量的孵化服務，是創新型項目成長的核心；相應的，構建一種保障機制來確保孵化項目的服務質量至為關鍵，而跟蹤審計是保障機制的重要組成部分，它在監督項目執行和修正偏差方面發揮著積極作用。對于大學生創業，來自起步階段的技術、經營及融資等難題較多，創業風險和創業壓力比一般社會創業更大，而創新型項目立足于高新技術，雖突出創意和市場差異，但由于技術不成熟而需要承擔更大的風險[1]。入孵項目可以在孵化器內獲得特別的創業指導和成長服務，使大學生創業少走彎路。跟蹤審計的提前介入，在創業機會把握、融資、各項政策落實方面，能夠為創新型大學生創業提供更多支持。在提供服務上，跟蹤審計著重對大學生創業進行“量”和“質”的扶持。“量”的扶持上，通過審計督促和檢查使更多的大學生及其科技創新項目進入孵化基地，參與創業活動，確保健康運營。“質”的扶持上，著重于監督各項服務職能和服務政策是否到位，落到實處，為入孵項目構造一個集聚化的創業平臺。充分利用孵化器的網絡資源和社會資源，提供會計、信息、管理、法律咨詢等多維度的服務，并提供商務培訓與市場指導以及資金幫扶，形成項目成長的全要素支撐，促使大學生創業成功。

（二）為孵化項目提供有針對性服務。入孵項目在不同發展階段有不同的服務要求，圍繞項目所需有效地開展孵化服務和定位指導，能夠幫助項目規范管理、建立健全運行機制和落實各項優惠政策。從硬件到軟件，為達到較高的服務質量，孵化管理應專門成立跟蹤小組，對入孵項目進行定人、定時、定目標的跟蹤服務，幫助創業者解決成長中的各種問題。大學生創業不缺創業熱情，缺少的是社會實踐經驗和自主創業路徑，而創業項目選擇是創業起點，選準項目是創業成功的先決條件。如何選擇項目，離不開市場分析，而跟蹤審計以問題為導向，可以對大學生項目把握發揮前期建設性作用。當前一些大學生創業具有沖動性，項目選取也較盲目跟風，帶來很多創業風險，跟蹤審計提前介入、全過程跟蹤，可以幫助大學生科學的遴選創業項目，通過調查、評價和整改建議的提出，促使大學生重新審視創業方案和規劃，認真查找漏洞和冷靜對待項目決策，從而保證創業成功率。另外，資金問題也是創業的難點、焦點，充足的資金是孵化項目實施的有力保障，因此，應在資金問題上建立相關的項目資助機制。大學生創業籌措資金困難，跟蹤審計可以促進項目資助機制的建立，并可以發揮監督特長和權威性影響力，在項目審核和評估后，積極建議大學生創業資金納入投資項目資助機制[2]；同時為保證資金流向正確，在專項資金使用上也可發揮監督功能，減少資金亂用。

摘要：

我國正處于經濟轉型的關鍵時期，社會經濟各個領域都在進行調整和轉型，在這一關鍵時期，我國的高校教育也從精英化向大眾化進行轉移，高校的內部審計制度亟須解決自身的角色定位和能力問題，在審計“免疫系統”論的指引下，強化高校內部經濟監督，促進高校的黨政廉政建設。隨著高校干部人事制度、后勤社會化改革的深化，高校內部的控制管理有待進一步提高，基于當前高校內部審計的現狀，要圍繞審計立項、審計內容、風險審計評估等，對我國高校的內部審計提出對策。

關鍵詞：

高校；內部審計；現狀；對策；控制

隨著我國高校辦學自主權的增大，辦學規模也在不斷擴大，高校與社會外界的聯系也越來越多，在社會經濟轉型的特殊時期，高校內部審計面臨前所未有的挑戰，由于高校的對外聯系增多，腐敗案件出現頻發的態勢，暴露了高校內部控制和管理的疏漏和缺失。本文在對高校內部審計的必要性分析入手，剖析了高校內部審計的現狀，并在內審“免疫系統”論、“管理+效益”的審計理念下，強化內部審計獨立機構特性，用激勵機制和約束機制完善內部審計，整頓內部審計隊伍，為高校的教育發展長遠目標提供全方位的增值服務。

一、經濟轉型時期，高校內部審計的必要性闡述

我國的經濟形勢由快速發展進入了調整、轉型的關鍵時期，因而高校內部審計環境也從宏觀、微觀等不同角度發生了轉變，高校所面臨的外部聯系及拓展領域日益增多，如：校企合作、聯合辦學、擴建、改建工程建設、內部控制等，在環境變化的大背景下，高校內部審計存在任務繁重而審計資源嚴重不足的局面，高校內部審計創新已是時代所趨，大勢使然。

摘要：

中國經濟在快速增長的同時，也面臨著諸多風險，在日益變化的外部環境和復雜的經濟活動下，風險也相伴而生.在高校內部審計領域，也不可避免地要面對和應對這些風險，為了加強對高校經濟管理領域的監督和評價，提升高校的管理水平，服務于高校的長久持續發展，需要高校內部審計有效規避風險，對風險進行真實的評價，并處理好內部審計監督與服務與高校發展的關系，通過構建高校內部審計新框架，以有效防范并控制內部審計風險.

關鍵詞：

高校內部審計；風險；防范；控制

伴隨著我國經濟領域的不斷增長，以及教育領域的諸多變革，許多高校都擁有自主的辦學權，高校對內和對外的經濟交往都在不斷擴大，這使得高校的內部審計工作要面臨更為復雜的情勢狀況，內部審計所擔負的責任也越來越多，在內外部因素的綜合作用下，不可避免地會使高校內部審計置于風險之中，為了規避風險，評價風險，高校內部審計要未雨綢繆，采取有效措施，應對風險，促進高校的穩定健康發展.

1內部控制視角的理論闡述

內部控制，在我國的主流概念中認為：內部控制的目標是保證經營管理的合法合規，在資產安全的前提下提交真實完整的財務報告，以此促進企業、部門完成所擬定的發展戰略規劃.內部控制論由“部分控制論”發展為“全面控制論”，在由單一向多元發展的過程中，促成了我國內部控制規范體系的建立.內部控制理論在形式上總結為五要素，即：（1）內部環境.它涵蓋了系統組織中的設計、運行內容，是要素的根基.（2）風險評估.它是執行的關鍵環節，源于內部控制人員的識別、分析、判斷能力，是對風險進行有效防范的重要手段.（3）控制性活動.這是基于風險評估的特定載體，系統組織通過它的實施，才能完成具體的業務.（4）信息與溝通.在特定風險環境下，系統組織必須依賴于高速、精準的信息渠道，在上下層級之間傳遞、交流，達成有效的風險應對機制.（5）內部監督.任何一個系統組織都有其弱點和缺陷，為了有效對其薄弱環節進行改進，就需要這個要素的有效實施，通過設計內部監督制度，可以確保執行效果.總之，這五要素互為聯系，相輔相成，缺一不可.

摘要：審計文化是與中華民族發展具有同步性的文化種類之一，隸屬于職業文化，蘊含著“敬業奉獻、擔當干凈、嚴謹務實、公正廉潔”等精神元素，在大學生德育教育中，發揮著政治導向功能、凝集聚合功能與引領修正功能。文章積極探索審計文化與高校德育教育課程育人協同、校園文化建設協同、實踐育人協同、網絡育人協同相融合的教育途徑，引導青年學生不斷探求自身安身立命之責，自覺建立人生軌跡之范，對進一步落實高校立德樹人根本任務，培養新時代有責任、有擔當、有理想的大學生具有重要意義。

關鍵詞：審計文化；育人功能；德育教育；路徑

黨的十八大報告中指出：“實現中華民族偉大復興，必須推動社會主義文化發展大繁榮，發揮文化引領風尚、教育人民、服務社會以及推動發展的作用。”2018年5月，總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，指出“要以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”。審計精神是審計文化的核心，是人類社會在實踐中創造的與審計相關的物質財富和精神財富的總和[1]。審計精神也被稱作精神世界，是深深烙在每一個人心里和精神中的文化積淀，具體包含了價值觀、思想意識、從業道德、思維情感、文化認知等方面。其具體體現在獨立、責任、追求能力和修養、真實、公開、忠誠、奉獻、謹慎、清廉等[2]。因此，挖掘審計文化的德育育人功能，探索審計文化融入大學生德育教育途徑，對新時代高校落實立德樹人任務，培養有責任、有擔當、有理想的大學生具有重要意義。

一、審計文化的育人功能

審計文化作為一部獨特的審計歷史，歷經數千年的演變，體現出新時代所具有的公共責任觀，與社會主義核心價值觀中“民主、文明、平等、公正、法治、誠信”等內容一脈相承、高度契合，具有厚重的德育教育價值，但在大學生德育教育應用中卻是極少涉及的文化資源。因此，我們要積極探求審計文化的教育功能，將其融入大學生德育教育，引導大學生不斷探求自身安身立命之責，自覺建立人生軌跡之范。

（一）政治導向功能

審計文化本質上是為了維護統治階級社會穩定而實施的一種經濟監督性質的社會活動，自周朝作為財政司法的附屬機構而存在，歷經三千多年的沉淀發展，凝結成了以弘揚公平正義、誠實奉獻、依法治國等精神為核心的審計精神。青年處在“拔節抽穗”的成長關鍵期，面對物欲橫流、功力浮躁的大千世界，他們思想意識極易受到影響。將審計文化中所倡導的原則、標準和規則等融入大學生德育教育，對明晰大學生日常生活邊界，培養大學生的法律法規意識和自強自律精神具有重要導向作用，使大學生能夠進一步樹立堅守底線、不破紅線的思維，逐漸成長為實現中華民族偉大復興的中堅力量。

摘要：當前創新創業已成為時展主題，大學生扮演著主體角色，但在熱情與成功間還存在著責任制約及風險規避問題，二者交互性影響對創新創業成功至關重要。雖然責任制約對風險影響是潛在的和隱性的，但失去責任制約將會加大創新創業風險。由此看來，大學生創新創業需要建立有效的導向機制和幫扶機制，而審計介入具有調節功能，在制度建設、規范化管理方面可以發揮權威性影響，促進大學生責任自覺和有效規避市場風險。實踐中，要強化審計監督控制效能，完善責任制約與風險規避的調節機制，突出風險導向，把握好風險識別，提升責任制約強度，以資助政策審計為重點，促進社會廣泛支持，這樣才能提升大學生創新創業成功率。

關鍵詞：審計；大學生；創新創業；責任制約；風險規避

引言

創新創業是一個創造的過程，然而市場風險的存在，大大影響了其成功率。調查表明，大學生創新創業的成功率僅有5%，他們需要付出比其他社會投資者更大的努力才能獲得成功?？疾靹撔聞摌I的結果，很大部分大學生把創業失敗歸咎于創業環境的復雜性和自身商業經驗的不足，卻沒有正視市場風險的嚴峻性和自身的責任性。事實上，創新創業并不只是夢想和熱情，更是一種科學設計和管理的理性行為，夢想與市場風險之間存在著責任制約的中介影響，把責任擺在前面，才能使創業熱情回到現實中，更好降低風險而提高創業成功率，而審計職能的介入是增強責任心而推動風險管理的有效手段。

一、責任制約與市場風險在大學生創新創業中的交互性影響

當前市場競爭激烈，要想在市場上取得成功，就必須清楚認識及控制好相關風險。大學生作為最具創造力的群體，在創新創業大潮中扮演著重要的角色，但他們僅憑著創業意愿和創業沖動，卻很少顧及市場風險，使得創新創業成功率不高。通常風險與各種不確定因素相關聯，但如果把握好這些因素，風險就是可控的[1]。降低或消除風險的影響因素是多面的，既有主觀的，也有客觀的，其中責任制約就是一種銜接主客觀影響因素的第三方因素，與大學生創業面臨的市場風險存在交互性影響關系，如圖1所示。

（一）責任制約對創新創業風險的影響是潛在的和隱性的。責任制約能夠強化一個人的責任意識和責任感，使一個人做事更趨理性、認真思考，時刻把責任放在前面而不會盲目亂來，因此責任制約具有規范約束力。但通常人們做事總是緊盯當前目標而把責任放在其后，不認真規劃和遵循客觀規律，只有當結果與責任掛鉤時，才會重視責任，顯現責任制約的重要性；由此看來，責任制約對創新創業的影響是潛在的和隱性的。從創新創業的意愿看，91%的受訪學生有創業的意愿，但付諸行動的僅占1％，愿望和實踐之間相差很大，其中有項目、資金、技術等創業要素的限制，但也有創業風險的顧慮影響，而對于實踐者來說，從項目考察開始，更多人把即時暴富、實現自我作為追求目標，對創業的艱苦性心理準備不足[2]，因此沖動性有余而理性不足，缺乏風險意識和務實精神，缺乏風險意識的背后是缺乏責任意識和責任感，責任制約能力不強。

【摘要】建設現代大學制度、完善治理結構是現階段高等教育改革的重點內容，作為高校免疫系統的內部審計如何在高校治理中發揮作用值得深思。論文從內部審計和高校治理的含義和關系入手，分析了高校內部審計存在的局限性，從完善機構設置、擴寬審計范圍、拓展審計職能三方面提出建議，以促進內部審計在高校治理中發揮作用。

【關鍵詞】內部審計；高校治理；作用

1引言

隨著我國高等教育的快速發展，高等教育早已從“精英化教育”步入“大眾化教育”階段。高校辦學規模不斷擴大、資金來源多元化，經濟活動日趨多樣化，高校所承擔和面臨的風險不斷增加，高校治理中的不足也逐漸凸顯，高校管理變得越來越復雜。因此，建設中國特色現代大學制度、完善治理結構，是當下高等教育可持續發展的首要任務?！秶抑虚L期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》明確提出“建設中國特色現代大學制度，完善治理結構、加強章程建設”，為高校治理的改進和完善指明了方向。黨的十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化教育領域綜合改革，完善高校內部治理結構。可見，完善高校治理結構已成為高等教育改革中的頭等大事，內部審計作為高校治理中的重要組成部分，要充分發揮其職能，促進高?？茖W地可持續發展。

2內部審計及高校治理

2.1內部審計的含義

國際內部審計協會（IIA）2009年修訂的《國際內部審計實務框架》中對內部審計的定義比較權威,指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營,通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。新增了內部審計有增加組織價值的功能。中國內部審計協會專門了《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》對高校內部審計進行了定義,指出：高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。

［摘要］校外實習是培養審計專業碩士的審計技能的關鍵環節。南京審計大學與審計署某特派辦合作，探索審計專業碩士校外實習的有效模式。這種模式的基本做法包括實習基地與校方雙重管理、嚴格的實習管理、利用實習間隙集中授課。這種模式的創新之處包括恰當而集中的時間安排、帶隊老師現場監管、理論和實踐緊密結合、嚴密的考核制度。由于前述創新，這種模式下的審計專業碩士校外實習取得了很好的效果，可以在一定的條件下進行推廣。

［關鍵詞］研究生培養；審計專業碩士；實踐教育；校外實習

自2012年南京審計大學、財政部財政科學研究所等高校及科研機構開始招收審計碩士專業學位研究生（以下簡稱審計專業碩士）審計專業碩士至今，我國審計專業碩士的培養已積累了多年的經驗?！秾徲嫶T士專業學位研究生指導性培養方案（試行）》（以下簡稱培養方案）明確規定了審計專業碩士的培養目標。其中，如何培養審計專業碩士的審計技能，特別是其審計職業判斷能力與解決實際問題的能力，以更好地適應審計實踐工作的要求，是審計專業碩士培養中的重要課題。對于前述能力的培養，目前國內相關招生單位一般通過校內的審計案例教學、審計專業模擬實習及校外實習等環節來實現。對于校外實習，前述培養方案規定，審計專業碩士在學期間必須有不少于半年的實習實踐經歷。已有的有關審計專業本科生校外實習的研究表明，存在校外實習走過場、流于形式的問題。那么，審計專業碩士的校外實習是否也會存在前述問題？這種校外實習應該如何組織，才能避免前述問題？這正是本研究所關注的。2018年3月至2018年8月，筆者作為帶隊老師，帶領南京審計大學的28名審計專業碩士赴審計署駐某地特派辦（以下簡稱某特派辦）開展校外實習。在實習生的校外實習模式上，南京審計大學和某特派辦合作，開展了一些全新的探索。本文的研究將對這種新的校外實習模式進行總結和反思。本文后續各部分安排如下：第一部分將梳理有關審計專業學生校外實習的相關文獻，作為本文研究的基礎；第二部分將總結南京審計大學審計專業碩士赴某特派辦校外實習模式（以下簡稱某特派辦校外實習模式）的基本做法；第三部分將分析這種校外實習模式相對于已有模式的創新之處；第四部分將探討這種校外實習模式的效果；第五部分探討這種校外實習模式的推廣條件。

一文獻綜述

關于審計專業學生校外實習的研究，主要見于有關審計專業實踐教學模式和審計專業人才培養方案的研究中。何芹（2009）在對立信會計學院審計專業實踐教學模式的研究中，介紹了該校審計專業本科生校外實習及其管理模式。不過，在既有的校外實習模式下，許多研究者指出，審計專業學生校外實習存在走過場、流于形式的問題，因而效果并不理想（倪敏和黃芳，2009；馬志娟，2012；禹小慧，2015；劉博、金靜和徐波，2017）。龐卉（2012）的問卷調查顯示，審計專業校外實習效果良好的僅占5%，效果一般的占16%，高達79%的學生根本就沒有參加實習。對于校外實習存在的上述問題，研究者提出各種解決辦法，如倪敏和黃芳（2009）提出，要加強對校外實習的管理，同時與實習單位建立長期友好合作關系，增強實習單位對學生的信任度，讓學生能有機會接觸更多關鍵性的業務；馬志娟（2012）提出，學校應加強與審計實務部門及企事業單位的合作，加強審計實習基地建設；禹小慧（2015）提出，以審計項目為抓手，安排學生參加校外實習。綜上所述，已有的研究對現有校外實習的運作模式有了較充分的研究，同時也充分地揭示了現有模式下存在的問題，并針對問題提出各種解決辦法。但是，這些解決辦法能否有效地解決上述問題，尚有待驗證。最重要的是，目前有關審計專業學生校外實習的研究，局限于本科階段，而對于審計專業碩士的校外實習，則鮮有研究。本文嘗試在這方面有所突破。

二某特派辦校外實習模式的基本做法

為確保實習高效開展，經南京審計大學校方（以下簡稱校方）與某特派辦充分協商，制定了校外實習的管理制度。其基本內容如下。

高校簽訂并履行的合同有很多種。其中涉及學校管理方面的有聯合辦學合同、建設工程合同、買賣合同（物資設備采購合同）、技術咨詢合同等。從審計的職能出發，開展合同審計，參與合同管理。主要是通過規范合同簽訂程序，推動合同認真履行，開展合同履行情況的檢查，起到對經濟活動的監督作用。   目前主要開展的是對建設工程合同、買賣合同（物資設備采購合同）和技術咨詢合同等合同從立項，市場調查，招投標，確定合同當事人、合同條款及合同價款的審核直至合同履行情況檢查全過程的參與和監督。合同管理涉及到經濟活動的全過程，是一項系統工程，抓好了合同管理，就抓住了經濟活動的牛鼻子，規范了合同管理，就能有效地規范經濟秩序，提高資金的使用效益。   本文擬結合我校合同管理和審計工作的實踐談一些體會。   一、我校合同管理的制度建設與發展過程   1.立合同管理領導小組和合同管理辦法   1999年由校長授權，學校組建合同管理領導小組，該小組由主管財務的校領導任組長，主管審計、后勤的校領導任副組長。計財處、資產處、監察處及有關業務部門的負責人作為成員參加領導小組，分口把關，共同負責經濟合同管理工作，形成管理、執行、監督三者相結合的管理機制，嚴格經濟合同的事前、事中、事后管理。   1999年制定了《湖南大學經濟合同管理辦法》，同年9月下發了《湖南大學經濟合同管理辦法補充規定》。2000年兩校合并，為了適應合并后的管理，規范學校經濟行為，維護學校合法權益，提高辦學效益，促進廉政建設，修訂了合同管理辦法，并下發了《湖南大學合同管理辦法》、《關于成立湖南大學合同管理領導小組和專業組的通知》。   2004年12月下發了《湖南大學合同管理辦法（修訂稿）》。為促進學校合同管理進一步規范化，提高工作效率，更好地適用學校發展，2007年對《湖南大學合同管理辦法（修訂稿）》作了補充規定，強調了由國家財政性資金支付的合同及標的額在政策規定限額以上的合同，原則上進行政府采購，實行招標簽訂。   2.合同管理制度的實施   合同管理辦法規定，學校合同管理領導小組辦公室設在審計處，明確要求：經濟合同由校務會批準立項，立項后由執行單位組織招投標并與中標方洽談商擬合同初稿，經計財處、審計處對資金立項、對方資信、合同規范性進行全面核查，審計后報領導小組批準，方可正式簽訂合同。   審計處根據學校文件要求制定了《湖南大學建設、修繕工程合同審計通知單》，對送審的合同進行認真的審計。2006至2007年，校合同管理領導小組的重點工作是抓好合同管理的制度修訂，推進學校合同管理及相應各項工作的規范化管理。實施各合同管理專業組和相關處室分口把關，相關處室的職責更加明確細化，嚴格合同的事前、事中、事后管理，形成管理、執行、監督三者相結合的管理機制。審計處主要負責審查合同標的的合法性、合理性與有效性促進了學校合同管理規范化的進程。   在此期間，學校出臺了《湖南大學設備儀器采購實施細則》、《湖南大學大宗物資采購實施細則》、《湖南大學文獻資源采購實施細則》、《湖南大學基本建設項目招標投標管理實施細則》、《湖南大學修繕管理實施細則》、《湖南大學合同管理辦法》等文件。至此形成了比較完整的合同管理制度，規范了學校合同管理、儀器設備及大宗物資采購、修繕項目管理、基本建設項目招標投標管理及文獻資源采購程序。二、合同管理和合同審計工作的實踐學校審計處認真執行學校合同管理辦法進行的審計。通過審計發現問題，規范管理，堵塞漏洞，提高效益，達到自我教育、自我完善的目的，形成有效的經濟監督管理機制。   為了做好合同審計工作，審計人員充分發揮自己業務能力，從實際出發，制定了《湖南大學內部審計工作規定》，對合同審計做出了明確的規定。如各單位嚴格執行學校合同管理系列制度，送審合同必須提供合同簽訂前期工作文字記錄、材料、招投標會議情況記錄、招標答疑記錄、招標文件、投標文件、中標通知書、設計圖紙、合同文本等資料；對不能按正常程序組織招標投標的特殊項目，必須提供有主管校領導簽字的《特殊項目請示報告》，報告中須說明原因、項目概況、造價、資金來源、結算方式等；采取總價包干的項目需提供經審計處確認的預算書；采取按實結算的項目需提供經基建、后勤等部門審核的預算書；送審合同資料存在下列情況的，不予受理審計：資料和資料內容不全；未按學校規定程序進行招投標；不按招投標決議簽訂合同；改變中標隊伍或中標金額；其他未按相關法規和學校制度操作的合同文本及資料；受理的合同，合同審計應根據《合同法》、《招標投標法》及學校合同管理辦法等法規、制度進行審計，并在7個工作日內出具合同審計通知單或者簽署審計意見，報審計處處長審批后，將送審合同、資料及合同審計通知單或者簽署的審計意見返還給送審單位；建設工程項目、修繕工程項目、儀器設備采購、大宗物資采購等合同履行情況的審計檢查應根據學校合同管理領導小組的安排組織實施。   近年來，通過合同管理領導小組、各合同專業組和審計處的共同努力工作，按照制定的《湖南大學建設工程施工合同》、《湖南大學小型建設與修繕工程施工合同》等文件執行，做到了合同審計的規范管理，并取得了一定的成效。   第一，通過學校合同管理和審計的規范工作，我校的合同管理效果明顯，發揮了較好的作用,維護了學校權益。   用合同管理的方式去規范、約束經濟行為，避免了經濟活動中由于缺乏法制觀念給學校造成的不必要損失，減少了由于認識上、說法上的差異所造成的不必要的糾紛，從根本上維護了學校的合法權益，開展合同管理工作以來杜絕了對外經濟糾紛事件的發生。   第二，創造了效益。在實行合同管理的過程中，采用的是集中、公開的方式，施工單位和供貨商的選擇實行了公開招標投標的形式，提倡的是公平競爭、擇優選用的原則，因此，能有效地控制工程質量（產品質量），實現優質服務，降低工程造價（產品價格）。就2009年，據建設修繕工程、儀器設備和大宗物資采購三個合同管理專業組上報的合同簽訂情況和招標投標情況并經統計，2009年3個合同管理專業組共辦理609份合同，合同金額達16411多萬元；經過招標投標工作程序的把關節約經費1233多萬元，平均節約率為7.5%。#p#分頁標題#e#   第三，有效地防止了腐敗。開展合同管理，把經濟監督的關口前移，實際上就是對經濟活動的一種有效的監督。合同管理有校內各職能部門全方位的參與，形成了監督的合力，增加了經濟活動中的透明度，有效地抑制了腐敗行為，加強了廉政建設，保護了干部。   第四，培養了一支隊伍。合同管理領導小組成員和各專業組的成員通過參加合同管理工作，法制觀念增強了，市場意識增強了，駕馭經濟工作的能力提高了。我校合同管理工作，到目前為止還未發生過合同糾紛。   但仍存在有一些需要不斷完善和改進的工作。如仍存在有不重視合同簽訂、特殊工程項目合同后補程序不及時且不規范、送審合同審計資料及內容不全且程序不到位，以及個別專業組合同管理人員工作不到位等。   三、促進和完善高校合同管理工作的建議   首先要領導重視，認識到位。在認識問題上，首要的是校領導充分認識、高度重視經濟監督。歷屆校領導非常關注合同管理工作，多次在學校的中層干部會上通報合同管理情況，把按程序辦理合同作為一項工作制度，要求必須遵循并且把它落實到每一項具體業務中，使上上下下形成統一的認識。   不按程序辦一是辦不通，二是要追究責任人的責任。   其次，組織到位。實行合同管理必須有組織保證，學校合同管理領導小組正副組長由學校校長和相關主管校長擔任。   有關部門負責人作為領導小組成員，共同參與把關。合同領導小組辦公室設在審計處，承辦領導小組交辦的具體工作。同時下設四個合同專業組，各職能部門負責人和項目負責人作為專業組成員，共同參與，具體完成每一項合同的簽署工作，實行組長負責制。   第三，措施到位。健全的制度是開展合同管理的重要保障。要建立和完善合同管理制度體系，建立和完善合同文本體系，建立合同信息管理系統。一是明確各方面的工作職責，即領導小組的職責，專業組的職責及授委托權職責。二是明確工作程序。三是明確工作關系。經過多年的努力，確保了合同管理真正發揮作用，避免走過場，流于形式。   第四，宣傳到位。加強合同教育，重視合同管理人才的培養，加強合同意識，強化法制觀念，加強對《合同法》、《建筑法》、《招標投標法》等一系列法律、法規和省、市政策及學校合同管理辦法系列制度的學習和宣傳，使教職員工能夠熟悉和使用這些法律、法規、政策、制度，支持和理解合同管理工作，自覺按程序辦事。只有依照法律、法規從事經濟活動，才能受到國家法律的保護，才能真正地維護自身的合法權益。   第五，執行到位   加強合同簽訂的事前管理，認真按照《湖南大學合同管理辦法》的規定和要求開展合同管理工作，嚴格按程序辦事。⑴每一份合同的簽訂都應有符合規定的依據，都必須在招（詢）標評審后確定的中標結果的基礎上簽訂合同，項目單位和個人都不得隨意更改變動中標項目內容、中標價格等。⑵規范合同文本，對合同的格式、條款都要作明確的規定、要求，確保每份合同的內容詳細、具體，使合同的簽訂盡量做到規范、完整，避免因合同條款不全面和不明確，導致產生合同糾紛的產生。⑶嚴格合同簽訂程序，明確授予權范圍，每份合同的簽訂，都必必按程序操作，層層把關，責任到位。（4）減少合同執行過程中的變更，減少超合同價款的情況發生，強化驗收環節，確保合同執行的真實性與有效性，避免合同執行過程中的弄虛作假，以次充好現象的發生。   第六，監督到位。校合同管理領導小組不定期地組織合同管理專業組和相關部處對項目簽訂合同和執行合同的情況，按照《湖南大學合同管理辦法》進行監督檢查，對嚴重違反規定的項目、項目單位和個人予以通報批評，對存在的合同管理問題予以整改，對相關部門在項目合同中的協調與配合失誤予以及時糾正。