出納年度總結范例

摘要：

企業內部控制中的采購管理是企業管理的關鍵環節，它不僅影響到企業的經濟利益，也在不同層面影響著企業的發展。本文圍繞企業內部控制的采購環節，分析了企業采購管理中存在的主要問題及其成因，進而提出了相應的解決措施。

關鍵詞：

內部控制；采購管理；對策

一、企業采購管理存在的主要問題

1.采購預算超支

在企業中經常會出現采購預算超支的問題。生產部門需要材料時完全按照現有情況進行采購，而當情況發生變化時，就會產生預算超支的問題，從而造成資金短缺。如果材料有時效性，例如某一個季度采購了過多的材料而下一個季度又不可繼續使用，那么就會造成材料的浪費，從而直接給企業造成不可挽回的經濟損失。尤其是食品類，醫藥類、飲料類等相關企業，采購預算的超支將會更多地減少企業的利潤。

第一篇：醫院財務會計內部控制制度

摘要：

結合目前醫院現狀，闡述醫院財務會計內部控制制度的具體內容，結合廣西柳州市中醫院健全內控制度的相關措施，提出加強醫院財務會計內部控制的建議。

關鍵詞：

醫院；財務會計；內部控制制度；建議

一、醫院財務會計內控制度的具體內容

醫院財務會計內控制度包括：貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、專項資金控制、財務印鑒支票管理控制等制度。

第一篇:事業單位會計核算問題與對策

摘要：財務管理是事業單位運營管理工作的核心部分，而會計核算是財務管理不可或缺的組成部分，關系到會計工作處理的質量，也直接對事業單位改革發展帶來影響。要想推動事業單位的長效發展，必須要認真分析會計核算中存在的問題，并提出針對性的解決策略。

關鍵詞：事業單位；會計核算；問題；對策

1引言

會計核算是事業單位對資金活動進行系統、全面并且連續性記錄我的財務管理過程，在事業單位的運營發展當中扮演著重要的角色，會計核算的質量也將直接影響到事業單位改革進程。本文將對事業單位會計核算中存在的問題以及對策進行分析。

2事業單位會計核算中存在的問題

2.1會計核算基礎工作有待規范

一、報社提升財務管理工作效率的途徑

（一）科學的經費配置與監管

在現階段報社財務經費有限的情況下，我們必須要對經費進行有效的管理，從而讓其服務保障功能得以充分的發揮，進而保證報社各項業務的順利開展。對于經費的預算，我們要結合“保障重點，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，根據預算編制流程，對于處在預算項目庫中的經費需求仔細的預算。要做到從報社戰略發展中心方向出發，將財力集中起來，把有限的經費運用到“刀刃”上。另外我們還必須要做好預算執行工作，對經費開支的審批權限進行嚴格的控制，要貫徹落實“經辦人—部門負責人—副社長—財務負責人—總會計師—社長”這樣的聯合審批制度，同時逐漸健全月度、季度財務工作匯報、年度財務總結制度，堅持定期對預算執行情況進行一次檢查，從而盡可能地解決和避免無預算開支經費的問題。

（二）建立完善風險管理機制

一個企業在其經營發展的過程中，必然會遭受到來自內部或者外界的各種風險，這些風險常常會在很大程度上影響企業發展，報社也不例外。比如說部分報社有很多廣告款、報款以及印刷費等應收債權，那么這些款項就必然存在壞賬損失的風險，往往在到期之后無法快速足額的收回；又例如報社負債經營的形式下，必然會產生財務風險。另外報社還必須要應對政策風險、市場風險、成本風險、運營風險以及對外擔保風險等。企業內部管理中的核心系統即是內部控制，也是有效防范風險的最佳途徑，所以報社對于內控系統的構建上必須要花大力氣，下大功夫。我們可以通過建立完善風險管理機制來對已經發現的或者是潛在的風險進行識別分析，對于這些風險因素有可能導致的后果進行科學的評估，進而制定出有針對性的對策。通過對風險的防范，能夠幫助報社管理者不斷強化財務管理工作中的薄弱環節，將不利于財務工作開展的各種風險因素消滅在萌芽中。

（三）不斷健全內部審計制度

為了不斷強化報社財務管理工作，保障報社資產穩定，確保報社財務會計核算的準確性，我們必須將內部審計制度的建立放在首要位置。報社內部審計工作通?？梢苑殖上铝袔讉€層面：聘用第三方機構的會計師對報社的內部財務活動以及財務管理工作進行不定期的審計；報社社委會應該委托報社財務部門聘請一些專業知識豐富、熟悉報社行業特點的人員建立內部審計小組，對于報社的一些下屬企業進行審計；還應該委托內部審計部門對報社的管理工作人員實施離任審計。最后將這些審計數據結構反饋給報社社委會，從而不斷規范報社內部審計工作。因為報社和普通的企業是不同的，通過內部審計制度的建立和完善，對報社日常經濟業務以及財務活動進行有效的監管，這樣才能夠保證報社經濟活動能夠合規合法，確保報社會計信息的真實性和準確性。

[摘要]資金作為企業生存的“黃金血液”是維持企業正常經營的關鍵要素，任何企業對自身的資金管理極其重視。新常態下，面臨著國家對企業現金流、企業納稅合法性等更加嚴峻的監管。國家稅務總局金稅四期已經逐步開始試點，屆時企業資金的合理合法性使用將成為重點監控對象，違法違規行為將無所遁形。在這樣的高壓形勢下，企業必須要重視資金管理尤其是資金風險防范。尤其是集團化企業，資金的統一管理成為他們正在面臨的問題。文章從新常態視角下，重點探索集團化企業的資金優化管理模式，希望能夠給讀者帶來一些啟發。

[關鍵詞]新常態；企業資金管理；優化

集團化企業普遍存在資金管理難題，資金管理的優化升級成為當前多數企業亟待解決的問題。近些年來，國內外的大型集團公司逐步開始探索一種集約化的資金管理模式，將各個分子公司財務系統集中統一起來，利用企業管理軟件建立起集團財務共享中心，對財務流程進行再造。形成更信息流暢、管理統一、風險管控、優化配置的財務流程[1]。目前，已經有部分集團公司將資金管理納入財務共享中心的建設中去，更加優化了資金管理模式。

1.新常態下企業資金管理存在的問題

新常態下，企業資金管理依然采用的傳統方式。在面臨更加嚴厲的監管手段下，企業稍有不慎就可能被風險預警，成為被稽查的對象。當前，我們必須正確認識到自身存在的問題，并找出原因，補齊短板，將資金風險降低到零。

1.1財務人員綜合素質不足。隨著資金管理難度的加大，對財務人員素質要求越來越高。當前，我國的財務人員多數還在從事傳統會計工作，會計人員轉型緩慢，無法應對新常態下會工作的需求。新常態下的企業資金管理要求財稅人員不僅僅懂得資金管理，更要懂得資金運作、投資管理、風險管理等金融知識。此外，隨著企業信息化建設的不斷推進，財務人員更要求財務人員懂得計算機操作，只有滿足了以上技能要求才能基本勝任新常態下的企業資金管理工作[2]。然而，當前的財會人員綜合素質根本達不到上述要求，不利于企業開展資金管理工作。1.2財稅人員風險意識有待提高國家稅務總局正在試點推行金稅四期，屆時企業的賬戶、稅收、經營等具有關鍵資金往來，包括企業法定代表人的私人賬戶都將受到嚴格的監控。稅務與銀行之間信息共享，使得企業的資金往來無處遁形。在這樣的新形勢下，企業必須要重視資金風險的管控，主要是資金往來的合法性。目前，多數企業財稅人員僅僅具備出納、報銷、信貸、結算等最基礎的資金管理工作，對于頂層方面的資金風險防范方面還有一定的欠缺，財稅人員似乎還沒有意識到新常態下資金的合法性使用對于企業來說極其重要，他們的資金風險防范意識還有很大的提升空間。

1.3資金管理制度不健全。企業內部的財務規章制度是確保資金管理能夠達到理想目標的重要保障。如果想要提升企業資金管理水平，確保資金安全合理合法使用[3]，就必須建立完善的管理制度。當前，企業尤其是集團化企業所面臨的困境就是集團總公司具備了完善的財務制度，但是當落實到各個分子公司時便無法徹底執行。資金管理的分散是當前大部分集團化企業的現狀，究其根本就是資金管理制度不健全不完善，導致各分子公司還未形成資金總控意識。

1企業財務會計中內部控制存在的問題分析

1.1創新思維能力缺乏

由于財務會計工作直接影響著企業的經濟效益，大多數企業對財務會計的開展都十分重視。雖然企業對財會工作有較高的重視度，但這并不意味著企業在財務會計管理工作中的觀念科學、客觀、合理。從現狀來看，很多企業往往只重眼前利益和利潤，忽略了長久的效益發展趨勢，缺乏創新思維能力，只一味應用傳統方式，對財務會計中內部控制工作嚴格、生硬管理，不懂變通，未能隨著外部環境變化而時刻創新管理策略、方式。長此以往，不僅會加重財會人員的工作量，還會導致內部控制不合理，影響企業發展。

1.2內控制度落實度不夠

企業雖然建立了比較完善的財務會計管理制度與政策，但沒有將重點放在內部控制方面，且很多制度在實際工作中未能全面貫徹落實，導致財會管理制度形同虛設。由于企業財會制度落實度不夠、相應制度不健全，從而影響了內部控制的有效性。

1.3外部監控不全面

很多企業雖已逐漸意識到內部控制工作的重要性，但對外部環境的對企業財會工作的影響還未有足夠的重視，這就導致企業缺乏完善、健全的外部監督機制，使得外部監控漏洞過多，甚至是導致企業內部財務人員與外部監督沆瀣一氣、私相授受，對企業經濟利益造成嚴重損害。

一、中央企業是中國管理會計實踐的開拓者

2012年，國資委號召中央企業開展管理提升活動，并確定了13個重點領域進行專項提升，其中投資決策管理、全面預算管理、全面風險管理等專題均屬于或者涉及管理會計的范疇。近幾年來，通過開展業務培訓、組織交流研討、編寫案例、制定提升標準等措施，中央企業的管理水平顯著提升，尤其是全面預算管理得到深入發展。各中央企業結合自身實際，不斷完善預算制度與組織體系，優化預算編制流程與方法，加強預算信息化建設，大力推進事前算贏的預算管理模式，加強執行監督與考核，取得明顯成效。全面預算對企業戰略實施的保障作用進一步增強，有效地促進了資源配置與運行效率的提升，對企業KPI指標的管控作用進一步提升，全面預算管理的信息化水平持續提高。再以經濟增加值（EVA）為例。2009年國資委決定對中央企業進行EVA考核。EVA是指企業可持續的投資收益超過資本成本的盈利能力，即稅后凈營業利潤大于資本成本的凈值。EVA是全面考核企業經營者有效使用資本和為股東創造價值能力的重要工具，也是企業價值管理的基礎。多數中央企業EVA考核的權重達到或超過50%，很多企業在集團內部也實施EVA考核。企業通過建立價值診斷體系，即以財務報表為基礎，以資本成本為基準，深入企業生產經營的不同層級和不同環節，將EVA的構成要素從財務指標向管理和操作層面逐級分解，繪制出要素全、可計量、易識別的價值樹，揭示價值形成的途徑。同時，運用科學的分析方法，從紛繁復雜的價值樹指標中，識別出反應靈敏、影響重大的關鍵價值驅動因素。從關鍵價值驅動因素出發，選取國內外優秀企業作為標桿，找出差距、分析原因，明晰價值管理的薄弱環節，從而完善企業戰略管理、投資管理、資本資產管理、財務管理、人力資源甚至業務流程的管理，完善價值提升策略。比如某石油企業將EVA分析與評價引入油氣產品的產、煉、銷、儲，以及項目的投資、建設、運營等各個環節；某汽車企業深入挖掘價值增值的關鍵要素，從生產制造延伸到售后服務與衍生業務，促進了全價值鏈創效；某機械制造企業要求各成員單位按月編制EVA驅動路徑表，并將目標分解落實到責任部門；某鋼鐵企業將EVA改善程度與年度、任期考核密切、全面掛鉤。可以說，EVA考核方式的引入，有效地促進了中央企業的價值管理與價值提升。在2013年的中央企業財務工作會議上，國資委向企業提出了開展“精益財務管理”的要求。精益制造是有名的管理會計工具，它通過優化生產與業務流程，以最低成本獲取最大的效益與功用。精益財務管理就是要求中央企業通過精細化的財務管理方法與制度流程設計，降低成本，提升價值，防范風險，通過資金集中管理與優化配置、加強現金流量管理、強化全面預算管理、積極開展成本管理、深度參與投資管理、完善財務信息化系統、加強數據分析與決策支撐等，使傳統的核算型財務管理向價值管理轉型。實踐證明，各中央企業在財務轉型過程中，充分利用全面預算、價值管理、成本管理、績效工具、流程管理等管理會計工具，持續推進財務與業務融合，創造了大量行之有效的管理會計方法與實踐案例，比如兵器裝備的全面預算管理、新興際華集團的商業計劃書、寶鋼金屬的價值管理、鞍鋼武鋼的成本控制、中航集團與中國商飛的項目型號總會計師制度，等等。

二、管理會計是企業應對“新常態”的重要工具

當前，實體經濟成本費用持續提高，利潤率不斷下降，人口紅利逐步消失，人工成本高企；大宗商品價格波動上行，能源原材料價格總體上升；融資渠道單一，資金成本上升。在傳統行業續期不足、產能過剩、價格下降的情況下，企業毛利空間不斷壓縮，實體經濟尤其是傳統行業的低毛利也已成為一種“新常態”。企業要持續發展、保持盈利增長，除了調整結構與技術進步以外，最根本的還是成本競爭，即加強管理，降低成本費用。而成本費用控制正是管理會計最基礎的研究領域，其標準成本管理與差異分析方法、作業成本管理與責任中心會計等，是企業最為傳統的成本控制工具方法。所以，從這個意義上講，管理會計是企業應對“新常態”的重要工具。與此同時，管理會計也是促進企業財務管理轉型的重要工具。面對新形勢新挑戰，企業財務管理必須從傳統的核算型、管控型向價值型、決策型轉變。價值型財務管理指財務要做價值的維護者、管理者、創造者；決策型財務管理指財務要做決策的支撐者、參與者、評估者。而管理會計正是促進價值創造與提供決策支持的一門學問，是實現財務管理轉型的橋梁和工具。戰略導向的全面預算管理與平衡計分卡、價值導向的價值鏈分析與供應鏈物流、風險導向的全面風險管理與財務預警方法等，都對企業財務管理轉型具有促進作用。另外，互聯網、云計算、大數據等新技術的發展也要求企業財務人員加快轉型。比如企業財務共享服務中心或會計服務外包模式的普及，既能大大提高勞動生產率，也將大大解放和減少企業財務會計人員?，F有的出納、會計、報表等崗位上解放出來的人員或者冗員需要轉到管理會計崗做數據分析、做業務伙伴、做決策支持。

三、商業模式創新需要管理會計

目前，我國國有企業正面臨艱難轉型，首先是產業結構升級，其次是經營機制轉換，再次是商業模式創新。對于前兩者已有較多論述，這里談談國有企業的商業模式創新問題。什么是商業模式創新？就是發現和組織獨特的資源交易，為企業帶來正現金流。總結我國傳統的國有企業商業模式：工業企業是投資建廠、招聘工人、采購原材料、組織生產、銷售產品、回收貨款，然后再投入、再生產，沒有整合供應鏈，沒有打通價值鏈，價格下降、成本高企、毛利下滑；商貿企業是先采購后銷售，或者先銷售再采購，或者采購銷售，其中融資性貿易、大宗商品融資有一些創新，而一些企業在這個過程中還把“經”念歪了，導致出現重大經營損失。在互聯網時代，這種傳統的商業模式是沒有競爭力的，必須進行改造和創新，我認為最基本的創新就是“產業、金融和互聯網”三個要素的組合。作為一家傳統白色家電企業，海爾成為全球白色家電第一品牌，靠的就是創新。它新的需求從市場來、從用戶來，產品設計從互聯網來，設計在全球招標，生產在全球進行，既降低了人工成本，又保持了創新活力。這就是傳統行業在互聯網環境下新的商業模式。管理會計與商業模式創新有很大關系。商業模式創新是為了創造更多的價值，在商業模式創新與構建中，管理會計要提供決策支撐、流程設計、成本管控、風險控制、績效管理等服務，所以在商業模式創新中要大力引入管理會計。當前，企業引進和推廣管理會計亟需解決三個問題：一是加大管理會計人才培養力度，加強財務會計人員的教育培訓；二是企業要加強管理會計工具的應用，從企業戰略高度推進管理會計實踐；三是加強管理會計案例的總結、提煉與交流，加強管理會計成功案例的宣傳推廣，以推動企業不斷提升經營管理水平。

作者：廖家生 單位：國務院國資委財務監督與考核評價局

1財務問題矯正性內部審計開展路徑

1.1財務部門職責審計

這是財務部門的基本職能體現之一。根據企業財務制度或會計法的要求，財務部門會根據企業的整體工作計劃與部門計劃開展內部審計工作。表現在兩個方面：一是，計劃性審計。即按照企業計劃和財務部門的工作計劃，定期或動態開展財務問題內部審計工作，工作中主要針對企業中最常出問題的方面或環節展開審計，如針對采購環節的內部審計。二是，程序性審計。即站在財會專業技術性的視角采取的內部審計工作，包括基本的財務程序、技術和內容，如對報銷程序的審計(關于項目、內容、經手人與價格對應性的審核等)。通過這種常規性的內部設計，可以有效地“防止企業內部產生的不規范行為”，使企業能激發和維持“持續的發展動力”。

1.2紀檢部門調查審計

由于是關于財務問題的內部審計，此項研究主要是指企業內部的紀檢部門的調查審計工作。實踐中有兩種：一是，針對問題事項的內部審計。即針對企業領導層、相關部門、員工與其他厲害關系方反映的問題事項展開的審查，主要是從維護企業形象、相關人員的形象、制度權威與企業大局的公信出發，通過查清問題以正是非，如企業產品質量存在瑕疵問題的內部審計等。二是，針對問題人員的內部審計。在當前反腐背景下，無論是企業還是其他性質的單位，財務問題都是非常敏感的問題，針對相關問題的嫌疑人員的內部審計工作，是維護企業秩序和凈化企業工作環境的必要工作，如針對在交易中存在的回扣問題的企業營銷人員展開審查審計等。

2財務問題矯正性內部審計開展時機

運用適當時機展開財務問題的內部審計工作，是不斷提高內部審計效果的基礎保障之一。