財政監管范例

作者：高永祥 單位：江蘇省金湖縣前鋒鎮財政所

貨幣資金貫穿鄉鎮財政經濟活動的全過程，是支持政府運轉的“血液”。所以，建立健全貨幣資金內部控制制度、規范鄉鎮財政資金管理運作機制對我國鄉鎮財政建設意義重大。但是，從目前的實際情況來看，我國的鄉鎮財政貨幣資金管理仍然存在一些突出問題。

一、鄉鎮財政資金管理中存在問題

（一）貨幣資金內部控制不夠

目前，許多鄉鎮財政忽視對貨幣資金內部控制關鍵點的管理。授權批準、內部稽核、盤點核對等環節的控制手續不健全，并且出納與會計的職責分工不夠嚴謹、合理，起不到相互約束監督的作用。主要表現在：支款僅憑領導口頭安排，未及時補辦簽批手續，原領導離任后一直無法正式入賬，長期以白條抵頂庫存現金；會計不監督出納庫存，日常現金盤點工作基本上都是由出納人員自行完成；銀行印鑒管理和與銀行對賬制度有漏洞，空白支票、銀行印鑒未分開保管，由出納本人與銀行對賬，以致一些錯弊不能及時發現；未安排主管會計或指定會計人員對收、付款憑證進行審核，收、付款原始票據未及時加蓋“收訖”或“付訖”戳記，造成證單不符、重復報銷等問題。

（二）貨幣資金的監管松弛

有的鄉鎮領導對鎮直部門資金管理不到位，鄉鎮“部門統管”、“收支兩條線”制度多流于形式，鄉鎮部門仍然存在坐收坐支現金問題，個別部門還存在侵占、挪用公款問題，不少鄉鎮政府支出缺乏預算約束，多頭審批，隨意性強。例如，在某縣審計過程中，查出7鄉鎮計生部門截留計劃生育社會撫養費124.73萬元、某鎮土管部門坐收坐支土地出讓金34.55萬元等現象。這些現象充分表明了目前在鄉鎮財政資金監管方面的漏洞。

一、財政監管概述

（一）財政監管的定義

所謂財政監管，是財政機關在財政管理過程中依照國家有關法律法規對國家機關企事業單位及其他組織涉及財政收支事項及其他相關事項進行的審查稽核與監督檢查活動財政監管寓于管理活動當中，體現財政管理的本質屬性，與資金運動同步進行，其主要作用就是及時發現和糾正預算執行中的偏差，保證財政分配的科學正確和有效。

（二）財政監管的范圍

由于財政分配活動所覆蓋的范圍決定了財政監督的內容，而財政監督的內容也因經濟體制、財政模式及政府職能的演變而表現出一定的區別，從一般意義上來分析，財政監督的內容主要包括以下幾個方面：

1、財政預算管理監督。主要對預算編制、預算執行、預算調整及決算等預算活動全過程的合法性和有效性實施監督。

2、財政收入監督。這是財政部門對稅收收入征收機關和財政性資金征繳部門征管質量的監督，包括行政性收費稅收、收入征管質量的監督和基金收繳執行情況的監督以及其他財政收入繳納情況的監督。

摘要:近年來，政府對中小企業的財政投入不斷增加，但對于這些投入資金的使用效果究竟如何，很值得深入研究。本文以“中小企業財政補貼資金監管機制的完善”為主要研究對象，首先分析了目前中小企業財政補貼資金存在的問題及原因，然后從多個角度論述了具體完善監管機制的策略，以期能夠為相關工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關鍵詞:中小企業;財政補貼;資金監管

為促進中小企業發展，近年來國家頻繁出臺扶持中小企業發展的新政，并通過補貼資金的方式來鼓勵其擴大發展規模、積極參與國際競爭、促進經濟發展。但是就實際情況來看不難發現，很多受補貼的中小企業在使用補貼資金方面存在很大問題，而相關部門缺乏必要的監管政策，導致這些資金并未真正意義上落到實處，作用和價值大打折扣。

一、中小企業財政補貼資金存在的主要問題

國家中小企業為工業和信息化部中小企業局所管轄，主要承擔中小企業發展的宏觀指導，會同有關方面擬訂促進中小企業發展和非國有經濟發展的相關政策和措施;促進對外交流合作，推動建立完善服務體系。而中小企業財政補貼資金政策，很大程度上就是為了支持中小企業發展，而采取的有力措施。只是目前中小企業財政補貼資金在發放和應用過程中存在一定的問題，主要包括以下幾個方面:

(一)補貼對象不清晰

在現行的中小企業財政資金補貼政策當中，補貼對象和補貼范圍十分廣泛，諸如商貿、餐飲服務、文化創意、電子商務等都可以是被補貼的對象。但是這種“廣撒網”的方式也意味著補貼行為沒有重點、沒有關鍵、沒有鼓勵和傾向。換言之，過多過廣、沒有限制的補貼行為并不利于對區域內經濟資源的優化配置，更不利于激發中小企業的競爭意識。

本文作者：李鶴 鄭傲 單位：沈陽市科學技術局會計核算中心 中央財經大學財務管理專業

在會計核算上，核算中心會計人員基本上都是按照核算單位報賬會計填寫的報銷單上的費用列支渠道和科目內容進行核算，這樣就難免出現信息不完全準確的現象。會計集中核算以后，被核算單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，資產管理工作與會計核算分離，許多被核算單位往往只重資金管理而輕物資管理，容易造成固定資產購置及報廢處置不規范、隨意性大、固定資產入賬及核銷不及時，甚至有些被核算單位為避免管理資產麻煩，在購置固定資產時化整為零不進入固定資產核算，形成賬外資產，造成賬實不符。

部分被核算單位領導認為，進行了會計集中核算，單位的資金往來、財務收支都由核算中心進行核算會計核算、審核和監督，本單位不必再進行財務管理。單位報賬員認為，自己只是現金收付的出納員和會計憑證接收、報賬的票據傳遞員，這些導致了單位財務的預算、計劃、分析、控制、監督等重要管理工作沒有開展，造成了單位財務內部牽制與監督機制弱化。

由于審計部門與被審計單位之間增加了中間人———核算中心，審計部門了解部門預算、專項經費、財務收支及核算詳細情況時，往往核算中心會計對經濟業務事項的實際情況說不清楚，而被核算單位報帳會計對賬務處理一問三不知，使得審計資料提供不及時，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空。

核算單位不能及時、全面地了解本部門的財務狀況由于核算中心每月只向核算單位報送一次報表，并且報表數字相對濃縮、抽象，這對單位財務及時、全面地了解并掌握本部門的財務狀況極為不利。同樣，核算中心會計對單位情況了解較少，都是對經濟業務活動的事后核算和監督，弱化了會計的預測、分析、決策等職能。

針對實行會計集中核算存在的財務現象和問題，應加強實行會計集中核算后的財務管理工作。在開展會計集中核算工作初期，各部門結合自身的經濟業務活動特點，已建立了一系列的內部財務管理制度，如收支管理制度、開支標準制度、內部稽核制度、財務分析和財務監督檢查制度等，逐步建立起了相互監督、相互制約的內部管理控制體系。但隨著會計集中核算工作的深入開展，必將會遇到原制度沒有涉及到的新問題，各單位要根據新情況，進一步完善和執行各項財務制度，嚴格堵塞管理上的漏洞。

財務管理建立在會計核算信息基礎上，會計核算和財務管理要由核算中心和核算單位共同實施，如果不能相互很好地溝通、協作與配合，就難以做好財務管理工作。被核算單位要主動、及時地與會計核算中心進行溝通，使會計人員能深入了解和掌握本單位的經濟活動開展情況，從而對本單位的各項支出進行更為有效地核算、監督和管理。會計核算中心也要加強與被核算單位的溝通，全面了解被核算單位的項目實施情況、業務開展情況等，加快由核算型向管理型的職能轉變，指導核算單位加強財務管理工作，充分發揮好核算、監督、服務的職能作用。

本文作者：李青

工程項目確定正式實施后，就需要進行設計、勘察，對施工單位、設備購置等進行相對應的招標手續，財務人員在此環節看似作用不大，但實際上，在對設計、施工單位的考察過程中，需對參與單位的資金情況、信用情況等進行考證，落實參與工程招標的資質；在招標文件等的審查過程中，財務人員需對付款情況、付款進度等進行審核把關，對比項目總投資計算資金控制情況。投資實施階段：工程項目正式實施階段，財務人員需加強對施工進度的控制，首先要建立合同檔案。合同是約束雙方，規定雙方權利與義務的書面文件。建設工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設計、施工、設備、大宗材料采購和工程監理等都要依法訂立合同。合同的簽訂對于施工單位和承建方有著一定的制約，財務人員按照合同規定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個項目中，參與整個項目的運作，起著舉足輕重的作用。對于收到的合同，要對其內容的完整性、條款清晰性，要求明確性，對付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款等，財務人員應設立專門的登記賬簿，進行逐一編號，建立該項目的檔案，以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據。其次，在對項目總體投資的控制中，應對總體概算進行分解控制，按照可行性分析中對項目概算的分解，逐項進行對比分析，也可以按照動態進行核算，及時調整項目明細，保證概算金額不超。有一些被俗稱為“爛尾樓”的工程，在進行到一半的時候，資金鏈斷裂，無法正常施工下去，這都是因為項目中重施工、輕管理而造成的后果。

竣工決算階段：項目竣工決算編制階段，財務人員在這一環節顯得尤為繁忙，這也是財務人員參與項目全過程管理的充分體現?？⒐Q算是對項目建設的全面總結。在編制基本建設項目竣工決算之前，要求財務人員要熟悉每一項資產的性質與用途，核實每一項資產信息，認真做好各項清理工作，包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，并對項目所產生的經濟效益及社會效益進行分析，是否達到了預期的效果。對于建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算。在實際工程中，經常會發生施工單位因與建設單位對某項明細的認價、工程量等存在一定的分歧而使工程結算遲遲不能完成，影響項目的最終決算。在這種情況下，財務人員一方面督促相關人員盡快解決施工結算過程中存在的問題，另一方面，對已完成且投入使用的資產及時進行會計財務處理，保證資產上賬的及時性，也對資產進行相應的管理。

從資金來源來看，無論是投資者投入的資金，還是建設自籌的資金，都希望用最少的資金建設出更多更優秀的資產，這就需要提高資金的有效利用率，就需要完善的財務管理。只有將完善的財務管理融入項目建設整個過程，才能保證資金的合理、安全、有效。加強財務管理，進行審計監督，減少經濟范罪，也是對同志的愛護和保護。目前，盡管反腐力度不斷加大，有關的制度建設和制約機制的建立也取得了一定的進展，但工程建設領域的腐敗案件和經濟犯罪案件仍居高不下，常常是“一棟樓房建起來，一批干部倒下去”。這就要求根據相關的法規建立完善的財務管理、財務監督體系和審計監督體系，進行項目建設過程管理，如招標、合同簽訂、工程實施等過程管理，從而強化項目建設過程的監督與管理。建設單位應對設計單位所做的規劃設計進行審查和核查，對為達到不同的目的，采用各種違規手段。如：建設單位為獲得更多的建設資金，在可研和設計過程中，指使可研設計單位故意擴大設計規模，增加設計概算，以獲取更多的建設資金。財務管理也是項目建設質量和任務順利完成的保障。近幾年來，全國各地連續發生了多起工程質量事故。這些事故發生的原因均為工程質量存在嚴重問題。如在這些項目建設過程中有完善的財務管理，并深入到了項目建設的全過程，把握住了不合格不付款這一關，我想也可能不會再現這些事故。因此如果財務管理不健全，對款項的支付無法監控，資金籌集不力，那么工程建設的質量就不能保障，建設任務就不能按時順利完成。

強化意識，特別是領導干部的財務管理意識。只有在思想上意識到財務管理的重要性，并讓財務融入到項目建設的各個階段、各個環節中去，讓財務參與可研工作，參與預算的編制，參與項目建設招標文件的編制和招標過程，參與合同的簽訂，參與項目建設實施過程，參與各項變更會議，參與各個階段的驗收工作，及時向財務人員提供相關信息，讓財務真正了解項目建設整個過程的狀況，并形成財務參與項目建設全過程的相關制度，保證財務能順利參與建設過程，這樣才能有效的對項目建設過程進行財務核算、財務監督和財務管理。否則就會使財務管理產生脫節，財務就無法參與監督和管理，那就無法就建設項目進行精打細算，也就無法保證資金籌集、使用、安全與監控，管好用好資金就成了一句空話。增加評審制度，將項目執行情況作為項目評價依據之一。項目建設預算是全面預算中的重要組成部分，它的執行情況直接影響到本年預算執行情況，也直接與全面預算的執行準確率有很大的關系，更影響到成本利潤的完成情況。因此編制年度績效考核時，應將項目的實際完成情況與預算進行對比，財務部及各專業部門對已完成的項目的實際情況作出客觀評審，建立完善的財務考核機制和項目建設投資評價機制，對項目進行打分評比，作為項目組績效的考核依據之一。這樣才能本質上解決超預算的情況，也使項目組成員增強項目成本意識。建立健全財務考核制度，完善財務評價體系。根據各項責任制和各項投資決算、年度計劃，調動全體成員的積極性，促進項目建設任務的完成。

熟悉并貫徹落實相應的法規和規章。加強基本建設財務管理，首先必須認真地去學習基本建設財務管理有關的法規和規章，熟知這些法規和規章，廣泛的宣傳這些法規和規章，使人人學習并掌握這些法規和規章，并認真地、自上而下地貫徹落實這些法規和規章，使人人都能自覺地去執行和遵守這些法規和規章，在思想上形成基建項目必須要按照特定的程序和規范去辦理的概念。通過群策群力的方法，尋求如何加強基本建設財務管理的途徑。提高財務人員的自身素質?；鹭攧杖藛T應多了解和掌握關于基本建設定額管理及建筑工程方面的知識，對于工程的造價、決算額度、取費標準等相關信息具有基本的判斷能力，具備較高的業務技能和良好的道德品質，參與項目建設管理的能力，熟悉項目建設各項程序和主要技術工藝的關鍵點，能將財務管理融入項目建設的各個環節，為項目建設提供服務，搞好財務監督與控制，發揮財務管控作用，促進項目建設的順利進行。#p#分頁標題#e#

一、預算監管優化的重要性

(1)預算監管的優化有利于財政支出結構的合理化。

每一筆財政支出首先都要有預算，各級政府部門通過對財政資金的使用進行預算分配，可以優化財政支出結構的優化。首先，參加財政預算的不只是財政部門，還有立法部門、行政部門和司法等部門的參與，參與部門的多樣化可以集思廣益，讓預算更加準確和符合廣大人民群眾的需求。

(2)預算監管的執行可以促進財政支出執行力的提高。

當預算從理論變成了實踐，預算工作就得到了有力執行，預算落實到位以后，就有利于財政支出相關決策的實施。在這系列工作開展以后，會形成一個相互合作的團隊，有利于財政支出執行力度的提高和相關部門日后工作的順利開展。

(3)預算監管的優化有利于對項目進行一定程度上的評價。

預算團隊在進行項目評價的時候，可以發現相關項目在執行過程中會遇到的問題，可以通過這些問題對項目的可執行度進行評價。對于可執行的項目，可以通過發現的問題來加以分析并找到解決措施，避免問題的發生，規避項目風險。

摘要:近年來，我國政府著重關注民生問題，大力發展新農村建設。在此背景之下，為了更好地落實惠農助農政策，政府不斷提高對鄉鎮財政資金的投入，對鄉鎮財政資金的管理工作也愈加受到重視。然而，不可避免地，在當前鄉鎮財政管理工作的時間中還存在著許多的問題，諸如財政資金分配監管差、項目資金管理不科學、財務信息不透明、監管意識薄弱、制度不健全和相關人員專業素質低下等問題。本文將嘗試針對鄉鎮財政資金管理工作中存在的不足展開分析，并試圖針對性地提出有建設性的優化意見，以促進鄉鎮財政資金管理工作的有效開展。

關鍵詞:鄉鎮;財政資金;管理

1鄉鎮財政資金管理的重要性

鄉鎮地區部門是我國政府的地方基層體系，因此鄉鎮財政資金管理機構也相應地成為我國財政管理系統中的基礎環節，位于財政系統的末端。鄉鎮財政資金管理工作在廣義上，是指財政、審計和檢查部門等各單位依法對鄉鎮級別財政工作所實施的監控、檢查、督促和反映等工作，其目的在于確保國家財政措施得以有效實施、鄉鎮財政資金得以有效使用。鄉鎮財政資金管理的形式主要有審計、財政檢查和預算決算審批等，而開展管理工作的手段主要有支出與收入的監督、會計監督、資產監督和績效監督等。隨著我國經濟社會的全面發展，加強鄉鎮資金管理體系建設成了當前大力推進社會主義新農村建設工作中至關重要的一環以及政府支農惠農財政政策得以有效落實的窗口，在推動新農村建設、提高相稱社會經濟發展和農民生活水平的工作中起著決定性的作用。鄉鎮財政資金管理體制的完善和其工作實踐的妥善有序開展，都對于促進城鄉統籌發展工作的更進一步實施、中央強農惠農政策以及民生政策的落實和鄉鎮財政資金的有效使用等方面都有著巨大的現實意義。因此，面對當前鄉鎮財政資金管理實踐中仍然現實存在著的種種弊病，相關單位更加需要針對建立一套有針對性地、科學可行的鄉鎮財政資金管理措施，力求糾正當下存在的問題，從而提高鄉鎮財政資金的管理、利用效率，以便使得相關的政策真正得以發揮其應有的意義。

2鄉鎮財政資金管理實踐存在的不足

2．1財政資金分配監管較差

作為我國財政系統的基層單位，鄉鎮財政資金的來源廣泛，且其使用、分配過程十分復雜，總體上看來流經較長、范圍較廣，而且具體項目條目復雜多樣。這些不利因素的共同作用造成了鄉鎮財政資金在其分配監管過程中諸多疑難問題的客觀存在以下方面:(1)鄉鎮財政資金管理機構屬于我國行政級別上的基層單元，考慮到管理過程中產生的成本以及流程的復雜程度，上級財政部門難以有針對、有條理地對撥付資金的具體分配進行直接管理;同時，由于其作為基層單位的特性，上級部門也難以對其展開針對性地集中管理。這些因素的共同作用使得對鄉鎮財政資金的管理和監督都直接依賴于鄉鎮單位工作體系的建設和基層鄉鎮財政資金管理工作的開展效果。(2)鄉鎮財政資金中的支農惠農等補貼類資金項目的分配管理流程漫長且極為復雜，且其中仍然存在多部門、分階段管理的現象，因而一方面使得這一管理工作效率低下、時而難以得到妥善開展;另一方面，復雜的管理流程也導致整個流程中既時常出現權力交叉、重復管理的情況，也存在著因相關機構崗位設置不當、關注不足而導致的難以清查的盲區和死角，使得一些居心不良者有機可乘，鄉財政資金管理者挪用公款、中飽私囊的現象時有發生。(3)考慮到我國地理面積廣闊、人口眾多以及經濟發展起步較晚的復雜情況，當下我國城鄉發展仍然存在一定差距，農村經濟普遍不夠發達，且農村教育普及度仍然需要提高。因而，當下我國仍然存在鄉鎮財政部門相關工作人員專業素質不高、綜合管理意識不強的情況，導致其在工作中常常單方面重視財政資金的使用和分配，但對于相關過程中的監督和管理工作中仍然時常存在疏忽，導致在相關工作中的某些環節常常缺乏監督、存在死角，嚴重影響了財政資金分配使用的效率。

摘要:隨著國庫3T系統以及“金財”、“金稅三期”的上線運行，財稅庫銀橫向聯網電子繳稅業務和國庫集中支付業務的深度拓展，國庫收支業務全程電子化處理業務量占比達90%以上，國庫收支運行管理呈現信息化特征，為國庫履行事中監督職責帶來諸多方便的同時，增加了國庫監管難度、延長了國庫監管鏈條，國庫監管制度、內容、方式、手段等均需要隨著信息化管理要求加以完善，以期提高國庫事中監管效能，有效發揮國庫監督的制衡作用，促進現代國庫制度的實現。

關鍵詞:國庫監管;信息化管理

一、國庫收支運行步入信息化管理

(一)國庫收入業務步入信息化管理。當前國庫收入包括稅收收入、稅務部門代征的非稅收入和社?；鹗杖搿⑸虡I銀行代收代繳的非稅收入和財政匯繳的非稅收入、水資源費收入、排污費收入等等。據調查:從業務種類看，一是隨著“金稅三期”的上線運行和財稅庫銀橫向聯網電子繳稅業務的深度拓展，由稅務部門負責征管的稅收收入、代征的非稅收入和社?；鹗杖耄瑥募{稅人或繳款人申報，到商業銀行經收并劃繳國庫，國庫辦理收納、分解和上劃，基本上實現全程電子化管理。二是隨著“金財”工程和“非稅收入收繳管理系統”的運行，行政事業性收費、罰沒收入等各種非稅收入，從繳款人網銀繳納到商業銀行的經收環節，已經實現了電子化管理，目前各省市正在加快研究，探索非稅收入直繳入庫的途徑，以期實現商業銀行代收代繳非稅收入的全程電子化管理。從渭南市全市預算收入業務量統計看，截止2017年6月份，全程電子化業務量占比已達94%，傳統手工業務量僅占6%。渭南市預算收入步入信息化管理時代。

(二)國庫支出業務步入信息化管理。當前，國庫支出包括實撥資金支出、國庫集中支付支出、國庫上下級之間的調撥支出以及國庫與商業銀行之間的系統外調撥支出，隨著國庫集中支付改革的深度推進，地方國庫集中支付業務占國庫支出業務量達98%。在國庫集中支付業務量占比提升的同時，國庫集中支付業務信息化處理也實現跨越式發展，以國庫集中支付信息管理系統為基礎，以央行國庫會計數據集中系統、商業銀行核心業務系統和財政業務系統為核心，借助大小額支付系統匯劃資金，借助橫聯TIPS系統、國庫和商業銀行前置綜合系統傳送信息的國庫集中支付業務信息管理網絡已經形成，央行國庫與商業銀行國庫集中支付業務之間的清算全程實現電子化處理。

(三)國庫收支業務信息化管理的特點。不論是國庫收入業務信息化管理還是國庫支出業務信息化，均采取“信息流”和“資金流”雙通道管理，借助“金稅工程”、“金財工程”、“財稅庫銀橫向聯網系統”和“非稅收入收繳管理系統”，實現對各項預算收入的“信息流”管理;借助“國庫集中支付系統”、“國庫和商業銀行的前置綜合系統”和“財稅庫銀橫向聯網系統”，實現對國庫集中支付業務的“信息流”管理。不論是預算收入資金劃轉還是預算支出資金的劃轉，則均是借助大小額支付系統、央行和各商業銀行的行內業務系統，實現對預算收支“資金流”的管理。

二、信息化管理對國庫監管帶來的影響