財務內控論文范例

一、鄉鎮醫院財務內控機制現存問題

（一）會計核算失真，財務管理混亂

首先是成本核算不夠精準，對于目前管理費用分攤需進一步考慮，由于管理費用所涉及的范圍比較廣泛，與收支節余和凈資產緊密相關，而目前會計制度按照人員構成進行分配顯然不能體現出成本控制的效果。其次，各醫院成本項目沒有統一的標準，成本費用核算缺少規范化，這樣會導致會計信息失真，也使得同行業會計信息失去比較的意義。再次，由于會計人員習慣了使用傳統的手工記賬方式，對電算化操作尚不熟悉，鄉鎮醫院對電算化的應用主要停留在財務處理的層面上，財務管理整體較為混亂。

（二）資金審批不嚴格，成本監管不到位

雖然鄉鎮醫院的利潤在逐年增長，但是在現實的運營過程中仍有數額不菲的開銷，醫院所需采購的物資在形式上和價位上都有較大差別，從幾塊錢的紗布到數十萬的高端醫療設備都包含在內，在物資采購上缺少科學合理化的流程，對資金審批的管理不嚴，都會對成本監管造成影響。由于沒有形成規范的資金審批流程，在資金的使用上未能發揮出應有的成效。比如在投資前沒有做好充分的市場調研，在醫療設備的引進時沒有結合醫院自身的財務現狀及實際使用需求，對使用人員的培訓沒有及時跟進，導致設備長期被閑置，逐漸失去使用價值。

（三）會計信息的輸入和審核缺少有效監督，電算化操作水平有待提高

實現會計電算化管理，由計算機代替了人工而進行經濟業務處理，由于缺少嚴格的監督管理和審批制度，個別人可能會同時進行數據的錄入與導出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現的概率。同時，計算機中輸入的原始數據是需要經過人工審核通過的，由于內部控制制度比較薄弱，在實行會計電算化管理后，相關部門減少了對人工審核審批的基礎環節，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數鄉鎮醫院會計人員在電算化操作水平處于初級階段，對他們的電算化操作培訓卻相對滯后，財務軟件未能得到切實的利用。

本文作者：王國麗 單位：太原城市職業技術學院工商管理系

我國于2009年7月1日起在全國上市公司范圍內實施了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》等一系列規范性文件，但對于大多數中小企業來說，尚未建立一套健全的企業內部控制機制。物業管理行業作為一個新興的行業，在制度建設方面，現行的物業財務管理法律規范主要有：《城市新建住宅小區物業管理服務收費暫行辦法》、《物業企業財務管理規范》、《住宅共用部位共同設施設備維修基金管理辦法》等行業規范。從制度上看物業管理行業內部沒有形成完善的財務內部控制制度，企業內部也沒有形成有效的內控制度體系。

在這樣不完善的內部控制體系下的物業企業，規模比較小，業務活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認為沒有必要花費大量人力、物力、財力設立專門的財務內部控制機構，建立專門的內部控制制度。而事實上，有效的物業財務內部控制制度是企業各項活動更加有效、有序進行的基礎。這個行業的業務資金量雖小，但業務活動比較復雜，因此，有必要建立完善的物業企業財務內部控制制度。企業缺乏合理的預算模式。企業財務預算是指導企業資產合理使用的重要環節，預算編制的合理與否會直接影響到企業財務內部控制的效果。［4］我國目前大多數的物業管理企業規模比較小，在企業內部沒有建立合理的預算組織結構與預算體系。雖然有些企業建立了財務預算機制，但企業預算管理缺乏一定的規范性，具體編制預算時，仍然存在著很多問題。大多數企業由于沒有對預算進行合理的評價與分析，在預算的執行過程中企業對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業預算內容與結果的真實性也有所降低。

第一，建立與完善物業企業財務內部控制制度。針對目前物業企業財務內部控制存在的問題，國家相關部門應依據現有的法律法規及地方出臺的相關政策，著眼行業健康可持續發展，建立相應的行業標準；各物業企業應依國家規定，結合行業特點，建立適合自身特點的財務內部控制體系使物業企業財務內部控制有制度可依。同時，企業應建立與之相應的，適合企業特點的財務內部控制組織機構，確保內部控制制度的落實，并使內部控制制度與企業財務管理的其他環節有機結合，及時發現并解決企業存在的問題。

第二，提高物業企業管理人員財務內部控制意識。企業的管理人員是企業的中堅力量，管理人員的素質直接影響到企業的長遠發展，企業財務管理作為企業管理的重要內容關系到企業的各個環節，因此企業管理層應不斷提高自身素質，接受并運用新的財務管理理念。企業的財務人員是執行財務內部控制的重要人員，由于其特殊身份及責任，企業應注重對專業技術隊伍培養，加強其繼續教育與培訓，使他們具備建立企業財務內部控制機制，實施企業內部控制制度的素質，并具備在實踐中不斷總結與創新的能力。

第三，建立適合物業管理企業的財務預算體系。物業管理企業財務預算是指物業管理企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現企業目標對各種資源和企業活動的詳細安排。全面合理的財務預算是財務內部控制中目標管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰略性的，全員參與的管理機制。企業通過實施財務預算可以實現三個目的：首先企業通過實施預算可以將預算指標與實際指標進行對比，及時發現企業在運營中的問題，采取相應的措施，使企業達到預算目標；其次財務預算可以使企業對各個部門進行統籌安排，各個部門之間的關系更加協調；同時預算可以作為企業業績考核的標準，預算的執行情況最終可以成為企業對各個部門與責任人考核的依據。［5］

第四，合理借鑒其他行業成熟的財務控制理念。在我國許多大型國有企業及其外資企業財務內部控制的環境基礎相對較好，職責分工比較明確，企業內部財務賬目的管理工作相對細膩，在關注預算管理、內部控制和績效考評工作的基礎上，企業財務內部控制工作整體水平與工作質量都高于其他企業。［6］企業內部也有著較為完善的內部控制體系，物業管理行業可以充分借鑒這些優勢，結合本行業特點，在節約人、財、物方面吸收其先進經驗，建立完善的財務內部控制體系。

1企業內控管理與財務風險防范的概念與內涵分析

對于企業而言，內部控制工作屬于全面管理的有機組成部分，是市場化環境下企業實現全面發展的有效渠道，開展內部控制能夠幫助企業快速實現經營目標，保障企業內部資產的完整性與真實性，為企業其他經營活動的開展奠定好堅實的基礎。在開展內部控制工作時，企業管理人員需要采用相關的自我調整、評價與控制手段，從細節而言，內部控制工作不僅包括管理人員指揮企業經營活動的各項內容，也包括具體的審核、核算工作，還要對企業的經營活動進行科學有效的預測、分析與評價。企業的財務風險即企業在開展資金籌集、回收與分配利益時遇到的各種風險，企業財務目標不同，面臨的財務風險也有著一定的差異，情況嚴重時，企業的財務風險甚至會制約企業的生存與發展。可以看出，財務風險與企業的經營有著密切的關系，也是存在在企業采購、管理、生產各個環節的，為了實現企業的良性發展，必須要控制好財務風險。

2企業財務風險與內控管理的現狀分析

2.1制度的建筑不規范

在各種因素的影響下，很多企業都未建立起完善的內控制度，他們多將經濟利益的實現作為企業經營的主要目標，未深刻地意識到自身經營管理存在的風險，也未對相關的風險進行科學有效的評估。由于企業內控制度不足，必然會影響企業內部的組織架構，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內控制度的重要作用，沒有根據企業的經營情況制定好完善的規章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內控制度形同虛設，給企業的經營帶來更大的風險。綜上所述，企業內控制度的不完善給企業帶來嚴重的影響。

2.2管理人員缺乏風險意識

很多企業的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業的積極影響，只有在應對上級檢查時才會臨時開展內控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業內控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務風險對于企業的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現錯誤判斷的問題，給企業帶來重大損失。

一、企業內控管理與財務風險防范中存在的問題

本文主要的研究目標是裝修公司的內控管理與風險防范，我結合了裝修公司的發展形勢，發現了在內控管理與風險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業的發展。

(一)企業內控管理存在的問題

首先，在房產業快速發展的今天，裝修行業也很熱門，從而裝修行業的內部壓力很小，這會嚴重的影響到企業的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業的情況來講，企業的風險意識很差，沒有意識到應該設定內控管理制度，導致經營風險加大。同時，裝修作業方作為專業承包方受項目業主方、項目建設方、項目施工總包方等利益相關方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業經營風險。其次，法人的治理結構并不完善，法人不完善的治理結構會讓企業產生大量的內耗，提高企業的運營成本，從而增加了企業經營的風險，降低企業的綜合競爭能力。同時，企業的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業應該設定出一個完善的信息系統，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業存在一個嚴重的問題，就一個工作任務來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業的運營出現問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內控的機制不健全，缺乏內控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現權、責、利的有效統一，出現不作為、亂作為甚至舞弊現象的發生。為了實現公司的戰略目標以及經營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設計恰當的憑證、職責劃分、恰當的安全措施等。同時，企業為了完成實現控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執行。

(二)企業內部財務風險

企業主要面臨著一下的兩種財務風險，分別是外部原因以及內部原因，企業外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經濟環境發生了改變等狀況。企業存在風險的內部原因主要有一下幾種：企業的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業，希望通過擴張企業的形式來提高自己企業的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業盲目的擴張自己的企業不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發展從而增加企業在財務上的風險。對于企業的內控管理上，如果企業沒有合理的進行管理，就會導致企業的財務方面的決策發生錯誤，很有可能給企業造成巨大的財務損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業的財務風險，在籌資的過程中，企業會對自己的內部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現狀的籌資組合，導致企業會出現財務風險。在目前的裝修行業并不是非常的重視財務在項目管理中的作用，項目財務常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執行度較差。各職能之間的協調性很差，不利于項目與環境的適應，財務對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務才能準確理解項目標和懂項目管理情況。

二、加強企業的內控管理與財務風險防范的措施

摘要:

隨著無償獻血的逐步推廣，越來越多的人選擇獻血，同時基于血站特殊的社會性質，保證其血液采集、儲存以及供應具有十分重要的意義。但是我國血站的財務管理并沒有成熟的模式可以借鑒，在此情況下，血站必須在內部控制體制下加強財務管理，以實現血站管理流程的有序化進行。本論文將基于我國血站財務管理的現狀，提出一些建設性的建議與對策。

關鍵詞:

血站;財務管理;現狀;對策

一、血站財務管理的問題及現狀

(一)資金運用不當

在血站的財務管理體系中，血站的資金的預算使用以及審核報表都歸財務部門管理，依據已出臺的相關政策血站的資金來源以及分配都相對完善，但是對于資金的投放卻沒有明確的標準，因此常會出現投放失誤，例如業務經費與人員經費未能嚴格按照預算執行，有相互擠占的情況，當未投放得當或二者不能兼顧時，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運作。

［摘要］隨著近年來我國國力的增強，科研投入逐年增加，疾控機構承擔的科研項目也日益增多。內部控制理論作為我國行政事業單位管理的重要手段之一，對內部管理具有控制、評價和監督的作用。將內部控制理論運用到疾控中心管理中，對防控科研管理的風險，順利推動科研工作具有重要意義。研究采用內部控制理論，對其應用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進行探討。

［關鍵詞］內部控制；疾控中心；科研；管理

近年來，國家在醫學科研的投入逐年增加，疾控機構科研經費也迅速增加，科研實力水平已成為衡量疾控中心核心競爭力的重要指標?？蒲薪涃M來源渠道多樣，包括縱向課題如國家級、省部級、廳局級及單位內部自立課題，以及橫向課題，而疾控中心科研管理能力相對不足，給科研管理帶來挑戰。本研究采用內部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應用的必要性和可行性。

1內部控制理論的發展

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控［1］。20世紀40年代，國外就對內部控制理論進行了研究；50年代，美國頒布了《會計與審計法》［2］，明確了政府部門應建立內部控制制度。我國從20世紀80年代開始開展內部控制理論研究，2006年國家衛生部頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》［3］，明確了醫療機構內部控制制度的建立。2012年，國家財政部統一了行政事業內部控制管理規范，明確了內部控制目標，加強了內部控制的力度和方法。2014-01-01實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2016年了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》［4］。上述規定也適用于我國的公立醫院、疾控中心等事業單位，可以提高單位的內部控制能力水平，有助于內部管理制度的健全發展，標志著公立醫院、疾控中心等事業單位內部控制的開始。

2科研管理內部控制的問題和分析

2.1內控建設重視不足。由于我國醫療衛生機構內部控制制度建設還處于起步階段，內部控制管理思想意識不強［5］，科研管理部門以及科研課題負責人對內控的重視不足，對內部控制知識的培訓學習不到位，意識不到科研管理中的風險以及實施內控的必要性。而且從單位領導到科研管理部門均不熟悉內部控制，缺乏對科研管理內部控制的頂層設計，不能真正使用內部控制原則來指導科研管理。

摘要：如今，由于人們生活水平的提高，互聯網平臺的迅速發展，再加上配套科學技術的進步，使得生鮮行業快速興起。與此同時，政府的大力支持和資本市場的青睞，推動了生鮮企業的擴張。盡管現代生鮮企業目前發展前景良好，但是其在財務管理模式方面存在較大問題。對于任何一家企業來說，財務管理模式存在問題都直接威脅到企業的生存和發展，因此，對現代生鮮企業全面的財務管理模式進行研究有著很大的現實意義。本論文首先探討了生鮮企業財務管理模式的種類，之后對生鮮企業財務管理模式方面存在的不足之處進行分析，最后關于生鮮企業出現的問題提供解決措施，以此來幫助現代生鮮企業實現可持續發展的目標。

關鍵詞：生鮮企業；財務管理模式；問題；建議

一、引言

互聯網時代的來臨，帶動了諸多行業的快速發展，生鮮行業也在該背景下迅速成長，行業總交易額不斷上漲，有著較大的發展潛力。盡管如今生鮮企業的產業體系相對成熟，但是其企業利潤并未充分挖掘，怎樣在當前的宏觀環境中提高自身財務管理能力就變成了生鮮企業財務板塊的關鍵問題。因此，如何在企業內外部環境出現改變時迅速適應，并在短時間內解決由于企業迅速成長而帶來的一系列難題，就必須要擁有科學的財務管理模式，其除了能夠與企業總體戰略布局相匹配，增強企業對市場環境變化的適應力，還能夠提升公司財務系統與其余部門的協調性。而且，全面財務管理模式還能夠讓企業在市場競爭中擁有一定的競爭優勢，進而使企業能夠更好地生存和發展。所以，怎樣挑選科學全面的財務管理模式并與公司實際情況相結合，促進公司的迅速發展就有著很大的研究價值。

二、生鮮企業財務管理模式的分類

(一)集權型模式

集權型財務管理模式的特點在于企業領導階層掌控企業的所有權力，公司其余部門只能依照領導者的決策開展相關工作。通常來說，集權型模式在公司起步時期或者迅速擴張時期使用次數較多。企業建設集權型財務管理模式，意味著企業領導層直接管控財務管理決策，并在某些情況下會干預財務決策的實施環節。

摘要:“十三五”以來，我國大力實施鄉村振興戰略，國家持續加大對農業領域的扶持力度，農業科研事業單位的科研經費持續增加，使得財務管理所面臨的風險與挑戰也越來越大。本文將對農業科研事業單位財務管理當前所面臨五個方面的主要問題進行探討，并提出相應的解決對策。

關鍵詞:農業科研事業單位;財務管理;問題;對策

農業歷來是黨和國家工作的重中之重，自2004年起，我國已連續十八年將中央一號文件用以指導“三農”問題。“十三五”以來，我國已取得脫貧攻堅戰的全面勝利，同時大力實施鄉村振興戰略，加快農業農村現代化，持續加大農業領域的扶持力度，增加農業科研經費投入。如今，農業科研事業單位項目資金顯著增加，收入渠道呈現多樣化，除財政撥款外，橫向項目、成果轉化、技術服務等收入占比越來越大。項目資金數量的增加和來源渠道的豐富對財務管理提出了更高要求，農業科研事業單位的部分現行財務管理制度與方法呈現一定的不適應性，難以高效保障科研項目的順利實施。本文將對農業科研事業單位財務管理現今面臨的關鍵問題進行淺析，并提出對應的解決對策。

1農業科研事業單位財務管理的現狀與重要性

隨著我國逐步加快農業農村現代化進程，農業資金投入不斷增加，農業科研事業單位呈現健康發展的良好態勢，相應財務管理也緊跟步伐，相關財務管理制度日趨完善?，F今，農業科研事業單位的財務管理已不再局限于資金核算，還涉及內控管理制度、國有資產管理、科研項目經費績效考核、人員業務水平以及預算執行等多個方面。在財務管理過程中，農業科研事業單位也逐步發現了在上述幾方面存在的諸多問題，意識到傳統財務管理模式需進行全面優化，才能更有力的保障單位財務管理有序運行，實現單位的可持續發展。國家對農業科研的投入力度持續加大，農業科研事業單位對科研項目實施科學的財務管理尤為重要?？茖W有效的財務管理能夠幫助農業科研事業單位優化資源配置，合理協調統籌科研項目經費，對各類經濟活動實現有效監控，保障科研項目的順利實施，從而間接提升農業科研水平。

2農業科研事業單位財務管理的問題

2．1內控管理制度不完善，修訂周期過長