財務離任審計范例

隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立，企業生產規模越來越大，分支機構越來越多，經營范圍也越來越廣泛，這就需要進一步加強對企業的管理和監督，因此，作為加強企業和監督重要手段的內部審計工作顯得尤為重要。內部審計應著重抓好以下幾個方面。   1、重點抓好資金使用效益   在現代提高經濟效益的關鍵是管好用活資金，合理安排好資金在各個流通環節的占用量，作為企業內部審計，更應著重抓好資金管理審計，確保資金安全，發揮資金效益，目前，許多企業存在資金體外循環時間過長，造成資金大量外流，呆賬、壞賬增多，資金管理不到位，管理制度不健全，資金計劃控制不嚴格等問題，因此，應該重點抓好資金管理審計。   2、重點抓好離任經濟責任審計，對離任者做出正確評價   2.1審查離任者任期指標完成情況和業績。包括離任者對本單位職責范圍內的任務，含上級部門和有關部門交辦的任務完成情況，經濟發展項目目標的完成情況等。   2.2審查離任者在職期間應承擔的經濟責任，包括本單位財務收支活動的合法性；債權債務的真實性；資產分配的合法性；內部管理制度的健全有效性；離任者有無以權謀私或失職、瀆職給國家造成損失的問題；其他需要審計的事項等。   通過審計，查明離任者在職期間有無失誤，有無明顯短期行為，是否有管理不善的問題，對本單位的經營決策失誤是否承擔責任，財務管理制度是否健全，債權債務是否清楚真實；資金收入來源是否正當、合法，有無“三亂”和平調所屬單位資產行為，是否有弄虛作假，化公為私、貪污、擠占挪用專項資金，私設“小金庫”行為；有無利用職務之便搞其他的違法違規行為。   3、重點抓好會計資料的完整性和可靠性審計，防止會計信息失真   會計資料失真的表現形式主要有兩大類：   一是“賬外賬”，即不列入企業整體會計核算的資金所形成的賬冊；   二是賬中的“假賬”，即在企業納入會計核算的賬中所列的收入或支出與實際發生的經濟活動不符，而編造假內容。因此，針對其表現形式，應當加強會計資料的完整性和可靠性審計，有效抑制會計資料失真現象，在對資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的審計中，應該從資金流向著手，重點審計賬、證、表與實際發生的經濟業務是否相符；主要審查賬與實物是否相符；   審查原始憑證的記載與實際發生的經濟業務是否相符；審查各種往來賬的真實性；審查會計憑證與原始憑證的記載是否相符；   審查企業的各項收入是否全部入賬，有無截留收入的問題；審查總賬、明細賬與會計憑證的記錄內容是否相符；審查總賬與明細賬是否相符；審查會計報表與總賬、明細賬是否相符等。   4、重點加強后續審計，保證審計建議、決定的執行   當前，很多村及企業對內審部門發現的問題提出的合理審計建議，對違法違規行為做出的審計決定，被審單位卻置之不理，不予執行或執行不徹底，敷衍了事，因此，應當加強后續審計監督，嚴肅財經紀律，落實審計決定的執行情況，審查賬目是否如期按照要求加以改正，經濟效益審計的建議執行起來往往需要相當的時間才能見效，所以后續審計應盡可能從經濟、技術、財務等方面所產生的效應進行審查，對于拒不執行審計決定的被審單位，應追究責任，并需要處理。

摘要：自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

關鍵詞：經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題?？粗刎攧諗祿?，忽視理性分析；重問題，輕責任?？粗貑栴}羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

我從1998年開始擔任專職內部審計人員，至今已有14年時間了。從事內審工作以來，我在組織和領導的關懷、支持和指導下，認真學習、貫徹《中華人民共和國審計法》以及有關的財經會計法規，與時俱進提高自己的政策理論水平和業務能力，不斷適應市場經濟發展和企業改革推進的形勢，在內審崗位上，認真負責地做好本系統的內審工作，取得一定的成績，森得了領導和同志們的肯定和上級業務主管部門的好評。1994年、1997年二次被市審計局評為清遠市內部審計先進工作者;1997年、1998年連續二年的年度考核被評為優秀，獲得提前晉升工資一級。2002年3月被省審汁廳評為1999一2001年全省內審先進工作者。同志們的支持、領導的信任，更增強了我搞好內審工作的信心。十多年的內審工作，我體會最深的一點是:搞好審計監督與服務、促進企業管理工作開展。   一、監督是內審的職責   內部審計的職責之一是監督企業執行財經紀律，加強內控制度，而為企業服務是與審計監督辯證統一的，因為監督不等于拒絕服務，服務不等于放棄監督。認識和處理好這種關系，內審工作就較為容易開展。我區供銷社屬下有十多個企業，每一個企業都是獨立法人。每個企業的領導都可行使資金、資產的支配使用權，包括資金投放、費用開支等。作為主管部門，如何監督企業的經濟業務和財務收支，內審部門就顯得很重要了。   因此，區社領導會同財會審計人員認真總結過去投資失誤、費用開支失控、造成嚴重損失的教訓，設置了專職機構，配備了專職人員，分工了一名領導專管，為搞好內審工作打下了堅實的思想基礎和創造了良好的工作環境。這些年來，我對下屬十多個企業全部進行了審計，范圍包括經理離任，財務收支、應收應付、固定資產及核實企業家底等各方面。在審計過程中，我們針對以下的一些問題發揮審計監督的作用:   1、企業的經營成果，包括銷售收人、成本、毛利、費用、利潤等各個方面。通過審計，發現有些企業報表有利潤，其實是虛盈實虧，我就及時向領導反映，以作為獎懲的依據。   2、經濟包袱，包括現存包袱與潛虧因素，并具體明確分列本任、前任及歷任責任。   3、財務收支方面，包括合法性與合理性，也包括報銷手續是否齊全，業務接待費開支及獎金的發放是否受到監控等。如有一個區直公司，經營萎縮，已瀕臨資不抵債，但業務接待費每年開支7萬元以上。我首先從憑證上檢查開支的項目，再通過對照經營收人的比例，提醒該企業要有過緊日子思想，否則，一是稅所要征所得稅，二是職工有意見，從而促使其業務接待費有明顯下降。再例如，在1995年對區屬某公司審計時，發現業務費報銷單只有經理一人簽名，即指出這是手續不全，必須改正。但該經理拒不接受，結果在19%年被區審計局審定，三年任職一人簽單業務費13.2萬元屬違反財經紀律，被紀委、監察局給予留黨察看，降職和記過處分。   4、應收應付的往來帳，包括發生與人帳的時間差異，從中發現問題。對大額收支，看其是集體討論還是個人決定，尤其是一把手是否單獨決定。對一些時間較長的呆帳，必要時延伸到發生之日起，以弄清其來龍去脈。如區屬某公司，1995年9月份人帳一筆支出合作款20萬元，帳列其他應收款，對方開具收款收據為憑。無雙方協議，未知合作內容，收據日期4月份發生。詢問財會人員及副經理，無一人知是什么回事，再查閱應付款，帳列收人經理交來集資款20萬元。同樣，財會人員反映，既無收人存款，也沒有人經手將20萬元合作款給付對方。最后詢問公司經理，解釋為集資20萬元給公司，然后將該款直接交付對方，作為投資款。經過調查取證，核實為個人借款給私人老板，害怕難以收回，事隔5個月后，通過財會人帳，變成企業行為。若收不回，作為經理，可名正言順取回集資款，損失則由企業承擔。我將情況向領導匯報，領導很支持我的做法，親自找該經理談話和核實情況，定性為經理個人行為，不得列為向企業集資再投資合作。最后，通過審計決定，沖銷該筆應收與應付帳項。   由于我在審計過程中，能經常挖掘一些較深層次的問題，對企業管理提出有針對性的意見，并能向領導反映、匯報企業較真實的情況，使領導了解平時聽不到的問題和情況。從而引起區社領導對內審工作的高度重視，對每一次的審計匯報，盡管工作很忙，都是優先安排，班子成員擠時間參加，認真做記錄。對企業請求的一些問題，如獎金的發放、固定資產的購置與轉讓，門店承包的方案，某些債權債務的清理等，都聽取或征求審計部門的意見，有些還要求先審計后批復。而企業對我在審計中發現的問題，都能正確對待，大部分的建議能采納，如業務費開支的簽批手續、固定資產的清理與結轉、未付利息的預提與帳務處理等。   我們堅持了經理離任審計制度，對經理離任，長期能做到先審計，后離任。在對經理離任審計中各項經濟責任的認定，我做到認真細致，使離接任雙方都能接受。我區社的離任審計現已被經理們接受，不少經理還主動提出接受審計，個別任職較長的經理，如源潭基層社的主任，任職八年，雖沒有離任，也主動要求進行任職中期審計。   二、為企業服務也是內審工作的宗旨   作為一個系統的主管部門，為企業服務是其宗旨，內審工作也不例外。如果單純強調監督一個方面，企業就很容易產生誤解和對立情緒。由于我比較注意在服務方面做工作，使企業感覺到我不僅是查核他們，而且是在幫助他們解決問題。要搞好為企業服務工作，首先要提高自身素質。我在供銷社工作了20多年，對供銷社管理制度比較熟悉，并在1986年取得《商業會計》大專學歷。系統的學習和實踐的積累，使我對供銷社的財會工作制度有較全面的認識，對自己的工作有很大的促進作用。例如:   1、1998年以來，有三個基層社和一個區屬公司按照體改方案，盤活資產，轉讓了物業，使資產從帳面原值變成現值，增值近十倍。這些企業的財會人員對如何處理這種帳務不太熟悉，我就逐個單位到現場講解，協助處理，甚至親自編制會計憑證。使企業增加了資本金，并消化了歷年積壓的經濟包袱如待攤費用、待處理損失、遞延資產等。這樣做，下屬企業滿意，領導滿意。#p#分頁標題#e#   2、在對橫荷供銷社經理離任審計中，發現該社的小汽車僅是上下班使用，每年開支4萬元，月均4000多元。而企業的收支對比每月缺口6000元，通過算細帳，提建議，接任主任決定賣掉汽車，改為適當配備摩托車二之人扭〕O3、一些企業對增值稅的核算比較生疏，尤其是對含稅價、不含稅價的稅價分離核算不熟悉，我就直接到企業，給財會人員解釋和輔導，使其盡快掌握，以便開展工作。   由于我在進行審計監督的同時，更多的注意為企業服務，幫助他們解決一些實際問題，并按原則提出一些加強企業管理的合理化建議，因此下屬企業都接受并積極配合我完成審計任務。即使在平時，企業在管理過程中碰到一些問題，或者財會人員遇到一些疑難問題，如帳表不平衡，現金流量表的編制有困難等，都很樂意找我，叫我去幫忙，我也盡自已的能力，幫他們解決問題。這說明一個道理:只要我們認真做好審計的監督服務，我們的內審工作未能較順利地開展。

審計是社會發展的必然產物，其審計內容隨著社會發展而深人發展。內部審計是審計高度發展后產生的重要分支，它的著眼點在于審計經濟組織內部的經濟效益狀況，揭示企業內部管理存在問題，并給予實事求是的評價與建議，以推動企業內部不斷完善內控制度，進一步提高企業管理水平，提高企業經效益。   經濟組織內部審計發展，主要取決于四個基礎條件:一是現代會計的形成;二是生產資產所有權和經營權的進一步分離，及其管理方面的多層次分工;三是經濟組織投資主體多元化;四是經濟組織經濟發展多元化及利潤最大化。   我國經濟組織內部審計經過20多年的探索與實踐，經歷了一般審計到逐步發展為突出重點、全面審計的過程，并向法制化、規范化、科學化的軌道健康發展，為我國國民經濟發展，充分發揮了監督和服務的職能作用。   供銷合作社內部審計工作是經濟組織內部審計的一個重要組成部分。同時，也是供銷社的重要管理職能之一。供銷社內部審計工作在供銷社理事會的領導下，緊密圍繞供銷社改革與發展的主題，把審計監督與服務寓于企業經濟活動中，促進企業改善經營管理，提高經濟效益，充分發揮了審計工作職能作用。供銷社內部審計工作正在向制度化、規范化的軌道健康發展;由低層次向深層次審計發展;由傳統手段向運用現代科技手段審計方向發展，保障社有資產保值增值，從而為內部審計工作提供了廣闊的平臺與空間，內部審計工作進人了新的發展階段。   一、供銷社內部審計工作向制度化、規范化軌道健康發展   供銷社內部審計工作在起始時，是根據供銷社理事會領導人批示，對某單位或某事項進行審計，具有一定的隨意性和審完就完的特點。經過多年的探索及供銷社改革與發展的深化，供銷社根據國家《審計法》和《內部審計基本準則》的規定，制定《供銷社內部審計規定》，并此為依據，按審計職能范圍對所轄企業單位進行審計，主要有:   (一)內部審計工作制度化堅持開展離任審計、年度經濟責任審i一十、跟蹤審計、專項審計。做到有離必審，年度必審，有問題必審，使內部審計制度化，主要有:   1、定期審計。主要包括企業經濟效益審計和行政事業單位財務收人情況審計。在審計報告中，客觀、公正評價企業單位的經濟效益狀況或財務收支情況，指出其在內部管理中的存在問題，提出整改建議和意見，推動企業單位進一步建立健全企業內控制度，提高管理水平。   2、不定期審計。主要包括總經理(法人代表)和行政事業單位主要負責人的離任審計。按有離必審的原則，把離任審計作為一項管理制度。離任審計主要內容:一是被審單位責任人任期的業績;二是企業單位的社有資產保值增值狀況;三是重大經濟決策程序;四是有問題商品、資金情況;五是影響企業經濟效益的潛盈潛虧因素。審計結束，出具審計報告，客觀公正評價離任者在任期內的業績、資產增值保值情況，有關經濟問題的責任界定，企業管理中存在的主要問題、提出整改建議和意見。   3、專項審計。根據供銷社理事會的要求或內部審計部門工作的需要，對企業單位某個經濟事項進行審計，弄清情況，書面報告供銷社理事會使領導和有關部門掌握情況，作出重大決策依據。   4、跟蹤審計。為使審計監督落到實處，加強跟蹤審計工作，即對審計報告提出的整改意見，進行跟蹤審計，督促落實，避免審完就完的問題出現，真正發揮審計的監督作用，維護審計監督的權威性。   (二)內部審計工作規范化   《中國內部審計準則》的頒布和施行，是我國內部審計工作的一件大事，是內部審計法制化，制度化、規范化建設的重要舉措，同時，也是我國供銷社內部審計工作發展的必然要求。   供銷社內部審計要以《中國內部審計準則》為準繩，制定內部審計制度，依法行使審計職權，按照統一的規范開展審計工作。既要明確內部審計工作干什么，如何干，又要使被審計單位享有知情權。主要包括:被審計依據及審計主要內容;實施審計程序;審計決定及申辯程序，保障被審單位和被審計人的合法權益。供銷社內部審計規范化的主要內容:一是審計計劃;二是審計通知書;三是審計證據;四是審計工作底稿;五是審計報告。   實行供銷社內部審計工作規范化，有效地規范了審計行為，提高審計質量，維護內部審計人員權益，發揮內部審計作用，規避審計風險。同時，增加了內部審計工作的透明度，促進內部審計工作的順利進行。   二、供銷社內部審計工作由低層次向高層次方向發展   20年前，我國實行計劃經濟為主的體制，供銷社的商品大多數實行計劃分配，企業經濟活動由國家統一調控，在此情況下，供銷社內部審計機構設置可有可無，內審人員素質低，內審工作像“新鮮事物”，開展審計工作，僅是審計企業完成利潤情況，其審計方法、手段、范圍等，近似財務考核檢查，未能真正履行審計職能，致使內部審計工作處于初始階段。隨著我國市場經濟體制的建立與發展，供銷社的經營、勞動分配、激勵、人事機制等，發生了深刻的變化，需要內部審計監督經濟活動，特別是近幾年來，供銷社體制改革與發展，為內部審計工作提供了廣闊的平臺與空間，審計工作向深層次發展，其監督職能作用日趨重要，內部審計工作進人新的發展階段。   (一)全面審計、突出重點，不斷深化審計內容   全國總社在2002年初提出“四項改造”工作任務，這是供銷社改革與發展的突破口和有效途徑，是從全方位、深層次、根本性對供銷社脫胎換骨的改革。供銷社全方位的改革與發展，作為內部審計工作必須緊密圍繞供銷社改革與發展的主題，將傳統單一審計項目向全面審計、突出重點方向發展，在目前，主要審計項目:   一是開展改革轉制前的社有資產審計，著重于清產核資，明晰產權，弄清家底，為供銷社理事會提供改革轉制作科學決策。#p#分頁標題#e#   二是開展年度企業單位經濟效益或財務收支審計，著重于審計當年經濟效益或財務收支的真實性、及時性，防止會計信息虛假行為，以真實、準確、完整地反映財務成果及狀況。   三是開展企業單位總經理(法人代表)或負責人的離任審計，著重審計離任者在任期內的業績，資產負債現狀及社有資產保值增值狀況，有問題商品和資金情況及發生時間和發生原因，影響企業潛盈潛虧的主要情況，內部管理制度中存在問題，界定經濟責任等。   四是開展重大經濟投資的風險審計。內審部門要參與企業重大經濟投資決策的全過程，運用專業知識、分析、評價其可行性、風險程度，作出審計評估，提供重大經濟投資決策的參考依據，努力將投資風險降到最低點。   五是開展重大基建項目的審計。隨著供銷社經營業務的發展，企業單位的重大基建項目日趨增加，這是內部審計工作的一個重點審計項目。內部審計工作著重審計基建項目是否采取公開招標;基建項目資金來源;預、決算工程款情況及其差異的主要成因，從源頭上加強審計監督，將反腐防腐的關口前移，促進廉政建設。   (二)與時俱進，不斷豐富審計職能黨的十六大提出了解放思想，實事求是，與時俱進的思想路線，這對于指導內部審計工作有著極其重要的指導意義和現實意義。與時俱進，就是內部審計工作要體現時代性，把握規律性，勇于創造性，使審計職能隨著審計工作深化而不斷豐富與發展。   審計監督是審計工作的最基本的職能，隨著供銷社改革與發展的不斷深化，審計職能逐步多元化。在目前，主要有審計監督與審計服務兩種職能，把審計服務寓于監督之中，側重點在于審計服務。   審計服務是內部審計工作經過多年實踐、摸索總結出來的理論與實踐成果。審計服務就是內審部門在審計監督的基礎上，根據企業內部經營策略、投資方向、內控制度、財務管理及會計核算等方面存在問題，提出整改意見，促進企業提高管理水平，提高企業經濟效益。如果說內部審計監督職能是“雷達”，那么內部審計服務職能則是提高企業管理水平與經濟效益的“助動器”。有“為”才有“位”。供銷社內部審計工作是否有“為”，取決于審計服務的質量與深度。因此，在現階段，供銷社內部審計工作在發揮審計監督職能作用的同時，重點應放在審計服務職能上，幫助企業提高管理水平，促進企業提高經濟效益。   供銷社內部審計工作職能作用，隨著審計的廣度與深度發展而發展。供銷社內部審計人員要解放思想，實事求是，與時俱進，勇于探索，在理論與實踐上，不斷總結與拓展審計職能作用，緊密圍繞供銷社的工作任務，充分發揮內部審計職能作用，為供銷社的改革與發展服務。   三、內部審計工作由人工手段向現代科技手段方向發展審計產生的基礎條件之一是發展到一定程度的會計。會計憑證、帳冊、報表的資料是審計的最主要依據。審計隨著會計的發展而發展，審計手段隨著會計手續的更替而更替。   1、審計電算化取代審計人工手段是歷史必然。   會計人員經過多年的探索和實踐，運用科技知識和手段，實現了會計電算化，這是會計史上的重大發展。同時，也為審計電算化打下了基礎，推動了審計電算化取代審計人工手段。審計電算化真實、完整反映審計信息，有利于客觀、公正反映審計結果，同時可有效規避審計風險。   2、更新觀念，掌握審計電算化手段。   審計電算化是一種新的審計手段，供銷社內部審計人員，必須更新觀念和知識，盡快掌握審計電算化技能，實現審計電算化是審計史上重大發展。它對審計工作效率和質量、審計真實性和客觀性將產生十分重要的作用。   3、抓好內審隊伍建設，提高內審人員素質。   目前，供銷社內部審計人員主要是從財會部門中來，到審計部門中去從事審計工作。從總體上看，內審人員專業水平基本上能勝任審計工作，但絕大多數內審人員只是懂得運用人工手段開展審計工作，欠缺電算化知識或是空白點。供銷社內審人員既具有較高審計知識，又熟練掌握電算化知識的復合型人才匾缺，不利于開展內部審計工作電算化。各級供銷社要從戰略發展高度，采取有效措施，加強內部審計隊伍建設，抓緊做好內部審計人員的電算化知識培訓工作，盡快培育一支既具有較高審計工作能力，又能熟練掌握現代科技手段知識的復合型的審計隊伍，以適應審計工作新形勢發展的要求，在供銷社改革與發展中充分發揮內部審計工作的職能作用。

摘要：村級財務管理，歷來是民眾普遍關心的熱點話題，同樣關系到民眾的切身利益。做好農村財務審計工作，有利于靜肅基層辦事環境，很好預防貪污、挪用公款等違紀行為；有利于發揮民主監督的作用，激發民眾參與發展集體經濟的積極性；有利于農村集體經濟的健康發展，很好保護民眾的合法權益?？紤]到此項工作的重要性，分別從健全審計機構建設，完善財務制度管理；審計要按步驟規范進行，大大提升審計工作質量；審計要做到緊扣各個環節，確保審計的客觀、真實和全面；及時公布跟改財務審計結果，推進財務審計管理的規范化建設等幾個方面，就此項工作作要點闡述，以供參考和借鑒。

關鍵詞：財務管理；審計；質量

1做好農村財務審計工作的意義

1.1有利于靜肅基層辦事環境，很好預防貪污、挪用公款等違紀行為

目前，農村部分干部存在侵占資產、挪用資產等現象，大大削弱村集體的發展實力。如果這樣情況任由發展的話，將影響到農村社會的穩定性。加強農村財務審計工作，能及時糾正期間存在的問題，促進村級干部廉政辦事，更規范管理好村財產。

1.2有利于發揮民主監督的作用，激發民眾參與發展集體經濟的積極性

開展農村財務管理離任審計工作，對村財務一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。

2010年，哈爾濱汽輪機廠有限責任公司（以下簡稱：哈汽公司）審計部門緊緊圍繞企業發展戰略，積極推動審計方法從傳統現場檢查轉變為現場檢查與遠程在線審計相結合、以內部控制為導向轉變為風險管理為導向的內部審計，為哈汽公司持續健康發展提供保障。   一、圍繞公司發展戰略，開展審計工作   近年來，在公司領導的高度重視與支持下，哈汽公司內部審計制度體系不斷完善，審計領域不斷拓展，審計成果成效顯著，審計作用和公信力得到進一步增強。哈汽公司審計部按照“領導離任必審、在任兩年必審”的原則，積極探索內審工作新思路、新方法，不斷加大審計力度，在領導干部履行職責、工程管理、物資采購、對外投資、預算管理等關鍵領域實施審計，實現內審功能從查錯防弊向價值管理轉變、內審重點由財務收支審計向管理審計轉變、內審觀念從事后監督向過程控制轉變，為堵塞管理漏洞、提高管理水平和經濟效益做出積極貢獻。   一是內部審計從查錯防弊向價值增值型轉變。價值增值型審計是面向企業未來的一種重要的可信性保證服務，包含過去的交易和記錄是否正確，內部控制是否按原來的設計運行，將來的風險因素是否已在管理部門的計劃中予以考慮三方面，強調對管理者決策提供支持，改進企業流程，以適應目前和未來的風險。   二是內審重點從財務收支審計向管理審計轉變。從公司日常經營活動看，講求管理、防范風險、追求經濟效益，把管理審計作為內部審計的發展方向，以財務收支審計向管理審計延伸，更加體現內審工作的作用。   三是內審關口從事后監督向過程控制轉變。哈汽公司內部審計要真正成為公司的免疫系統，必須前移審計關口，從事后監督轉向過程控制，注重離任與任中審計相結合、財務決算與財務預算審計結合、重大決策審計與戰略審計結合、風險審計與內控審計結合、效益審計與資源配置審計相結合，堅持監督與服務并重，更好地發揮審計評價與咨詢等服務功能。目前，哈汽公司審計處已做到離任必審、在任兩年必審。下一步計劃對公司所有中干進行崗位模擬經濟責任審計，并建立相應檔案，作為組織部門干部任免與考核的重要依據。預計2011年此項工作正式開始。   四是逐步完善內部審計工作制度體系。2009年，哈汽公司審計業務從企業發展研究中心獨立出來。獨立后的審計處，重新建立了審計處工作職責和規章制度，進一步促進了工作的規范化、程序化和標準化。五是內部審計工作方法不斷創新。   審計工作中，哈汽公司深刻體會到信息技術輔助審計對提高審計工作效率和質量的重要性。哈汽公司積極建立數字化審計平臺，平臺建設自動采集被審計單位的相關數據，實現隨時進行遠程監控審計，實現從靜態審計向靜態和動態審計轉變，從現場審計向現場與遠程審計轉變。這些轉變，能夠在動態的監督中關注資金與項目的效益，能夠及時準確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計質量，充分發揮審計監督的作用。   二、哈汽公司審計工作的側重點   一是建立健全內部審計工作制度，努力提高制度的執行力。哈汽公司審計處由于成立時間較短，一些規章制度正在建立，逐步加以完善。結合進一步貫徹落實中央企業內部審計工作會議精神，哈汽公司將圍繞內部審計轉型要求，將建立審計協調溝通制度、審計結果與考核任免掛鉤、審計工作問責制度等，進一步完善內部審計工作制度體系。   二是夯實財務收支審計基礎，不斷提高會計信息質量。會計信息質量對決策企業經營方針有很大影響，審計中往往發現會計資料不全,會計信息失真等問題。為此，哈汽公司將采取的措施有：健全和完善內部控制制度，保證內控制度的有效執行；嚴格執行《會計法》有關規定，追究違反規定人員的責任；加強對企業的賬表、憑證的檢查；強化培訓，提高會計人員和審計人員業務素質。   三是加大經濟責任審計力度，推動落實企業經營責任。由以審財務為主轉向以“審機制、審控制、審風險”為主；由審結果為主轉向審過程、審經濟責任人為主；由審計部門實施轉向審計部門為主，紀檢監察、監事會和組織人事等多部門的協作與配合；由審計報表轉向賬目審計、訪談問卷、定量測評和專家評議等多種方式并重；由離任審計轉向任前審計、任中審計與任后審計并重；由“一把手”審計轉向多層次經營者審計和多方面專項責任審計；由財務指標評價轉向財務指標與經濟指標、生態指標、社會指標并重評價；由審后報告轉向審前公示、審后報告和審后公告并重；由干部監管部門運用審計結果為主轉向干部監管與經營管理、考核評價等部門運用并重；由個人問責轉向個人問責與企業整改并重。   四是加強內控自查工作。同其他業務部門建立溝通配合機制，通過梳理管理制度與業務流程，把握業務控制環節、理清業務授權與責任管理，完善公司內控管理體系，提高內控的有效性。   五是開展“小金庫”治理審計，堵塞管理漏洞。嚴格按照集團公司要求認真深入地開展“小金庫”清查治理工作，并以此為契機，進一步健全制度、規范管理，嚴防國有資產流失，為企業的改革發展營造風清氣正、和諧健康的環境。   六是加強審計建議的落實跟蹤力度，使審計建議真正起到作用。開展審計建議跟蹤落實工作，通過跟蹤檢查，真正發揮內部審計的監督作用。如通過對輔機領料跟蹤、對工具外借跟蹤、對固定資產轉固審計建議跟蹤等，為公司減少了損失浪費、節約了成本，同時樹立了審計部門的威信。   七是拓寬審計思路，加大審計力度。為進一步降低成本，開展了物資采購審計調查工作。通過實地調查，提出了有關整改建議，堵塞了采購環節的一些漏洞，降低了物資采購成本，為公司提高了經濟效益。

隨著農村集體經濟的快速發展，以及農村財務審計工作不足的問題逐漸暴露出來，如審計制度和財務制度不健全、工作人員專業化程度不高、審計程序不規范，嚴重影響了村委會班子團結和集體經濟發展。隨著法律知識的普及，農民參政議政熱情的高漲，加強農村財務審計工作，增加民主透明度，構建社會主義新農村對穩定農村社會和諧局面促進農村集體經濟的可持續健康發展。本文主要分析了現階段農村財務審計工作存在的問題并提出加強審計工作的策略。

1、現階段農村賬務審計工作中存在的問題

1.1、農村財務審計人員的專業素質不高

農村財務審計人員的專業技能參差不齊，工作方式不規范。不能按照規定的程序進行財務核算，賬簿和憑證不全，審批簽字混亂、賬目不細化最終成了糊涂賬和流水賬。會計制度的不完善和不規范，容易導致財務信息的失真，還會產生村書記和主任兩套賬的現象。離任村干部的審計沒有進行規范的工作移交，還會出現呆賬死賬。

1.2、農村財務審計制度和體系不完善

農村集體經濟對財務審計工作沒有制定完善的管理制度和體系，透明度不高，甚至有些農村的村干部身兼財務會計職務，透明度不高。財務管理制度落實不到位，管理工作混亂，打白條頂賬、小金庫和票據管理不規范現象普遍存在。甚至出現村財務管理人員私設小金庫、私人借貸和貪污公款等現象時有發生。

1.3、農村財務審計工作內容不全面，實施不到位

摘要：利用地理信息技術服務領導干部自然資源資產離任審計已成為一種拓展審計深度和廣度的重要審計模式。根據主體功能區禁止開發區域資源環境審計的需求和特點，探索研究了一套利用地理信息技術進行審計指標內業核查分析、外業現場勘測的審計技術流程；并將其應用于福建省領導干部自然資源資產離任審計試點工作中，有效完成了審計證據的獲取，提升了審計效率。

關鍵詞：自然資源資產；離任審計；禁止開發區域；地理信息技術

領導干部自然資源資產離任審計是黨的十八屆三中全會提出的一項重要生態文明改革舉措，也是中國特色社會主義審計制度的一項重大創新。與以往領導干部經濟責任離任審計側重財政財務收支，以及有關經濟活動的真實性、合法性和效益不同，領導干部自然資源資產離任審計重點關注涵蓋土地、森林、海洋、水、礦山、大氣等自然資源資產實物量和生態環境質量變化情況[1-2]。自然資源資產具有明顯的空間特性，由不同的管理部門管轄，由于信息化水平不一、行業標準不統一等原因導致傳統的審計分析方法無法或不能客觀真實地反映自然資源資產數量和質量上的變化情況，從而給自然資源資產離任審計和對領導干部客觀評價帶來難題[3-4]。主體功能區禁止開發區域是領導干部自然資源資產離任審計的重要內容，也是國家、地方法律法規嚴格規定的保護對象。禁止開發區域是主體功能區內保護自然文化資源的重點生態功能區域，也是推進生態文明、建設美麗中國的重要載體，在保護生物多樣性、筑牢生態安全屏障、確保各類自然生態系統安全穩定和改善生態環境質量等方面具有重要作用。因此，研究禁止開發區域資源環境審計方法具有重要的實踐價值。地理信息技術是在計算機軟硬件支持下，運用系統工程和信息科學技術理論，科學管理和綜合分析具有空間內涵的地理數據，以提供規劃、管理、決策和研究所需信息的空間信息技術[5]。本文探索運用RS、GPS、GIS等地理信息技術和基礎測繪、地理國情普查等測繪地理信息成果進行禁止開發區域資源環境審計，以提高審計效率，滿足領導干部自然資源資產離任審計工作對主體功能區劃中禁止開發區保護核查的需要。

1禁止開發區域資源環境審計

根據國發[2010]46號《全國主體功能區規劃》，禁止開發區域包括自然保護區、森林公園、濕地、風景名勝區、地質公園、世界文化自然遺產、重要飲用水水源地一級保護區等。根據《森林法》、《水法》、《野生動植物保護條例》等法律法規要求，不同的禁止開發區域類別具有不同級別的保護內容，如表1所示。禁止開發區域資源環境審計要從落實國家主體功能區劃、發揮禁止開發區生態功能的角度，揭示違規開發建設、地方政府知法犯法、監管不到位等問題對主體功能區劃落實和禁止開發區功能發揮造成的影響。揭示的問題包括歷史問題和新增問題，對歷史問題應提出合理可行的解決建議，對新增問題則應提出嚴格執法等建議。因此，審計重點檢查禁止開發區域資源環境是否存在旅游開發、房地產開發、水（風）電開發、挖沙、采石、采礦、探礦、捕撈、養殖、開墾、放牧、砍伐、堆放垃圾、向保護區排污和其他違禁活動，同時對禁止開發區域面積的真實性進行審計。

2基于地理信息技術的審計方法

2.1數據準備