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摘要：近年來，新冠肺炎疫情對國內經濟的沖擊較大，雖然現在疫情已經結束，中國經濟顯現出強勁的恢復動力，但其基礎還不牢固，區域性金融風險仍然存在并且表現出點多面廣的特征，尤其是大數據、云計算、財務機器人、區塊鏈等金融科技手段對商業銀行業服務提出了更高的要求，促使商業銀行業加快戰略轉型，從高速增長轉向高質量發展。本文針對金融科技背景，運用管理會計工具，基于價值分析和價值創造，從管理會計視角開展研究，從理論層面助力商業銀行的高質量發展。
關鍵詞：管理會計；商業銀行；金融科技
隨著疫情的結束，中國經濟有望總體回升。但受之前疫情的影響，國內的經濟恢復基礎并不牢固，區域性的金融風險仍然存在，對銀行業的服務提出了新的要求。傳統商業銀行服務的業務流程和技術基礎隨著大數據、云計算、財務機器人等金融科技手段的發展成熟，全面應用新業務模式、新技術應用、新產品服務等，促使商業銀行從高速增長轉向高質量增長。金融科技的發展，為商業銀行中管理會計體系建設的順利推進和應用提供了較好的技術基礎。在金融科技背景下，應運用管理會計工具，推動商業銀行的戰略轉型，實現商業銀行的高質量發展。
一、金融科技背景下商業銀行應用管理會計的優勢
隨著大數據、云計算、財務機器人、區塊鏈等金融科技手段在各行各業應用的普及，數字經濟時代對管理會計提出了更高的要求，同時金融科技的快速發展也對銀行管理會計產生強大的驅動力。依托金融科技實現管理會計轉型升級，賦予商業銀行管理會計數字經濟時代下的新內涵，可更好地發揮管理會計服務管理、決策支持的作用，助力商業銀行進行數字化轉型。
（一）全面整合會計信息
金融科技手段廣泛應用，在數字經濟環境下更有利于整合會計信息。傳統的財務會計工作任務雖然以整理財務信息為重點，但忽略了非財務信息的收集和處理。因此，在商業銀行的決策過程中缺少了非財務信息的支持。銀行會計部門在數字經濟環境下應當著眼于非財務信息的整理，以更全面地反映商業銀行的經營狀況，科學完善地制定商業銀行的發展戰略。例如，通過大數據，將商業銀行業務過程中分散化、碎片化的數據信息進行有效整合，形成全方位的數據中心。通過對客戶數據進行挖掘、深入分析，建立清晰的客戶畫像，從而細分客戶群體，針對不同客戶群體，構建差異化的產品營銷服務體系，進而滿足各類客戶的不同需求，創造更多的價值，為銀行從高速向高質量發展轉型提供全方位的支持。除了對商業銀行非財務信息進行收集和整合分析外，會計管理人員還需要對本銀行內外部信息進行綜合性的整理分析，清楚銀行內部的管理情況，了解銀行外部的經濟形勢?，F代管理會計具有很強的外向性，不僅要整理和分析商業銀行內部的信息，包括商業預算控制、執行等，而且需要獲取外部信息進行針對性的整理分析，在大數據、智能化、區塊鏈和云計算等技術的支持下，銀行以管理會計信息系統為依托，收集本銀行內外部信息，在大數據中心進行數據整合，通過管理會計工具進行分析，形成會計信息報告，助推商業銀行實現科技化戰略轉型。
（二）立體化統計數據
商業銀行內部信息碎片化現象普遍，導致各個部門數據不互通，阻礙了政策的制定及實施。對此，管理會計借助現代信息技術優勢，應用大數據、云計算、財務機器人、區塊鏈等金融科技手段，整合和分析商業銀行各部門的數據信息，構建立體化的數據統計模式，實現信息高度共享，各業務條線數據信息處理平臺互聯互通，以提高業務指標與財務指標的銜接性，建立統一口徑的數據表述方式，及時有效地收集信息，為制定可執行性的戰略提供有力的支撐。
（三）構建全面的考核模式
由于商業銀行業務的特殊性，我國的中小型商業銀行大多采用兩條線并行的方式進行績效考核和全面預算，通過分別對比、調整和反饋的方式整合相關數據，但這種方式具有較多的主觀因素，導致統計數據與實際產生的數據往往存在脫節的情況。為了避免這種情況，商業銀行的管理會計需要改變考核模式，利用大數據的優勢，采用一體化的考核模式，從戰略的形成、預算的規劃、考核體系的建立、評價對象的業績等收集商業銀行的信息，形成考評數據庫，擴大考評指標范疇，實現考核數據與實際數據的對應，增強業績考核的準確性。通過金融科技力量，使銀行網點的績效考核更加具體，減少其中的主觀因素，使業績評估具有合理性，調動基層網點員工的積極性，促進商業銀行優化決策，以創造價值為目標進行科技化轉型。
二、管理會計在商業銀行戰略經營中存在的問題
隨著疫情的結束，我國經濟正在強勁復蘇，但信貸需求相較疫情之前增速放緩，銀行信貸業務難以擴張，并且隨著大數據、云計算、財務機器人、區塊鏈等金融科技手段在商業銀行的廣泛應用，商業銀行業的經營方式發生了深刻變化，商業銀行盈利模式亟須轉型，要從高速發展轉向高質量發展，解決客戶的痛點難點問題，提升客戶價值。
（一）會計信息系統存在漏洞
在會計信息系統層面，一方面，由于銀行系統設計之初對管理會計的應用考慮不全面，銀行系統業務流程比較分散，部分有用的會計數據信息在收集和利用方面存在較大困難；另一方面，銀行的核心系統是由若干個子系統組成的，但因為數據是由不同的部門分管，各個部門之間的數據并不互通，大大地影響了各類信息的共享，導致在進行決策的時候可能會因為信息不對等而出現錯誤的決策，因此，銀行在數據利用率上有很大的提升空間。利用金融科技手段，商業銀行與第三方機構進行業務合作時產生大量數據及其數據流向較為復雜，合作機構缺乏嚴格的數據監管機制，容易導致信息泄露。因此，商業銀行缺少一套通用的數據信息報告體系，現行的管理會計報告不能滿足內外部監督者的多方面需求，導致商業銀行的管理層也對管理會計的信息系統缺乏重視。
（二）成本運算模式落后
目前大部分商業銀行的運行模式仍延續傳統的預算模式，而這種模式的缺陷主要體現在三個方面：首先，類別劃分粗糙，大部分會計在進行類別劃分時仍以經濟工作總量為依據，未能將產品細分，形成了“一刀切”的局面，導致成本運算模式存在漏洞；其次，忽略了銀行內部資金的轉移成本，大部分商業銀行采用成本分攤的形式，但部分銀行的分支機構忽視成本控制，導致出現當前收入增長乏力但成本不降反增的情況；最后，商業銀行缺乏對整體運營成本的關注，在進行業務拓展的時候，一味追求經濟效益而忽略成本預算，成本預算過程并未得到優化，從而導致商業銀行在制定整體戰略的時候存在數據漏洞。
（三）經營管理缺乏科技人才，從業人員素質有待提高
雖然金融科技手段在商業銀行中的應用日益增多，但其管理者仍根據自己的主觀經驗在日常經營中進行決策和判斷。造成這個問題的關鍵并不是管理者自身的專業水平不夠，而是商業銀行缺少復合型人才，在金融科技發展的背景下，從業人員只掌握金融專業知識和精通銀行業務是不夠的，要想在商業銀行的決策中發揮金融科技的最大作用，還需要掌握最新的金融科技知識，能夠從海量的數據中提取和檢索重要的決策數據，具有專業的分析能力。只有這樣的復合型人才能夠為商業銀行做出正確的經營管理決策提供有效的依據。除了管理層缺少復合型人才外，銀行對基礎從業人員也缺少新興金融科技技術的培訓和普及。例如，在總行推出新的電子化業務后，在日常業務辦理中，基礎從業人員對新的業務并不熟悉，經常出現操作風險，嚴重影響了銀行的新業務開發和經營管理。
三、金融科技背景下商業銀行應用管理會計的對策建議
隨著大數據、云計算等金融科技手段的廣泛應用，商業銀行管理技術更為先進，管理會計掌握更多的商業銀行業務活動數據和關鍵性信息，必須科學利用，為商業銀行的戰略規劃提供有價值的建議，推動商業銀行的高質量發展，提高商業銀行的管理效率，為商業銀行的價值創造提供新的手段，助力商業銀行實現數字化轉型。
（一）利用金融科技手段，建立完善的會計信息系統
會計信息系統作為商業銀行業務系統中的重要組成部分，通過大數據、云計算、區塊鏈等金融科技手段構建完善的會計信息系統，形成數據中心是商業銀行科技化轉型的核心。建立完善的會計信息系統需從兩方面入手：一方面，會計信息系統需要財務人員通過分析從核算系統獲取的大量信息數據，從財務、客戶、內部流程三個維度反饋相應的結果，形成銀行戰略地圖，利用戰略地圖將經營目標分解，同時設計評價指標，使銀行能夠更好地制定符合實際情況的發展戰略。另一方面，通過信息技術進一步增強商業銀行業務運行的穩定性，在會計信息系統中采取統一的標準和規則，提高系統中數據信息的可靠性，同時利用數據中心進行數據共享，避免出現部門之間信息不對稱的情況。
（二）重組業務流程，構建科學高效的運算模式
改變銀行的成本運算模式，管理會計可以從控制成本這個角度入手，整合重復的業務流程，構建科學高效的運算模式，以降本增效為首要目的，其次優化負債結構，把握籌資結構。管理會計人員需要立足于金融科技背景下商業銀行未來的發展趨勢，制定相應的運算模式，在具體的目標設置上，要以“減少資本占用”“降低運行成本”“提高總體收入”為細化考核目標，同時還要以“平均風險權重”“凈利潤增長率”與“凈息差”等指標對目標實現效果進行量化評價。注重銀行會計內部的管理、預算以及核算等流程管理，從客戶的角度出發進行相應金融產品的開發，提升客戶的價值，實現客戶與銀行雙贏，從而提升客戶認可度，構建科學的運營模式，制定出高盈利的商業銀行發展戰略。
（三）注重人才培養，加強銀行從業人員素質培訓
商業銀行若想要通過金融科技手段實現信息化轉型，相關專業人才至關重要。在金融科技日益普及的背景下，商業銀行在招收新員工的時候就要有意識地招收兼具較強管理能力和金融創新能力的復合型人才，加強對專業技術人才與管理人才的培養與儲備，增強商業銀行大數據中心的數據挖掘、提取、檢索、分析能力，為科技化轉型打好人才基礎。同時，商業銀行還需要做好已入職員工的培訓工作，對已入職的員工進行定期的培訓，提高已入職員工的業務水平，避免出現員工對新業務操作不熟悉的情況，從而優化商業銀行的經營與管理。同時，商業銀行可以進行內部激勵，使員工學習金融科技有關知識，組織員工進行技術設備、專業系統操作培訓，達到降低操作風險的效果。在金融科技廣泛應用的背景下，管理會計在商業銀行的業務管理及其應用中，對商業銀行的發展戰略制定起著巨大的信息支持作用。在大數據、云計算、智能化、移動互聯網、財務機器人、區塊鏈等技術的推動下，管理會計在商業銀行發展戰略的制定過程中，以會計信息系統為依托，形成大數據中心，重組和優化商業銀行中的運作流程，制定具有高效性、前瞻性的商業銀行戰略，助推商業銀行戰略轉型，實現數字化發展，為客戶提供更好的金融服務，創造更多的社會價值。
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作者：曾鵬輝 劉納新
