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盡管私營企業為經濟發展和社會建設作出了較大貢獻，但是私營企業近年來面臨的處境卻逐漸艱難，尤其是中小型私營企業，從企業運營發展角度究其原因，是因為部分私營企業缺少完善的內部控制制度、有效的內部控制手段，進而導致授權管理制度不健全、財務管理人員專業品質低下等問題，這必然會對私營企業可持續發展建設造成不利影響。為了改善每況愈下的不利狀況，解決運營發展中現存弊端，私營企業有必要分析和解決內部控制問題。
一、保障資產完整與安全
資產管理是企業內部控制管理的重要環節，主要包括投資管理、資金管理、固定資產管理、無形資產管理、成本管理等，這些管理工作有利于保障資產的完整與安全，從而實現現代企業開展內部控制的根本目標，長此以往，還能夠提高企業內部控制水平。
二、保障會計信息真實準確
會計管理是企業內部控制管理的核心環節，主要指的是準確把控會計信息，從而確保會計信息的真實性、完整性、準確性、科學性、及時性、動態性，不但能夠提高會計管理質量和效率，還能夠為企業決策、其他內部控制工作開展提供可參考數據。
三、保障管理措施有效落實
在現代企業內部控制過程中，制度是開展控制的主要依據，措施是開展控制的關鍵保障，其中管理措施涉及多個部門、多項業務、多名工作人員，只有確保各項管理措施的有效落實，才能夠持續提高企業內部控制效果，使各項措施真正發揮實際作用。
現代企業內部控制存在的常見問題
一、內部控制環境基礎薄弱
內部控制環境基礎是現代企業開展內部控制的基本要素，涉及企業內部結構及運營發展理念等多個方面，私營企業的內部控制環境基礎普遍較為薄弱。具體來講，部分私營企業存在組織機構設置及管理權責分配不合理的情況，容易出現管理權力集中于個人，內部控制職責分配混淆等問題，一旦出現意外狀況，不但會造成經濟損失，還會出現員工相互推諉現象。部分私營企業管理者和基層員工缺少足夠的內部控制意識，過于重視營業利潤提升而忽視了管理控制，未能形成對內部控制的正確認知，忽略了內部控制對企業運營發展的重要意義。
二、風險評估管理不到位
相比較國有企業，私營企業往往面臨著更多運營發展風險，也更加容易忽略風險評估及管理工作，導致潛在風險最終形成風險事件。具體來講，部分私營企業缺少完善的風險評估體系，主要是因為管理層對于風險評估工作的重視程度不足，只構建了資金風險評估體系，缺少對其他運營發展風險的準確評估；部分私營企業則由于經濟水平、技術能力等原因，無法獨立構建風險評估體系，往往照搬其他企業的風險評估機制及模式，容易出現風險評估不到位、不準確的問題。
三、內部控制活動不夠規范
內部控制活動是現代企業開展內部控制的基本載體，如果無法確保內部控制活動進展的規范程度，自然會降低內部控制效果。具體來講，受經濟水平、人力資源水平等因素的影響，私營企業可能會出現一名員工身兼數職的情況，無法做到不相容崗位的合理分離，容易導致工作權力及責任混亂問題，還會增加弄虛作假行為的出現概率。部分私營企業出于節省物資購買資金的目的，會出現購買商品不索要發票的情況，導致合法記賬憑證缺失，一方面會導致會計信息失真，另一方面無法準確掌握運營發展資金的流向。
四、內部信息溝通不夠順暢
良好的內部信息溝通能夠確保企業上級和下級之間、同級之間信息傳遞的效率和質量，如果溝通不夠順暢，便會影響上級對下級的管理、同級之間的溝通。具體來講，部分私營企業缺少順暢的信息溝通渠道，沒有完整的信息反饋機制，致使各個部門工作人員在遇到問題之后，無法在第一時間展開有效溝通，而是等待他人進行溝通處理或者無意中拖延處理時間，這些都會對企業正常運營發展造成不利影響。當前，大部分私營企業已經構建現代化信息溝通系統，但是普遍存在內部信息溝通信息化建設水平不足問題，例如，未能嚴格執行信息系統及機房授權管理制度、缺少專業計算機技術人才、無法及時更新信息管理軟件、內部信息泄露等。
五、監督職能無法全面落實
監督職能能否得到有效落實直接關系到企業內部控制體系執行效果，但是由于各方因素的影響，私營企業或多或少存在內部控制監管不到位問題。具體來講，部分私營企業的內部監管體制尚不完善，盡管設置了內部審計部門，但是卻未能安排專業的審計人員，無法確保內部審計的獨立性，使內部審計為了監督而監督，缺少內部審計服務；內部審計過于強調解決弊端，未能從根源上預防弊端，只能做到事后彌補，無法做到事前預防。我國私營企業年度會計報表編制均會受到社會監督機構的監管，但是監督機構無法做到全面監管，導致部分私營企業的外部監管職能未能得到充分發揮。
現代企業內部控制常見問題的解決建議
一、優化企業內部控制環境
私營企業可以構建相互制衡的組織機構及管理機制，按照內部控制具體工作內容、實際運營發展情況劃分不同管理層次，不要求能夠做到面面俱到，但是關鍵部門和工作崗位絕對不能缺失，同時需要合理分配各個部門的內部控制工作內容及職責，確保各個部門和員工實現明確的分工及配合。在設置內部控制組織機構時，私營企業需要考慮各個部門之間的約束及制衡，使得企業內部形成有效的制衡模式，避免任何一個部門濫用職權、威脅企業運營發展整體利益。內部控制組織機構設置需要遵循人性化原則，強調內部控制工作的民主性，真正通過組織機構拉近管理層和基層員工的關系。私營企業可以對管理層、基層員工分別深化內部控制理念，使全體員工意識到進行內部控制工作的緊迫性和必要性，從根本上轉變全體員工對內部控制的思想認知。從管理層角度來講，管理人員需要盡可能了解企業各項財務管理及業務管理基本流程，一方面用作運營發展決策限制，另一方面提高企業資產的安全性。從基層員工角度來講，私營企業可以構建以內部控制理念為核心的企業文化，使各個部門工作人員就內部控制達成共識，從而構建良好的內部控制環境。
二、構建風險評估管理機制
私營企業可以科學選擇風險評估管理工具，具體包括風險識別工具、風險報告工具、風險處理工具等，不同工具的應用功能不同，部分工具能夠實現對企業運營發展風險的綜合管理，需要各個私營企業結合具體風險評估管理需求、內部控制要求進行合理選擇及應用。此外，由于企業運營發展的內部環境和外部環境在不斷變化，企業在不同運營發展階段面臨的風險有一定差別，需要企業選擇適宜當下發展現狀的風險評估管理工具。私營企業可以明確規定風險管理職責，考慮到大部分私營企業的規模較小、人力資源有限，往往無法設置專門的風險管理部門、安排專職的風險管理人員，只有確保各項風險管理職責的有效劃分，才能夠實現對各項運營發展風險的針對性控制。為了彌補風險管理在組織機構方面的局限，私營企業可以采取動態化風險監督機制，實現對風險事件的及時報告，并且盡快采取調節措施。私營企業可以形成長效風險管理機制，風險管理工作不是一朝一夕能夠完成的，只有長效機制才能夠保證內部控制活動的持續進行，從內部管理層面形成有效均衡機制，一方面提高內部控制的科學性及合理性，另一方面形成完善的決策模式。
三、全面規范內部控制活動
私營企業可以優化崗位分離制度，全面剖析現有工作崗位，及時撤銷不適合崗位，針對財務管理與會計核算、預算編制和預算執行等不相容工作崗位，需要嚴格落實崗位分離原則。在實現崗位分離后，私營企業可以優化授權審批制度，明確規定各項財務管理及業務管理的審批流程，使審批層級中的每名員工都能夠充分發揮其審計職能，在既定范疇中完成責任工作。私營企業可以應用全面預算管理模式，并且要求全部部門及全體員工參與到預算管理工作中，將全部的預算管理問題集中到一起進行統一解決，具體需要由企業管理層連同財務部門調動全體員工積極參與。為了確保員工的參與力度，私營企業可以構建業績考核評價體系，針對不同工作崗位員工采取相應的考核評價標準。私營企業可以完善會計審計機制，我國現已執行新會計準則，企業制定各項財務管理及內部控制制度時，需要嚴格遵循新會計準則各項條例，以此強調會計審計工作的合法性和規范性。在準確會計審計的基礎上，私營企業可以進一步完善財產管理機制，實現對各項固定資產、無形資產的準確稽查，準確掌握企業現有資產數量，一方面確保資產完整度，另一方面提高資產配置合理性及應用有效性。
四、完善內部信息溝通體系
私營企業可以構建完善的信息溝通體系，首先，私營企業需要擴展企業內部和外部的溝通，使得員工實現與客戶及產業鏈上下游企業、機構的有效交流，從而營造較為良好的行業形象。其次，私營企業需要形成良性信息溝通渠道及信息反饋機制，使得各個員工做到有據可依、有規可循。最后，私營企業需要積極引進并完善ERP管理系統，通過先進系統和技術手段實現對內部信息的有效傳遞、對運營發展風險的有效控制。私營企業可以提高各個部門工作人員之間的信息溝通能力，使各個部門員工能夠通過有效溝通明確自身在內部控制中的職責和義務。私營企業可以就信息溝通開展對全體員工的培訓，使其掌握足夠的信息溝通能力和技巧，做到對各項信息及事宜的及時溝通，同時避免信息在傳遞過程中出現失真、不完整等情況。考慮到管理層需要同時開展與基層部門及上級領導層的信息溝通，私營企業需要對管理層進行專門的信息溝通培訓，對下確保能夠準確傳達上級命令、理解下級意見，對上確保能夠及時傳達下級意見、幫助上級進行決策。
五、健全內部外部監督
私營企業可以強化對內部控制的內部監督，首先，私營企業需要采取統一管理、分級執行的內部審計原則，由審計部門負責整體內部審計工作，并且實現對內部審計工作的具體細分，例如，擬定內部審計準則、內部審計作業標準、內部審計工作規劃等；下級部門則負責執行內部審計規劃，并且在活動過程中及時進行針對性調整。其次，私營企業需要定期開展對內部審計機制的自我評價，一般先確定評價方法及關鍵評價對象，隨后對評價結果進行準確記錄，并且向上級部門匯報評價報告。最后，私營企業需要結合具體審計效果和評價結果對現有內部審計機制做出調整，做好對內部審計的全面整改。私營企業可以強化對內部控制的外部監督，私營企業外部監督工作主要由國家相關部門及公眾完成，企業需要積極配合相關部門及社會各界的監管，及時披露需要披露的會計信息。私營企業需要按照外部監督標準嚴格要求全體員工，要求各個部門重視外部審計結果和意見，從外部監督實現對現有監督管理機制的完備，還能夠為后續內部審計機制完善提供可參考數據及信息，全面整合外部監督和內部監督。私營企業在內部控制管理方面依然存在部分問題有待解決，盡管企業所處行業不同、所面對發展階段在持續變化，但是大體上需要通過內部控制保障資產完整與安全、會計信息真實準確、管理措施有效落實。為了實現上述管控目標，企業可以采取優化企業內部控制環境、構建風險評估管理機制等措施，并且做到具體問題具體分析，一方面為后續內部控制提供可參考依據，另一方面為同行業企業發展建設提供借鑒思路。
作者：王虹 單位：延邊譽鑫勞務服務有限公司
