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摘要: 稅控收款機從上世紀 80 年代由意大利政府開始立法推廣使用，已經有將近 40 年的歷史。它的使用對意大利的財政稅收政策產生了非常積極的影響。在過去的幾十年里，越來越多的國家立法推廣使用稅控收款機。尤其在疫情時代，稅控收款機對于稅收征管的穩定性和國民經濟大發展有著舉足輕重的作用。本文通過從稅控收款機起源、軟硬件設計要求、標準、國外使用現狀等多方面闡述了稅控收款機的特征和發展現狀。
關鍵詞: 稅控收款機; 稅控模塊; 稅控收銀設備; 稅控政策
0引言
什么是稅控收款機: 從形態上看，稅控收款機并非是傳統意義上的收款機，而是交易體系中的一部分。是整個財政稅收監管系統中的靈魂。稅控收款機由中央處理器、主顯、客顯、鍵盤、打印、稅控模塊、帶鉛封( Lead Seal)的外殼結構等部分組成。除稅務監管人員和經稅務部門授權的注冊維修人員外任何人都無權打開。在交易過程中，具有記錄、計算、打印、顯示、分類、斷電保護、稅控等功能的稅控收款機，能夠保證經營數據的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，并可滿足稅務機關管理和數據核查等需求。作為一種新型電子設備，稅控收款機是加強稅源監控、保證稅收穩定性的重要手段。
1 稅控收款機對財政稅收政策的影響
稅收是國家收入的主要來源，稅收是國家財政收入的主要形式和手段。國家依靠社會公共權力，依照法律、法規的規定，對納稅人，根據社會公共需要和公眾需要依法納稅。稅收反映國家主權和國家權力，稅收在國民經濟中的地位和作用日益增強; 稅收是國家實施宏觀調控的重要經濟杠桿之一，科學合理的稅制結構和稅收制度、規范的稅收監管政策，可以有效地保證稅收長期健康的來源。稅控收款機基于本身的嚴謹設計的特點和系統性的規劃，可以對國家稅收政策產生非常積極的影響。主要體現在以下幾個方面: 一是以稅控收款機為媒介，對所有的納稅商戶創造公平的納稅環境。由于各地區的經濟發展水平不同，人為的稅收監管往往會造成各個地區的監管力度不一致，例如發展地區往往會聚焦于大企業，對于小商戶采取放任或者弱監管的態度，而在經濟不發達地區，由于大體量企業數量少，稅收監管人員會聚焦于小商戶，并且從這些小商戶身上產生腐敗。稅控收款機的推廣和應用，可以在很大程度上避免由于地區不同造成的監管的不公平性。二是稅控收款機的推廣和應用有利于培養公民良好的納稅意識，削弱商戶偷漏稅收的意愿，對國家財政稅收政策的延續性具有長遠的積極的意義。三是稅控收款機對于阻止國家稅收的流失具有重要的意義。由于稅控收款機本身的特性，加上稅收警察或者稅收監管人員的輔助，把原本數量龐大很難管理的小商戶納入了標準化的統一管理，讓商戶的偷稅漏稅成本變得很高了。國家的稅收征收能力變強大了，對國家財政稅收政策帶來了非常積極的影響。
2 稅控收款機在國外的使用情況
稅控收款機，事實上也延續了收款機的核心理念。從 1879 年美國詹敏斯·利迪和約翰·利迪兄弟發明的防止營業員收款舞弊的機械式收款機，到 20 世紀 60 年代日本人發明電子收款機、20 世紀 80 年代出現的收銀系統，再到如今的稅控收款機，收款機走過了一條防止營業員舞弊到防止部分納稅戶對稅務部門偷稅漏稅的發展之路。當下，國際上已使用稅控收款機的國家和地區，主要有意大利、加拿大、美國、澳大利亞、德國、保加利亞、阿根廷、俄羅斯、肯尼亞、坦桑尼亞等。其中，意大利是從 20世紀 80 年代起最先使用稅控收款機的國家。針對稅控收款機，意大利不但有成熟的經驗和相應的法規，也取得了顯著的效果，對財政稅收政策起到了非常積極的作用。這引起眾多國家的紛紛效仿。有著明顯優勢的稅控收款機，顯然在加速落地。幾乎所有成功推行稅控收款機的國家和地區，都經過了建立有關稅控收款機使用管理法案、制定稅控收款機技術標準和向符合標準的廠商頒發生產銷售許可證這樣的“三部曲”。在這樣嚴苛的管理機制下，企業要想入局稅控收款機市場并參與競爭，至少要邁過四道門檻: 規模制造實力、研究開發實力、服務響應能力、多年積累的客戶化能力。換句話說，這四道門檻是稅控收款機的行業壁壘，對企業的綜合實力有極高要求。近十幾年來，韓國的 SAM4S、意大利的 3I 和 Olivetti( 好利獲得) 、中國的 Zonerich( 中崎) 成為世界稅控收款機的主流研發、生產和供應商。
3 國外稅控收款機標準
各國發布的稅控收款機的標準非常詳細，從硬件、軟件、運營、安裝、維護等各方面進行了詳細闡述。在要求方面包含購物小票多少行，每行多少字數等都有詳細的規定。但在數據的存儲技術方面，國外稅控收款機的標準根據各國技術方向的喜好、國內的實際情況和稅收部門領導者和專家的決策會采用不同的技術方案。目前國外的稅控數據存儲技術方案大致分為以下三種:第一種模式，主要是以意大利、希臘等歐洲國家為主。稅控收款機必須采用傳統的稅控盒，且不用聯網。在意大利政府決定推行稅控收款機前頒布了相應的稅控法規和標準，規定進行經營活動的零售和批發商必須在開業前從通過政府認證的指定的銷售商處夠買稅控收款機，商家在交易活動中必須把銷售數據錄入稅控收款機且打印購物收據。國家設置了專門的稅務警察，稅務警察人數超過一萬人。稅務警察在街道巡邏執法時，凡在商家附近 100 米內發現持所購貨物而無稅控收款機打印的收據者，對其進行罰款，然后再對賣其貨物的商家一并罰款。必要時，稅務人員可以核查稅控收款機“黑盒子”中記錄的數據做進一步分析。意大利是歐洲稅控收款機政策實施得非常成功的典范。實施稅控手段后，財政稅收的增長遠遠大于對稅務警察的支出。第二種模式，主要以非洲的埃塞俄比亞、坦桑尼亞和肯尼亞等國為主。稅控收款機必須實時連接到稅務局的服務器上，稅控模塊保持本地數據，同時銷售數據要實時上傳一份給稅務部門。稅務部門對傳上來的數據，會進行監督。這種技術的優點是監管部門獲取數據是實時的。但是劣勢也是顯而易見的，實時數據的上傳依靠網線、無線或 4G 等技術來完成，在非洲目前的網絡建設處于比較落后的階段，商戶在使用的過程中會經常會有網絡信號不好離線等現象。商戶在使用的過程中即使掉網了也是可以離線交易的，當網絡恢復時機器會自動上傳離線交易的數據，但對于商戶來講，要向稅務部門解釋離線的原因和提供相關證據，發生次數多了會引起稅務稽查; 同時，對于稅務監管部門來說，商戶可能會利用該漏洞進行游離于稅控收款機之外的交易，損失了國家的稅收。第三種模式，主要以德國為主。德國近幾年才實行稅控，要求所有稅控收款機帶 SD 卡，不需要實時連接稅務部門。SD 卡上存儲銷售數據，且存儲格式有嚴格規定。開發完以后要送給第三方公司認證檢測存儲在 SD卡上的內容是否符合規定要求。稅務監管人員會隨時抽檢，稅務監管人員抽檢時會使用專門的讀卡裝置，隨時讀取稅控收款機中的 SD 卡數據來掌握商戶的交易金額和過程。數據存儲格式全國統一標準方便了稅務監管人員的核查過程。
4 國外稅控收款機的認證
制造商在根據國家的稅控標準開發完稅控收款機后，要送到該國中央稅務技術部門或者是稅務技術部門制定的第三方進行稅控收款機的稅控功能認證。這個認證包含結構測試和評審、EMC( 電磁兼容性測試) 、EMI( 電磁干擾測試) 、軟件測試、硬件功能測試、開機自檢和實時報錯檢測等。會按照稅控標準內的規定逐條檢測。一般一臺機器檢測認證需要耗時 6 個月以上。在南美阿根廷等國家檢測認證一臺機器需要花費 2 年以上的時間。除此以外，銷往不同的國家和地區還要獲取當地電子產品的基本的認證，例如，銷往意大利、希臘等地的稅控收款機需要 CE、ＲOHS、ＲEACH 等認證。如果機器帶了藍牙和 WIFI 等還要進行相應的藍牙和無線認證等。
5 國外稅控收款機的硬件設計要求
稅控收款機作為稅收電子化的“咽喉要道”，它的應用 關系到國計民生，在安全性、專業性和可靠性等諸多方面有著較為特殊的要求。很多國家對稅控收款機的生產、使用、稽查等方面，也有著相當嚴格的要求。各國稅控收款機法規和標準都會規定: 經國家認可的稅控收款機在生產、銷售以后不可以做任何硬件和軟件上的修改，任何軟件、硬件或結構上的更改都必須重新進行測試認可。 稅控收款機結構部分: 基于稅控收款機的以上要求，稅控收款機的硬件設計要求首先對于結構有比較高的要求，稅控收款機的結構即使千變萬化，最后要落實到一個關鍵點上，整臺機器要在可視面上設計一顆稅控螺絲，稅控收款機在不拆除這顆螺絲的情況下，收款機的上下殼不可以分離，哪怕是上下殼可以左右交叉移動導致從外部可以插入一根 1 毫米粗的鐵絲至收款機的內部也是不符合稅控設計要求的。大多數國家的稅控標準對稅控螺絲的規格例如長度、直徑、材料等有很具體的規定。商戶從稅務部門授權的銷售商那里購買了稅控收款機后，銷售商會在稅控螺絲上打上封簽，意味著這臺稅控收款機正式啟用。在結構方面，稅控收款機的設計還要求不能有多余的孔或間隙，導致細鐵絲或導線可以插入機器內，接觸到內部的線路板或者零件。這個規定導致稅控收款機設計的時候在預留散熱孔、散熱槽等要特別注意需要滿足要求。( 2) 稅控收款機稅控模塊部分: 從技術特點看，海外稅控收款機的本質特征是“稅控存儲器”，即逐日紀錄營業數據，不能修改和擦除“黑盒子”?！昂诤凶印辈捎锰厥馐侄喂潭ㄔ跈C器內部，不能拆除; 稅控收款機的機箱用鉛封封起，除稅務和專職注冊維修人員外任何人都無權打開。這也意味著，一切技術標準都是圍繞如何使黑盒子獲取的數據正確、如何保護黑盒子中的數據、如何防止用戶對稅控收款機施以人為的破壞來制定的。針對海外國家和地區對稅控收款機的嚴苛要求，主要是針對稅控模塊，很多公司提供不同的方案，例如中崎股份在符合各國稅控標準的前提下融入了創新技術。中崎股份設計的稅控收款機的稅控模塊大多數采用一個大小大約 20X30 毫米的塑料盒，里面放置 FLASH 或 EPＲOM。極小的體積，保證了稅控模塊能夠更好地嵌入稅控收款機中。而采用FLASH 或 EPＲOM，是因為要求外部對存儲芯片不能擦除或更改里面的數據，只能對芯片里面的內容進行讀出操作。同時，放 PCBA 以后用環氧樹脂封起來，保證完整性。稅控模塊壞了不可以進行二次維修，只能在稅收部門的監督下更換。同時，相關國家和地區能夠實時監控納稅人的經營狀況，為政府提供真實可靠的核稅資料，從而制定公平合理的稅收政策，能起到舉足輕重的作用。( 3) 稅控收款機其他硬件部分: 國家在頒布稅控標準和法規的時候會明確稅控收款機的硬件詳細要求。一般來說，出了架構要求和稅控模塊詳細要求以外，會要求稅控收款機帶打印機，目前市場上使用比較多和接受度比較高的是 58 毫米紙寬的熱敏打印機。要求打印機帶有缺紙和紙將盡傳感器，在內部的打印紙將用完時紙將盡傳感器會發送信號給稅控收款機的中央處理器，中央處理器收到指令后會提示用戶換紙。這個時候是可以繼續執行交易的，只是打印機內的紙即將用完。如果機器內缺紙的話，打印機的缺紙傳感器會檢測到缺紙，缺紙的信號會傳送到稅控收款機的中央處理器，機器會提示打印機缺紙，此時機器在更換紙卷之前是不可以繼續執行交易的。另外，如果打印機在緩存接收不到數據等，中央處理器在工作的過程中也是可以偵測到的。稅控收款機標準都會要求整臺機器有主顯和客顯兩個顯示屏。主顯供收銀員和管理者使用; 客顯是供消費者看合計金額、付款、找零等信息的。對于主顯，一般稅控收款機標準不會提很明確的要求，只要商家借助主顯可以完成交易過程就可以滿足要求。可以采用 7 寸的液晶顯示屏也可以用多位的 LED 顯示，借助代碼來理解錯誤信息等。但對于客顯，由于要重視和消費者的交互信息，反而會做些具體的規定，例如，要兩行每行 20 個字符等。有些國家的貨幣單位比較小，這些國家在制定稅控收款機硬件標準的時候會對客顯的最小顯示位數作出具體的規定。稅控收款機的掉電保護電路的設計是稅控收款機硬件的重要要求之一。在稅控收款機工作的交易過程中，難免會碰到突然停電的現象，在這種情況下，稅控收款機的掉電保護電路必須提供 10 秒左右的持續電流供稅控收款機保存當前的這筆交易至稅控模塊內。打印機由于功耗大，此時可以不打印小票，等到有電的時候補打這張小票，但小票上要注明“Duplicate”( 復制) 。
6 國外稅控收款機軟件設計要求
稅控收款機的軟件基本功能是完成零售、餐飲、酒吧等銷售和服務行業的交易記錄過程。并根據各國稅控標準不同實現交易數據的存儲、交易數據的上傳和交易數據的備份功能。無論哪種情況，稅控收款機的數據存儲和發送格式必須滿足該國稅收部門頒布的稅控收款機相關的法規和標準。以統一和方便該國稅收部門的常規監管和臨時監督等功能。為國家的財政稅收保駕護航。( 1) 報表功能: 報表功能是稅控收款機軟件設計要求。重要的一個環節，所有報表上的時間必須是在生成報表的時刻自動生成，不可以更改或者刪除報表生產真實的時間。商戶需要定期打印出營業額統計報表，簽名后交到稅收監管部門，作為納稅的憑證。而經用戶簽名的稅控報表就成為法律的依據。一旦上交了這個報表不可以撤回。商戶所使用的稅控收款機內有一項功能“Z 報表打印”，這個報表即為該臺機器的納稅申報表。打印機后系統會自動刪除收款機內“Z 報表”的內容。( 2) 錯誤檢測: 稅控收款機的軟件要求具有每筆交易 。實時錯誤檢測功能，要在軟件上實現檢測所有的硬件模塊是否工作正常，這個軟件功能要求各個硬件模塊在軟件通訊上和稅控收款機的中央處理器保持實時雙向的通訊功能，在交易的過程中，主要實時檢查打印機是否正常、是否缺紙、客戶顯示屏是否處于正常狀態、稅控模塊是否處于正常狀態、時鐘是否處于工作狀態等。在某個硬件模塊發生故障的時候，稅控收款機的中央處理器接受到硬件異常指令后機器會暫停交易，同時主顯示屏會顯示故障代碼或直接顯示故障原因。一般要向稅務部門申報然后送到稅控部門的授權維護部門排除故障。( 3) 時鐘要求: 稅控收款機對時鐘部分的設計具有很高的要求。內部的時鐘應有特殊的保護，斷電后不應受到影響; 稅控收款機的時鐘設置有著嚴格的規范，不可向過去的方向調整。且錄入稅控收款機系統中的數據時間是不可以刪除和更改的。軟件不能有任何漏洞可以導致商戶更改任何報表的真實時間。( 4) 訓練模式: 稅控收款機一旦開始使用。每筆交易過程和結果的數據都會被記錄在機器內。但實際上在生產階段難免要測試機器; 銷售的過程中常常要模擬試銷幾筆交易向客戶展示機器的完整功能和產品的優點。這些都是虛擬的數據，如果備存儲在稅控收款機中，將會擾亂正常的稅控收款機的銷售數據。為了滿足這個要求，稅控收款機在軟件設計的時候要求有“訓練模式”功能，這個功能可以供生產廠家測試收款機; 也可以在銷售的時候商家用于講解和展示收款機的功能; 當然用戶也可以用這個功能來培訓收銀員或管理員。但軟件里面的這個功能要求一旦稅控收款機啟用以后，不可以恢復該功能的使用。而且在培訓模式下打印出來的購物小票上面必須有很清晰的大字體“Training Mode”( 訓練模式) 的字樣。讓顧客和稅收監管人員看了小票就能明白這不是一張購物小票，而是訓練模式下打印出來的小票。防止商家利用此功能渾水摸魚，以訓練模式下的小票來糊弄顧客，從而達到數據不錄入稅控機內的目的。
7 結束語
稅控收款機是保證國家財政稅收政策強有力執行、加強稅源監控、保證稅收穩定性的重要手段。稅控收款機在設計、生產、銷售、安裝、培訓、維修、使用的過程中都收到國家稅控標準和法律的嚴格監管和約束。充分理解稅控收款機相關技術和法律監管要求對稅控收款機的推廣、尤其在后疫情時代，對保障國家財政稅收政策，充盈國庫具有重大的意義。
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作者:劉禮強 單位:廣州市中崎商業機器股份有限公司