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摘要：隨著我國市場經濟的高速發展，企業所面臨的風險也在不斷加劇，為了求得生存和長遠發展，企業必須加強自身的綜合實力。全面預算管理作為企業內部控制的重要工具，是提高企業運行效率，增強企業競爭力的重要手段。本文從企業全面預算管理概述以及加強全面預算管理的必要性、全面預算管理的現狀及存在的問題、全面預算管理的影響因素分析、應對全面預算管理問題的對策這四個方面對企業如何走出全面預算管理的困境，增強企業競爭力以便能在不利的大環境中求得穩步發展進行探討。
關鍵詞：全面預算管理；流程；溝通；信息系統
前言
當前經濟發展進入緩慢階段，對企業而言，持續發展尤為重要。目前很多企業都面臨著資金緊張的問題，為了使得企業具有更強的競爭優勢，企業應當從內部角度出發，提升企業經營的效率和效果。全面預算管理作為企業加強內部控制，提升管理效率的重要手段，對于企業的發展有不可或缺的推動作用。本文闡述了全面預算管理的概述和加強全面預算管理的意義，提出了企業目前預算管理存在的未建立健全預算管理制度、預算編制不科學、監管措施不完善、信息溝通機制不健全、信息系統不健全等五個問題，并逐一分析了產生這些問題的原因，最后本文提出企業可以通過完善全面預算管理制度、提升編制的科學性、完善監管體系、健全信息系統建設等措施來改進企業的全面預算管理，從而促進企業的優良發展。
1加強全面預算管理的必要性
首先，全面預算管理可以使企業的業務運行更具有計劃性、可預測性。其次，全面預算管理可以使企業內部的業務流程更加優化最后，全面預算管理可以使企業內部的信息溝通更加順暢，進而節約企業運行過程中的溝通成本。全面預算管理需要在各部門間、上下級間進行充分的溝通，溝通能加強員工間的互動，使員工在和諧的氛圍的工作環境中為共同的目標相互配合、相互理解。
2企業全面預算管理的現狀及存在的問題
2.1未建立健全預算管理制度
建立健全的預算管理制度是實施全面預算管理的剛性需求，將預算管理以制度的形式在企業內推行，能為企業全面預算管理的實施提供指導。然而很多企業在推進全面預算管理時，并未建立預算管理制度，只是按照傳統的模式對收入、成本及費用等進行預測；對于建立了預算管理制度的企業，有些建立的預算管理制度只包含了預算管理編制制度，并不健全，有些雖然編制了預算編制、執行、調整、分析與考評等各種制度，但這些制度大多是對制度條文的直接搬抄，并未根據企業的組織架構、業務流程等實際情況進行修訂，這樣就使得已建立的預算管理制度流于形式。
2.2預算編制不科學
在流程上，企業預算編制主要以財務部門為主，其他部門配合，弱化了其他部門在預算編制中的職責。一般情況下，由財務領導下發全面預算編制的通知并要求其他部門配合提供數據，分管各模塊的財務人員依據獲取到的數據更新預算表格然后上報給財務領導，由財務領導將反饋的預算數據進行匯總。這樣的編制過程就導致了預算數據比較隨意，例如銷售部門提供的銷售數據，基本上是按照公司的年度銷售目標，結合公司存貨現狀及淡旺季影響進行分配，主觀性較強。在編制方法上，企業采用增量預算法，這種預算編制方法依賴于上一年實際發生金額，未考慮企業實際經營情況的變化，最終會導致編制的預算松弛。例如對于費用類項目，由分管財務人員在上一年實際發生支出的基礎上按固定的增長比例進行數據填列，會造成員工成本管控理念的欠缺，甚至為了加大預算而造成資源的浪費。
2.3監管措施不完善
大多企業在預算的實際執行過程中采用的控制手段主要是手工控制，即由相關人員在授權的審批權限下按照企業內部的控制流程對資金支出的單據進行簽字審批。這種控制手段比較靈活，但由于企業所編制的預算與這種控制相互分離，在實施過程中就不能對預算進行精準控制。例如報銷單據的審核，控制流程主要是審核業務的真實性及票據的合規性，而預算只是同類型業務的總數預測，要想將實際執行數與預算數進行比對分析，還需要將相關的報銷單數據匯總，這就導致了企業無法在資金支出前對預算進行控制，還需要花費大量的時間用于基礎數據的匯總分析。有些企業財務部門會根據預算實際發生數按月更新預算表格，但并沒有對實際數與預算數進行差異分析以尋找差異原因，也沒有相應的考評機制。
2.4信息溝通機制不健全
全面預算管理是全體員工參與的預算管理，但對于制定的預算管理制度，企業并沒有對員工進行教育培訓，這樣就導致了企業員工對于企業預算管理的認知不足，容易在預算過程中出現差錯。有些企業在預算編制過程中缺乏溝通，主要由財務部門根據其他部門提供的數據進行預算的編制，而對于數據的來源及具體情況缺乏充分的溝通，這樣就容易由于各自對數據的理解偏差提供錯誤的數據。在預算的執行過程中，有些企業受固有模式的影響，對于部門內部的數據比較保密，部門之間的數據信息不共享，也缺少信息溝通，這樣就使得很多員工的工作內容重復，造成資源的浪費和工作效率的降低。有企業對于預算執行中發現的問題，未及時進行溝通，總是任由其發生后再花費大量的精力去處理。
2.5信息系統不健全
隨著信息技術的發展，信息系統在企業中的應用越來越普遍，但由于企業使用的信息系統都只是滿足企業某個部門的需求，導致這些信息系統在實際運行中獨立存在，系統間的數據無法共享，使得各個信息系統間無法產生協同效益。有些企業在信息系統的前期設計階段，沒有對企業的整個業務流程進行充分的了解，導致企業所采用的信息系統與企業的業務流程不匹配，反而降低了企業的工作效率。例如企業的采購系統未與企業的會計核算系統建立聯系，企業采購系統里的數據無法直接轉化為財務數據，導致收貨后財務人員得先將相關的采購信息打印出來進行賬務處理，等后續取得發票或者付款時再根據采購部門打印出來的采購信息進行處理，這樣不僅違背了使用信息系統的初衷，還造成了流程的重復和資源的浪費。有些企業未建立預算管理信息系統，預算的編制主要依靠電子表格類辦公軟件進行，未將預算在企業內常態化。
3全面預算管理的影響因素分析
3.1企業所處的制度環境
企業健全的組織架構，設立了預算管理委員會及預算管理委員會辦公室，明確了預算管理制度的責任主體，為預算管理制度的建立和健全提供了基礎保障。預算管理制度體系的建立是一項專業性極強的工作，不僅需要專業的預算管理知識，還需要對企業的經營業務非常熟悉，這就需要企業配備相應的人員。沒有健全的組織架構，沒有專業的人員配備，預算管理制度這項工作會找不到相應的責任主體，或者這項工作作為財務人員的工作，也會因為財務人員的局限性，導致建立的預算管理制度流于形式。
3.2預算管理的重視程度
企業全面預算管理是全員、全流程的管理，不僅僅是財務部門的事情，需要各個部門、全體員工的積極參與。在企業內推行全面預算管理離不開高層管理人員的支持。企業高層管理人員作為全面預算管理的決策人員，對于全面預算管理的重視程度直接決定了預算管理的成敗。如果他們非常重視全面預算管理，那么他們會積極的推進預算管理的編制、執行、監督、考評，并給予相應的資源支持，反之，則會對預算管理的實施形成障礙。另外預算編制方法的選擇取決于企業對于成本管控的態度，如果企業更偏向于精細化的管理，那么對于費用類預算就不能簡單的以增量成本法進行編制，而應充分考慮企業的實際需求狀況，如果企業忽視了成本管控，會導致企業費用預算偏離實際需求，從而造成資源的浪費。
3.3監管措施方面
企業業務流程的信息化為監管措施的完善提供了堅實的基礎。有了信息化的業務流程，企業可以將相關的監管措施鑲嵌于業務流程中，在流程中實現系統的自動控制，這樣不僅可以減少人為的干預，而且可以大大提高監管措施的有效性。而傳統的業務流程主要依賴于人工，主觀性較大，這樣就導致出現監管漏洞的可能性變高。另外，企業建立員工績效考評機制，能有效引導員工的行為，進一步保障預算目標的實現。
3.4內部溝通方面
企業的內部溝通是部門之間、員工之間工作協調的重要手段，因為每個部門、每個人員都有各自不同的知識體系，特別是對于跨部門的人員來說，有效的溝通在工作中起著至關重要的作用，不僅能提高員工的工作效率，還能建立良好的工作氛圍，改善人際關系，使員工產生歸屬感；企業內部溝通不暢，會降低員工的工作效率，甚至使企業員工產生隔閡，不利于企業的長遠發展。
3.5信息技術方面
互聯網技術對全面預算管理的實施有著積極的推動作用，充分利用現代科學技術搭建企業信息共享平臺，將企業全面預算管理流程化，不僅可以提高預算管理的效率，還可以促使企業進行精細化管理。企業全面預算管理信息系統的應用，使企業管理者能及時獲取預算執行相關信息，為企業的經營決策提供數據支持，在信息技術飛速發展的當今社會，如果不能抓住信息技術所帶來的紅利，將會導致企業效率低下，直接降低企業的競爭優勢。
4加強企業全面預算管理的對策探討
4.1完善全面預算管理制度
企業應完善內部的組織架構，在董事會下設立預算管理委員會作為全面預算管理的專門機構，負責全面預算管理制度的制定和頒布；單獨設立預算管理委員會辦公室作為全面預算管理的日常工作機構，負責全面預算管理制度的擬定。企業應配備具有相關專業知識和能力的人員，制定全面預算管理制度。企業需要對配備的人員進行系統的培訓，包括企業文化、經營業務及業務流程等，使得配備人員在制度編制過程中，能充分考慮本企業得實際情況，從而制定出符合本企業得全面預算管理的制度。另外，企業應針對預算實施過程中發現的問題，不斷調整企業的預算管理制度，使得企業的預算管理制度不斷完善。
4.2提升預算編制的科學性
預算的編制涉及企業所有經營業務，需要全體員工的配合。企業應在內部加強員工預算管理知識、企業經營業務流程的培訓，提高員工的綜合素質，促使員工樹立預算理念，形成成本效益意識。預算的預算編制方法有定期預算法與滾動預算法、增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法等，預算的編制，不能簡單的采用增量預算法，而應該根據企業的實際情況，分別采取增量預算和零基預算。企業需對其所有業務進行分析判斷，對于比較穩定的人員薪資、辦公費用等日常支出可以采用增量預算，但對于企業發生變化或新增事項應采用零基預算。企業應在定期預算的基礎上，實行滾動預算，對于年度已編制的預算進行動態管理，按月或按季對預算數據根據企業面臨的最新情況進行修正。
4.3完善企業監管體系
企業應建立剛性控制與柔性控制相結合、系統在線控制與手工控制相結合的綜合監管體系。預算的控制措施除了比較傳統的手工控制外，應加強信息系統在線控制，增強控制的力度及數據的準確性。同時在信息系統中設置自動預警功能，及時發現并糾正預算執行過程中的偏差，促進企業年度目標的實現。對于日常支出的事項采用剛性控制，對于例外事項采用柔性控制，使企業的控制在堅持原則的基礎上，兼具靈活性。建立有效的績效考評機制，將企業員工在預算過程中的表現與員工的薪資水平掛鉤，也是有效的監管措施，可以促使員工對預算執行過程中的差異進行分析并查明產生差異的原因。
4.4加強內部信息溝通
企業全面預算管理應建立在事前、事中、事后的內部溝通機制。對于已建立的企業預算管理制度，在內部組織學習，增強員工對全面預算管理的理論知識；預算編制過程中，多以會議、電話、郵件等方式進行溝通，充分探討各自的觀點，最終達成最優的預算編制結果；對企業預算執行過程中發現的問題，應當及時的進行溝通，包括部門間的溝通或者上下級間的溝通，形成問題解決方案，而不是互相推諉；預算實施后，對于預算數與實際數的差異，溝通差異產生的原因，明確各自的責任。另外可以充分利用企業內部信息系統，實現信息共享。
4.5健全企業信息系統建設
企業應安排對其經營活動、業務流程、企業文化都非常熟悉的專業人員，參與全面預算信息系統的前期設計，根據企業的流程體系搭建全面預算信息系統，使得信息系統符合企業的實際工作需要，并將全面預算管理流程化。同時在信息系統中建立預警機制，對于異常的情況及時提示相關人員，及時發現預算過程中的問題。另外除了搭建全面預算信息系統外，企業應注重信息系統間的關聯作用，使會計核算系統、財務報銷系統、人力資源等業務系統與全面預算管理信息系統實現信息共享，相互制約，協同工作，避免預算成為“信息孤島”。
5結論
文章闡述了企業在全面預算管理過程中存在的預算制度、預算編制、監管措施、溝通機制、信息系統等問題，從組織架構、人力資源、控制、溝通及信息系統這幾方面分析了問題產生的原因，并從組織架構、人員安排及培訓、控制措施、溝通措施及信息系統方面提出了解決對策。本文從多個角度進行分析，為企業優化全面預算管理提出了一些切實可行的措施，這些措施能促進企業部門間信息的有效溝通并提高企業的運行效率。
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作者:劉芳 單位:海南審信會計師事務所
