會計審計范例

寧波市自來水總公司經濟管理辦公室潘海波審計責任和會計責任是注姆會計師審計業務中常用的兩個概念，在注冊會于.師事業迅速發展的今天，進一步分清兩者的區別和聯系，合理界定各自的責任范圍，對于發揮審計在現代經濟管理中的積極作用有重要的現實意義。黨的十五大提出:“按照現代企業制度的要求，對國有大中型規范的公司制改革，采取改組、聯合、兼并、租賃、承包經營和股份合作制、出售等形式，加快放開搞活國有小型企業的步伐，進一步培育和發展社會中介組織。”這為我國注冊會計師事業的發展帶來了新的契機，也給注冊會計師工作提出了更高的要求。過去幾年，曾發生深圳特區會計師事務所因出具虛假驗資報告而被撤銷，1993年北京中誠會計師事務所因涉足長城機電公司欺詐案而受到嚴厲懲處，不僅引起了注冊會計師業界的震驚，而且損害了注冊會計師的社會形象。為保障我國注冊會計師事業沿著規范化、法制化、科學化的發展，為維護注冊會計師的合法權益，提高注冊會計師的自身素質，更好地為社會主義市場經濟服務，進一步明確注冊會計師的審計責任和被審計單位的會計責任之間的關系十分必要。   一、審計責任的涵義   審計責任是針對注冊會計師而言的。注冊會計師在西方被譽為“不拿國家工資的經濟警察”。雖然審計費用應由審計單位支付，但是，它卻不能僅僅只為被審計單位負責，而是依照獨立審計準則，根據國家的有關法律、法規及會計準則、會計制定對被審計單位的會計核算和會計報表是否公允地表達了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，進行審查，將其審查結論表達于審計報告。并對其出具的審計報告的真實性、合法性負責?？梢?，注冊會計師的審計責任具有既對被審計單位負責，又要對政府負責的雙重性。   審計報告的真實性包括如實反映、可驗證性、公正性、合法性四個方面。如實反映是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、已實施的審計程序和發表的審計意見;可驗證性是指審計結論可以通過事實進行復核驗證，計算分析正確，如果進行復核，可以得出相同的結論;公正性是指審計立場公正，不偏不倚，審計意見的表達不受任何偏見或成見的影響，對影響財務報表公允性的重要信息均應客觀披露。審計報告的合法性是指審計的編制和出具，    注冊會計師對其審計結論要負三個方面的責任，一是要負行政責任。即注冊會計師如果違反了法律、執業標準或其他行政法規，必須承擔行政上的法律后果，包括對會計師事務所警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業和撤銷、對注冊會計師警告、暫停執業和吊銷證書。注冊會計師的行政責任體現在《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第三十九條中。二是民事責任。即會計師事務所、注冊會計師對于其所出具的審計報告和審計意見違反合同或民事侵權行為所引起的法律后果，依法承擔的民事責任。主要是指會計師事務所違反規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當承擔法賠償責任，它主要是一種財產責任。三是刑事貴任。即會計師事務所、注冊會計師由于重大過失、舞弊行為所應承擔的法律責任?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定:“會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，萬專成犯罪的，依法追究刑事責任。”   二、會計責任的涵義會計責任是對被審計單位而言的。   被審計單位對進行會計核算，編制會計報表所應負的責任。包括四個方面的內容:一是選擇和運用恰當的會計處理方法包括會計政策和會計方法;二是對各項經濟事項作出完整的記錄;三是建立礦全內部控制制度，保證財產的安全與完整;四是保證會冷資料的真實性、完整性、合法性。   會計監督是指會計機構和會計人員憑借授權的特殊地位和職權，依據特定主體制定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合、全面、連續、及時地監察和督促，以確保各項經濟活動的合理性、合法性，保證會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提高特定主體工作效益的目會計資料的真實性是指會計核算應當以實際發生的業務為依據，如實地反映會計主體的財務狀況和經營成果。會計資料的完整性是指經濟活動、財務收支和會計核算的資料必須全面、系統，既不發生疏漏，又不發生以偏蓋全的現象;會計資料的合法性是指經濟活動、財務收支和會計核算必須符合《會計法》、《企業會計準則》及其相關的財務會計制度，國家的相關法律、法規和內部管理制度。   根據馬克思關于薄記是“對生產過程的控制和觀念的總結”的論斷，會計的工作內容包括會計核算和會計監督。因此，會計責任可以確定為會計反映責任和會計監督責任。會計反映責任包括對經濟業務進行完整的記錄，運用專門方法對會計事項進行連續、系統、全面地反映，遵循會計核算的一般要求，及時編制和報送會計報表;會計監督責任包括會計一般監督和會計再監督兩個方面的內容。會計一般監督責任是按照有關的法律、法規要求對會計主體的經濟活動實施事前、事中、事后的監督。會計再監督責任是指會計主體有接受審計、財政、稅務等機關依照法律及有關規定審查、監督的責任，它是對會計的反映、監督責任的最終評價。因此，只有對被審計單位履行的會計責任進行再監督和評判，才能糾正違法行為并維護《會計法》的嚴肅性。   三、審計責任與會計責任的區別和聯系綜上所述，審計責任與會計責任是兩個不同的概念。但是，兩者之間既有區別又有聯系。兩者之間的聯系主要表現為:   1、工作目標的一致性。不論被審計單位，還是審計單位的工作都是經濟管理工作的一部分。工作中，都是以國家的有關法律、法規及規章制度為依據，向有關利益方面提供真實、可靠的財務會計信息，維護利益各方合法權益。所以，工作目標是一致的。   2、客觀基礎的同一性。不論被審計單位還是審計單位，都是根據同一個企業已經實現了經濟活動履行各自的職能。就是說，兩者反映和監督的都是同一會計主體的經濟活動。所以，它們的客觀基礎是一致的。#p#分頁標題#e#

摘要:會計審計工作的規范性在經濟發展中起到的作用越來越明顯，如何規避會計審計風險，實現會計審計工作的規范是每一個會計審計工作人員都必須思考的問題。本文對會計審計風險影響因素進行了分析和闡述，在此基礎上研究了會計審計工作信息化開展對策，以便有效規避會計審計風險。

關鍵詞:會計審計;風險因素;信息化審計

在對2016年全國3000例會計審計違規案例進行分析的過程中，我們能夠發現1875的案例是因為對會計審計風險認識不足造成的，正是因為對會計審計風險缺乏客觀認識，才導致會計審計工作出現不規范、操作違規等多種跡象。

一、會計審計風險因素的有效分析

(一)法律法規不健全、市場競爭環境日益激烈

經濟社會的發展使得社會各行各業都面臨著前所未有的競爭壓力，市場競爭環境具有明顯的激烈性和突出性。各個企業為了有效地應對市場競爭形勢的變化，紛紛開始重視會計審計工作方式的優化和生機。但是從我國目前的會計審計工作發展現狀來看，某些管理者為了實現短期經濟效益、在激烈的市場競爭中獲得一席之地，往往會產生篡改會計審計數據的動機，導致會計審計工作質量受到波及和影響。部分單位和企業的會計審計工作方式和實際經濟業務需要之間相去甚遠，在無形之中加大了會計審計風險。此外，由于我國會計審計相關法律法規不健全，一些會計審計過程中存在的沉珂問題長時間存在，難以通過妥當的法律得到處理，在客觀上導致會計審計工作風險的存在。上述內容是我國會計審計法律法規不健全和市場競爭環境日益激烈因素導致的，直接影響了我國會計審計工作的質量。在對審計工作人員開展的調查問卷中，53%的審計工作人員認為審計工作相關法律法規不健全，導致其在工作中遇到問題和情況時無據可依，工作效率和工作質量受到很大影響。

(二)會計審計人員素質有待提升

［摘要］伴隨著我國在經濟方面的不斷進步，會計也逐漸被重視起來，這時的會計行業得到快速的發展。尤其是在審計行業當中，審計方式逐漸從傳統模式向著信息化的方向進步，但是這一形式轉變速度比較緩慢，這也就造成了一些不確定因素的存在，甚至導致了在具體實施操作的過程中需要面臨的問題較多。

［關鍵詞］會計審計;審計風險;信息化審計

1引言

傳統形式的會計審計方式已經無法滿足現階段社會的需求，為了能夠適應現階段的社會，就需要將傳統形式的會計審計逐漸轉變成信息化的形式，這對于現階段很多公司而言都是一項非常重要的工作。在轉變期間，需要公司及時將轉變過程中會出現的一系列問題及時解決，這樣才能有效預防公司在這期間會出現風險的可能性。與此同時，相關部門需要對審計當中的各項制度實施進一步的優化，這樣才能夠保證信息化審計的進步。

2會計信息系統在審計過程中的風險

2.1系統出現錯誤的風險。會計信息系統化相比之傳統形式而言更加智能，其主要是以計算機當中的自動化處理技術為基礎，對所有數據實行自動排列，能夠節省大量的時間，同時還能夠為公司節省一部分的人力資源，從而有效促進公司的進步。如果相關的工作人員無法對計算機當中的技術足夠熟練，很有可能導致在對其實施計算的過程中，導致計算出來的結果出現錯誤。雖然人能夠對計算機實施有效控制，而計算機是能夠有效控制會計軟件，在這種情況下，如果系統遭到他人修改還沒有被發現，這樣很有可能會導致一些不法分子，或是一些管理者將信息數據實施修改提供了理由。

2.2檢查風險。為了能夠有效避免出現一些虛假的信息，就需要對這方面派遣專業的工作人員，而且這類工作人員的主要工作為檢查數據，對公司當中的各項信息數據實施有效的審查。因為在運行計算機實行相應的計算方面的工作比較煩瑣，所以就對其實施檢查的人員提出了相當高的要求，讓這方面的工作人員不僅需要熟悉自身的業務，還要做到能夠靈活的操控所有的軟件。如果工作人員在這方面的能力較差，很有可能導致在審查過程中出現錯誤，甚至有可能為公司造成一定的損失。隨著信息技術的不斷普及，軟件的更新速度逐漸提升，而這也就造成了在對其實施具體操作的難度逐漸降低。雖然能夠非常快的將所有數據處理好，但是這也會讓很多的工作人員過于依賴信息數據。隨著軟件的不斷更新，也會導致對原數據實施處理更加困難，雖然能夠有效降低審計的效率，與此同時還是會增加審計的風險。

［摘要］在經濟飛速發展的背景下，我國對于注冊會計師的審計需求也在不斷地增加。這就需要不斷地完善我國的審計監督體系，使注冊會計師的專業素質可以得到提升，并且在對企業進行審計工作時可以更加地謹慎，從而降低審計工作的道德風險?；谶@種情況文章對注冊會計師在審計制度下的審計監督體系做出研究，并針對出現的問題提出相關的完善措施，以期對注冊會計師審計監督體系做出相應的完善。

［關鍵詞］注冊會計師;審計監督體系;審計關系

現階段我國正在不斷地發展和完善注冊會計師的審計監督體系。注冊會計師在日常工作中的審計工作對于我國的經濟市場發展起到了重要的作用。開展審計工作可以在維護我國市場經濟秩序的同時提高我國的市場控制機制效率，對于我國的經濟體制改革起到了深入的作用。近年來，我國對于注冊會計師的職業道德與注冊會計師事務所審計結果的真實性要求有了進一步的提升，這就需要相關部門逐漸完善注冊會計師的審計制度，并對我國的經濟發展起到重要的作用。

1注冊會計師審計概況

在各種審計關系中，注冊會計師審計體制是一種用來調節注冊會計師獨立審計體系的審計制度，其與政府審計和內部審計共同構成了我國的三大類型審計，在我國的審計監督體系內組成了三位一體審計制度。并因其主要處理民間事物，又被稱為獨立審計或是民間審計。在商品經濟發展到了一定的階段便形成了注冊審計會計師這一行業，企業的財產所有權與經營權的分類是產生注冊審計會計師的直接原因［1］。公司作為商品經濟的重要組織結構之一，為了使所有者可以了解企業的經營情況，這時就需要經營者提供企業的財務報表，這便需要有一個第三方機構可以獨立、客觀、公正的對企業所提供的財務報表的公允性與合法性做出判斷，因此便產生了注冊會計師審計行業。

2我國注冊會計師審計制度存在的問題

2.1會計師事務所組織形式存在缺陷

【摘要】

本文分析了會計電算化應用于審計工作產生的影響及面臨的問題，提出了改善措施。要加強審計人才的培養教育；提高審計工作的安全性和真實性。

【關鍵詞】

會計電算化；審計；影響；改善措施

一、引言

隨著科技的不斷發展，計算機也逐漸應用于各個行業，其在會計中的運用改變了會計數據處理的方式。電算化系統的逐步完善和廣泛運用，傳統的審計手段受到了挑戰。由于如今各個企業與國家單位都已經采用了信息化模式，很多會計信息直接可以在網上進行數據傳輸與交流，促進了信息的快速化與便捷化；為了適應這一現象并且使審計工作能更好的跟隨時代步伐滿足社會需求與審計需求，電算化運用于審計是時展的必然趨勢。

二、會計電算化應用于審計產生的影響分析

摘要：

隨著會計電算化不斷地發展，改變了傳統手工做賬的方式，會計工作效率得到明顯提升。但是，會計電算化的普及對傳統的會計理論和實務也提出了新的問題和要求，對以會計為基礎的審計產生重大影響。因此，為更好地適應會計電算化條件下對審計的需求，需要根據這些影響研究相應的對策，使審計工作更加完善。本文主要從三個部分進行研究，首先對會計電算化的主要內容進行闡述，其次重點分析會計電算化對審計工作的影響，最后結合實際論述了對會計電算化系統進行審計的對策，從而進一步提升審計工作效率。

一、會計電算化的內涵

（一）會計電算化的定義

隨著計算機科學技術的發展，在會計工作中逐漸使用電子記賬手段，即會計電算化。具體來說，會計電算化是以計算機作為存儲媒介，利用電子信息系統在會計工作中的應用，代替傳統的手工記賬、算賬及報賬的會計工作。利用計算機完成對會計信息處理、分類及決策分析的過程。會計電算化工作包括會計電算化制度的建立、信息系統的處理與開發、專業人才的培養[1]?？傮w來說，會計電算化是匯集融合了會計學、計算機科學、電子信息技術、管理學及信息科學為一體的新型應用類學科。

（二）會計電算化特點

1.數據處理一體化

【摘要】全面推進政府財務報告審計工作，需要政府審計和注冊會計師審計的相互協作，政府審計和注冊會計師審計在實施政府財務報告審計的過程中分別扮演著不同的角色。本文沿著“理論溯源——現實需求——模式選擇”的思路，首先綜合運用審計基礎理論、競爭優勢理論、協同理論、交易成本理論等理論，剖析注冊會計師參與政府財務報告審計的內在邏輯；然后，立足于政府審計機關和注冊會計師的視角，分別探討兩類審計主體對注冊會計師參與政府財務報告審計的需求。在此基礎上，以政府購買審計服務為邏輯線索，提出注冊會計師參與政府財務報告審計的兩種可能方式，即政府審計機關購買政府財務報告審計服務和政府部門購買政府財務報告審計服務。

【關鍵詞】政府財務報告審計；注冊會計師；政府審計；審計主體

一、引言

審計署于2020年9月發布了《政府財務報告審計辦法（試行）》，對政府財務報告審計工作做出框架性安排，邁出了全面推進政府財務報告審計工作的堅實一步。在實施政府財務報告審計成為剛性需求的情境下，探討如何高質量地推進政府財務報告審計工作，成為擺在理論研究者和實務工作者面前的一項重要課題。隨著我國政府會計改革的持續深入，會計與審計領域掀起了關于政府財務報告審計問題的研究熱潮，并且取得了較為豐碩的研究成果?？傮w而言，已有文獻主要圍繞國外政府財務報告審計制度建設與實施經驗[1-4]、政府財務報告審計機制構建[5，6]、政府財務報告審計制度設計與實施[7]、政府財務報告審計與企業財務報表審計的比較[8]、政府財務報告審計主體的界定與選擇[9，10]等方面展開探討，產生了一系列具有代表性的觀點，夯實了政府財務報告審計研究的基礎，對該領域的后續研究具有較高的參考價值。全面推進政府財務報告審計工作，需要政府審計和注冊會計師審計的相互協作，政府審計和注冊會計師審計在實施政府財務報告審計的過程中分別扮演著不同的角色。在國外政府財務報告審計實施層面，雖然政府財務報告審計工作由政府審計機關主導，但注冊會計師參與政府財務報告審計是一種普遍現象[11]，注冊會計師成為實施政府財務報告審計不可或缺的補充力量。針對我國政府財務報告審計，雖然個別文獻的研究內容涉及注冊會計師參與政府財務報告審計的問題[11-13]，并且已經認識到注冊會計師審計對于推進政府財務報告審計工作的重要性，但對這一問題的分析還較為淺顯，僅僅停留在初步構思或政策探討層面，并未形成體系化的研究成果，這也使得相關研究對政府財務報告審計實踐工作的指導性不強?；谝延醒芯浚疚难刂袄碚撍菰础F實需求——模式選擇”的思路，嘗試對注冊會計師參與政府財務報告審計的相關問題進行系統探析。

二、注冊會計師參與政府財務報告審計的理論溯源

厘清注冊會計師參與政府財務報告審計的理論依據，有助于從理論層面深化對政府財務報告審計的認知，進而為高質量推進政府財務報告審計實踐工作提供指導。因此，本文嘗試綜合運用審計基礎理論、競爭優勢理論、協同理論、交易成本理論等理論，剖析注冊會計師參與政府財務報告審計的內在邏輯，以夯實注冊會計師參與政府財務報告審計的理論基礎。

（一）審計基礎理論

【摘要】

本文分析了會計電算化應用于審計工作產生的影響及面臨的問題，提出了改善措施。要加強審計人才的培養教育；提高審計工作的安全性和真實性。

【關鍵詞】

會計電算化；審計；影響；改善措施

一、引言

隨著科技的不斷發展，計算機也逐漸應用于各個行業，其在會計中的運用改變了會計數據處理的方式。電算化系統的逐步完善和廣泛運用，傳統的審計手段受到了挑戰。由于如今各個企業與國家單位都已經采用了信息化模式，很多會計信息直接可以在網上進行數據傳輸與交流，促進了信息的快速化與便捷化；為了適應這一現象并且使審計工作能更好的跟隨時代步伐滿足社會需求與審計需求，電算化運用于審計是時展的必然趨勢。

二、會計電算化應用于審計產生的影響分析