稅務風險監管范例

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善。部分鐵路運輸企業尚未建立有效的稅務風險預警體系，對于涉稅業務環節的風險評估主要憑借稅務管理人員的經驗判斷，再加上企業尚未建立稅務風險預警制度，被動的接受稅務機關的風險提示，會造成風險評估內容不夠全面。例如：某鐵路運輸企業在稅務風險識別環節，基于其業務內容建立了稅務風險手冊，但對于稅務風險點的總結主要依賴稅務管理人員的管理經驗；同時，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務風險點，包括：增值稅發票抵扣聯超過360天認證期限未認證、貨物銷售或提供服務環節所適用的稅率是否正確、專項用途政府補助是否符合不征稅收入規定、企業業務招待費和廣告宣傳費等是否按照稅法規定的扣除標準進行扣除、固定資產折舊年限是否符合稅法規定等。此外，大部分鐵路運輸企業的風險應對機制主要是結合財務部門的管理要求，對與鐵路運輸行業相關的稅收政策進行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項。但這種稅務風險控制手段相對被動，缺乏突發事件應對能力，企業整體的稅務風險管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務監管流于形式。由于企業尚未完善信息溝通渠道，尤其是財務部門與業務部門之間，受到知識壁壘的影響，如果稅務人員無法及時了解業務執行進度和企業經營情況，接觸不到一些業務前端的工作，也會影響對稅務風險的判斷。此外，除了上級鐵路局對鐵路運輸企業的監管以外，審計部門對稅務監督通常在年度審計中進行，日常由計劃財務部門實行自查工作。在審計監督以事后監督為主的管理模式下，稅務監管無法最大發揮作用。

摘要：大企業稅源結構較為復雜，業務跨度較為廣泛，在企業稅源管理中要重視對大企業稅源的規范管理。系統選擇稅源模式，能提升稅務管理質量。本文在闡述大企業稅源管理模式應用問題的基礎上，就大企業稅源管理模式的創新策略展開分析，期望能建立適應市場環境和當前稅收政策的稅源模式，優化企業稅源管理結構，促進稅務機關較好完成其經濟與社會職能。

關鍵詞：大企業；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現代企業營銷管理的重要組成部分，指的是稅務管理從稅前監控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉交等環節開展的一系列管理工作。從本質上講，稅收來源于經濟，要充分保證稅源、稅收的穩定性，就必須重視市場大企業等經營主體的稽查管理。我國稅務管理的大環境發生了較大變化，出臺了一系列減稅降負政策，稅務機關在稅務管理中，扎實推進“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實現了稅收征管向授權的轉變。全新稅務管理模式下，“以信治稅”成為企業稅務管理的基本理念?；谶@一理念，還應建立高度適宜的稅源管理模式，然而結合當前大企業稅源管理現狀來看，大企業在稅源管理中存在政策引導及保證不全面、簡政放權和優化服務落實不到位、稅收監管不足、大企業稅收風險突出等問題，這嚴重地降低了大企業稅源管理質量，不僅影響了大企業經營效益，而且阻礙了我國稅務管理的現代化發展。因而在“以信治稅”要求下，還應推進稅源管理的系統創新。

二、大企業稅源管理模式應用問題分析

1.政策引導及保證尚不全面

大企業稅源管理中，開展政策引導及保證的根本目的在于確保稅源管理的規范性、穩定性，進而為我國稅務征管工作的開展提供指導。在2014年，我國就已經出臺了《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）》，這標志著我國已經具備信用中國建設的頂層指導文件?；谶@一文件，稅務總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業稅源管理工作的開展提供了一定指導。但不可否認的是，大企業稅源管理中的政策引導及保證依據不夠全面。一方面，這些政策引導文件停留在頂層設計層面，相關補充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導文件但缺乏細化條例約束。另一方面，隨著市場環境的發展，企業稅源結構逐漸復雜，而且業務的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實際管理中，現有的政策條例已經不能滿足新時期的稅源管理需要，有必要進行大企業稅源管理政策的完善。

企業稅務風險指的是在開展稅務管理過程中可能面臨的風險因素，通常來說企業稅務風險可以劃分為兩個方面，一是企業本身的納稅行為與稅收相關法律法規的要求不符合，需要納稅的部分少納稅甚至不納稅，這使得企業將會面臨補稅、罰款等風險；二是企業在經營管理過程中沒有選擇合適的稅法進行使用，有優惠政策卻沒有用足，多繳納了稅款，增加了企業不必要的稅收成本。在企業開展稅務風險管理研究有著重要的現實意義，不僅能夠進一步提升企業的稅務籌劃水平，有效降低可能存在的稅務風險，還能提高企業管理水平。

一、大數據背景下企業稅收工作呈現的特點

1.“放管服”已經成為常態化的稅收管理工作。在國家號召簡政放權的大背景下，稅務管理部門逐步推進更高水平的稅務領域放管服改革，將過去很多對納稅人的管理事項實現了從過去的備案制轉變為備查制，不僅大力推行辦稅事項最多跑一次，還面向納稅人開展納稅培訓，通過魯稅通征納互動平臺、組建微信群、QQ群等線上平臺，及時分享最新的稅務政策，將稅收管理與稅收服務更深層次的結合起來，發展成稅務管理工作的新常態。

2.各種稅收優化政策層出不窮。為了進一步落實積極財政政策下國家推行的減稅降負與促進中小企業發展措施，國家在稅收領域也先后出臺了包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等在內的新的稅收優惠政策，將企業常規的所得稅、增值稅等多個稅種納入其中，無論是減免的深入還是減免的力度，都在不斷發展，優惠力度不斷增加。

3.稅收領域監管越來越規范，也更嚴格。在現行的稅務金稅三期工程中，稅務部門與銀行、房產、海關等多個部門進行有效對接，規范管理納稅人員的資料、發票、登記等，依托互聯網大數據分析及時監測納稅人的申報信息，發現異常及時預警，能夠有效監管納稅人納稅過程中可能存在的各種不符合要求的行為。

二、大數據對企業稅務風險控制的作用

1.進一步推動企業資源整合。大數據分析所依賴的信息數據主要是在企業稅務管理過程中傳入的包括稅務數據、生產數據、財務信息等在內的各種信息。建立大數據平臺，科學合理的制定信息數據標準，嚴格審核處理企業稅務管理過程中上傳的信息數據，及時反饋企業的納稅情況，從而能夠在大數據分析后及時有效識別稅務風險，有針對性的采取防范措施進行預防。與傳統的稅務管理方式不一樣，大數據管理將一個個孤立的個體數據進行有效整合，從整體上把控企業存在的風險，不斷優化改進企業稅務風險預防措施，有效規避可能存在的風險危害。

【摘要】近年來，大數據技術迅猛發展并廣泛應用于各個領域。在大數據背景下，數據快速增長給地方稅收風險管理帶來便利的同時，也增大了數據監管和數據管理的難度。文章通過分析大數據與稅收風險管理現狀，發現其存在的諸多問題，提出利用大數據分析管理稅收風險的有效對策。

【關鍵詞】大數據;地方稅收;風險管理;對策

2019年12月，國家稅務總局成立稅收大數據和風險管理局。該局的主要職責是通過建立稅收云平臺來組織實施稅收大數據和風險管理戰略規劃、管理稅收數據以及稅收數據交換和共享；并在此基礎上統籌開展全國性、綜合性的風險管理特征庫，實現分析模型的建設、驗證和推廣。黨的四中全會將“數據”增列為生產要素，數字革命與大數據時代儼然已經到來，特別是數據對提高生產效率的乘數作用已經日益凸現且更加重要，新的生產要素的來臨對于國家稅收征管與風險管理體系已構成挑戰，那么如何依據大數據時代的特點完成地方稅收風險管理是業界和學界亟待研究的課題。

一、大數據與稅收風險監督管理的現狀

隨著時代的變遷，大數據已經滲透到人們生活的方方面面，成為當今社會的主題，許多大中型企業投入更多的資金進行大數據技術的研發，大數據技術的應用也促進了企業更好地發展。根據《2019中國大數據產業發展報告》披露的信息，國內大數據產業規模已經超過8000億元，研發資金總投入超550億元?？偠灾?，大數據技術激發了大部分行業的潛能，既維護了社會的穩定，又為社會帶來了巨大的經濟效益。在我國地方稅收監管過程當中，就運用了大數據的方法，通過篩選稅收風險疑點來及時給企業發出明確提醒，提高納稅人的稅法遵從度，達到有效規避稅收風險的目的。這一舉措，進一步推動了地稅部門深化征管體制改革，加快了“放管服”政策實施力度。

（一）納稅主體與稅收監管數據演化

當勞動力、資本、技術等生產要素以空前的廣度、強度和速度跨地區、跨國界擴張轉移，不僅經濟規模在擴大，經濟結構、經濟主體、交易方式也在改變，特別是以數據作為基本要素的稅收和經濟活動，使得大數據作用空前重要。作為經濟主體的納稅人，數量、結構、經營與核算方式等方面都在發生迅速的變化，到2011年我國進行了稅務登記的個體納稅人為2400多萬人；2018年為1.67億人，增加了約1.4億人。企業集團如雨后春筍般涌現，集團業務擴張和多元化經營漸漸打破行業、國界、區域的限制，導致稅源國際化的趨勢愈加明顯；企業會計核算和稅務處理日趨電算化、專業化、團隊化；稅收籌劃、避稅手段層出不窮，納稅人的不遵從行為造成了大量的稅收流失，稅收監管風險不斷加大。而目前稅務機關征管資源有限，傳統的由稅收管理員“屬地管戶、各稅統管、單兵作戰”的粗放型稅源管理方式已難以適應稅源急劇擴大、稅源狀況日趨復雜的形勢，不利于降低稅收風險。稅收風險監督管理的流程包括：風險數據管理、風險數據審計、風險特征庫建設、風險特征識別、風險等級分類排序、風險分類推送、風險分級應對、風險績效考核等環節。在利用大數據系統進行閉環設計的流程中，需要使用實際操作完成分類把關、聯動運行的運轉機制。

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確

由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善

摘要：隨著經濟的飛速發展，壽險行業的規模日益壯大，在經營方式與內容方面也發生了相應的改變，在此過程中壽險公司的財務風險逐漸顯露。為了促進壽險公司長遠穩定地發展，公司必須重視財務風險，并且要有一定的防范對策。本文通過闡述壽險公司的財務風險類型，提出了相應的應對策略，從而優化公司的財務管理工作，促進壽險公司的健康發展。

關鍵詞：壽險公司；財務風險；應對策略

隨著經濟的不斷發展，人們的生活質量不斷提高，我國壽險行業取得了快速發展，社會發展的“穩定器”和“壓艙石”的作用日益提升。同時，在復雜多變的經濟環境下，壽險公司在財務風險方面面臨的挑戰也日趨嚴峻。企業的發展水平直接受到財務風險控制程度的影響，財務風險控制得好，壽險行業就會穩定發展。

一、壽險公司的財務風險

(一)財務管理體制風險

壽險公司在財務管理體制方面的風險有以下兩點，一方面是按照保監會《保險公司財會工作規范》(保監發[2012]8號)的規定，保險公司應當實施分支機構財務經理委派制。但從實際工作看，保險公司分支機構財務經理通常是分支公司選拔任用，這在較大程度上減弱了委派人行使職責的獨立性；另一方面，在財務預算、考核機制方面不盡合理，年薪制度是為壽險公司中的管理層設置的，而對分公司主要采用的是以新單費用為基礎的績效考核制度，這種方式雖然對激勵約束問題有一定地解決，然而可能會出現總公司的利益與分支公司的利益不一致，使得公司出現費用管理不均衡的現象，財務風險進而形成。

(二)財務監督體制風險

摘要：與傳統企業相比，互聯網企業的交易流程、收入確認、款項支付等與稅負相關的經濟事項都在網絡虛擬環境下完成，這使企業稅收申報、稅額計提具有更大的隱蔽性，從而給互聯網帶來稅負風險。本文在闡述互聯網企業稅務風險特征的基礎上，分析其稅務風險管理存在的問題，最后提出相應的管控措施。

關鍵詞：互聯網企業；稅負風險；網絡

引言

近年來，互聯網風口催生了大量的高價值互聯網企業，無論是企業擴張速度、收入增長速度，還是融資規模，都呈現出井噴式增長狀態，然而，隨著大數據技術在稅務征收系統的應用以及稅收監管制度的完善，稅務風險已引起了互聯網企業的普遍關注，對稅負風險管控策略進行研究成為互聯網企業的重大課題。

一、互聯網企業稅務風險特征

（一）互聯網企業稅務風險具有普遍性

無論是互聯網購物平臺，還是互聯網金融、互聯網旅游等不同業態的經濟主體，都具有脫實向虛的經營特征，雖然具有縮短交易時間、加速資金周轉的經營優勢，但由于虛擬環境下的交易活動過于復雜、在線支付數據難于獲取，收入和成本確認模式含混不清，以致在稅收計算、上繳過程可能會形成不確定性風險。

摘要：企業作為國民經濟的基本單位，是市場經濟活動的主要參加者，隨著經濟的發展，我國企業的發展有了新的契機，伴隨著企業發展壯大的過程，大多數企業由于忽視了稅務風險管理的問題，導致企業的發展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業稅務風險管理成為企業管理中重要的一部分，本文就企業稅務風險管理中存在的問題進行分析并給予相應的對策。

關鍵詞：企業；稅務風險；問題；對策

一、企業進行稅務風險管理的意義

稅務風險通常是因為稅收問題而產生，其中主要有兩方面的問題，其一是因為企業的稅務行為沒有按照相關的規定進行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現象，最終導致企業產生補稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責任等損害企業形象的風險問題；其二則是因為在企業進行稅務核算時對稅務相關規定運用不準確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進行了解，稅務政策的優惠措施也未能得到有效的運用，最終使得企業承擔了過重的稅務負擔，影響了整體的經營。因此在進行稅務風險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務政策，根據稅法對企業所產生的稅務問題進行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準則，利用準確的優惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產生的稅務風險問題［1］。在此處上的稅務風險管理，更多的是強調稅務合規、稅務風險可控以及規避風險，因此需要企業稅務人員有效運用稅務相關法規和政府稅務政策的優惠時間，減少稅務的支出，避免承擔不必要的稅務負擔，從而提高企業的整體價值。另外由于企業和政府間可能存在信息缺失，企業對于相關法規的理解程度和判別意識未能達到政府所規定的期望值，加之我國稅務方面的建設還未能達到較高的水準，因此我國的企業也無法完全避免稅務風險以及風險所帶來的損害。最近已有部分企業因稅務風險問題的產生而導致自身的財務信息出現問題，稅務風險也逐漸成為影響企業經營發展的重點預防對象之一。

二、企業稅務風險管理現狀

主要從四個方面進行體現：（1）內控制度的不完善，沒有建立起對風險控制體系的強制性規定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規范風險處理辦法的相關文件，主要突出了指導和引導作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風險管理的認識不足，無法將稅務風險控制運用于整個經營流程中，例如在進行稅務籌劃時，企業對于風險的管理停留于基本的業務執行性風險管理上。（3）人才不足，風險管控力不足。企業人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進項稅進行抵扣時，未能對具體的項目進行了解，從而導致產生偏差，或者在開發的過程中，對于稅務信息的核算未能涉及政府所頒布的優惠政策，導致研發稅過高。風險管控主要在對于稅務的處理，以及應稅所得的核算等內容，需要及時了解相關政策進行稅務處理，否則可能因會計處理和稅務申報等事項產生稅務風險。（4）內控建設水平較低，認識不足導致企業缺乏對風險管理的戰略措施，企業決策部分對于風險的管控缺乏認知，對整體危險性認識不足，稅務風險的管理設置混亂。

三、企業稅務風險管理中存在的問題