稅收征管概念范例

摘要:

在改革開放之后，隨著社會的快速發展，信息時代和網絡經濟時代隨之到來，企業開始在內部進行嚴格的監管，并且在市場經濟環境下飛速發展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業未來發展的影響，同時提出稅務機關應采取的對策。

關鍵詞:

會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經濟的飛速發展，會計信息化在我國各個企業內不斷地得到應用，同時，很多的企業開始利用會計信息化進行會計核算和財務管理，幫助企業控制和減少財務風險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數據的處理速度，也能保證企業的會計信息質量，使得企業在未來的市場決策中，依據準確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統還能根據企業的真實情況，合理處理企業內部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應當看到會計信息化也對稅務征收和管理等方面都有嚴重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務征收之間的關系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應當對稅收業務信息系統建設中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。

一、信息化環境下稅收征管的現狀

我國會計信息化主要起源于20世紀80年代，最早主要是計算機和會計相結合，利用計算機的快速計算等優先能力與會計技術進行結合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業中不斷的被應用。會計信息化以現代信息技術為基礎，將計算機，網絡等先進的技術作為支撐，對傳統會計系統進行重新組合，建立一套適合現代經濟發展的會計技術體系。會計信息化促進了我國市場經濟的發展，使得我國在未來的經濟市場領域中有更加強大的技術支持，推動了經濟發展和社會的進步。在會計信息化中，體現了我國未來的經濟發展趨勢，技術決定未來經濟發展走向。只有將會計和信息技術進行完美的結合，才能使會計技術有充分的發展空間，能不斷的進行創新和變革。

一、分析案例揭示的問題

（一）電子商務對現行稅收征管基礎的挑戰

1、對稅務登記制度的影響

網絡空間的自由性，使現行的稅務登記制度無法發揮其作用。稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱。稅務登記是稅收管理工作的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。我國現行的稅務登記制度是以工商登記為基礎的，納稅人在營業前必須要到工商部門進行登記，以便稅務機關進行監管和核查，這也是稅收征管的前提所在。可是，因特網是一個來去自由的空間，企業只要交納了注冊費，就可以在網上從事有形商品的交易，也可以轉讓無形資產、提供各種勞務，從而使得稅務機關很難像以前那樣借助稅務登記制度對納稅人的經營活動進行監管。

2、對傳統賬簿憑證管理制度的影響

傳統的稅收征管和稽查，是建立在有形的憑證、賬冊和各種報表的基礎之上，通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到管理和稽查的目的。傳統意義上的稅收征管是通過審查和追蹤企業的賬簿憑證，并以此來核實企業納稅義務的履行情況。然而，電子商務發生在虛擬的網絡空間中，傳統的紙質憑證被無紙化的數字信息所取代，而且電子憑證可以輕易地修改、刪除并且不留痕跡和線索，無原始憑證可言，使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息。這樣使得稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤和查詢，也就無法對企業的納稅行為進行監控。

3、對代扣代繳制度的影響

摘要：數字經濟改變了傳統經濟下的交易方式以及價值創造手段，使產業之間存在高度關聯性，創造出了眾多的商業模式與價值增長點，從多方位影響了納稅主體的收入來源。面對新興事物的沖擊，現行的稅收征管制度在適應數字化經濟發展的過程中難免無法保持同步，產生了稅收基本要素的認定模糊、發票系統存在滯后和涉稅信息難以獲取等諸多問題，阻礙了征管效率的提升?；诖?，通過分析數字經濟對現行征管體制的沖擊，為了解決稅收領域存在的潛在矛盾，提出稅制改革的合理應對之策，以期稅收征管體系能夠滿足數字化時代發展的新要求。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；稅收政策

引言

作為一種生產力變革方式，數字經濟在促進產業結構優化、提升發展動能方面發揮重要作用，成為企業競爭力提升、制度革新的強有力工具。數字經濟以其獨特的信息傳導和價值創造機制，打破了傳統經濟下價值創造鏈條的運行軌跡，衍生出眾多特色產業與新型模式，成為促進行業發展的新引擎與新動力。但同時也應看到，過快的發展對現行稅收征管制度產生劇烈沖擊，造成稅收執法工作方面的現實困境。一方面，數字經濟尚未納入稅法規定的征收范圍，滯后的征管體制難以適應數字經濟下新模式的發展，兩者之間的矛盾導致征管規則的部分缺位，阻礙課稅公平的實現。另一方面，數字經濟涉及跨國企業課稅規則的判定，處理不當容易引發國際稅收管轄權爭奪以及稅款流失的亂象，不利于國際稅收秩序的穩定。因此，如何完善我國稅收征管制度，合理應對數字經濟的沖擊，確保課稅公平，成為稅制改革的當務之急。

一、數字經濟的發展現狀及特征

（一）數字經濟的發展現狀。數字經濟最初源于20世紀90年代知名學者唐·泰普斯科特的構想。從本質上看，數字經濟是以數字信息為價值來源，以虛擬平臺為運作載體，以信息技術為革新手段對數字資源進行整合、分析、增值和交易的一系列經濟活動。在技術發展和實踐運用下，其內涵在延伸的過程中被賦予了新的意義與時代特征。目前，數字經濟不僅囊括了經濟學與信息技術的諸多理論，還廣泛應用在醫療、教育、物流等多個領域，催生出平臺經濟、數據經濟以及共享經濟等新興模式，已然成為推動行業變革與發展的新動能。數字經濟在全球經濟波動的態勢下發揮了穩定器作用。在新冠肺炎疫情的沖擊下，全球數字經濟始終保持擴張態勢，2020年依然能夠逆勢創造32.6萬億美元的增加值，展現出驚人的發展韌性。在我國，數字經濟成為穩定經濟發展的關鍵增長動力：2015—2020年，數字經濟始終以9%的高位增長率迅速發展，2020年增加值突破39萬億元。不僅如此，數字經濟在國民經濟中的地位愈加顯著，從27%逐漸上升至38.6%，成為我國經濟體系中的重要一環。從構成比例上看，數字經濟主要以數字產業化和產業數字化兩部分組成。與以信息通信業為主體的數字產業化不同，產業數字化更注重信息技術與現有產業結合，衍生出“互聯網+”商業模式，促進了數字經濟與第三產業的高度融合。目前，產業數字化在數字經濟中已經占據主導地位，成為支撐數字經濟發展的不竭動力。

（二）數字經濟的特征。1.非現實性。隨著虛擬平臺與在線支付機制的完善，數字化交易能夠復刻出傳統交易的整個流程，擺脫了線下實物交易的時空限制，在確保安全的同時極大地減少了成本費用。除平臺、貨幣具有虛擬特征之外，交易主體之間同樣也具備非現實性，能夠通過切換虛擬賬號、更改交易信息來隱匿真實身份。這種虛擬的交易要素并不阻礙實際交易的真實發生，同時也無法掩蓋收入課稅的經濟實質。此外，這種非現實性也促使數據挖掘工作得以開展，精準匹配與整合不同領域的數字信息，以實現信息優化與價值創造。2.邊際效益遞增。數字經濟能夠挖掘出內嵌的商業價值，形成新的價值創造方式。一方面，信息技術以極高的滲透力革新傳統行業，整合和優化業內資源，縮減邊際成本；另一方面，信息資源擁有潛在的增值空間，通過信息處理與交換實現信息增值，使得邊際收益逐漸呈現累進特點。每個用戶既是虛擬交易中的消費者又是數字信息的制造者。通過分析交易數據，能夠加強對用戶偏好、消費心理的深刻認知，向消費者推送定制化產品與服務，推動實體經濟發展。在邊際成本遞減和邊際收益遞增的雙重作用下，潛在收益被無限挖掘，產業鏈條逐漸走向多元。

本文作者：臧海濤 單位：唐山職業技術學院

稅收是政府政務活動的一個重要內容,隨著網絡信息技術的高速發展,電子商務已悄然崛起,并引起了流通領域交易方式的深刻變革。電子商務作為網絡經濟的主要交易模式,不受時空限制、地域限制、手續門檻限制,正日益成為信息經濟發展的動力和新的經濟增長點。同時,他也為政府的稅收管理提出了新的課題,如何加快電子稅收的建設和管理,是目前電子政務建設的一項重要任務。

一、電子商務收入引發的稅收問題

電子商務交易是指參與交易的雙方通過互聯網絡,進行的商品或勞務的交易活動。從廣義上講,電子商務交易大體可以分為非完全網絡交易和完全網絡交易兩種類型。非完全網絡交易,是指商務交易活動不能全部在網上完成,網上可以實現交易洽談,簽訂協議、電子支付等活動,對于實物交割,還必須在網下完成。這樣互聯網主要為有形交易起到通訊的媒介作用。在這種情況下,并不影響傳統的稅制原則的運用。完全網絡交易,不僅在網上可以實現交易洽談,簽訂協議、電子支付等活動,而且標的物的交割也可以在網上完成,如數字化信息交易、計算程序、書籍、音像或圖像等信息都能被數字化以電子傳遞形式轉讓?；ヂ摼W是作為有形交易的一種替代形式而存在,不需要交付任何有形物品,只需輕點鼠標就能完成。正是這種無紙化交易行為對于現行稅制的基礎形成了強大的沖擊。

1.課稅對象難以控制,稅款流失。從理論上說,從互聯網上流失的電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據測算,美國的函購公司搬遷到互聯網上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務可以有效地規避稅收義務,因此,一些企業紛紛通過上網規避稅收,牟取利益。例如,在唐山高新技術開發區注冊的一家公司,專門為美國一家公司進行動漫設計。他們在互聯網上接受任務,在唐山組織人力編程,通過網絡進行交貨,對方公司通過匯款方式進行結算。對于這種網上來網上走的電子商務,稅務部門尚無法確定他們的銷售收入。所以,稅款也無法征收。這種大量逃避稅收做法,打亂了正常的市場秩序。電子商務的迅猛發展,致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策,更沒有系統的法律法規來規范和約束企業的電子商務行為,出現了稅收管理真空,導致應征的稅款流失。

2.會計憑證的電子化、無紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬、表的基礎上,通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性等的審核,達到管理和稽查的目的。而電子商務的各種憑證和報表,都是以電子憑證的形式出現和傳遞,使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動。因此,加強電子商務的稅收管理,從長遠看要改進和完善現行的稅制以適應電子商務的發展趨勢,而當前更需要研究管理電子商務的有效監控手段,用電子化的稅務征管手段來管理電子化的商務活動。如通過開發和利用高科技技術來鑒定網上交易、審計追蹤電子商務活動的流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,從而達到有效征收稅款的目的。

二、電子商務對傳統稅收基礎的影響

摘要：隨著稅制改革的逐步推進，特別是《個人所得稅法》即將修訂，自然人稅收管理體系已經初步建立。納稅信用體系是稅收管理體系的重要組成部分。針對自然人納稅人的特點，結合國內征管實際，建立一套科學合理的自然人納稅信用體系，對自然人稅收管理具有十分重要的意義。

關鍵詞：自然人；納稅信用體系

一、建立自然人納稅信用體系的必要性

（一）建立自然人納稅信用體系是順應稅制改革趨勢的必然需要

今年提請全國人大審議的個人所得稅法修正案草案是我國個人所得稅制度的重大調整，意味著“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革即將取得實質進展。居民個人按月或按次取得綜合所得，但計算應納稅額是按年進行的，勢必涉及自然人的匯算清繳問題，這就極大地強化了自然人納稅人自主申報的義務。加之今后可能開征的個人住房房產稅，自然人納稅人自主申報納稅責任將愈發明確，建立完善的自然人納稅信用管理體系勢在必行。

（二）建立自然人納稅信用體系是加強自然人稅收征管的必然需要

我國以往以間接稅為主的稅制和以代扣代繳為主的個人所得稅征收方式，決定了自然人履行自主申報義務較少，普遍申報納稅意識不夠強。同時，自然人納稅人相比于企業納稅人，具有數量龐大、流動性強、信息難以掌握、執行難度大等難以管理的特點。建立一套完備的自然人納稅信用體系，對自然人的稅收行為進行記錄、評價，進而通過正向激勵和負面懲戒機制，培養國民的國家意識和納稅責任，促使自然人納稅人自我約束、自我規范、遵從稅法，對于提高自然人稅收征管效率、降低征納成本是非常必要的。

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。   一、中小企業稅收籌劃的誤區   （一）觀念方面   1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。   2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。   3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。   （二）操作方面   除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。   二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析   （一）外部原因   一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。   （二）內部原因   一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。   三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策   （一）從外部環境著手   1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。   2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。   （二）從內部環境著手   1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。#p#分頁標題#e#   2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。   稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。

摘要：為應對資源環境危機，中國已建立相應的綠色稅收制度，但與西方發達國家相比，我國綠色稅收體系仍處于起步階段，存在主體稅種征收范圍較窄、力度較弱，實際調節作用有限，稅收征管不到位，優惠政策不完備等問題。建議通過完善環境保護稅，強化主體稅種地位，提高現有政策法律效力，更新稅費政策及實施標準，強化稅費征收和使用管理，整合并新增稅收優惠政策等方式，逐步完善我國綠色稅收體系。

關鍵詞：綠色稅收體系；環境保護稅

一、引言

改革開放以來，中國經濟發展速度有目共睹，但與此同時，環境污染問題也日益引起廣泛重視。因此，中國大力推行各類環境保護政策，尤其是在黨的報告中，“綠色”作為新發展理念的重要組成部分，成為未來中國經濟高質量發展的重要標準。其中，綠色稅收的制定是實現資源合理利用和環境保護的一項重要措施。綠色稅收，又稱為環境稅收，主要包含兩方面的內容：一是以環境保護為目的，對污染行業和污染物排放行為征稅。英國經濟學家庇古在提到環境保護稅概念時提出，除了生產成本，生產過程中產生的污染也會對生產外部造成危害，并產生外部成本，綠色稅收通過對污染行業和污染物排放行為征稅，將外部成本內在化，以保護社會效率并降低環境負外部效應。因此，政府需要調節市場活動以確保個人和企業合理使用自然資源等公共物品。二是對進行污染防治投資的單位和個人給予稅收減免，實行各種稅收優惠政策。稅收減免可以通過調節納稅人利益而矯正其經濟行為，鼓勵企業發展環?？萍?，從源頭降低污染水平，從而滿足可持續發展理念，保證代內公平和代際公平。

二、我國綠色稅收制度存在的問題

（一）主體稅種征收范圍較窄、力度較弱

雖然我國從2018年正式實施了第一部《環境保護稅法》，確立了綠色稅收體系的主體稅種，但從總體上看仍存在一定缺陷。一是環境保護稅征收范圍較窄。目前的環境保護稅主要對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪音等四類污染征稅，但環境保護所涉及的范圍遠不止這些，例如碳排放和汽車尾氣污染等都未納入征稅范圍。二是環境保護稅作為綠色稅收體系的主體稅種，設定的稅率較低。我國的環境保護稅稅率基本保持了排污費原有標準，2019年僅占稅收總收入的0.12%，占比相對較低。綠色稅收的主體稅種稅率較低使得企業污染環境的成本低，部分企業因污染環境而承擔的稅負遠低于企業防污減排成本。根據相關調查，每千克二氧化硫排放的稅額為1.2元至12元①，遠低于企業脫硫購入設備和投入人工的成本。

摘要:面對新時代下直接稅占比提高、加強自然人稅收管理和深化征管體制改革的新挑戰，建立自然人納稅信用體系的新作為引發社會關注。本文擬從自然人納稅信用體系的概念及意義出發，提出建立自然人納稅信用體系的框架設想和保障建議。

關鍵詞:自然人;納稅信用;信用評價;誠信體系;聯合懲戒

自然人納稅信用是指基于自然出生而依法在民事上享有權利和承擔義務的個人，按照稅收法律的規定自覺履行依法納稅義務的客觀狀況，是根據“自然人”這一特定主體和“納稅”這一社會行為進行細分的社會信用體系建設中的一個組成部分。

一、新時代下自然人納稅信用體系建設的重要意義

(一)自然人納稅信用體系是健全國家治理體系的基礎構成

圍繞全面深化改革的總目標，《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出到2020年要建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制。“法治”是國家治理現代化的基本原則，而在自然人稅收管理中，納稅信用體系的建設無疑是其治理水平法治化的重要推手和結果體現，是國家治理和稅收管理現代化進程中不可或缺的基礎組成部分。

(二)自然人納稅信用體系是推進社會誠信建設的重要部分