審計理論論文范例

一、內部審計的SWOT分析

(一)內部劣勢分析(W)

1.管理層對內部審計重視程度不夠、審計缺乏獨立性。

我國企業仍有部分管理者，并無意識到內部審計的潛在價值，對其職能和工作的必要性缺少足夠認知，內審機構設置不合理，內審人員作為企業成員受企業控制，此形式使內部審計淪為權力的附屬品而失去本身必須的獨立性。

2.審計方法落后、審計人員綜合素質不高。

目前審計仍止步于傳統層面，計算機審計還未普遍應用，審計手段落后，效率低，準確性差，增加了審計難度。審計內容局限于監督評價，并未上升到管理層面，使得審計作用本身產生一定的缺陷。此外，內部審計人員局限于單一的財會知識，缺乏相關生產經營、宏觀經濟及信息管理方面的知識,難以應對復雜多變的審計環境。

(二)外部機遇分析(W)

一、明確內部審計在醫院管理中的地位

(一)審計工作的性質和目的

內部審計作為醫院內部建立的一種考核評價活動，也是是醫院活動進行審查和評價的一種服務。醫院內部審計的主要目的在于幫助和引導醫院管理者履行職責，并為其提供與評價活動相關的分析、建議等資料，從而促進醫院更好的掌控成本投入情況，提高醫院管理質量水平，規范醫院及其醫護人員的行為。

(二)審計的職能和工作目標

醫院內部審計往往具有監督和評價的工作職能，主要包括：健全和完善內部審計制度并有效的運行，以提高醫院管理工作的高效性；對醫院管理工作的質量進行分析和評價，以便實現預期的審計目標；對醫院內部管理和運行的全過程進行審計，對該過程醫院審計目標實現的合理性進行評價。醫院內部審計應以醫院內部服務為出發點，對醫院領導層、各管理層提供及時、完整的服務，從而有效的監督、評價醫院經營管理活動的效果，促進醫院經濟效益的提高。

(三)強化內部設計工作的獨立性

內部審計部門是醫院內部專業設立的一個審計機構，根據國家相關法律法規和醫院的規章制度，按照一定的程序和規范，對醫院項目實行的質量進行獨立、合法、真實的監督與分析。在醫院日常管理工作中，應強化內部審計力度，提高審計的權威性，從而有效的約束醫院的經濟行為，為醫院管理提供有效的內部服務。

一、內部審計在集團公司中的地位

（一）內部審計是集團公司管理體制的有機組成部分

集團公司是企業集團的核心公司，它透過控股、投資、參股等出資形式，肩負起企業的管理功能。然而因為外部經濟的發展和企業自身的實際發展需要，企業集團的規模正在不斷擴充，進而導致管理權不夠集中，增大了企業的管控跨度和難度，使集團公司的一部分高層干部無法有效制定策略并執行策略，降低了企業的管理質量。在這樣的背景下，集團公司的高層為了提高決策質量，必須建立一套獨立健全的控制體系。內部審計能對企業各職能機構進行卓有成效的監管，通過內部審計的建設和健全實現企業內部的監管與自我限制，同時可以為領導層提供決策參考依據。所以，內部審計是集團公司得以實現自我提升和自我完善的重要工作，是集團公司管理體制的有機組成部分。

（二）獨立性和權威性

獨立性是審計的特點，是審計的“活的靈魂”，也是內部審計權威性的最好佐證。當前，大多數企業都成立了內部審計部門，對集團公司來說，審計委員會直接隸屬于董事會。而內部審計工作人員的工作體現了內部審計的獨立性和權威性，它要求工作人員應客觀、真實、公平、深入地開展內部審計工作。這樣，集團公司內部的工作就能夠較好落實，體現其獨立性和權威性。盡管內部審計隸屬董事會有著先天的優勢，但這并不是集團公司的唯一選擇，它還能隸屬監事會、審計委員會等，集團公司應依據自身的實際情況進行協調。

二、內部審計在集團公司中的作用

（一）集團公司內部審計的監督作用

1內部審計在企業風險管理中的作用

1.1內部審計與風險管理的關系

風險管理的一種有效方式就是內部審計,可以通過審計的方式分析企業管理中存在的風險項目。從企業內部審計的職能范圍來看,將來企業內部審計將會更加注重風險管理,是企業的經濟活動損失減少或者避免。企業的經濟損失很難避免,但是內部審計可以在一定程度上化解企業的經營風險,能夠對企業的經營交易進行科學合理的評價,嚴格按照企業經營的制度運行;內部審計注重企業經營風險的規避、控制轉移,企業的經濟活動經過有效的風險管理可以降低企業的運行成本和提高經濟收益。

1.2內部審計對風險管理的影響

1.2.1對風險管理的過程進行有效的分析和評價

(1)評價企業戰略目標的制定是否考慮企業內部的組織結構、企業的發展情況、企業的優勢、劣勢、機會和威脅等基本因素來制定的;(2)討論分析企業各部門的目標,分析各部門的目標是否能夠支持企業總體目標的發展;(3)企業管理層對企業潛在風險的識別和評估是否科學;(4)風險的控制措施是否完善,是否企業出現的最大風險和經濟影響力在企業可以承受的范圍之內;(5)企業風險的控制能否得到有效的控制,風險管理措施是否能有效的執行,風向管理報告是否能夠全面的反映問題。

1.2.2風險管理的效率是企業管理層有效管理企業的保證

一、木桶效應對加強內部審計系統管理的啟示

木桶效應又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學家彼得提出來的，其核心內容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側板自身有足夠的結實度及相互之間有足夠的緊密結合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優化面臨的共性問題，即最佳結構選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內各部分有機組合而成的結構，結構的變化制約著整體的發展變化，最終導致整體性能的改變。木桶效應的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應用的范圍也越來越廣。木桶效應中的“木桶”不僅可象征企業或其內審機構等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內部審計職能。內部審計職能著眼于組織整體，較內部審計機構更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內部審計職能看作一只木桶，影響內部審計職能發揮的目標、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產生木桶溢出的負效應，制約內部審計職能發揮，因此，需要應用系統管理理論方法將這四大因素科學管理起來，避免短板或漏洞的產生，保障內部審計職能發揮。

二、內部審計的系統管理模式分析

系統管理理論，把管理對象看成是特定的系統，以系統思想為指導，以系統功能最佳為目標，運用系統管理方法，把握住系統的組成要素及要素之間的聯系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導和控制，及時調整和控制系統的運行，以實現系統全過程的動態優化管理，最終實現系統目標。根據系統管理理論，設計系統管理模式的一般方法是先進行系統的總體設計，然后進行各子系統或具體問題的研究。內部審計系統主要包括目標、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復雜的內在聯系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統，構成一個完整的內部審計系統。

1.內部審計目標系統。

目標系統是內部審計所要達到的最終狀態的描述系統。由于內部審計是隸屬于企業內部的一項職能，企業的每一項職能都要圍繞企業的核心目標而用力，國際及中國內部審計協會對內部審計目標進行了恰當定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現其目標?？梢姡瑑炔繉徲嫺灿谄髽I目標而存在，為最終實現企業目標保駕護航。內部審計目標系統包含系統目標、子目標和可執行目標三個層次，其中系統目標即企業目標；子目標即開展的每一項審計項目的總括性目標，向上與系統目標銜接一致；可執行目標用于確定審計項目的詳細構成，向上與項目目標銜接一致，應具有可操作性，便于審計人員具體執行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現整個內部審計目標的目的。

2.內部審計組織系統。

一、我國企業內部審計的現狀

近年來，我國經濟快速增長，企業的投資主體和經營模式呈現多元化，現代企業制度逐步建立和完善，作為企業管理重要手段之一的內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的內部審計機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、促進提高經濟效益、強化風險管理等方面都發揮了積極作用，尤其在國有企業深化改革、建立現代企業制度的發展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國企業內部審計的職能作用還沒有能夠得到充分的發揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：

1.內部審計在企業中的職能定位受到限制。

就國內企業而言，相當多的企業領導層對內部審計職能的變化認識不足，仍將其視為單純的財務監督部門，沒有結合社會和企業發展的要求賦予內部審計部門適當的職權，而內部審計工作的有效開展需要得到企業領導層的大力支持，樹立其在內部檢查和監督方面的權威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內部審計職能得以充分發揮。有的甚至將內部審計同外部審計等同看待，認為依靠外部審計已足矣，卻不知內部審計有著區別于外部審計的特定職能，是現代企業管理的重要組成部分。

2.內部審計在企業中缺乏重視。

包括國有企業在內的不少企業管理意識不到位，存在著重視生產經營輕視內部深層次管理的弊端，對內部審計也不例外。一方面，由于內部審計并不能直接為企業創造效益，使企業領導認為設置內部審計機構加大了人員成本，在改革、轉制進行機構調整時，或撤并了內審機構，削弱了對企業財務的內部監管，或令其從屬于某個職能部門（如財務部、紀檢監察部），使得內部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業盡管設置了內審機構或人員，但該設置只是礙于監管部門的要求，內部審計機構形同虛設，作用甚微。

3.內部審計在企業中缺乏充分的獨立性。

一、內部審計的含義及其作用

1.監督作用。

企業的內部審計是企業對自身財經行為的監督，他不等于外部審計，而企業進行內部審計可以找到企業自身的財經問題，從而有利于企業進行決策。內部審計主要是以相關的財經法規和制度規定為依據，對被審計的對象進行經濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業自身的管理水平和經濟效益。

2.服務作用。

內部審計可以找到企業存在的經濟問題，從而為企業管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據，從此方面可以看出內部審計的服務職能。隨著內部審計的進行，企業和審計人員會不斷的自我完善和提高，內部審計所起的作用也會越來越明顯。

3.控制作用。

內部審計部門作為企業當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權威性和全面性。內部審計是對企業經營效果和成績的評價，這個評價的內容直接關系到高層的決策，所以它本身是構成內部控制的特殊要素。

一、電網企業內部審計內容的標準化框架

審計內容標準化，即對審計事項進行逐級分類。根據電網企業的業務內容，電網企業內部審計內容在一級層次上分為三大類：財務管理類、業務管理類和內控環境。在二級層次上，財務管理類是對所有財務報表項目的審計，包括資金管理類、資產管理類、所有者權益類、收入類、生產成本類、期間費用類和其他類；業務管理類包括工程管理、人力資源管理、營銷管理、綜合管理類、集體企業管理類、金融與產業管理類;內部控制環境類是對公司治理、組織機構、領導經營管理理念、員工職業道德等影響整個企業經營管理的控制環境所作的審計。在三級層次上，如資金管理類分為貨幣資金、債權債務、對外擔保、債務融資、投資等審計；資產管理類、所有者權益類、收入類、生產成本類、期間費用類基本按照會計科目和收入、成本費用核算項目進行分類，這里不再贅述；其他類包括個人所得稅、關聯交易等；在四級層次上，以貨幣資金審計為例，包括資金的預算管理、銀行賬戶管理、資金收付管理、資金保管、銀行預留印鑒和有關印章及票據的管理等。以此逐級分類，直至最后細化到一個個具體的審計事項。

二、電網企業內部審計標準化數據庫

在審計內容標準化框架的基礎上，設計了三個基本的標準化數據庫：審計綜合管理庫、審計人員庫與審計記錄庫；二個支撐審計記錄庫的審計法規庫和審計資料庫。三個基本數據庫及兩個支撐庫的具體標準化框架如下：

（一）綜合管理庫：

該庫是對審計項目管理及其他管理事項的標準化。該庫將所有審計工作項目中需管理的內容進行統一登記，并配備檢索關鍵詞，以方便查詢，同時，將各審計工作項目的結果以附件形式附在每條項目的記錄后面。本庫首先相對固化了審計工作項目的名稱及代碼，將審計工作項目分為審計項目、審計檢查、迎接審計、配合檢查、課題調研、培訓交流和工作總結等7大項目，并根據審計工作項目的具體內容與性質，列出7大項目的所屬二級項目。然后從項目來源角度，對各審計工作項目作進一步分類，以說明各審計工作項目的來源是部門的、上級的、內部的、外部的，還是區域的等。最后對審計工作項目的時間（報告時間）、名稱及內容、實施主體、實施客體、開始時間與結束時間、問題個數、涉及金額、備注（關鍵詞檢索）等項目的內容進行全面登記管理。綜合管理庫是有關每個具體審計項目和其他審計管理事項（課題調研、培訓交流和工作總結等）的基本概況、問題及其結果的數據庫，該庫通過對每個具體審計項目或審計管理事項的全面信息管理，使審計的管理更加全面細致，同時，便于對審計項目或審計管理事項的跟蹤以及對相關人員的考核，是人員庫中審計績效考核和審計記錄庫中的經典案例及其處理意見的重要數據來源。

（二）審計記錄庫: