企業稅收范例

摘要：稅收優惠政策對現代建筑工程企業有著極其重要的意義，可以說是保障企業高效經營的基礎和關鍵。本文簡單介紹了建筑工程企業稅收籌劃與稅收優惠政策，并從專業工作、計稅方式、經營管理模式三方面對利用稅收優惠政策減輕建筑工程企業稅收壓力的方法展開探討。

關鍵詞：稅收優惠政策；建筑工程企業；稅收壓力

在“營改增”背景下，建筑工程企業面臨著巨大的稅收壓力，需要通過科學有效的稅收籌劃減輕壓力，同時降低企業經營成本，促進效益最大化的有效實現。在此過程中，企業必須充分利用稅收優惠政策，以政策約束稅收籌劃范圍，以政策指導稅收籌劃方向，以政策正確最大利益。

一、建筑工程企業稅收籌劃及其稅收優惠政策分析

（一）稅收籌劃

稅收籌劃指在合法范圍內對企業經營、投資、理財活動等進行籌劃與安排，從而在最大程度上減輕稅負壓力，實現經濟效益最大化。對建筑企業而言，稅負成本往往較高。而在“營改增”實施之后，建筑工程企業還需要面臨計稅方式、納稅時間嚴格限制、貸款利息支出、人工勞務支出、購買自產貨物等相關規定給企業稅負帶來的不利影響，稅負有所增長。而且在“營改增”的過渡階段，建筑工程企業還有不少建筑材料庫存，同時擁有不少大中型設備，稅收政策調整給建筑企業的材料及設備管理帶來了不小難題，相應的稅收籌劃工作開展難度也較大，容易給企業增加稅負。另外間接費用、三農支出均會對企業稅負造成一定負面影響，如果處理不當，必然會導致企業稅負增加。故而綜合多方面來看，“營改增”給企業帶來了巨大的稅收壓力，需要企業進一步落實并做好稅收籌劃工作，有效減輕稅負，實現經濟效益最大化。

（二）稅收優惠政策對建筑工程企業的重要性

一、引言   目前，在工商注冊登記的中小法人企業數量已超過1000萬家，占企業總數的99%，其中300人以下的小企業占95.8%。其提供的城鎮就業崗位占全國的80%以上。中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的60%以上，且其對稅收的貢獻為50%以上。可以看出，中小企業在國民經濟中的地位日益突出，成為最活躍、最具潛力的新的經濟增長點之一。但大多數中小企業生產規模較小、資金技術相對薄弱，自身發展與市場經濟的發展不協調，企業的市場生存能力較弱，甚至部分企業長期虧損最終倒閉。加上1994年稅制改革以來，大多數年份的稅收增幅超過GDP增幅，北京大學經濟觀察研究中心主任仲大軍通過調查曾得出這樣的結論，如果中國的民營企業照章納稅，守法經營，那就幾乎沒有幾個企業能發展起來，或者根本也就不值得干。所以在中小企業自身問題與政策問題雙重壓力下，稅收籌劃對中小企業的健康發展尤為重要。所謂稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內，在不違背法律的前提下，當存在多種納稅方案時進行優化選擇，以減輕稅負的經濟行為。稅務籌劃是企業財務管理活動的一部分，而財務活動又包括投資、籌資、生產經營和收益分配幾個過程，因此企業可在這幾個環節通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現自身利益最大化。又由于稅收籌劃經常是法律規定性的邊緣操作，容易陷入避稅的陷阱，所以在稅收籌劃中又有一些問題需要注意。   二、中小企業稅收籌劃方略   （一）投資過程中的稅收籌劃   按投資與企業生產經營的關系不同，投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是把企業資金直接投放于生產經營性資產，以獲取利潤的投資行為。間接投資又稱為證券投資，是把資金投放于股票、債券等金融性資產及其他金融性資產，以獲取股利和利息收入的投資行為。在進行直接投資時，企業應結合自身特點進行稅收籌劃，并在如下方面合理進行選擇：在企業的組織形式上，合理選擇公司企業或合伙企業，分公司或子公司；在企業的投資方向上，合理選擇投資地點和投資行業；在企業的投資方式上，合理選擇用貨幣方式投資，還是用廠房建筑物、機器設備等固定資產以及土地使用權、工業產權等無形資產進行投資。在進行間接投資時，如進行債券投資時，目前我國的債券有很多種，但由于我國國債利息免征企業所得稅，故企業在投資時要充分考慮稅后利益。   （二）籌資過程中稅收籌劃   投資決策一經做出，企業理財人員必須為滿足投資對于資金的需要而進行籌資決策。企業可以通過自我積累的方式獲得資金，也可以通過內部集資、企業間拆借資金以及向金融機構貸款的方式取得資金。據我國稅法的規定，企業支付的利息可以作為費用予以稅前扣除，所以從稅收籌劃的角度講，自我積累獲得資金雖然可以降低企業的財務風險和融資成本，但是股息的分配只能在稅后進行，股利支付不能沖減費用，存在雙重征稅的問題，產生的稅負最重。內部集資和企業之間拆借資金是中小企業不錯的籌資選擇，因為這種方式涉及的人員和機構較多，為企業降低融資成本和節稅提供了操作空間，使企業可以將更多的資金投入到生產經營中。向金融機構貸款的效果雖然不及前兩種方式，但企業仍然可以利用良好的銀企關系來減輕一定規模的稅負。   （三）生產經營過程中的稅收籌劃   企業的經營活動是企業最重要也是企業經歷時間最長的活動，企業可通過財務核算方式、計價方式、財務管理方式等進行稅收籌劃。   1.成本費用的納稅籌劃   （1）存貨計價方式的選擇。企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法。而對于沒有稅收減免期的企業，在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價出現上下波動較大時，則適宜加權平均法，對實現的利潤、稅收起到了平衡的作用，避免資金供應不足。   （2）固定資產折舊方法的選擇。企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間，應采用直線折舊法，盡量使其優惠期的折舊費用最低，實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產的折舊年限，應實行加速折舊法，這樣通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，實現遞延繳納稅款的目的。企業還應盡可能早地將在建工程轉入固定資產以便盡早提取折舊。   2.收入的納稅籌劃   主營業收入的稅收籌劃有收入確認時點的籌劃和收入計算方法的籌劃。對于一般的銷售收入而言，其納稅策略在于銷售時點的認定企業應特別注意臨近年終所發生的銷售業務收入確認時點的籌劃，可通過選擇適當的銷貨結算方式把收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的稅收利益。對于長期工程合約而言，其節稅策略在于收入計算方法的選擇，長期工程合約采取竣工結算法，均可使當年度收入最小化，獲得延遲納稅的利益。非營業收入的節稅策略在于企業資金的運用問題，即設法增加免稅收入及避免被納稅調整增加收入。3.善于應用稅收優惠原則中小企業可以通過安置適當職工和合理利用技術開發費等的加計扣除政策，達到節稅的目的。   三、中小企業在稅收籌劃中應注意的問題   中小企業在上述財務活動的幾個環節進行稅收籌劃時，還要注意以下問題，以規避風險。問題如下：   （一）稅收籌劃要使企業整體利益最大化   企業要實現整體利益最大化，就要做到不以稅負降低的多少作為衡量稅收籌劃成敗的標準。企業不能只考慮單一稅種節省稅收數額，而要綜合考慮多稅種節省稅收數額；另外，還要和稅收籌劃的成本相權衡，和企業的全部收益相權衡。同時，稅收籌劃還應該注意時間問題，有的籌劃方案在某一時期可以使企業的稅負達到最低，但是可能在以后的時期不利于企業的發展。因此，企業在實施稅收籌劃方案的過程中，應該進行綜合的分析，要從企業的整體利益出發權衡利弊。#p#分頁標題#e#   （二）稅收籌劃要提高納稅人員的素質   公司理財與稅收籌劃具有很強的主觀性，只有主管納稅籌劃的財務人員具有豐富的稅法、經濟法等法律知識，才能夠準確的區分違法和合法的界限，才能夠熟練掌握稅法中的優惠條款，從而制定出合理的納稅籌劃方案。由于稅法是會隨著時間而不斷變化的，只有合格的納稅籌劃人員才能經常注意稅法的變化，而調整稅收籌劃的方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，以至得不償失。   （三）稅收籌劃要增強和稅務部門的溝通   企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。

在我國，稅收籌劃的發展經歷了一個曲折的過程，隨著市場的發展，稅收籌劃已從“暗箱操作”走上經濟前臺。稅收籌劃也稱“節稅”，是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，從多種納稅方案中進行科學、合理的事前選擇和規劃，使企業本身稅負減輕的一種財務活動。企業進行財務活動的全過程都可以開展稅收籌劃。   一、稅收籌劃對企業的意義   （一）有利于企業財務利益最大化目標的實現   稅收籌劃可以減少企業的稅收成本，而且還可以防止企業因違反稅收法律的規定而繳納罰款，這些都對提高企業的財務利益有重要的作用。一方面，企業應該按照稅收法律的規定合法處理納稅事宜，并在稅法規定的期限內足額繳納稅款，避免因違反稅收法律的規定而被處罰；另一方面，企業應充分利用稅收籌劃這一合法權益，進行周密籌劃，選擇最佳的稅收籌劃方案，從而達到合理節稅，減輕稅收負擔的目的。企業通過認真研究相關的稅收政策法規，結合企業實際，精心籌劃，從中選出既不違反稅法規定又確保企業財務利益最大化的最佳方案?，F在很多企業都利用稅收優惠政策，通過稅收籌劃，減少稅收成本。   （二）稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為   稅收對納稅人的要求越來越高，稅務部門的執法力度也越來越大，企業因違反稅法而受到嚴厲查處的案例也很多。依法納稅是企業義不容辭的義務，但是，企業在辦理涉稅事務時因不了解稅收政策而出錯的情況時有發生，因而被稅務部門處罰。企業的稅收籌劃能力與納稅意識的強弱是客觀一致的，具有同步性的關系。少繳稅或緩繳稅是企業稅收籌劃的初衷，但這一目的實現完全依靠的是合法的途徑和方法，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法的規定，因而稅收籌劃搞得出色的企業往往納稅意識較強，賬冊設立完整、規范，能夠及時、準確地申報繳納稅款，以確保企業不因納稅方面的任何疏漏而造成不必要的損失；反之，企業納稅意識淡薄，不用稅收籌劃而且采取偷稅、漏稅等不當手段取得利益，這種行為必然會受到稅務部門的嚴厲懲處。因此，從客觀上看，稅收籌劃必然會進一步提高納稅人的依法納稅意識，減少偷稅、逃稅等違法行為。   二、我國企業稅收籌劃存在的問題   （一）企業的認識和稅收籌劃意識不足   目前很多企業對稅收籌劃的意義認識不夠，在進行決策時很少考慮稅收成本要素。很多企業的財務人員對稅收籌劃感性認識較多，但缺乏理性認知，不能夠區分稅收籌劃和偷稅之間的區別。另外，企業對稅收籌劃的空間認識不足，在稅收籌劃時更多的考慮稅收優惠政策和抵扣標準等方面，從而縮小了稅收籌劃的空間。   （二）成本效益分析不夠   許多企業在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本效益分析，只要能節稅的事就干，沒有考慮企業減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業正常的生產經營流程；有的稅收籌劃方案的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。   （三）企業內部財務人員運作稅收籌劃存在風險   為了節約成本，不少企業開展稅收籌劃主要是通過內部的財務工作人員來具體運作。盡管內部財務人員熟悉本單位的經營運作情況，但稅收籌劃是一項專業性極強的工作，企業內部財務人員受到自身知識及自身利益的限制，難以通曉財務會計、法律以及管理等方面的知識，在稅收籌劃時很可能因考慮不周全而導致稅收籌劃方案缺乏可行性，存在較大風險，稅收籌劃的價值效應不能有效發揮。   （四）稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當   許多企業稅收籌劃的重點把握不到位，并不是任何稅種都可以進行稅收籌劃，也不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業在稅收籌劃時沒有區分不同稅種分別對待，沒有把怎樣減少稅基，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。另外，一些企業在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環節把握不到位，通常是事前預測不夠，在完成項目工作后才去籌劃怎樣才能節稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。   三、促進我國企業稅收籌劃發展的策略   （一）增強稅收籌劃的宣傳力度，提高對稅收籌劃的認識   對稅收籌劃的認識不全面是導致企業進行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。企業財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合稅法立法意圖的行為，是企業的一項正當權利。企業的相關人員應正確認識稅收籌劃的意義，把稅收成本納入企業的經營管理的戰略決策之中。稅務機關以及外界力量應對稅收籌劃進行科學宣傳，使納稅人充分認識到稅收籌劃的合法性，對稅收籌劃合理定位，扭轉將正當稅收籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。對一些典型的稅收籌劃的成功案例應大力宣傳，通過社會輿論，對合法的稅收籌劃行為應積極褒揚，對消極的、違法的偷稅漏稅行為應大力譴責。同時，稅務機關應該消除納稅人的疑慮，對納稅人稅收籌劃的行為表示肯定，鼓勵納稅人維護自己的合法權益，促進稅收籌劃事業又快又好的發展。與此同時，稅務機關應制定相應的政策，引導企業和個人納稅者積極實施稅收籌劃。   （二）遵循稅收籌劃的原則   稅收籌劃是一個復雜的決策過程，為保證稅收籌劃方案的有效可行，企業應遵循以下原則：1、守法原則。企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規和政策，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇；同時，企業應根據國家法律法規的變更情況對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以保證企業稅收籌劃的目的得以實現。2、為財務決策服務的原則。稅收籌劃是企業財務活動的重要內容，稅收籌劃的目標要服從于企業的財務目標，而且企業的稅收籌劃是通過對經營活動的安排得以實現的，它直接對企業財務活動各個環節的決策產生影響。因此，企業的稅收籌劃必須為企業的財務決策服務，而不能孤立于企業的財務決策；否則，企業的稅收籌劃會對財務決策產生負面影響，影響其科學性和可行性，不利于企業財務目標的最終實現。#p#分頁標題#e#   （三）處理好成本效益之間的關系   實現稅后利益的最大化是企業進行稅收籌劃的目的，通過稅收籌劃給企業帶來的應該是純經濟效益，一項籌劃方案的實施，在給企業帶來部分稅收利益的同時，必然會給企業帶來額外的費用，當然也會有機會成本的發生。因此，企業在稅收籌劃時不能一味地追求稅收成本的降低，而應進行成本———效益分析，考慮企業減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，從而判斷其在經濟上是否可行。只有當稅收籌劃成本低于籌劃收益時，稅收籌劃才可行，才能保證企業目標的實現，否則，就應當放棄稅收籌劃。   （四）防范稅收籌劃的風險   企業首先要樹立稅收籌劃的風險意識，稅收籌劃只能在一定的政策條件下進行，而企業的經營環境是多變的、復雜的，稅收籌劃的風險無時不在。因此，無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應該對稅收籌劃的風險有足夠的重視，在企業的生產經營過程和涉稅實務中應始終保持對籌劃風險的警惕性。其次，應當意識到稅收籌劃具有實效性，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，還應該建立有效的風險預警機制。各相關企業應該充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃警惕系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。   （五）稅收籌劃要重視事先預測   稅收執行和稅務檢查是依據企業一系列經營行為的賬務記錄實施的，因而具有滯后性。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的稅收籌劃方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先預測好，經濟業務已經發生，應稅收入已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業務未發生，收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。   （六）大力發展稅收事業促進企業稅收籌劃   稅收籌劃工作是一項綜合的、復雜的、要求相對較高的工作，所以對文化水平高、業務技能強的高素質稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對具有高水平稅務機構的需求也越來越大。因此，我國應大力發展稅收事業，與此同時，應進一步強化稅收籌劃人員的業務水準，建立一個稅收籌劃人員的學習機制。因為稅收法律法規和國家政策不斷變化，稅務機構要時刻關注稅收籌劃環境的變化，準確把握最新的稅收政策和法律法規，及時準確的收集稅收籌劃信息，規避稅收籌劃風險，確保企業稅收籌劃工作的順利開展。

摘要：隨著時代的發展，我國的市場經濟已經趨于完善，企業的發展受到市場客觀規律的影響越來越大。為了更好地解決企業的發展問題，當前最好的辦法就是要盡可能地實現合理避稅，通過將對自身的繳稅金額，來提升企業的利潤率。所以，企業需要做好稅收籌劃工作，強調對稅收政策的合理運用，從而保證企業的稅收金額在法律許可的最低額度。但目前來看，我國的企業發展過程中，稅收籌劃問題比較顯著，主要是企業認識不到位。因此，本文將從企業稅收籌劃存在的問題入手，全面展開企業稅收籌劃工作探究。

關鍵詞：企業稅收籌劃；企業稅務；財務工作；涉稅風險；納稅工作

稅收是我國財政的主要來源，稅收的意義是為了讓企業更好地承擔自己的社會責任。國家認為，企業發展是依靠獲取人民的利益來完成的，所以，在企業的發展中，應該回報社會，但不能每個企業都參與國家的建設，所以采用了稅收的方式來要求企業繳納稅款，國家統一建設。大型的企業繳稅較多，小型的企業繳稅較少，而部分對國家建設有利的企業會少繳稅或者是免稅，核心的目的都是為了國家更好的發展。不過考慮到市場波動的情況，企業可能會在不同的情況下，承擔不同的風險，我國的稅收政策也出現了一定的調整，允許企業在法律法規的要求下合理避稅。于是，企業中出現了稅收籌劃工作，是為了讓企業更好的避稅，從而提升企業的利潤率。但目前我國企業顯然沒有意識到這一點，導致了企業的稅收籌劃工作并不好，尤其是沒有專業的稅收籌劃人員，因此，企業的稅收籌劃強化成為企業的核心工作。

一、企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業人員對稅收籌劃工作的認識不到位。對企業來說，稅收籌劃工作非常關鍵，能有效地提升企業的利潤率。但是目前我國企業對于稅收籌劃的關注度都不夠，其主要原因在于，企業領導層認為企業的發展主要是依靠對外市場擴張，占據更多的市場份額企業才能更好地發展，節約稅費，并不能幫助企業更好的發展。而企業的員工層認為，企業的稅收籌劃工作和自身無關，所以往往不夠關心，直接后果是企業中的稅收籌劃幾乎難以落實，從而難以做到避稅。

（二）沒有設置單獨的稅收籌劃。工作崗位缺乏風險意識我國的企業中，稅收籌劃都是和財務部門的工作相融合的，是因為很多企業領導都認為稅務工作應該是財務部門的工作，所以直接將稅收籌劃的內容歸納與財務部門。但是稅收籌劃需要的能力非常專業，不是每一個財務人員都能完成的，因此導致了稅收籌劃的工作并不好。而且企業中也沒有風險意識，對財務的關注度也不高，所以就忽略了利用稅收籌劃來規避財務風險的作用?？傮w來說，企業財務部門工作混亂，稅收籌劃難以發揮效果。

（三）稅收籌劃工作中使用方法不對存在涉稅風險。當前，我國企業中采用的稅收籌劃工作方法非常單一，主要是直接按照納稅的最低標準進行計算。但是，并不是所有的企業都符合最低標準的計算內容，企業的類型、企業的規模等等，都會導致稅收籌劃的內容發生改變。所以，為了更好地強化稅收籌劃的效果，需要考慮的是當地的政策內容，并且根據政策內容來匹配企業的實際情況，然后才能考慮稅收籌劃的內容。否則對于企業來說，就是偷稅漏稅的行為，有著涉稅風險，會讓企業出現巨額的罰款。

摘要：在經濟發展新時期下，企業在運營過程中面臨的競爭壓力大，特別是燃氣企業在經營過程中市場變動因素多，市場風險大，企業在利益的獲取上存在著很大不確定性。所以，對燃氣企業而言，就要強化成本管控，完善財務管理體系，降低稅務，在合理的范圍內開展各項稅收籌劃，從而來增加企業的稅收空間，提高企業的整體收益。基于此，本文簡要闡述了稅收籌劃的含義與開展原則，然后分析了當前燃氣企業稅收籌劃開展中存在的問題，并進一步對燃氣企業稅收籌劃開展措施提出了自身看法，希望有助于提高燃氣企業的效益。

關鍵詞：燃氣企業；稅收籌劃；原則；措施

企業是自主經營、獨立核算的經濟實體，企業開展的任何活動與行為，都會與其經濟利益緊緊結合在一起，其經營的最終目的是為了獲得更高的利益。而在市場中，企業開展稅收籌劃是一種普遍的經濟行為，是在稅收法律政策允許的范圍內，通過一定的方法與手段，實現企業納稅成本與納稅風險降低的目的。從燃氣企業當前的經營來看，通過對企業生產經營特點的分析，合理規劃企業的籌資、投資與理財等各項活動開展的現狀，提高對稅收政策的認識，實現合理的避稅，降低稅負重擔，有利于燃氣企業經營效益的提升。

一、稅收籌劃的概念與開展原則

（一）稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃又被稱之為是納稅籌劃或者是節稅，指的是在有關法律與稅收政策的范圍內，借助于稅收法律法規中所規定的稅收優惠，對企業的投資、經營等各項活動的開展做好實現的籌劃與合理的安排，來降低企業的稅負重擔，提高企業的利潤。

（二）稅收籌劃開展的原則

隨著我國市場經濟改革的深入進行，企業在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰，市場競爭的日益激烈使企業在發展的過程中不得不在節約資金，優化企業價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業才能在發展中獨具優勢，在充分應對挑戰的同時也更好地利用機遇來發展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經濟背景下產生的，事實證明，企業的稅收籌劃為企業發展節約了更多資金的同時，也擴寬了企業財務管理的方式，為其長遠發展奠下了堅實的基礎，而企業的發展也越來越離不開稅收籌劃。   一、稅收籌劃的定義及特征   所謂稅收籌劃，就是指企業在國家稅法的允許范圍內，利用稅法的相關特定規定和條款，通過一定的現實技術及方法，對企業的理財、投資、經營管理等活動進行事先的安排與籌劃，對相關的納稅方案進行優化選擇，最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果，實現企業財富和企業價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內進行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區別開來；其次是目的性，企業進行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業繳納一些不必要繳納的稅款，為企業節約資金，實現企業財富和企業價值的最大化，最終為企業的長遠發展做出貢獻；第三就是政策導向性，稅收是政府對國家經濟進行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調整來引導納稅人（一般即企業）采取呵護國家稅法的經濟行為，以從而實現對國家經濟的宏觀調控或者對社會的治理。而企業稅收籌劃的主要依據就是國家的稅法優惠政策，企業為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的；第四就是專業性，企業的稅收籌劃一般需要專業的財務人員來進行，而且對負責稅收籌劃的財務人員也有相關的要求：財務人員要對國家稅收的法律法規有明確的了解，要對市場經濟環境相當熟悉，此外還要具備扎實的風險投資等方面的經濟知識，因此企業的稅收籌劃是一項專業相比較強的工作；最后就是風險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風險，市場的瞬息萬變為企業面臨的風險埋下了隱患，因此，企業在采取采納政府的相關稅收優惠政策的同時也可能選擇了相應的風險，這對企業的發展也形成了一種挑戰。   二、稅收籌劃對于企業發展及財務管理的重要性   稅收籌劃是企業的一種理財活動，同時也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業財務管理的前提下進行的，必須服從財務管理活動的安排，因此企業在進行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務管理的制約，而企業的財務管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。   （一）財務管理對稅收籌劃的制約作用   企業內部的財務管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務管理的環境、目標及內容等都會制約的企業稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業的財務環境包含很多內容，從大的方面來看，有企業內部環境和企業外部環境，而企業外部環境又包括了金融市場環境、法律環境、經濟環境等，企業的財務活動要縱橫于各種環境之中，而置于財務管理之下的稅收籌劃更要受到各種環境的限制，因此財務管理便對企業的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務管理之下，意味著稅收籌劃的目標必須與企業財務管理的目標聯系起來，稅收籌劃的目標也是企業財務管理目標的一部分，實現稅收籌劃的目標，也是為了更好地實現企業的財務目標；企業財務管理的一系列內容：籌措資金、經營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執行，如稅收籌劃在采用相關的鼓勵政策時會考慮企業的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進行稅收籌劃而統籌安排采購、銷售內部核算，在投資時可能會以有稅收優惠政策的行業作為參考等。   （二）企業的稅收籌劃對財務管理的影響   因為稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，因此企業的財務管理在制定相關的政策、進行財務管理活動的時候都要將稅收籌劃發展的可能性考慮進去，這是稅收籌劃對企業財務管理的總體影響；其次，作為現代企業的財務決策的重要變量以及重要經濟環境要素，對企業財務管理制度的制定、對財務管理目標的實現有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標，也是稅收籌劃對企業財務管理最重要的作用——稅收籌劃的出發點和最終目標都是為企業避免繳納不必要繳納的稅款，為企業節約資金，最終實現企業財富和價值的最大化，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也為企業的財務管理開拓一條全新的道路。   三、企業稅收籌劃的現狀   目前的市場經濟情況和國家政策安排對企業稅收籌劃還是比較有利，企業可以根據自身的實力和發展目標來選擇各種稅收籌劃的方法，企業可以根據政府出臺的各種費用加計扣除規定、各種減免稅規定等來選擇固定資產折舊法、存貨計價方法（上接第194頁）但2008年3月1日起執行的《個人所得稅法實施條例》中規定：“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為有價證券的，應納稅所得額根據票面價格和市場價格核定。所得為實物的，應納稅所得額應當按照取得的憑證上所注明的價格計算；或者參照市場價格核定無憑證的或者憑證上所注明的價格明顯偏低的實物。其他形式的經濟利益的所得，應納稅所得額參照市場價格核定。”這一修改，將個人所得的形式從現金、實物和有價證券擴大到其他形式的經濟利益，可以說給個人所得規定了一個兜底條款，并明確對了應納稅所得額的其他形式的經濟利益參照市場價格核定?？梢?，企業以職工名義配備的汽車等實物用品，所購物品發票均填寫雇員姓名的，個人對該實物福利仍要繳納個人所得稅。因此，企業在實物福利的發放過程中，盡量做到所有權歸企業，使用權歸個人，方能起到減少個人所得稅的作用。   四、工資、薪金所得的籌劃   (一)勞務報酬與工資、薪金所得的轉換#p#分頁標題#e#   我國工資、薪金所得適用的是3%-45%的七級超額累進稅率；勞務報酬所得適用的是20%的比例稅率，而且對于一次收入較髙的，可以實行加成征收。根據《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際上相當于適用20%、30%、40%的超額累進稅率。兩種取得收入的方式不同，則適用的稅率也不同。凡是與提供所得的單位存在穩定的雇用與被雇用關系的，按工資、薪金所得項目征稅；否則，按勞務報酬所得項目征稅。那么在取得相同收入的情況下，哪一種方式取得的收入應繳納的個人所得稅較少呢？在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開有利于節稅，而在有些情況下將勞務報酬轉化為工資、薪金所得更利于節稅，即合并納稅。合并納稅節約稅收原理在于計稅收入較少時，工資、薪金所得適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低。因此，可以在條件允許的情況下將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得。   (二）工資、薪金所得不均衡時的稅收籌劃   我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是超額累進稅稅率，因此某個月份的收入較多，其相應的個人所得稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言其納稅的比重就大得多，這時對其進行籌劃就非常必要。年終獎金也稱為全年一次性獎金，它是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。稅法規定對于在我國境內有住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果該獎金所得一次性發放，由于其數額相對較大，適用較高稅率，這時如按全年預計薪金收入，籌劃月度、年末發放額度，采用分攤籌劃法，就可以節省稅款。   五、結語   實施納稅籌劃無論從完善國家稅收法律法規還是納稅人維護自身權利來說都是非常必要的。當納稅人面臨稅收負擔過于沉重時，而現行的稅收法律體系不能在短時間內改變的情況下，納稅人在面對目前政策法規下只有通過合理的納稅籌劃，才能達到避稅和合法節稅。

摘要：建筑業是我國國民經濟重要的基礎行業和支柱產業之一，隨著我國建筑行業的蓬勃發展，建筑行業在國民經濟中的貢獻能力不斷提高，也逐漸成為納稅大戶，做好建筑行業稅收管理對整個中國經濟發展、社會穩定具有重要的意義，由此稅收籌劃已逐漸成為建筑企業經營管理中最為重要的管理內容。在實務工作中，建筑企業業務相對復雜，掛靠、分包、轉包經營模式普遍存在，會計核算上與傳統生產型企業有很大的區別。在營改增之后，稅收政策的變化，進一步增加了建筑企業稅收籌劃難度，在一定程度上提高了建筑企業涉稅風險，需要建筑企業引起重視。鑒于此，本文將深入研究建筑企業稅收籌劃相關內容，并分析風險成因及應對策略，旨在進一步提高建筑企業稅收籌劃能力，合理規避稅收風險，以進一步提升建筑企業在整個市場中的競爭力。

關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；風險成因；應對策略

1引言

稅收籌劃是建筑企業財務管理工作的一項重要內容，不僅影響建筑企業財務管理整體水平，更會影響建筑企業的整體發展，需要企業加以重視。加之營改增后稅收政策的變化，對建筑企業納稅要求產生了新的變化，如果不能夠按照營改增有關規定來合理開展稅收籌劃，企業經營過程中必然會出現稅收風險，影響企業的可持續經營。當前，很多建筑企業在實施稅收籌劃工作時，存在工作重視程度不夠、管理人員整體素質參差不齊、缺乏應對風險的方法和機制等常見問題，這使得建筑企業稅收籌劃工作極易出現問題，從而誘發稅收風險；而企業出現稅收風險，對企業長期經營的危害將是無法估量的。為此：建筑企業必須要重新審視自身稅收風險防范機制，查出其中存在的漏洞，做到查漏補缺，防患于未然。企業合理地進行稅收籌劃，可以規避稅收風險，降低企業稅負，提升企業經濟效益，促進企業自身的良性發展。

2建筑企業稅收風險常見誘因分析

在建筑企業實際生產經營中，企業在開展稅收籌劃工作時，其工作質量不僅受公司內部管理水平影響，還會受外部諸多因素的影響，而只有做到了兼顧這兩者，才能夠對風險有一個客觀、科學的認識，提出風險防范對策，構建更為完善的風險防控體系，促進建筑企業的發展，提升企業科學、合理應對稅收風險的能力。所以，做好稅收風險誘因分析，對建筑企業來說十分重要且有必要，在此將對建筑企業稅收籌劃內部及外部誘因進行分析。

2.1外部誘因導致風險。建筑企業稅收籌劃外部誘因是相對于內部誘因而言的，之所以被稱為外部誘因，是因為這些影響因素不在企業經營能力范圍內，而且不受企業所影響，主要包括市場環境更迭變化、宏觀經濟發展調整、稅收政策調整革新等，每一項外部誘因對建筑企業開展稅收籌劃工作都具有重要的影響。譬如：在外部誘因中，對建筑企業稅收籌劃具有直接影響的是稅收政策的調整。2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。2016年4月10日，國務院印發《關于做好全面推開營改増試點工作的通知》和《全面推開營改増試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》，從2016年5月1日起執行。營業稅改增值稅之后，納稅要求更加嚴格，涉稅風險度更高，對企業的稅收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企業并沒有及時做好政策解讀工作，從而很難根據政策內容來科學的設置稅收籌劃方案，一些建筑企業不但沒有節稅減負，反而工作失誤增多，增加了稅收風險。雖然政策的調整會對建筑企業稅收籌劃造成一定的不適應，但這并不能夠成為建筑企業的借口，營改增后，加上時常更新的稅收政策，企業如何及時做好政策解讀工作，跟進政策，根據政策要求科學設置稅收籌劃方案是能夠實現節稅減負目的的。

摘要：如今我國企業不斷開拓市場，中國利用外資項目促進項目的發展，為國內企業提供了眾多發展機會。然而從企業自身的角度來看，稅收籌劃也成為企業必須仔細思考和解決的問題。本文主要研究企業稅務籌劃中的稅務風險，并分析涉稅風險的防范方法與對策。

關鍵詞：企業稅收籌劃；涉稅風險；防范措施

引言

如今企業在生產過程中需要進行一定的內部管理，稅收政策對企業內部管理有一定影響，而提高企業抵御風險的能力也是企業管理重要的一個方面，能夠促進稅收隱患的降低。然而鑒于中國當前的財政政策，很多企業沒有意識到財政政策的作用，忽視稅收籌劃中的重要內容，導致整體工作不能滿足要求，使效率降低，從而導致員工積極性有所降低，所以企業必須重視稅收政策，進行相應的稅收籌劃，減少涉稅風險，加強防范措施的使用。

一、企業稅收規劃中的風險類型

企業稅收規劃的風險類型其中一種就是相應法律層面的風險，在制定企業稅收計劃時，很容易為企業創造相應的風險，隱藏隱患。如果企業的稅務規劃人員根據國家法律進行稅務規劃，一旦出現政策發生改變就不能有效地分析政策，從而導致相關計劃無法執行，偏離現有稅務籌劃，使企業稅收風險加劇。另一種是執法者帶來的相應風險。由于執法機關有獨特性，在做出某些判斷時就會影響企業的稅收籌劃風險。一些稅務機關在評估稅務規劃時往往與稅務規劃的決定不同，一些不確定因素也會對企業整體的內部管理產生負面效應，最后使整個企業的風險加劇，所以在進行規劃過程中一定要對稅收的各種風險因素進行調查，在進行稅收籌劃時應該基于本企業的特點，根據生產與經營活動通過業務調整稅收籌劃，企業的適應性也具有特殊性和話題性，如果企業內部工作存在差異會為企業帶來很大的隱患。

二、稅收籌劃的必要性分析