企業內部監管范例

摘要：瑞幸咖啡慘遭渾水做空、自爆財務造假22億美元事件在境內外證券市場引起軒然大波，不僅瑞幸咖啡將面臨嚴厲的處罰，中概股也陷入信任危機，中概股企業的內部控制與跨境協同監管問題廣受關注且亟待解決。本文分析了瑞幸造假事件帶來的負面影響，剖析了瑞幸咖啡內部控制存在的問題，在此基礎上，為中概股企業內部控制的制定與執行提出了建議。最后，從中美雙方的角度分析中概股監管對策，為中概股跨境協同監管問題的解決提供思路。

關鍵詞：瑞幸咖啡；中概股；內部控制；跨境協同監管

一、瑞幸咖啡事件回顧

成立于2017年6月的瑞幸咖啡，在創辦僅18個月后在納斯達克上市，成為中國最大的咖啡連鎖品牌。瑞幸咖啡的快速規模擴張，未給其帶來相應的盈利，反而帶來了巨額虧損，加上“燒錢”補貼消費者的經營模式，其“惹眼”表現使之成為做空機構的“獵物”。2020年1月31日，知名做空機構渾水一份長達89頁的匿名做空報告，直指瑞幸咖啡財務及運營數據造假，當日股價大跌10.74%。2月3日，瑞幸咖啡在SEC官網公開澄清聲明，否認做空報告中的一切指控。4月2日，瑞幸咖啡“自爆”2019年第二季度到第四季度偽造交易額22億元人民幣，當日，瑞幸咖啡股價暴跌75.57%，公司市值縮水至16億美元。4月7日，瑞幸咖啡宣布停牌。4月27日，中國證監會調查組入駐瑞幸咖啡進行調查。6月29日瑞幸咖啡在納斯達克正式停牌退市。

二、瑞幸咖啡事件影響分析

瑞幸咖啡財務造假事件不僅給瑞幸咖啡帶來巨大的負面效應，還阻礙了資本市場的健康運作，影響了我國的國際聲譽，對于其他中概股企業而言，瑞幸咖啡事件可能導致一場嚴重的中國企業信譽危機。

（一）瑞幸咖啡事件對其自身的影響。自渾水做空報告以來，瑞幸咖啡受到的最直接的影響就是股價暴跌，當日，股價大跌10.74%。4月2日“自爆”財務造假事件，又導致暴跌75.57%，并于4月7日宣布停牌。受做空影響，瑞幸咖啡遭受了巨大的經濟損失，市值迅速蒸發，至5月22日，僅剩3.34億美元。2020年6月29日，瑞幸咖啡停牌退市，結束了其在納斯達克的短暫“旅程”。此外，截至4月19日，在美國至少已有4起針對瑞幸咖啡及其高管的集體訴訟，瑞幸咖啡或將面臨高額賠款，財務造假行為一旦被揭露，財報責任人將面臨最高20年的監禁。在國內，中國證監會及銀保監會高度重視瑞幸事件，瑞幸咖啡或將面臨嚴厲懲處。股價持續下跌至停牌，瑞幸咖啡融資渠道斷裂，這對于其“燒錢”補貼消費者的經營模式而言，無疑是巨大的沖擊。在多重壓力下，瑞幸咖啡是否將面臨破產，又該如何改進內部控制？

［摘要］隨著市場經濟的高速發展與繁榮，企業間競爭十分激烈。企業為了在激烈的市場競爭中占據有利地位，應當積極建設內部會計制度。內部會計制度是企業高效發展、提升企業競爭力的重要保障，企業在日常運營過程中，需要采取有效措施，構建并完善內部會計制度，同時還需要監督內部會計制度的實施，提高企業內部競爭力，實現企業高效發展。但企業在內部會計制度建設時，還存在諸多問題，企業對內部會計制度建設認識不足以及內部會計監督體系不完善等因素不僅制約了企業內部會計制度建設，同時也制約了企業進一步發展。針對存在問題，企業應當依據自身發展實際情況，積極采取應對措施，構建完善內部會計制度，實現企業進一步發展。文章闡述企業內部會計制度建設的重要性，分析企業內部會計制度建設中存在的問題，針對存在問題，提出針對性措施，推動企業內部會計制度建設。

［關鍵詞］企業內部會計制度;企業內部會計行為規范;企業內部會計監督體系

完善的內部會計制度，是推動企業會計管理工作開展的保障，同時還能夠不斷提升企業會計管理水平，提升企業內部競爭力，使得企業在激烈的市場競爭中能夠占據有利地位。隨著經濟的高速發展，企業間的競爭變得十分激烈，在這一背景下，企業要想獲得發展，就應當始終保持會計核算以及管理的統一性，構建完善企業內部會計制度，實現企業健康發展。針對企業內部會計制度構建中存在的問題，企業需要積極轉變觀念，構建完善企業內部會計監管機制，促進內部會計制度建設，提高企業會計管理質量，促進企業可持續發展。

1企業內部會計制度建設的重要性

1.1實現現代化企業制度構建

當前我國經濟發展呈現出全球化趨勢，在這一背景下，企業間的挑戰以及競爭不斷加劇。企業為實現進一步發展，應當采用科學管理方式，積極構建現代化企業制度，明確權責，同時還需要規劃出相應管理制度，并建立對應的會計科目，采用科學管理以及核對工作。同時企業還需要保證政企分開，明確政府以及企業角色，企業會計是企業角色，存在一定單一性。而企業實施權責分明，則是需要將權利以及責任相分割，通過內部會計制度建設，對權利以及利益的分配關系進行規范。企業為實現科學管理制度，也需要通過建立完善內部會計制度來實現，保證企業經營活動能夠順利開展。

1.2有利于規范內部會計行為

摘要：企業作為市場經濟的主體，在我國社會主義市場經濟的現代化和科學化進程當中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場經濟的持續健康發展，核心在于強化企業內部的監督。企業的審計監督和會計監督作為監督工作的主要組成部分，在市場化的發展環境當中，應發揮良好的監管效能，正確作用于企業實踐階段。本次研究基于現階段的發展狀況，對會計監督和審計監督存在的關系進行探索，了解市場經濟環境下供給側結構性改革和信息化背景下的企業治理方案。

關鍵詞：會計監督；審計監督；關系

引言

在企業改革的環境之下，審計監督和會計監督工作兩者之間具有相輔相成的關系，兩者的監管效率直接關系到我國企業的業務管理水平。從公司治理和內部審計的角度來看，強化審計監督和會計監督，有助于提升企業的內部控制水準，并做好會計監督和審計監督工作的制衡。在未來的工作當中，應進一步明確會計監督和審計監督的必要性和區別聯系，為企業開展業務活動和經濟活動打好基礎。

一、企業會計監督和審計工作的必要性

審計工作的核心是對會計憑證、會計報表等財務會計資料的真實性進行評估，同時，在審計工作中還要根據企業最終獲得的效益是否合法來進行審查和監管。這表明在整個管理階段，需要將會計資料作為進行審查和監督的前提，讓審計監督能夠有效進行。各類會計資料作為企業經濟活動的主要內容依據，確定企業的會計活動方案。這表明會計和審計工作相輔相成，都是企業內部的監督管理重點，其中會計監督更加傾向于會計層面，用來記錄財務數據信息和企業內部的其他財務收支狀況，并且會計監督是會計部門工作人員參與各項經濟活動時的主要監督模式。與會計監督相比，審計監督則更加依靠審計部門和審計人員進行經營管理活動的審核，嚴格按照國家的財政法規和制度要求對會計資料和其他資料的真實性和合法性進行判定，如依靠《會計法》來展開內部經濟活動和財稅業務的監督、利用《企業內部控制基本規范》對某些大中型上市企業進行執行監督等，體現的是一種獨立性的經濟監督，表明我國對于審計工作的重視。會計監督和審計監督都具有各自的優勢和存在的必要性，是現代企業監督管理環節不可或缺的要素和內容，一方面能夠防范企業內部存在隱性違法風險，另一方面則可以確保各項管理活動的公平性，創造良好的企業文化環境，為企業的各項工作推進提供有效的支持和幫助[1]。

二、會計監督和審計監督的區別與聯系

一、現代企業制度下內部審計中存在的問題

1.企業內部審計缺乏獨立性。

現階段，我國已經建立了三種不同組織形式的內部審計機構，“第一是內部審計機構隸屬于部門、單位的財會部門，由本部門、本單位的會計主管領導；第二是內部審計機構與部門，單位的其他各職能部門平行，由單位的總會計師或總經濟師領導。第三是內部審計機構由部門，單位的主要負責人或監督機構直接領導，其地位和職權超越部門，單位的其他職能部門，比如由董事會(或下屬的審計委員會)、監事會，總經理直接領導。”從這三種不同的組織形式來看，最后一種即由企業董事會或董事會下屬專門審計委員會、或直接對董事會負責的內部審計機構的獨立性最強。從我國現階段企業內部審計機構的形成和發展過程來看，只有保持內部審計機構的獨立性，才能切實有效地發揮內部審計機構在企業監管、服務、運行中的作用。然而，不可否認的是，現階段我國大部分企業的內部審計機構僅僅作為企業內部財務部門下設的一個分支機構或組成部分，或者將內部審計機構作為企業內部的一個直接與其他部門發生關系的職能單位，與財務部門處于同一級別。在這樣的機構設置背景下，內部審計機構的作用往往難以發揮，權力也相對受限。缺乏了獨立性的內部審機構難以發揮內部審計的作用和效果。“即使是在經理的直接領導下，但由于目前實行的都是經理負責制，經理的權力很大而受到的約束卻不夠，經理人出于謀求自身利益的最大化，很可能會做出一些損害企業利益的行為，那么如果將內部審計機構置于其領導之下，就會使內部審計失去其獨立性，不能客觀地反映所發現的問題。使企業治理層不能完全了解企業的真實狀況。”

2.企業內部審計范圍相對狹隘。

正如前文指出，企業的內部審計具有監管、評價、服務的職能。從西方發達國家的企業內部審計領域來看，我國企業內部審計范圍還相對狹隘。“西方國家內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。從美國來看，內審部門已廣泛開展了企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷(包括廣告促銷效果)審計、研究與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。有的企業內審機構甚至對環境污染、社區關系等因素對企業商業利益和持續經營的影響也進行評估，“綠色”審計、社會責任審計也成都成為內部審計的重要內容。”通過對比可以發現，由于我國現代企業的內部審計還處于不斷發展和完善的階段，內部審計的范圍也相對有限。舉例來說，現階段，我國企業內部審計的重心在財務審計，無論是國有大中型企業還是中小企業，都把財務審計作為公司治理監管的主要任務之一。具體來說，內部審計的主要工作在于校對和審核公司數據、對公司各類生產規定和履行情況進行核對，作為內部審計的主要對象是各類財務、會計報表，各類審核憑證及相關數據和資料，內部審計還沒有涉及到關涉公司運行和管理的關鍵層面。因此，內部審計所關注的重點僅僅是對現有資料的收集和審查，而并沒有涉及到企業發展的核心要素。

3.內部審計人員的素質難以滿足現代企業經營管理的需求。

提高企業內部審計效率的關鍵在于提升審計人員的綜合素質，審計人員的專業素養、職業技能直接關系到企業內部審計的成敗。早在1999年，國際內部審計師協會就曾了《內部審計人員勝任能力框架》，“該報告中指出內部審計人員應當具備兩方面的素質：知識技能和行為技能。在知識技能方面包括技術、分析設計能力、鑒別能力；在行為技能方面包括個人技能、人際技能以及組織技能。從該研究報告中還可以看出，除了對知識技能上的強調外，現代內部審計還強調內部審計人員行為及心理方面的能力及特征。”由此可見，作為現代企業的核心部門之一，內部審計機構對從業人員有著較高的要求。無論從知識構成還是從職業素養的角度，內部審計人員都要符合現代企業內部審計的要求。在我國，內部審計人員主要為會計從業者。他們在會計、財務等相關領域駕輕就熟，一般可以勝任企業生產和經營的需求。然而他們普遍缺乏管理知識，因此也難以開展諸如“專項審計”、“公司治理審計”、“管理審計”、“專項審計”等現代企業核心審計內容，成為制約我國企業提高生產、經營和管理效益的重要因素。

摘要：結合《審計署關于內審工作的規定》，內部審計是指企業對其內部經營管理活動、財政收支行為、內部控制表現以及風險管理情況等進行客觀、獨立的監督與評價，并給出相應的改進建議，強化企業的內部治理，促進其經營目標的實現。本文首先闡述新時代對國有企業內部審計發展的新要求以及新時代國有企業內審工作的關鍵點，然后分析當前國有企業內部審計存在的諸多問題，最后從提高內審人員素質、促進內審工作轉型發展、保障內審權威獨立等多個角度提出有效的企業內審工作優化策略，希望能為企業的管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：國有企業；內部審計；發展

一、新時代對國有企業內部審計發展的新要求

(一)適應國有企業改革需要

近年來，國家出臺了多項關于加強國有企業內部審計工作的規范條例，明確指出國有企業要通過完善法人治理結構、健全企業管理制度、形成有效的內部監管機制[1]，促進國有企業不斷深化體制機制改革。因此，國有企業要樹立正確的內審工作觀念、優化內審工作流程，加大內審工作的推進力度，從而適應其改革發展的需要。

(二)轉變內部審計工作重心

傳統的國有企業內審工作是以風險為導向，工作內容主要圍繞企業財務風險以及腐敗防控展開，而新時期要求國有企業內審工作要以“風險+價值創造”為導向，有效控制企業風險的同時構建企業的審計價值鏈，促進價值鏈實現效益最大化。簡單來說，就是在開展原有內控工作活動的基礎上以促進企業經營價值提升為其主要工作目標，從過去的責任審計轉變為責任與管理審計，提升企業的綜合審計效果。

摘要：隨著社會經濟的快速發展，我國企業總體經濟水平得到了很大程度的發展。為進一步明確現階段企業內部審計質量存在的問題及解決策略，闡述了企業內部審計的必要性，分析了企業內部審計質量問題，從內部審計全過程監督管理、內部審計質量管控制度等方面提出了解決對策。我們認為，企業內部審計質量極易受到多種因素的影響，現階段企業內部審計質量有很大的提升空間。企業在后續開展內部審計工作時要進一步加強管理力度，優化管理方式，進而保證和提升內部審計質量。

關鍵詞：企業；內部審計；質量控制

前言

內部審計是市場經濟下現代企業管理的重要組成部分，其可以有效提升企業的運作效率，有助于改造企業經營狀況，增強核心競爭力與社會價值。隨著市場經濟的深入發展，現階段各大類型企業所使用的內部審計手段均有不同程度的局限性，很大程度上阻礙了企業的更好發展。因此，明確和掌握現階段企業內部審計質量問題與解決對策尤為重要。本文重點從制度方面、監督方面及人員隊伍管理等方面對企業內部審計現存問題做出分析，期望可以為相關企業日后內部審計質量控制提供建設性意見，以此為企業發展保駕護航，推動其更好、更快發展。

一、企業內部審計的必要性

內部審計其實是為方便企業管理而進行的管理活動，但這種管理活動相比其他管理活動，其包括范圍更廣，作用性更大。內部審計質量可以直接決定企業的發展水平，在防范經營風險及優化管理模式中具有顯著的作用?？偟膩碚f，現階段企業開展內部審計的必要性集中體現在以下幾方面：

（一）提升企業內部審計風險防范能力。企業經營過程中經常會出現舞弊現象，加上內部審計制度趨于形式，極易導致經營出現風險事件。同時隨著市場經濟競爭意識的增強，企業要加強內部管控能力，構建良好的內部審計工作氛圍，推動企業良性發展，就必須給予內部審計工作充分的重視，以期進一步明確內部審計責任與義務，最大限度降低企業經營風險。

摘要：隨著社會發展的不斷進步，在各行各業發展的同時，更加注重企業內部的優化與完善。安全問題一直是企業發展的重中之重，關注安全問題就是重視企業的未來發展?；ね苛掀髽I在當代社會中發揮著不可替代的作用，與其他行業之間也有著密切的聯系。因此，目前在推進化工涂料企業發展的過程中，就要格外重視安全生產監管工作的實施情況。

關鍵詞：化工涂料；企業；安全生產；監管

0引言

文章主要通過介紹化工涂料企業的相關概述，了解現階段化工涂料企業安全生產監管工作存在的主要問題，明確現階段加強化工涂料企業安全生產監管工作的重要性，以及現階段推進化工涂料企業安全生產監管工作的主要措施。

1化工涂料企業的相關概述

1.1化工涂料的含義

化工涂料，是目前市場上廣泛使用的涂料代表之一。通過使用化工涂料，可以有效地滿足現實工業的實際需求。結合化工涂料的應用原理而言，實際上是借助化學反應的形式，進而將其作用于工業生產建設環節。究其內部的組成成分，按功能分防水、防腐、防滲、防靜電、耐磨、耐高溫等[1]。

1我國中小企業財務會計常見問題

1.1監督方面的問題

我國多數中小型企業內的財務會計工作，通常都是由企業內部的會計或審計人員直接負責，再由企業管理人員針對此類財務會計人員加以管理。然而，由于財務會計本身對個人的利益存在較大的影響，因此很容易導致企業當中的財務會計出現紕漏，從而無法真正實現精確化、規范化的財務管理，因此就必須要強化對中小型企業內部財務會計工作的監督管理力度。目前，我國大多數中小型企業內部財務監督管理工作的方式都過于形式化，整個監督工作的目的和流程很容易受到企業領導層自身意愿的左右，從而致使企業財務管理監督的作用和相應的效果都難以獲得保障。另外，對于企業內財務會計的外部監督通常都是由注冊會計師直接負責，然而我國大多數注冊會計師的專業水平相差太大，且多數會計師本身的職業道德和相應的法制觀念等依然存在相應的問題，從而直接致使外部監督工作難以實現客觀性的公正和公平，所以就很難保障對企業財務會計的有效監督。

1.2缺乏完善財務會計管理機制

中小型企業要想在發展過程當中正常穩定的開展財務會計管理工作，就必須要借助相應的管理機制來加以約束，這樣才能真正保證財務會計工作的有效開展。然而，目前依然有絕大多數中小型企業因為本身嚴重缺乏對財務會計的有效關注及重視，因此其在管理的過程當中仍然無法真正形成適合的、完善的管理機制，從而導致企業內部的財務會計人員，日常開展的工作大都是不斷進行簡單的記賬和算賬，同時應付外部報賬等等，完全沒有發揮出財務人員應有的功能和作用。此外，國內絕大多數中小型企業內部財務會計管理機制都存在一定的問題，因此大量財務會計違法事件在中小型企業當中也頻繁發生，比如亂調賬目和虛假報賬等等。這些違法的行為最終都將對社會經濟秩序的正常運行造成一定的影響，甚至直接阻礙了企業的發展。

2中小型企業財務會計管理措施

2.1完善法規政策，強化監管力度