企業繳稅管理范例

摘要：納稅管理是企業管理工作的重要組成部分，也是財務管理的一個核心子系統。納稅管理是企業在遵守國家稅收法律法規，不損害國家利益的前提下，根據自身經營業務特點，以及在籌資、投資、日常經營、盈余分配等環節，利用現有的稅收法律法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收收益最大化的經營管理活動。

關鍵詞：中小型；民營企業；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營企業開展納稅管理工作的必要性

我國目前開征的稅種主要有5大類：商品和勞務稅、所得稅、財產和行為稅、資源環境稅、特定稅，共18個稅種，大部分企業會涉及到半數以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業必須重視的工作，特別是中小型民營企業大多管理不是很規范，更應重視納稅管理工作。

(一)系統的納稅管理工作能提高企業納稅意識，規范納稅行為，有效防范涉稅風險

由于中小型民營企業的創始人知識層次參差不齊，很多人對國家的稅收法律、法規不了解或者認識不到位，稅務機關應通過各種渠道培養中小型民營企業老板和高管人員的合法納稅意識，使他們認識到依法納稅是每一位公民應盡的義務和責任，樹立合法納稅的企業形象，做企業就是要合法經營、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業納稅成本，提高企業經濟效益，實現企業價值最大化

【摘要】建筑業營改增以來，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，同時由于企業異地施工項目需預繳增值稅，導致企業大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項目部及施工企業本部資金的有效運轉。施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，是施工企業面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項目的毛利率不同、成本費用構成不一、與業主簽訂的合同結算支付約定不同，各項目增值稅納稅義務履行前是否認真籌劃，對項目稅負及資金運轉將產生不同的影響。

【關鍵詞】工程項目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財政部、國家稅務總局對部分行業和地區開展營業稅改征增值稅試點，至2016年5月，我國全面完成了營改增稅收制度改革，使得加強流轉稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復征稅、降低整體稅負、進一步實現稅收公平取得了明顯成效。與此同時，由于建筑業競爭日益激烈、工程項目進銷項稅率差異、進銷項確認不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業改征增值稅起至今近四年的實施情況看，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，并且由于異地項目需預繳增值稅，導致企業大額資金被占用，嚴重影響了施工企業資金的有效運轉，降低了企業資產質量，一定程度上阻礙了施工企業的良性發展。依據建筑業營改增政策，建筑施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負、減少涉稅資金占用，是施工企業必須認真應對且須重點解決的重要課題。

一、工程項目增值稅管理概況

根據建筑業營改增的相關政策，施工企業承攬工程項目后，需按與業主簽訂的合同約定及結算支付情況按月確認項目增值稅銷項稅額，在企業異地的工程項目還需在項目所在地進行預繳增值稅，同時，按規定取得項目成本費用發票并進行認證后確認進項稅額，再由施工企業在其注冊地主管稅務機關辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。由于建筑業增加了異地預繳增值稅環節，其增值稅納稅義務履行及事前籌劃較其他行業顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項目與業主簽訂的合同約定千差萬別，包括：項目工程量清單、項目工期和施工進度安排、業主驗工計價及撥款時限、項目完成后的竣工交驗、質量保證期限及決算審計安排、項目現場的施工條件及施工組織實施方案不同等等，完成不同工程項目耗用的成本費用的構成、比例不一，供應商選擇及合同簽訂、結算支付安排約定各異，項目增值稅納稅義務履行必然產生不同的效果，而且，由于項目經理部相關人員對增值稅政策缺少深入學習、研究掌握不透，導致涉稅意識不強、重視不夠，造成未能及時開展增值稅籌劃，致使項目因進銷項稅率差、進銷項確認不平衡、異地預繳增值稅等導致進項稅額大于銷項稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項目增值稅稅負測算以及統籌優化資金安排，既及時規范履行增值稅納稅義務，又避免過大進項稅額留抵和大額資金占用，建立簡明、便捷的工程項目增值稅測算模型是十分有效的途徑。

二、工程項目增值稅管理的普遍問題

（一）稅率差異導致增值稅進項稅額留抵

部門控稅并不是一件新鮮事，是各地普遍開展的一項工作，對防止稅收流失、促進當地財政收入有著重要的作用。但去年5月1日營改增在全國范圍推行后，一些行業特別是建筑業稅收征管模式、財務結算票據等與過去比較存在很大差別。由于政策宣傳面不夠，力度不大，一些部門在財務支付上還在停留在傳統觀念上，導致本應屬于當地的增值稅及附征地方稅大量流失，數額相當驚人。以筆者所在的湖北省廣水市為例，保守推算，因部門控稅不到位，一年來流失各項稅收至少2000萬元以上。這對一個經濟不發達的縣級市來說是一筆可觀的財政收入，實在令人痛心。各地應結合當地實際情況，由當地政府牽頭，因勢利導，穩步推進，不斷完善控稅制度，最大限度防止應得稅收流失。

一、控稅管理存在的問題

在日常工作中，部門控稅主要存在以下問題：思想觀念不到位。一些部門的領導、業務經辦人員認為控稅是稅務部門的事，在當地繳不繳稅不關我的事，反正每個月我工資又沒少發，一幅事不關己、高高掛起的樣子。不少控稅單位的領導、業務經辦人還是傳統觀念，認為對方領取工程款或勞務款時，開具了發票，稅款在當地稅務部門繳了，可以直接付款。殊不知營改增后，建筑業由施工單位自行開具發票，不再由當地地稅部門代開發票就地征稅。假若施工單位是本地企業無所謂，如果是外地企業不進行控稅，別人賺了本地的錢，稅款還在外地繳納?，F在建筑企業大多注冊在經濟發達地區，經濟落后地區建筑企業較少。如果控稅管理制度得不到較好的執行，當地的一些稅款就會白白流失，財政收入更是雪上加霜。少數政府部門對利用網絡查詢發票真偽更是不管不問，真票假票不知道，利用假發票過期發票偷逃稅款也不在少數。信息傳遞不到位。前幾年由各地政府主導建立的綜合治稅平臺，對依法控稅發揮了很大的作用。但在實際應用過程中，一些部門不按規定傳遞涉稅信息，有的應付性傳遞，有的傳遞不及時，有的傳遞信息不齊全，有的根本不傳遞，不一而足，使得信息的效用性大打折扣?？刂拼胧┎坏轿?。一些部門的業務經辦人員習慣老黃歷，認為只要建筑工程完工了，對方發票開具了，就簽字付款。根本沒有對發票真偽性、中標企業是否為外地企業、是否在當地預繳了稅款等關鍵要素進行審核，控稅的最后一道防線形同虛設，稅款就這樣白白流失。另外，目前的控稅基本只在政府部門中推行，控制的稅源都是使用財政資金的項目，還沒有把社會工程項目納入其中，范圍太窄。監督考核不到位。盡管不少地方也制定了綜合治稅辦法，也有控稅成效年底考核的規定，但這些考核基本上是流于形式，基本上沒有通報，沒有獎懲，也沒有對控稅不到位的單位進行有效的責任追究。

二、完善控稅管理的幾點建議

鑒于以上控稅方面存在的種種問題，各地必須結合本地實際，完善措施，不斷推進部門控稅向單位控稅全面邁進。一是領導重視，提高認識。領導重視是做好各項工作的關鍵，領導重視了就能強力推進，一級抓一級落實，效果自然顯現。天津、武漢、鄭州、南京等經濟發達地區都十分重視單位控稅工作，經濟落后地區能有什么理由不重視。只要各地主要領導重視此項工作，帶動財政局、招投標局、住建局、投資公司等主要控稅單位領導重視，以此逐層帶動下一級人員的重視，形成氛圍，逐步推開。加強宣傳，讓各個部門深刻認識到加強單位控稅是當地社會經濟發展的需要，是建設美麗家園的需要，更是不斷提高稅收征管成效的需要，與自身利益息息相關。從而自覺增強責任，形成工作習慣，將本地既得稅收利益順手收回來，避免本地應得稅收利益流失到外地。領導重視了，認識上去了，習慣形成了，也就是一件舉手之勞的小事，既不花精力，又不掏本，比在外辛苦招商效益更明顯更直接。二是細化辦法，明確職責。盡管各地有相應的綜合治稅管理辦法，但辦法普遍對控稅的層級、職責等內容規定的還不十分翔盡，有必要進一步完善。首先，控稅單位要延伸，先易后難。目前的控稅單位主要是政府直接管理的職能科局、投資公司，對民營的房地產開發企業、能源建設單位、重點工程單位沒有納入企業，這是今后需要重點拓展的區域。其次，控稅工作的層次要分清，主要是將稅收信息傳遞與付款稅收票證審核區分開來。規定負有登記、項目立項、招投標、按揭貸款、商品專營、水電供應等由政府可直接管理的單位，無論當月是否發生涉稅信息，都必須向綜合治稅平臺如實傳遞涉稅信息；所有的控稅單位在支付款項時按規定審核稅收票證，保證稅款不流失。再次，負有驗收、辦證、年審等職權的單位要適時進行控稅。如不動產、建設、礦產資源等單位可對民營的建筑、礦產開采等稅收管理難度大戶進行協助控稅，辦證時或年審時看是否履行了納稅義務，督促其先行繳稅后再予辦理。最后，明確懲處辦法。對發現控稅不到位或不提供涉稅信息查詢等情況的，可與經費撥付、評先表模等掛鉤，直至追究相關人員責任。三是緊咬目標，層層落實。領導重視是基礎，辦事人員抓落實是關鍵。要通過一級抓一級，一級對一級傳導壓力，倒逼責任落實。當地主要政府領導抓主要控稅單位的一把手，控稅單位的一把手抓分管領導及業務科長，科長抓辦事人員。鑒于目前很大一部分人營改增后對信息傳遞和具體控稅憑證審核辦法不熟悉，有必要舉辦控稅單位分管領導、業務科長、具體經辦人參加的培訓會，給他們講涉稅信息傳遞、發票真偽查詢、發票及稅票審核等操作要點，通俗易懂，簡便易行，即學即會。在先期抓主要控稅單位的基礎上，逐步推開，逐漸推廣到所有有收付款業務的單位，包括民營建設單位等，不斷擴大控稅面，促進控稅成果顯現。四是加強監督，考核到位。要把對控稅單位信息傳遞和控稅工作，作為審計巡查和年底考核的一項重要內容來抓。在日常財政審計監督中，要將各控稅單位款項支付中的控稅情況，作為一項重要內容來開展審察，發現控稅單位不認真履行控稅職責導致稅收流失的，對單位主要領導、分管領導、經辦人員依紀依規追責。在年度綜合目標考核中，要將控稅工作落實情況作為一項重要內容來考核，工作落實不到位的，堅決按規定扣除考核分數，同時將該項工作交相關單位專門巡查督辦，依規進行處理。在每年的財稅收入工作會議上，對控稅工作獎優罰劣，以調動各單位控稅積極性。

作者:左大成

摘要：財稅管理是建筑設計企業經營管理的重要內容之一，由于財稅管理關系到企業稅款支出和企業經營成本等實際情況。因此，把握財稅管理的科學化方法尤為重要。本文分析建筑設計企業研發項目財稅管理存在的問題，針對性地提出解決策略，包括有構建全過程性的財務管理思想、健全財務風險識別機制、加大與稅務部門溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養稅務管理人才和加大財務與研發部門的聯系，以期為建筑設計企業研發項目財稅管理提供可參考的意見和建議。

關鍵詞：建筑設計；研發項目；財稅管理

建筑設計企業是技術知識密集型企業，通過引入、啟動研發項目，開展多種類型研究活動，以帶動企業整體技術水平的提高，進而促進企業管理效率的提升。不同研發項目由于所處地域、市場和政策的因素的差異，為了規避和控制風險，財稅管理成為企業探討的重點內容。

一、財稅管理在建筑設計企業研發項目中的重要性

建筑設計企業結合研發項目情況為稅務局提供一系列材料，如立項書、歸集表、合同或協議、成本核算說明等，一方面，企業管理研發項目的過程中，按政策指導文件科學合理地進行財稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發項目的穩步推進，另一方面，符合國家稅收優惠政策的研發項目，能夠享受加計扣除或所得減免等形式的優惠以降低企業稅負，有助于企業再次投入研發，促進研發力度。

二、建筑設計企業研發項目的類型與財稅管理主要內容

建筑設計企業研發項目的類型大致分為三種，一是傳統業務涉及的技術研發項目，該類項目常能申請獲得一定的政府補貼；二是企業開發的與信息管理相關的委托開發項目；三是針對行業運營和人文科學等開發的研究項目。財稅管理主要內容包括有會計核算管理（如政府補助的會計核算和各種費用的會計處理等）、稅務處理（如流轉稅、所得稅的處理）等多方面內容。

摘要：納稅是企業必要的經濟活動，隨著財稅制度改革不斷深化，財稅政策不斷調整變化，企業稅收支出也隨之發生轉變，涉稅風險隨之增多，企業發展險象環生。同時，創新創業風生水起，新興企業方興未艾，但其涉稅管理經驗空白，涉稅風險成為企業發展的“攔路虎”。在此形勢下，分析申明涉稅管理對企業發展的重要作用，結合企業涉稅管理現狀，思考加強涉稅管理對策，對促進企業健康可持續發展意義重大。

關鍵詞：涉稅管理;企業發展;重要作用;對策

涉稅管理是企業管理的重要內容，從企業角度出發，深入探索稅務管理話題對企業實現安全、高效發展意義重大。現階段，國內企業正面臨全覆蓋式的財稅制度改革，“營改增”政策及《國稅地稅征管體制改革方案》相繼頒布實施，推進企業稅務管理進入深度調整階段，使原有的稅務管理經驗與新政策制度脫節；適逢萬眾創業熱潮，新興企業如雨后春筍般涌現，然“初出茅廬”，管理經驗匱乏，對涉稅管理一知半解，無形中增加了企業發展風險，企業稅務管理整體水平偏低，還有巨大的提升空間。因此，探析涉稅管理對企業發展的重要作用，以敦促企業提高重視，主動作為，加強涉稅管理，對提升整體稅務管理水平，保障企業安全、穩健發展極具現實意義和價值。

1涉稅管理在企業發展中的重要作用分析

1.1有助于提升企業財務管理水平，實現財務管理目標

財稅制度的完善調整令整個財務管理體系發生了翻天覆地的變化，亟待重塑或整改；增值稅發票被納入刑責管理，偷稅漏稅逃稅風險和成本均大幅度提升，促使企業必須放棄“劍走偏鋒”，端正態度，致力于加強涉稅管理，以便降低風險、減少稅負。同時，國稅地稅征管體制改革使企業計稅、繳稅流程面臨調整，涉稅管理難度上升，倒逼企業深入學習應用稅法，提升納稅意識和涉稅管理能力。在此過程中，企業財稅管理人員對《會計法》、會計準則、會計制度等稅收法規、政策制度的理解鞭辟入里，對會計處理方法、配套財務軟件應用游刃恢恢，提升財務管理水平已然水到渠成。財務管理的根本目標是實現企業價值創造，涉稅管理促進了財務管理水平提升，可見企業實現財務目標指日可待。

1.2有助于企業優化資源配置，有效降低成本

摘要：為了扶持我國電力行業的長遠發展，國家出臺了多項針對電網企業的稅收優惠政策。電網企業通常會依據這些優惠政策，為企業進行稅收規劃，申請企業符合的優惠。納稅籌劃是指企業在法律允許的范圍內，遵守國家稅收法律法規的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網企業利用稅收優惠政策管理方面而言，仍存在企業稅務風險，因此，本文通過對稅收優惠政策進行分析，提出了一系列幫助電網企業規避稅務風險的措施。

關鍵詞：稅收優惠；財政管理；稅務風險

0引言

財務管理關乎企業的最基本利益，良好的企業管理能夠幫助企業獲得更多的利潤，創造更大的價值。在企業的財務管理工作中，利用稅收優惠政策為企業爭取利益是重要的一部分，合法合規統籌稅務管理不僅能夠幫助企業獲利，還能幫助政府，尤其是企業納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區得到有效貫徹。因此，企業應當注意做好稅收管理和規劃，避免因為稅務管理不當，引起納稅處罰。

1稅收的內涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、建設和發展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業和個人，其信譽問題將被記錄，情節嚴重或拒不繳稅的，將進行法律制裁。

2企業稅收管理和規劃的重要性

摘要：為了有效的研究建筑施工企業“營改增”稅負工作，本文分析了“營改增”后對于建筑企業稅負的積極影響，總結了進一步提高建筑施工企業“營改增”后稅收籌劃水平的途徑。希望結合實踐研究，能夠進一步促進建筑施工企業各項工作可持續發展。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”；稅負；研究

新時期，為了不斷促使建筑施工企業穩定發展，要有效的進行稅負工作研究，通過實際分析，在“營改增”后，建筑施工企業稅負工作迎來新機遇，作為相關工作人員，要不斷提高企業稅務統籌分析能力，從而才能促進企業健康發展。

一、建筑施工企業“營改增”稅負的分析

（一）“營改增”的含義

為了進一步優化我國的稅收體制，適應當代經濟的發展步伐，提高企業繳稅的合理性，根據國家對稅收工作的政策性指導要求，將營業稅改為增值稅實施征收。這種轉變也體現了我國財稅管理模式的重要變革。針對兩稅并存征收的局面，稅務相關指導部門推出了更為合理的優化措施，有效避免了企業二次重復繳稅的現象，切實為企業減輕了賦稅壓力。就建筑施工行業的企業來說，其日常資金流及往來款項的數目較大，在“營改增”政策實施后，確需進一步深入研究實施方案，從而輔助企業減少不必要的財稅支出。

（二）“營改增”產生的有利影響

摘要：結合實際，對公路施工企業異地項目部的個稅管理內容分析。文章首先對異地項目部的個稅管理重要性分析，然后在闡述公路施工企業異地項目部個稅管理存在問題的基礎上，對提升異地項目部個稅管理方法論述。希望解析后，可以給相關工作人員提供參考。

關鍵詞：公路企業；異地項目部；個稅管理

“營改增”全面推行后，地方稅務局所管轄的稅種中就徹底消除了營業稅的存在，而“營改增”的推行也一定程度上影響到地方稅務局的稅源，普遍出現稅源減少的情況。而當前地方稅務局內個人所得稅成為了現存的重要稅種中的一種，因此在日后征管上將會更為嚴格且規范。而相關公路施工的企業自身牽涉較多的經營點和項目，存在較大的流動性，而且實際管理十分粗放，更多的關注著增值稅的管理，這時就會容易忽視個人所得稅的管理，從而使得個稅征收面臨一定的風險。本文針對公路施工的相關企業在開展異地施工項目時的個稅征收管理上所顯現的問題進行原因研究，并根據實際情況尋找解決的方法。

一、個稅管理必要性

從企業的角度來看，企業代扣個人所得稅十分重要，其是由于國家稅務局相關文件規定，企業在實際薪資發放時需要承擔個稅扣除的義務，以此才能進行扣除企業所得稅。否則個人薪資所得稅沒有扣除前無法企業所得稅開支。另外，企業具有依法履行稅法的義務，建立起自身的稅務形象。而我國所出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》文件中也對企業不依據要求代扣代繳個稅明確標注了處罰規定。

二、問題分析

當公路企業承接到工程項目時，一般會通過組建項目經理部來對臨時負責項目承接與實施，該分支機構在項目施工完成后再解散。公司在組建項目經理部時也會選派相關員工參與工作，部門會單獨開設銀行賬戶，實現核算會計以及管理財務成本的獨立進行。因此項目部門的勞資和財務人員就更多的承擔著管理個人所得稅的責任。而實際企業所承接的公路項目通常都具有地點偏僻、條件艱苦及人員流動性大等特點，因此實際管理個稅時就會出現一些突出的問題。第一，企業代扣代繳個稅時存在沒有代扣或者個稅計算不準確的情況，通常有節假日時發放給員工的補貼不計扣個稅、月結薪資和獎金不合并表單及稅費征收時出現費用的重復扣除。而額外員工職責外收入（單次不超過800元）也依據薪資標準扣稅。第二，企業在個稅申報時未能符合稅法要求，一般會有個稅扣除而不上繳的情況，另外還有上繳時間不準時，申報時也沒有涵蓋到全員和全部金額等。第三，企業在給員工發貨幣工資時沒有做適宜的稅務籌劃，使得員工稅務負擔增加，也使得個稅代扣代繳及管理等方面增加了難度。如將幾個月的工資集中在一個月發放。沒有正確有效的運用“五險一金”費用扣除限額，如相關單位對個人住房公積金繳納扣比為5%，而財稅文件規定個人繳納扣除部分是不超過總工資的12%，因此員工則無法享受到7%的扣稅優惠。當年終獎一次性發放時，沒有避開發放無效區域，而使得稅前收入增加而稅后收入減少的情況出現。此外還有單位在核計工資時沒有按月進行均衡扣除五險一金，造成員工個稅負擔增加，使得員工產生誤區和不理解，使得個稅管理工作無法有效開展。