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摘要：
內部審計作為企業內部自身約束和監督機制，越來越為企業管理層和社會監管部門所重視，隨著社會經濟的發展，企業內部審計也越來越重要，在企業經營管理體制中的重要性日益凸顯，在公司規劃、內部控制和風險管理等方面發揮著舉足輕重的作用，通過內部審計，企業可以發現經營管理中存在的缺陷，改善企業內部控制系統，識別和防范經營過程中帶來的風險。本文通過幾個方面闡述了內部審計在企業發展過程中的作用，分析了小微型企業在內部審計過程中存在的問題，并提出了如何完善內部審計的合理化建議。
關鍵詞：
內部審計；作用；影響
一、內部審計在企業運營中的作用
隨著社會經濟的日益發展，企業產品在拓展市場過程中的競爭不斷加劇，作為承載社會經濟發展的主體企業所承受的經營成本日見增大，企業尋找如何在市場中能立穩腳的辦法，從形式與過程中為內部審計發揮作用創造了基礎性條件。內部審計在企業發展中發揮的作用，有以下幾個方面：
（一）發揮監督規范與制約習慣的作用
內審部門參與工作是通過對企業的現金收支及各種經營活動的過程進行監督和檢查，通過監督檢查，能促使企業的經營活動真實、規法、合情合理，能有效防止違法亂紀行為，有效保護企業財產安全，減少企業由于不規法帶來的損失。
（二）發揮企業內部評估作用
企業內審是為其經營過程規范管理服務的，由于內審是在本企業內進行的，很了解本企業的經營發展狀況，故能及時發現企業內部的各種規章制度在實施中存在的問題。要使企業內部的各種內控制度充分發揮作用，就必須進行評估，通過評估企業內部的管理控制在實施中存在的問題，內審部門及時提出整改意見，能有效增強企業活力、增強企業市場競爭力。
（三）發揮保駕護航的防護作用
企業內審的防護作用主要是在各種經營活動的事前、事中和事后審計，為健全企業內控制度提供堅實的保障，同時為企業資金流動、資產運營的完整安全提供保證。
（四）提升動力作用
通過內審對企業財務收支審計和經濟效益評估，能有效促進企業改善經營管理，挖掘企業潛力，是企業經濟效益提升的動力源泉；通過經濟責任制內審能發現并解決企業制度中存在的漏洞，有效理順企業內部發展關系，有效解決企業內部門之間職責不清的問題，從而充分調動員工的積極性。
（五）發揮促進企業建設的作用
通過內審部門檢查和評估企業經營過程中的各項資金流動活動，能有效完善企業內控制度，激發企業活力，促進領導層改善企業的經營管理。
（一）機構設置不健全，獨立性不強
小型企業一般成立審計部門，會隸屬于財務部門，財務部門的負責人直接兼任內審部門的責任人，內審部門員工要向財務機構的責任人匯報工作，且內部審計機構隸屬于企業一把手。這樣存在內審計機構缺乏獨立性的弊端，使內審的作用得不到有效的發揮，嚴重削弱了內部審計的作用。
（二）缺乏內部規章制度，職業化程度不高
內部審計是企業內部控制的一個重要環節，一般小型企業雖設置了內審機構，但也不是獨立的組織，而是隸屬于會計部門，對機構負責人等做出的不符合規章制度或不利于賬款安全的規定和要求不能做到予以否決。另外，部分小型企業內審人員業務能力差，使得內審效率低下，內部控制得不到有效保證；實施監督職責缺乏有效的保護機制。另外，隨著社會的發展，企業內審更呈現職業化的特征，職業化是企業內審發展的必然選擇，這就要求內審人員必須獨立運行，要有更高的專業技能和業務素質，從事內審工作不僅要熟練掌握本行業所需的專業知識和操作技能，還要熟練掌握審計的專業知識，從而滿足企業管理的需要。
（三）防控能力差，自我監督意識不強
由于部分企業領導對內審職能的作用認識不足，粗略地認為內審就是財務上的查錯防弊，所以截止目前，仍有部分企業的內審工作僅局限于審查財務會計內容，基本不觸及經營管理活動的其他活動，使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程。隨著經濟社會的發展，市場競爭加劇，應拓寬內部審計的領域，比如對內部控制、經營管理、投資效益、風險管理等工作的審計，通過對小微企業日常經營各環節的審查和優化，切實提高企業的經營管理水平，增強競爭力。
（四）對內部審計作用重視程度不夠
一般的小微企業管理者認為內審的運營監督限制了他們靈活的職權，限制了他們使用資金的自由權；認為內審與外審相比較存在客觀性差，權威鑒定作用不強的弊端，因而不重視內部審計工作，同時由于內審人員缺乏企業領導的信任，無法真正了解企業內部的重大經濟活動，故無法細致入微的全面開展工作，這就制約了小微企業內部審計作用的有效發揮，結果導致內部審計的發展滯后于企業的發展。
（五）審計視野狹窄，方式方法落后
小微企業的內審基本上以已經發生過的財務往來活動為重點審計對象，一般會逐筆逐項審查財務部門建立的會計科目和企業賬戶內的經濟活動內容，審查工作過程的重點是企業發生資金經營活動的會計資料的真實性、合法性，基于單位整體效益性審計非常少，這種查賬式的內審方式不利于增強企業在市場活動中的競爭力，不利于提高企業的經濟效益，制約了內審工作的創新發展。
三、完善小微企業內部審計采取的措施
（一）進一步強化小微企業內部審計運營的獨立性
獨立性是審計的本質特征，是有效發揮審計作用，做到客觀、公正的必備條件。所以，保持內部審計的獨立性是極為重要的。企業應當根據自身的性質、規模和管理層次選擇其設置模式，使內部審計充分發揮出它的作用，為企業更好地服務。根據獨立性原則，內部審計機構不應與其它部門合并設立，特別是財務部門、稽核部門、管理部門等，應將內部審計機構設置在企業內部較高的層次上，使內部審計人員能與企業高層管理部門直接進行交流，這樣內部審計機構才能不受其它部門或其它人員的干擾，獨立地行使其審計職權，要明確審計機構獨立于經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果，除此之外，企業在開展內部審計時，不應該啟用自己的親信，聘請的專業內部審計人員應該與該企業毫無利益沖突，這樣才會保證內審人員在形式上和實質上的獨立。
（二）進一步完善和強化內部審計監督體制
根據內部審計的相關政策和法規，小微企業應建立由董事會、監事會直接領導的內審體制，使內審員工獨立開展工作，不受管理層制約。獨立內審體制內的領導有權決定內審部門負責人的任免、審核內審工作計劃等，接受審計報告并處理審計部門反映的重大問題。這樣，才能確保內部審計工作的有序進行，及時根據審計部門發現的問題，采取措施，加強企業管理。努力營造良好的工作環境。
（三）進一步擴大小微企業內審職能，完善企業內審信息化結構
隨著現代化企業建設制度的建立，外部競爭的加強，信息化水平的提高，會計資料的錯誤率逐漸降低，這就要求我們做內審工作時重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，內審的職能也應從審查、監督向評估與咨詢方面拓展，它將擴展到企業經營管理過程的全方位。因此，內審人員的定位應從以監督為主，向以評估與監督并重的角色轉變，當好企業發展的“參謀與助手”，突出內審的服務性，開拓內審發展空間。二是完善企業內審信息化結構，信息化內部審計，就要在企業內部建立一個完善、準確高效的內審系統和操作平臺，這個平臺對內部財務信息系統及會計工作進行時時有效監控與評估，對企業資金、資產進行嚴密分析跟蹤；改變現有手工審計方式，提高信息化條件下實施的內審能力，幫助企業完善內部風險控制，提高經營管理效率。
（四）進一步提升內審人員的綜合技能和業務素質
建設好一支效率高、業務素質過硬的企業內審隊伍，是完善內審機制的前提，怎樣才能建設一支好隊伍呢？首先，從規章制度上要求內審人員必須具備良好的職業道德和較高的專業水平，在日常工作中，必須對小微企業內審人員進行職業道德教育和培訓，提高他們的道德修養，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，樹立公平、公正，廉潔自律的道德底線，才能對企業經營過程中的財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評估，為企業經營管理的領導層、部門負責人提供生產經營決策的依據；其次，企業在日常工作中要培訓內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識，通過考核要求他們有較強的業務能力；再次，企業要要求內審人員不斷加強學習，不斷創新觀念，抓好企業內部內審人員的培訓教育工作，使他們不斷更新知識，提高業務應變能力，讓他們不斷適應更高層次的內部審計工作的需要。
作者：薛素芳 單位：山西省第一水文地質工程地質隊
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