前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的電力行業內部審計論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1形成原因
1.1外部因素
由外部因素（或稱環境因素）所導致的審計風險主要包括六個方面：①審計對象較為繁雜，而且多樣化、多元化的經濟業務內容，經常會使在電力行業的內部進行審計的難度加大，給審計帶來風險。②在當今市場經濟的前提下，企業是屬于法治經濟的，所有的經濟活動都要做到有法可依，然而國家在相關方面的法律法規不夠完善和協調，不配套，導致審計風險的發生。③當前審計工作的范圍越來越廣，一些誠信度較差的企業或部門為了能夠逃避嚴格的審計，于是弄虛作假，偽造財務資料或者不提供完整的信息資料，使審計風險隨之發生。④電力行業內部的審計工作人員在對某些單位或小集團進行審查時會受到保護主義的阻礙，不能夠獨立地行使審計的權利，對于存在的問題避重就輕不誠信上報導致不能順利處理，導致審計風險的產生。⑤單位安排的審計工作量大，任務重，情況繁雜，形成了要求高難度大而不能細致地進行資料的采集，導致審計質量差，加上審計時間較短，容易導致審計風險的發生。⑥以往內部審計的理念、目標和定位局限于“查錯糾弊”，過去普遍使用的審計方法其本身就有缺陷的存在，這也是審計風險形成的一個原因。之前廣泛采用的審計方法，側重于強調成本及其風險的均衡，對于進行審計的方法和程序上沒有杜絕風險的產生和存在，這必然會導致審計結果的誤差和審計風險的產生。
1.2內部因素
由內部因素所造成的審計風險主要概括為四個方面：①在進行審計的具體過程中，工作人員在前期的資料采集不充分，或引用法律不恰當，沒有強有力的證明資料，因此引起了審計風險。②工作人員在進行相關的工作時，沒有遵循審計的規章制度以及相應程序來進行規范審計及處理，以致在具體的審計工作中發生了誤判的情況，從而導致審計風險。③在進行審計的過程中，一些工作人員缺乏責任心和風險意識，審計工作因此沒得到重視，對一些異常的事項未能引起足夠的關注，審計深度不夠，形成審計檢查型風險。④工作人員的自身素質以及專業技能及其業務水平等各方面的差異，導致審計風險的產生。造成審計風險的原因各式各樣、錯綜復雜，要控制好審計工作中的風險問題，不僅僅要對已發生的情況和損失進行彌補，更重要的是采取相關的措施和方法以減少、避免甚至消除風險產生的可能性，規范地進行風險的避免和防范。
2規范性防范和避免審計風險
從以上對電力企業內部審計方面的分析可以了解到，審計風險主要形成的原因主要分為兩種，而內部因素是屬于主動因素，外部因素是屬于被動因素，若是要做到有效規范防范和避免風險的發生，就需要強調對內外部之間的相互轉化、改造和引導，使消極的因素轉變為積極的因素。
2.1外部因素的規范避免和防范措施
外部因素的規范避免和防范措施主要包括六種：①被審計的單位較為復雜或存在多元化的經濟活動等造成的審計風險，需要在主觀因素方面找尋突破。在審計進行的前期需要詳細的對審查對象開展調查研究，對各種類型的企業和業務要準備充足的資料和證據，進行正確的判斷以提高審計質量，避免風險的發生。②對于國家相關的法律法規不完善不配套而造成的風險，在進一步的完善相關政策之外，還需要提高審計人員的業務能力以及審計水平，對于一些繁雜且無法可依的審計項目要進行詳細認真的分析和取證，對相關情況作出科學的選擇以及正確的處理以避免審計風險的發生。③針對被審計對象誠信差偽造資料信息，阻礙審計進行以及舞弊等情況嚴重、手法多樣的情況，若要進行規避，則需要建立“雙向承諾制”明確法律責任，對于被審計對象及負責人需要做出書面的承諾以保證資料的真實可靠。把責任落實到個人，誰違反承諾將做出處理，分清責任來達到防范避免風險的發生。④在審查過程中，發現問題但由于保護主義阻止問題上報、避重就輕等情況，需要針對審計的質量，進行項目全方面全過程的控制，完善審計相關的各項制度，各個環節進行把關，避免審計風險的發生。⑤在審計工作量大、項目多、要求高、審計不詳細的情況下，需要對審計的項目進行分類，利用已有的資源抓住重點，對審計的各個項目做好控制工作。在審計成本和效益方面充分權衡，進行科學抽樣的審計方法來防止審計風險發生。⑥對于采取不恰當的審計方法而導致的風險，要減少到盡可能小的范圍內，向防范風險和增加價值方向轉變，在審計實踐中，不斷創新審計方式方法，積累更多的經驗，任用一些經驗較豐富、有較強職業判斷力的人來負責審計項目，從而提高內部審計的質量，節省審計的成本，避免風險的發生。
2.2內部因素的規范避免和防范措施
規范避免和防范內部因素所造成審計風險，大致可以概括為以下幾點措施：①在審計工作中，相關的審計人員在取證方面證據欠缺證明力、證據不足造成的風險，要加強取證工作的控制。審計的核心部分就是取證，審計的結論就是對證據分析綜合的過程?？刂坪萌∽C的過程能從很大程度上避免風險的產生。②審計過程中，進行工作的人員沒有按照相關的規章制度以及程序辦事而造成的風險，要從主觀抓起，嚴格要求，使其主動學習審計方面的各項知識，以提高自身的能力與素質，加強審計各個環節的控制和監管，提高審計質量。③審計工作人員是審計的主體，因為其素質不夠、業務能力欠缺，適應力差不能很好的應對復雜多變的審計情況，對于有難度的審計工作無法勝任等問題引起的風險，進行審計的人員要加強自身業務水平和素質的培養，增強自身的閱歷和能力。從基礎上提高審計質量，規范避免和防范風險發生。④由于進行審計的工作人員責任心不強，對于審計風險的認識性不夠，風險意識淡薄而導致的風險，要從風險意識培養和職業道德素質教育方面進行改善，加強工作人員對于風險的意識是風險規范避免的核心工作。只有工作人員對風險有了正確的了解，才可以提高防范規避工作的效率，激發其對防范規避工作的積極性。審計工作人員需要做好以下幾個方面的思想意識：自己的本職工作一定不能出錯，上級交代的任務在自己手中不能夠延誤，需要辦理的文件不能在自己的手中積壓，來自己這里辦事的同志不能夠冷落，自己的行為舉止及工作不能夠損害到公司的形象。這樣才能最低限度的降低風險。
2.3多樣化避免和防范審計風險
除了對外部和內部的防范控制方法外，還可以通過以下的方法來達到規范避免和防范審計風險的目的：①運用PDCA循環法，以提高審計的質量。PDCA循環法把質量控制分為計劃、實施、檢查和處理四個不斷循環反復的階段。在進行審計工作的過程中，運用PDCA循環法來制定審計的計劃方案，進行取證以及得出審計結論等。對審計的全過程進行全方位的控制和管理，加強審計深度，在循環中保證審計質量、解決審計問題，以達到規范避免和防范審計風險的目的。②用現代化辦公手段來降低審計的風險，借助網絡以及計算機技術對整個企業的經濟活動進行掌握以及動態的監督，對發現的問題及時解決，科學降低審計的成本，有效提高審計的質量。及時進行審計，減少人為失誤和審計風險的發生。
3提高并加強電力行業內部審計風險的管控能力
在新形勢和發展趨勢下要充分發揮電力行業內部審計的作用，從以下幾個方面來提高及加強電力行業內部審計風險的管控能力：①結合企業特點，提高電力企業內部審計的獨立性。②健全企業內部審計的相關制度，對資金審計進行強化。③加大工程投資管理方面的審計工作，減少對電網投資所產生的風險。④積極開展電力營銷審計，降低電費管理的風險。⑤開展熱點難點審計工作，向管理審計方向延伸。⑥對審計得出的決定要嚴格執行，提高企業內部審計的權威性。從以上幾個方面來降低審計風險的產生。
4結束語
總的來說，電力行業內部審計風險主要由于外部因素以及內部因素兩個方面引起，針對兩個方面所引起的風險，要采取相關措施進行解決。運用內部審計“系統、規范的方法”，用多樣化現代化和科學的方法，最大限度地避免和防范電力行業內部審計風險的產生，提高內部審計活動確認和咨詢的質量，促進內部控制，完善治理，保障電力行業依法合規科學發展和可持續健康發展。
作者：宋軍 單位：四川西昌電力股份有限公司