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摘要：本文以事業單位內部審計風險為分析對象，首先介紹了內部審計風險的概述，接著分析了當前事業單位內部審計風險存在的問題，最后論述了事業單位內部審計風險的防范對策，以便可以推動事業單位的內部審計工作上一個新臺階。
關鍵詞：事業單位；內部審計；風險防范
在我國的審計監督之中，內部審計在行政事業單位的監督管理中發揮著越來越重要的作用，成為了當前行政事業單位加強自我監督的重要工具之一。內部審計雖然在行政事業單位內部發揮著重大的作用，但是內部審計自身也可能會存在一些風險需要防范，因此加強行政事業單位內部審計風險的分析具有現實意義。
一、內部審計風險的概述
內部審計是與外部審計相對應的稱呼，主要是由單位內部專職審計人員對單位內部各項事務進行審計的一項活動，內部審計重要目的是提升單位管理質量。內部審計可以提高單位內部治理質量。但是在審計過程之中，審計人員也必須遵循獨立客觀原則，內部審計不僅僅包含有財務方面內容，同時也加強了管理方面內容審計。對于我國行政部門來說，內部審計可以說是部門內部的免疫系統。隨著我國行政事業單位的不斷改革，行政事業單位內部審計也越來越受到人們的重視。本文所指的行政事業單位內部審計主要是由行政事業單位的審計部門按照國家法律法規規定，對行政事業單位內的各個部門、所屬單位、派出機構的一切財務支出行為，經濟活動行為的真實性、合法性、有效性、適當性進行獨立而又客觀的審計評價，通過揭露錯誤或者弊端來推動行政事業單位經濟管理工作上一個新臺階。
二、事業單位內部審計風險存在的問題
（一）風險識別環節存在的問題。第一，風險管理意識非常薄弱。長期以來，內部審計工作人員對于風險認知并不到位，并沒有系統開展各種風險管理活動，這也導致了內部審計風險控制出現了不足的情形，具體表現為很多內部審計工作人員并沒有對審計的風險危害性有清晰認知。由于審計人員缺乏必要的風險管理意識，這也導致了行政事業單位基本上沒有形成以風險評估結論作為依據的各項審計計劃，同時在審計過程之中存在著對風險識別不到位的情形，對于被審計單位風險評估認知存在偏差，審計的各項基礎工作不夠規范，更加側重于習慣性思維，最終會影響到行政事業單位內部審計工作。第二，健全風險防控機制。為了可以幫助審計人員做好風險管控，單位內部需要不斷健全風險管控機制，做好各項流程的梳理。對于審計人員來說，審計工作如果只憑借經驗進行，這會使得在審計過程中出現很多程序不規范現象，不能夠有效識別審計中出現的各項風險。在行政事業單位內部，雖然很多部門出臺了有關審計項目開展指導意見，但是審計部門如何進行風險管控的制度一直存在空白，沒有出臺具體工作指南，這也導致了行政事業單位內部審計風險控制水平相對較低，缺乏必要風險識別程序環節。第三，審計方法不夠科學，無法清晰識別審計風險要素。在行政事業單位內部，單位內部審計信息化工作建設起步時間相對較晚，頂層設計的實用性也不夠強，這也導致當前平臺建設投入嚴重不足，有一些行政事業單位依舊存在著通過手工查賬等方式進行審計，工作效率非常低。
（二）風險衡量和評價環節存在的問題。第一，審計力量存在不足。當前，行政事業單位內部審計人員存在著勝任能力不足的現象，很難掌握專業審計方法。根據一項調查顯示，僅有不到5%的審計人員可以完全勝任所有審計工作。在行政事業單位內部尤其是在一些基層部門，很多審計人員都為兼職性質，并不具備專業審計能力，也不具備良好的評估風險能力。與此同時，這些人員的年齡偏大，知識結構非常單一，難以真正勝任當前信息化背景之下的各項審計工作，這也會導致審計風險上升。第二，風險評估手段方式非常單一。在審計過程之中，審計方法會對最終的審計結果產生深遠影響，而審計方法也不是單一的技術方法，審計方法中還包含有其他的不同方法，例如管理方法。目前，行政事業單位內部的審計部門信息化建設步伐不快，當前審計工作并沒有全部采用信息化的手段進行審計，一些審計工作是人工傳統的審計模式。在管理方法方面，當前的內部審計更加側重于技術，沒有從宏觀的角度對整個審計進行有效的把控，也沒有運用不同的手段對審計過程進行有效管理。正是由于落后方法和管理理念，這也導致當前行政事業單位審計風險控制水平一直較差，難以真正做到風險有效識別。
（三）內部審計思想問題。目前，行政事業單位在進行內部審計之時沒有對整個審計工作進行預先評估，沒有確定審計重點和目標，這有可能會導致審計過程之中出現各種不確定性的因素，提高了審計風險。除此之外，行政事業單位在內部審計之時并沒有與當前單位業務發展進行聯系，沒有對新出現業務進行審計，這樣也可能會導致審計中出現風險。
（四）審計缺乏獨立性。在行政事業單位，內部行政事計中國鄉鎮企業業單位的內部審計人員在人事方面和財權方面都缺乏獨立性，很多人事任免都是由上級領導來任免，這就使得審計人員在審計的過程之中不得不顧及上級領導的意見，會在審計中丟失自身應有的獨立性。與此同時，內部審計人員在審計的過程之中也缺乏財權，沒有足夠的資金予以支持，這也會導致內部審計的質量堪憂，出現審計風險。
三、事業單位內部審計風險防范對策
第一，加強內部審計風險的識別。在進行內部審計之時，識別審計過程中所產生的各種風險是風險控制的首要任務所在。為此，行政事業單位在進行識別之時可以從經濟環境影響因素、獨立性影響因素以及審計方法等多個角度進行風險識別。眾所周知，隨著經濟環境變化，行政事業單位的各項業務也日趨復雜化，這也會使得審計風險大大增加。由于行政事業單位的各項業務在不斷擴展之中，與外界的各項經濟活動變得越來越多，這也導致被審計對象變得越來越復雜，要求審計人員不斷擴大審計范圍，不斷拓展審計內容，以便可以做好風險識別。與此同時，由于行政事業單位基層工作人員常常都是兼職性質，自身工作非常繁雜，常常會忙于不同事物，根本無暇顧及審計工作，這也會導致審計力不從心，會影響到內部審計質量。為此，行政事業單位需要加強全職審計人員培養，做到專人專職，以便可以進一步保證審計的獨立性。第二，做好內部審計風險衡量和評價。在內部審計過程之中，不同風險因素所導致的內部審計風險往往是多元的，每種審計風險都有其自身的評估方法。在實際審計過程之中可以根據被審計對象以及審計人員對于評估方法掌握熟練程度靈活地使用多種不同審計方法，例如審計風險模型法、風險因素分析法等等。風險評價是在風險評估的基礎之上對風險進行了綜合性的評價，可以根據審計部門規定的審計風險安全標準判斷。第三，不斷完善內部審計制度體系。對于行政事業單位來說，只有不斷完善制度體系才能更好確保行政事業單位審計朝著規范化方向發展，為此行政事業單位內部需要進一步加強制度建設。根據我國審計法律法規規定，在上級領導規章制度框架之下，加強各項實踐經驗和成功做法總結，研制出適合本單位實際的審計方法和操作指南，不斷健全審計規章體系，規范各項審計風險，制定審計風險防控方案，為審計風險防控提供有效的制度保障。第四，轉變思想，重視風險管理審計。隨著行政事業單位改革發展，行政事業單位各項業務也在不斷擴大，各項風險范圍也在逐步加大，風險隨時都有可能發生，為此行政事業單位內部的審計部門需要加強自身風險意識，把風險管理審計作為管理重要任務。為此，行政事業單位內部審計部門需要從流程源頭抓起，在編制計劃過程之中就需要對審計風險進行評估，所制定的審計計劃必須以風險評估作為基礎，只有這樣才能確保各項審計風險處于較低水平，有利于保證各項審計目標實現，否則很可能會由于審計風險較大而暫停審計或者花費更高成本，造成不必要浪費。第五，不斷優化內部審計環境，提高審計的獨立性。對于行政事業單位來說，內部審計工作是其工作的重要組成，也是不斷規范行政事業單位權力運行，嚴肅各項紀律方法。行政事業單位工作人員需要提高自身政治站位，需要站在全面從嚴治黨的高度，深刻認識到內部審計工作的重要性，認識到審計工作對于整個單位發展的重要意義，必須運用法治思維、戰略思維、全局眼光去看待審計工作，主動破解在審計過程中出現的各種制約性因素，這樣可以更好的確保審計工作的有序發展。與此同時，行政事業單位還需要加強宣傳工作，為單位內部審計營造良好環境。為此，行政事業單位領導需要帶頭做好表率，將內部審計作為本單位的一項重要工作，對于內部審計所發現的問題及時整改。第六，規范內部審計質量控制。為了可以完成內部審計工作，行政事業單位需要不斷加強內部審計的各項程序規范。眾所周知，程序是提高審計質量的前提，也是防止各項疏漏的有效法寶。在審計準備過程之中，行政事業單位需要對審計項目進行謹慎選擇，可以針對不同的項目采用不同的方法，在審計之前做好資料收集工作，了解被審計單位的業務特點，明確審計重點，同時對于在審計過程中發生的一些問題進行解決。在審計的過程之中，審計人員還必須加強各種約束機制，不斷完善責任追究制度，對于出現的問題需要一追到底，不斷提高審計人員的風險意識，加強行為規范，提高審計質量，以便可以防范審計風險，確保審計項目的高水平。第七，進一步加強內部審計人員的綜合素質。為了可以有效加強行政事業單位的內部審計，做好風險防范工作，行政事業單位需要進一步加強人員配置，尤其是對審計人員的素質培養。為此，行政事業單位可以對當前內部審計人員進行技能再培訓，可以利用工作閑暇時間來進行技能再訓練，同時也可以與高校進行合作共同做好內部審計人員綜合素質培訓工作，進一步提高工作人員的工作能力，使他們可以勝任內部審計工作的要求。
四、結語
綜上所述，為了可以有效的提升事業單位的內部審計工作，做好事業單位內部審計的防范，行政事業單位需要進一步加強內部審計風險識別，做好內部審計風險的衡量和評價，不斷完善內部風險的審計制度體系，轉變思想，重視管理審計，不斷優化內部審計環境，不斷規范內部審計的質量控制，同時進一步強化內部審計人員的綜合素質，以便可以更好的做好內部審計工作。
參考文獻：
[1]安平.新形勢下行政事業單位內部審計風險和審計質量探析[J].交通財會,2018(12):29-32.
作者:宗文艷 單位:江西省畜牧技術推廣站