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摘要：以A集團財務公司為例，分析了財務公司在應用風險導向內部審計中存在的風險識別不充分、無法掌握風險發展的動態信息、審計效率低等問題，提出應用建議，為財務公司開展風險導向內部審計工作提供參考。
關鍵詞：財務公司；風險導向；內部審計
隨著世界經濟全球化，市場競爭愈發激烈，外部環境的瞬息萬變使諸多公司管理層難以及時應對。特別是大型集團財務企業，要想維持良好的經營勢態，獲得更多經濟利潤，公司管理層應明確長遠戰略目標。通過應用風險導向內部審計，內部審計人員可審查對實現企業目標有影響的風險，并將其控制在一定范圍內，從而推動企業進一步發展。
1A集團財務公司概況
A集團財務公司成立于2013年7月，經過發展，現已成為山西省內大型集團財務公司之一。2018年，集團依據“十三五”規劃要求，圍繞文化導向與集團戰略，推進金融創新，獲得了良好成績，在年末吸收存款51.68億元，與年初相比增長了29％，同比增長12％，累計利潤為1.85億元，年末流動性比例為82.67％。財務公司下設營業部、信貸部、投行部與票據部等部門，以審計部、計財部、風險部及綜合部為支撐部門。公司以提高資金使用效率為目標，開展以風險為導向的內部審計工作。
2.1風險識別不充分
在A集團財務公司中，風險導向內部審計前期并未充分考慮行業風險、決策風險，遺漏了部分風險。財務公司應重視該問題，主要是因為財務公司作為大型集團企業，每項決策均會影響諸多利益方。在風險導向內部審計中，應對風險是基礎工作。如果遺漏重要風險點，則會導致審計結果產生偏差，無法在報告中體現管理者的意見，甚至會導致決策失誤，對于企業目標的實現造成嚴重影響。
2.2無法掌握動態風險發展
財務公司在審計風險時，無法動態掌握各項目風險，只能專項審計項目共有風險，對于具體項目實施中的風險發展趨勢，無法在第一時間作出反應。且不同項目面對的情況不同，如果某項目在特殊風險區出現異常情況后再匯報，則會造成嚴重影響。財務公司內部人員不清楚項目流程，未對每個項目進行審前調查，導致無法提前預測項目風險，部分項目仍然處于事后審計階段。
2.3審計效率低
在審計過程中，財務公司人員需要花費大量時間收集資料，有時可能會發生資料收集不足的情況，需要重新收集情況，導致審計效率十分低下。盡管審計人員可通過財務軟件收集信息，但人員很少接觸此軟件，只能通過特定電腦操作，收集資料耗費的時間較長。詳細分析數據時，由于工作量較大且缺乏有效的統計分析軟件，可能會導致數據分析結果不準確。審計人員如果未及時發現數據錯誤，會導致風險評估結果不符合實際情況，無法合理分配審計資源，造成審計偏差。
3財務公司風險導向內部審計的建議
3.1完善審計流程
財務公司對風險導向內部審計的應用處于初級階段，存在諸多問題。審計部門需及時發現問題，優化審計流程。
3.1.1計劃階段
為保證審計目標符合公司戰略，應整體安排內部審計工作，以風險為導向，重新規劃業務范圍內的審計工作。從內部審計到后續審計，均需依據風險類型明確審計重點與方向。財務集團公司可利用風險評估模型將審計效果最大化，實現企業增值目標。在應用過程中，通過設置風險因素及其權重，計算每個審計對象的風險值，從高到低排序，從而準確直觀地反映被審計對象的重要性，有助于審計人員快速識別高風險，明確項目工作順序。在此過程中，不僅需要確定審計內容、目標及范圍，還應當確定審計重點，針對重點審計對象配置更多審計資源，真正將審計作用發揮出來，提高審計效率。
3.1.2實施階段
實施階段主要是人員進一步分析識別的重大風險，通過測試評估明確其是否完善了內部控制，明確沒有獲得管理控制的聲譽風險及其對公司發展造成的不良影響。審計人員可通過檢查、詢問、分析、函證等復合方式，得到更加真實的審計數據，關注公司管理層采取的控制措施，評估公司的內部控制情況。通過審計抽樣的方式收集審計證據，確定財務報表真實性，明確其是否有效，是評價公司內部控制制度健全性及員工是否有效執行制度的依據。應對剩余風險時，要依據風險管理論將風險控制在合理范圍中，確保公司不會因風險出現危機并能承擔適當風險。
3.1.3報告階段
審計報告主要是對審計工作進行總結后出具的。審計人員需在識別、分析風險的基礎上提出應對剩余風險的可行性方法，向管理層與董事會遞交審計報告與決定書。對于可能造成不良影響的行為和流程，應通過風險測試后尋找原因，提出解決方案，以書面形式遞交到相關領導部門及董事會。通過處理此類問題，優化風險管理程序，實現公司戰略目標。
3.2加強人才培養
A財務集團公司在風險導向管理方面存在人才培養不足、人才素質不高的情況，導致企業運行過程出現各種問題。如果無法及時解決此類問題，會增加實施風險導向管理的風險。因此，公司需加大培養風險管理人才的力度，建立培養和激勵員工能力的相關制度，提高員工素質，例如鼓勵公司人員參加中級和高級審計師、CPA專業資格考試，報銷考試的全部費用，考試通過后提供相應獎勵，引進更多優秀風險管理人才或聘請專家到公司提供指導。
3.3利用現代技術
在內部審計中，為提高審計質量，應完善審計技術，實現持續革新?？蓮囊韵聨追矫嫒胧?。
3.3.1遠程審計技術
基于A財務公司現有的信息平臺，增加遠程審計功能。內部審計部門可通過遠程監控方式評價某一業務，壓縮審計時間，提高審計的真實性。開始審計之前，人員可借助相應分析軟件大致了解被審計項目的規模及內容，定位重點部分，為后續的場內審計奠定基礎，兼顧審計效率與質量。
3.3.2建立信息平臺
相較于普通內部審計，風險導向審計初期需要收集大量資料，并對資料進行歸納整理，輸入審計程序，實施重點關注，評估項目風險。無論是應用大量數據進行分析審計，還是建立風險模型，均需要數據信息作為支撐，這對公司信息的精準度提出了更高的要求。因此，公司應當結合所處行業的特點及風險管理需求，基于原有數據庫進行拓展，便于人員及時了解行業特點、企業工作環境、法律法規及內部流程。
4結束語
財務集團公司應用風險導向內部審計時，應通過完善審計流程、加強人才培養、利用現代技術等方式提高審計工作的效率與質量，做到動態化管理，以便提高財務公司的經營管理效果。
作者:葛雅南 單位:山西焦煤集團財務有限責任公司
