前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的謹慎性原則下的會計核算論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
（一）謹慎性應對減值確認計量的不確定性。
上市銀行資產減值中面向未來的計量屬性使得投資人、監管部門等信息使用者能夠獲得更多的經營信息，為預測上市銀行的持續經營能力和發展前景提供有力支持，但也使得資產減值存在著更多的會計估計和主觀判斷，各上市銀行因此有了更多的會計估計選擇空間。例如固定資產等非信貸資產減值計量中公允價值和未來現金流量現值的計算中涉及到大量的不確定性因素，需要進行廣泛的估計和判斷。在對估計空間和尺度的取舍中，由于判斷者個體的差異，判斷的結果也會存在差異。謹慎性原則要求在不確定條件下，要求選擇最不可能高估收益的方法或結果。在合理的資產損失判斷取舍范圍中，如將損失分為高、中、低三檔，則謹慎性要求選取中檔，從而較好地對抗估計偏差可能給信息使用者帶來的誤導。
（二）謹慎性抑制會計損益的操控。
資產減值會計面對未來的計量屬性存在更多的判斷與估計，從而帶來了操控損益的空間。這些行為對資產減值會計信息的可靠性帶來了極大的削弱，也嚴重影響其信息的有用性。計提資產減值損失會造成當年利潤的減少。從主觀上而言，經營行一般不愿意計提資產減值準備，但不得不披露銀行資產的風險，個別上市銀行又會利用資產減值做大虧損值，將虧損集中在某一個會計年度，而通過未來資產減值損失的轉回來盡可能提盈利水平。同時各上市銀行高層管理團隊的變動也會對執行資產減值會計估計產生一定的影響。當經理層變更時，新任總經理（行長）往往傾向于計提大額的資產減值準備，將資產減值的發生歸咎于到前任總經理的低效作為身上，同時通過未來年度轉回資產減值損失，從而為盈利做準備。計提與轉回資產減值作為銀行利潤的“調節器”，成為了個別上市銀行操控會計利潤的重要方法。會計制度對資產減值的計提做出了嚴格規范，明確規定減值測試、確認、計量的方法和流程，在一定程度上壓縮了操控利潤的空間，有利于抑制資產減值的濫用，從而有利于真實反映資產的價值。
（三）謹慎性原則提高會計信息質量。
按照會計制度規定及時計提減值準備，使得這部分信息具有較好的相關性。謹慎性會計計量的執行，可以壓縮資產減值操控會計利潤的空間，減少個別上市銀行的盈余管理。同時由于會計估計選擇空間的縮小，會使得各上市銀行更為謹慎的計提待資產減值，從而提高會計信息的可靠性，增強會計信息的有用性。非信貸資產（抵債資產、其他應收款除外）減值損失不得轉回，在某些情況下會影響資產價值信息的相關性，但從謹慎性的角度來說，這增強了減值信息的可靠性，有利于決策者的使用，特別是在現實會計環境中能較好對抗會計損益信息操控。
二、謹慎性原則適度運用建議
謹慎性原則是會計人員面對不確定性的自然反應，是對不確定性事項進行判斷時所體現的一種態度。同時實務中謹慎性原則的應用又夾雜著大量的會計及業務人員的主觀判斷，加上個別單位出于會計損益操控的目的，在減值確認計量過程中容易造成謹慎不足或過度謹慎。因此，為了保障資產減值會計的信息質量，在實務中應適度運用穩健性原則，并建立和完善穩健性原則適度運用的內外部會計環境。
（一）完善資產減值測試操作規程。
完善其他應收款等非信貸資產減值測試操作規程，將資產減值計提金額比例與資產風險五級分類結果掛鉤，壓縮會計及業務人員主觀判斷空間，增加減值信息的可靠性。
（二）加強部門溝通與合作。
上市銀行資產減值確認與計量工作分布在全行各個業務條線，財會部門對各條線的計提結果進行合理性審核和核算，如風險條線負責信貸資產、信用卡條線負責銀行卡透支、投行條線負責存拆放、財會條線負責固定資產等，因此，部門部門溝通與合作是減值準確計提的保障。
（三）提升上市銀行會計人員素質。
謹慎性原則的運用是建立在會計人員的職業判斷和一定的會計域秩序之上的。這些估計和判斷既受外部會計環境的制約，又與會計人員的學識和能力有關，不同業務水平的會計人員會得出不同的會計估計結果。所以，各上市銀行會計人員一方面要重視“智育”，通過各種形式的學習培訓，不斷提高專業勝任能力，另一方面，也要加強“德育”，實事求是地進行資產的減值判斷和計量，保證會計信息的真實、可靠。
（四）加強對資產減值計提于轉回行為的檢查監督。
資產減值計提依賴各上市銀行會計人員依據相關因素做出的預測、估計，存在較大的主觀性，極有可能被用于調整該行經營業績和利潤水平。因此，應當通過內部業務條線的自律監管、內部合規檢查、外部審計等方式，遏制可能利用資產減值準備操縱利潤的行為，確保謹慎性原則在資產減值會計中適度運用。
作者：凌瀟 單位：蘇州大學東吳商學院