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摘要：
事業單位在運行過程中如果想要保證其單位資產的安全就必須要進行單位內部的會計控制，而保證會計統計信息的真實性與有效性就必須要采取一系列的控制方法和手段。事業單位本身需要保證自身財產的安全性，并且要提高資金的使用效率同時加強會計內部的控制才能更好更高效的實現社會自身的價值。本文充分分析了事業單位財務會計內部控制的要點和問題，同時針對提出的問題實施有效的手段措施。
關鍵詞：
事業單位；財務會計；內部控制；內部審計；要點
引言
隨著現在社會經濟的快速發展，越來越多的事業單位的財務所面臨的風險也越來越高，在這種情況下應該盡快加強事業單位內部的財務會計控制的工作，保證單位財務資金的安全，在我國計劃經濟體制的長期保證下，我國多數事業單位對于財務會計的控制工作不夠敏感，在工作期間仍舊存在許多問題。所以不需要及時地采取針對性措施，以防止財務資金被挪用或者浪費，只有保證資金的正常運轉和使用才能夠保證事業單位的有效運行，才能發揮事業單位原有的功能價值。
一、事業單位財務管理內部控制的現狀
1.單位內部控制制度不夠健全
在事業單位的財務管理過程中，會計的主要職能之一就是監督，并且此項職能會適當的體現在整個財務活動的過程當中。但是在進行實際操作的過程當中，大都數的財務人員不能夠對監督這項工作保持正確的認知度，也不能將服務和監管兩者之間的關系妥當處理好。財務內控意識比較薄弱是一些事業性單位的通病，一些單位在思想建設上對單位的內部控制重要性以及必要性認識不完善，認為單位會計財務是一項簡單的工作，所以抱著無所謂的態度，覺得只要將賬冊登記好就行，從而忽視了財務工作者的管理能力，這一通病已經習慣性的被忽視，導致單位內部管理制度不健全。
2.會計的工作基礎經驗較為薄弱
在事業單位財務管理的工作中，財務管理會計的基礎工作能力不強，會計的機構設置不夠健全，會計人員的基礎設備也不合理，在進行工作的時候交接工作不規范，工作中填制會計憑證過程中不能夠按照規定條款獲取有效的原始憑證，并且內部會計管理工作的制度也不清晰，在進行登記賬簿時較為隨意，導致編制的財務報表真是都不可靠、不合法等，最終造成財務信息不真實、賬目數字混亂以及數據差錯嚴重等過失。
3.財務管理人員的綜合素質低
在進行財務內部管理工作時，財務人員的綜合素質主要表現在職業道德素質以及業務綜合素質等兩大方面。事業單位中有些人員往往會遭受到編制等事項的限制，這就使得一些財務工作人員不具有專業的職業技術資格，比如部分事業單位中有一些會計管理工作人員沒有獲取專業的從業資格證。并且作為會計管理工作人員應該知道會計制度、知識等方面的更新次數非常頻繁，而已部分財務會計人員的年齡都比較大，在很大程度上不能夠跟隨更新次數的步伐，導致專業知識基礎不扎實，致使管理工作出現不同層次的失誤。管理人員綜合素質低下就會導致工作完成的質量低，問題頻發。
4.執法力度不夠，法制制度不健全
針對我國目前的情況來說，在整個社會一個大環境下，頻繁出現各種貪污受賄腐敗的現象，這給事業單位內部財務管理工作增加了很大的難度，而在這種不良風氣盛行的時期，很大一部分綜合素質較為低下的財務人員抵制不了金錢以及事業的誘惑，從而推使他們制造虛假的財務資金信息，引發一系列的財務案件。
5.會計制度監督制裁不當
有一些事業單位中財務工作主要由工作單位的主要負責人親自管理，這樣的方式在很大程度上約束了財務人員的內部監督管控，造成了外部監督機制弱化，內部管控也缺乏約束，同時行政單位的預算支出也很容易超出預算范圍，長此以往就會出現重預算分配、輕資金使用等問題。另外有部分事業單位中，工作都已領導為準則，領導所下達的或者需要的工作都會按時保質的完成，在這種情況下，規定的法律條文就變成了形式上的條款規定，并不能真實發揮它的作用。并且一些下屬人員為了在領導面前做好工作寧愿違背法律條文也不敢違背上司，致使會計管理法規形同虛設，一些根據規章制度來進行工作的人員因為違背了領導的意愿甚至遭到一系列的打壓、報復，長期以來，很多遵紀守法的員工也得不到賞識，也不再遵紀守法，使得管理工作的要求越來越不嚴格。這些問題的出現都從客觀上說明我國的行政事業單位整體的財務會計工作基礎還是比較薄弱的，需要不斷地進行加強管控完善。由于內部管理機構的管理不夠規范并且分工不科學，所以會計信息的時常會發生失真的現象。甚至有些行政單位會出現假賬亂帳燈違法現象的出現，這不僅對事業單位的健康發展造成影響，也對社會的大環境造成惡劣影響。
二、事業單位財務會計內部的管控要點
在我國頒布了《行政事業單位內部控制規范(試行)》后，同之前實行的《企業內部管控基本規范》進行比較基本實現了三點較大的突破。首先對于監管范圍來說，《行政事業單位內部控制范圍》的范圍更加廣泛，從企業到行政事業單位，監管對象范圍也進行擴大。包含了各級黨政府機關、各級派機關、各事業單位以及人民團體等。其次是對內控規范結構的突破，通過《企業內部控制基本規范》的中心內容與行政事業單位的實際進行結合提出了一系列要求，其中包括“業務層面的內部控制”、“風險評估以及控制方法”、“單位層面的內部要求”等，目的是為行政事業單位內部管控的方法提供一下參考。最后是對內控目標的突破，在《行政事業單位內部控制規范(試行)》中明確了許多新增的控制目標，比如說“提高公共實務的效率和效果”等。那么針對這些目標舉措，要如何加強事業單位內部財會控制的要點呢?
1.加強事業單位內部會計控制的基礎運營工作
對于本單位的財會控制要點要進行相應的控制制度，例如重點領域、重點崗位、重點環節等，要及時完善風險控制和財務資金的保全工作，對于不相容的職務要進行分離，對于電子信息系統進行內部控制，要明確會計事項的審批工作、財產保管工作等，對于不兼容的崗位要明確分離制約制度，在對資金的調度、資產處置以及外資的決策和執行工作中，要實行切實有效的制約機制。另外，要根據規定明確執行會計稽核制度、財務資產清查制度等。
2.嚴格執行財務風險預警和控制機制
行政事業單位在進行大規模投資時需要做好決策，在對巨額資金進行使用時必須要有一套完善并且科學的決策機制以及集體審核責任機制，防止因為疏漏出現的財政危機和信用危機，并且要堅決杜絕盲目投資的現象產生。
3.對于事業單位的管理階層要加強重視
每個事業單位中，單位領導都是第一負責人，很多事業單位都以領導的要求作為標準進行工作，所以作為領導人不僅要做到自身遵紀守法，更需要對財務部會計人員履行內控職責的責任進行充分的保障工作。同時對一些傾向于腐敗的領導和相關部門要及時給予警告教育，提高反腐倡廉的能力。帶領單位人員建立健康完善的工作體系，提升會計部門內部控制的質量。
4.有效保證財務內部審核監督的施行
針對于行政事業單位來說，能否保證財務內部審計工作做到位以及是否有制度保障是一項非常重要的工作內容。財務內部審計人員有一定責任對事業單位內部管理中出現的紕漏和問題進行審計核查，對于風險測存在要進行警示，并且要針對所出現的問題提出相應的建議以及解決措施。
5.對于電子信息技術要加強管控，有效預防信息失真的現象產生
對于加強信息技術的管控，首先要進行軟件系統的加強控制，主要包括對工作人員的職前培訓工作等，要及時強化軟件的操控能力、強化法律意識。軟件系統本身就具有對錯誤操作的抵抗性，所以在錄入信息之前要經過相關人員的審計核實，必須建立起完善的規章制度，要做好傳輸數據過程的加密工作，另外職前分工必須要明確，在進行工作人員的安排時要謹遵“四個分離的制度”，既計算機操作人員與業務審計核實人員、輸入數據的準備人員、輸出文件的處理人員的分離以及程序和數據文件的保管與計算機的分離。最后要對計算機網絡進行安全管控，要實現財務電腦專用、禁止其他員工操作、對操控密碼的控制以及權限設置等措施。
6.加強事業單位會計隊伍的建設，提升財務人員的綜合素質
對于財務內部控制工作中，會計信息對于高效經營起著決定性的作用，并且對我國宏觀經濟的發展有很大的影響，想要順利完成會計信息的采納、記錄以及匯總工作等離不開財會人員的業務素質和綜合能力，因此必須要建立完善的管控制度，提高會計人員的管理水平，不但可以起到監督管理的作用，還能夠及時發現工作中出現的問題并馬上進行改正，使信息明確真實的反應經營情況。
三、總結
對于事業單位財務控制來說，僅靠內部控制建設是沒辦法達到預期效果的，必須要全面的規范健全審計制度、自我評估控制制度，適當進行定期梳理完善和改正。在事業單位內部，財務會計是相當重要的職位，所有的事業單位都能夠完善自己企業內部的財務會計控制制度，使企業的收益程度最大化，希望財務會計都能夠認真嚴格的要求自己，創收更多的價值。
作者：周永超 單位：國家新聞出版廣電總局五九四臺
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