科研內控管理制度范例

摘要:“十三五”以來，我國大力實施鄉村振興戰略，國家持續加大對農業領域的扶持力度，農業科研事業單位的科研經費持續增加，使得財務管理所面臨的風險與挑戰也越來越大。本文將對農業科研事業單位財務管理當前所面臨五個方面的主要問題進行探討，并提出相應的解決對策。

關鍵詞:農業科研事業單位;財務管理;問題;對策

農業歷來是黨和國家工作的重中之重，自2004年起，我國已連續十八年將中央一號文件用以指導“三農”問題。“十三五”以來，我國已取得脫貧攻堅戰的全面勝利，同時大力實施鄉村振興戰略，加快農業農村現代化，持續加大農業領域的扶持力度，增加農業科研經費投入。如今，農業科研事業單位項目資金顯著增加，收入渠道呈現多樣化，除財政撥款外，橫向項目、成果轉化、技術服務等收入占比越來越大。項目資金數量的增加和來源渠道的豐富對財務管理提出了更高要求，農業科研事業單位的部分現行財務管理制度與方法呈現一定的不適應性，難以高效保障科研項目的順利實施。本文將對農業科研事業單位財務管理現今面臨的關鍵問題進行淺析，并提出對應的解決對策。

1農業科研事業單位財務管理的現狀與重要性

隨著我國逐步加快農業農村現代化進程，農業資金投入不斷增加，農業科研事業單位呈現健康發展的良好態勢，相應財務管理也緊跟步伐，相關財務管理制度日趨完善?，F今，農業科研事業單位的財務管理已不再局限于資金核算，還涉及內控管理制度、國有資產管理、科研項目經費績效考核、人員業務水平以及預算執行等多個方面。在財務管理過程中，農業科研事業單位也逐步發現了在上述幾方面存在的諸多問題，意識到傳統財務管理模式需進行全面優化，才能更有力的保障單位財務管理有序運行，實現單位的可持續發展。國家對農業科研的投入力度持續加大，農業科研事業單位對科研項目實施科學的財務管理尤為重要?？茖W有效的財務管理能夠幫助農業科研事業單位優化資源配置，合理協調統籌科研項目經費，對各類經濟活動實現有效監控，保障科研項目的順利實施，從而間接提升農業科研水平。

2農業科研事業單位財務管理的問題

2．1內控管理制度不完善，修訂周期過長

摘要：隨著國家財政制度的日益革新、農科投資力度的逐漸加大，對農科財務管理與控制提出了越來越高的要求。文章針對農科機構內控管理存在的問題，詳細闡述了加強農科機構內控管理的有效途徑，以期推動農業科研機構的長遠發展。

關鍵詞：農業科研單位;內控管理;問題;加強途徑

農科單位的主旨是開展農科項目，負責農業科技研究與成果推行服務的農科研究組織。近幾年，隨著政府對農業科研扶持力度的不斷加大，農科機構的科研項目與各種財政專款規模逐漸增加，急切需要農業科研機構根據實際狀況，在內部創建出自我管束、自我監控的風險預防體系，并把內控管理貫穿于單位經營的各個環節，有效提高單位的市場競爭力。

一、農業科研機構內控存在的不足

(一)農科單位內控管理不完善

到目前為止，國家對農業科研機構還缺少一套切實可行的內控指導性標準。當前，基本上所有農科單位的內控均參考財政部門早年頒布的《內部會計控制規范》，這一標準盡管在基本觀念、原理、方式等方面適合用在行政事業單位中，但其設計理念重點針對企業，對農科機構的針對性及適應性比較弱化。制度的缺乏將直接造成農業科研機構內控工作發展速度不滿足農科單位大戰的要求。在實際操作中，大多數農科單位缺少書面化的內控機制，僅僅以普通的財經法規取代內控機制，憑借經驗加上簡單的控制，只是針對其指出范圍、標準進行限制，對業務程度的控制比較簡單，產生問題時缺少統一的處理標準及依據。

(二)科研資金預算控制不當

摘要：科研事業單位為我國技術開發提供了詳實的理論依據，也促進了我國科技的發展。但是，科研事業單位內部管理尤為復雜，部分管理制度、組織構架、內控措施仍有待完善，故需管理人員設定具體的管理方案，結合技術密集型經濟的進展狀況完善管理技術，以期在必要的技術調控中提高資源利用率和資金使用效率。基于此，本文就科研事業單位內部控制管理工作的要求及創新方法進行探討。

關鍵詞：科研事業單位；內部控制管理；制度

引言

內部控制的主要目標是依據科研事業況單位的運營狀況和會計信息資料確定必要的發展思路。經過系統調控進行約束、評價。特別是目前科研技術的不斷完善，也為科研事業單位的內控方式提出了更多的挑戰。由此可見，管理人員需認識到內部控制的必要性，拓展必要的管理模式、管理體系及評價方式，在信息化控制中進行必要的監督，進而消除內控問題的負面影響。

1將內部控制滲透至科研事業單位的作用

1.1有利于維系資金的安全。保證各項科研項目研發、進展的基本資金，為促進科研事業單位發展提供了有效地支持。從綜合的角度來講，科研專項經費主要源于省、市級主管部門，大部分資金都是以分批撥款的形式落實。特別是部分研究項目的研究時間較長，故合理分配資金使用情況，探討自行墊付費用的支出狀況，可為各項科研、經營業務的發展提供理論支持。若部分資金支出不合理或存在隨意挪用現象時，就會誘發部分項目的資源、資金配置不合理的問題[1]。因此，在各項操控環節落實內部管理方案，可科學規劃項目資產的應用狀況和配置狀況，方便后期進行綜合性控制。

1.2有利于提高管理質量。內部控制管理前需設定詳實的控制體系，充分調研與項目運營相關的人力成本、財力支出、物資使用、科研的內容，研討關聯性的基礎業務，可凸顯出本單位的正面形象。特別是國內給予了科研事業單位足量的資金支持，但龐大的資金支持也提升了財務工作者的工作量。因此，凸顯科學性的財務管理方案，對現有的工作任務進行收支管理評價，能消除企業內部的不良風氣。另外，部分預算項目與科研活動有著一定關系，利用內部控制管理邏輯，充分聯動各部門進行溝通、交流與創新，并以此確立出相關活動業務，有利于讓各部門明確核心職能。通過細化控制指標，依據運營要求設立相關控制秩序，可全面提高企業的工作效率。

摘要：現代醫院管理制度要求實現配置資源和使用效益最大化，加強內部控制管理是必要手段。醫院內部控制管理工作始終貫穿于醫院事業發展之中，是醫院持續穩定發展的根源和基石。文章首先分析公立醫院目前內控管理現狀不夠健全完善的主要幾個方面，探討如何加強公立醫院內部控制管理策略，內部控制要實行多方位、多維度、全范圍管理，具體在醫療收入及資金管控制度和稽核機制、資源配置、藥品及庫存物資等管理環節，建立健全資產管理長效機制、財務信息化管理可實現改進和創新財務管理等模式，制定科學合理的醫院會計內部控制制度并實際應用，建立健全內部審計制度，完善績效考評制度，建立重大財務風險預警監測機制，強化醫院內部控制管理不僅能完善醫院的財務管理工作體系，更能推動醫院事業的和諧發展。

關鍵詞：內控管理；會計內控制度；風險管控

引言

隨著國家部署深入推進公立醫院綜合改革，要求以公立醫院公益性為主導，提高醫療服務質量，實現社會效益與運行效率的有機統一，加速建立現代醫院管理制度。公立醫院作為國有事業單位，其內控管理目標就是促進醫院實現發展戰略，提高公共服務的效率和效果。醫院內部控制制度是否健全完善直接影響醫院經營效益和后續發展，強化會計內部控制制度、風險管控工作等方面內部機制改革，對實現“優質、高效、低耗、便捷和安全”的醫院目標宗旨具有非常重要的意義。

一、公立醫院目前內控管理現狀不夠健全完善

（一）醫院管理層管控意識和重視程度存在欠缺。目前大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，往往意識不到醫院內部控制有著巨大的推進作用，或者片面認為內部控制管理只是內部會計控制制度，主要內容由財務部門負責監管，認為避免醫院出現財務風險就是內部控制管理。公立醫院管理層大多認為醫療業務是醫院生存和發展的重要支柱，以提升醫院的綜合實力和科技量值作為醫療機構創新發展的重要目標，重視醫療部門忽視管理部門尤其是醫院內部控制管理的作用。嚴重影響了醫院內部控制制度的建立、完善和有效實施。

（二）內部控制制度與落地實施控制存在偏離。目前公立醫院大多配套的制度改革和落地措施尚未完善，醫療收入管理控制制度不健全，國有醫療設備資產的保護控制、藥品及庫存物資耗材的管理控制未有效實施，醫院的內部審計部門未能真正執行應有的本位職能，財務電子信息化控制未隨著外部環境的變化和管理要求的提高及時進行修訂和完善等。

摘要：在當前社會經濟不斷健康快速發展下，醫院與外界的經濟活動日益趨多。作為經濟業務合作的契約，合同是經濟業務活動有序進行的重要保障。本文通過對醫院經濟合同內控管理中存在的問題進行分析，提出可行性建議，以期能夠有效加強醫院經濟合同內控管理，合理規避經濟風險，保護國有資產不流失。

關鍵詞：醫院;經濟合同;內部控制管理

一、經濟合同內控管理現狀

隨著經濟管理理念的不斷深入，醫院越來越重視經濟合同管理工作。但由于長期以來的管理缺失，導致在實際工作中，合同管理工作在各環節普遍存在種種問題，嚴重影響了醫院經濟業務的有序開展。

（一）合同簽訂管理

醫院經濟合同簽訂過程包括前期調研、合同洽談、合同審核等流程，其中較為常見的主要問題有以下幾個方面。（1）合同簽訂前期調研不足。合同簽訂前期，醫院需進行充分的前期調研，如與醫院簽訂合同的主體是否符合要求、合同標的價格走勢等，以此規避不必要的經濟風險。但大部分醫院在合同簽訂前期，缺少必要的相關調研，帶來潛在的經濟風險，提高醫院機會成本。如合同簽訂后，因對方資質不符合暫停執行，或合同簽訂價格過高，提高醫院運營成本等。（2）合同洽談不全面。合同的洽談是雙方達成合同內容的重要環節，既包括技術性要求，也包括法律問題。由于醫院對于合同的洽談并不重視，合同的洽談簡單隨意，對于一些應該談細、談全的問題，以及執行過程中可能存在的風險，均未談實，導致合同執行過程中，再次協商變更現象較多，增加了潛在的經濟風險。（3）經濟合同條款審核不到位。經濟合同是雙方當事人權利義務的表達方式，具有法律約束力。由于大部分醫院缺少專業的法務人員，導致經濟合同審核不到位，合同執行困難。較常見的問題主要包括：①合同條款不全，如必要的競業禁止、競業限制、保密要求、違約責任、糾紛解決等條款的缺失，不利于保護院方利益；②條款不利，尤其是權力義務方面的條款，合同條款未能很好地體現醫院利益；③合同文字不嚴謹，用詞模糊，容易造成誤解，引起雙方爭議，不利于合同的執行；④合同簽訂人不合法，與醫院簽訂合同的當事人非企業法人，且無相關授權書，導致合同簽訂無效，嚴重影響項目執行。

（二）合同執行管理

摘要：加強高職院校財務內部控制對保證高職院校財務安全、提高財務管理水平具有重要意義。但在高職院校財務內部控制管理中，存在對財務內部控制認識不足、財務內控管理體系不完善、內部控制監督體系不健全等問題。文章對高職院校內部控制存在的問題進行分析，找出原因，并提出建立高職院校財務風險預警機制、提高內部控制重視程度、完善內控制度的解決問題方案，以抑制腐敗現象的滋生，實現財務運行的公平化，規范學校教職工自身的經濟行為，提高教職工的滿意度，實現高職院校的健康發展。

關鍵詞：高職院校；財務管理；內部控制

0引言

高職院校財務內部控制是指在現有的財務法律法規、學校規章制度下，確保學校資金運行安全，規避各類經濟風險，提高辦學效益而實施的一系列財務管理措施［1］。現階段，高職院校財務內部控制面臨著更大的挑戰，這與市場經濟高速發展、教育體制創新有著重要的關聯，在這些客觀要素的驅動下高職院校教育經費較之從前也有了很大的改變，呈現出多元化、豐富化的態勢，在這種情況下，高職院校財務內控工作的價值日益突顯。內部控制作為高職院校財務管理工作的重中之重，已經引起了管理人員的廣泛關注，內控制度是否合理、構建體系是否完備都會在一定程度上反映出學校的財務管理水平與綜合管理能力。雖然部分管理人員針對高職院校財務內控工作已經進行了分析與研究，并通過制定管理制度推進具體工作的落實，然而內控制度中的一些疏漏與問題也會在不同程度上造成學校內部資產的流失，不利于高職院校的持續發展。因此，高職院校管理人員應關注學校自身的財務內控工作，將難點問題逐一落實，提升其財務內控工作水平，實現良好的管理效果。

1加強高職院校財務內控工作的必要性

高職院校有著豐富的教育資源，廣大教育工作者通過開展日常教學活動培養出了大量知識性、應用性專業人才，是教育系統的重要組成部分。隨著高職院校招生規模的逐漸擴大、建設工作的全面推進，政府也加大了對高職院校的資金支持，除此之外，高職院校也在尋找更多的資金拓展渠道實施各項管理工作。多元化的資金積累渠道雖然可以在一定程度上推動高職院校的戰略發展，然而也在一定程度上加劇了風險的產生。但是，高職高專院校財務內部控制在“互聯網＋”和大數據背景下，其財務信息水平仍停留在簡單的日常項目核算階段，這嚴重制約了高職院校的信息化發展［2］。加強高職院校財務內控工作的必要性體現在以下方面：首先，是國家經濟發展的必然要求。高職院校教育活動的開展以及財務管理工作的實施不能與社會環境和經濟環境脫節，高職院校應不斷強化自身的風險防范意識，將財務風險防范工作落到實處，確保自身管理工作與國家經濟發展相吻合。其次，高職院校防范風險的需求。建立全面的內控制度既是高職院校這一市場經濟主體的內在需要，也是防范財務風險、預防腐敗滋生的有效手段。新的教育環境與市場環境給高職院校的教育管理工作帶來了新的問題，要想減少風險實現健康持續發展，就必須在自我約束、自我管理方面下功夫。最后，是高職院校優化資源配置的需要。一套科學、合理的財務內部控制體系可以使得各類資源在配置過程中有章可循，高職院校財務管理工作只有本著公平、公開、公正的原則加以實施，才能促進學校預算、經費支出、政策執行情況的透明，財務內控工作才能有顯著的作用［3］。

2高職院校財務管理內部控制現狀

摘要：本文運用SWOT分析法，結合醫院實際，從優勢、劣勢、機會、威脅等方面對內部控制現狀進行分析，并提出一些針對性的解決對策，以期通過加強醫院內部控制，促進醫院有序健康發展。

關鍵詞：SWOT分析法；內部控制

SWOT模型是一種綜合考慮單位內部的優勢（strengths）和劣勢（weakness）、外部環境的機會（opportu-nities）和威脅（threats），進行系統評價，從而選擇最佳經營戰略的方法。目前，公立醫院內部控制和風險管理水平參差不齊，為縮小公立醫院之間內部控制方面的差距，公立醫院有必要運用SWOT分析法，從單位、業務、信息系統等層面分析醫院在內部控制建設中具有的優勢、存在的劣勢，外部面臨的機會、存在的威脅，并結合業務發展和管理需要修訂和完善管理制度、流程，建立健全內部控制和風險防控體系，進一步提升內部控制和經營管理水平，規范經濟活動，提高運營效率。

一、公立醫院內部控制的定義及目標

公立醫院內部控制是指為實現醫院的控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行內部管控。公立醫院內部控制的目標包括合理保證經濟活動合法合規，合理保證單位資產安全和使用有效，合理保證單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗。

二、公立醫院內部控制的SWOT分析

（一）內部優勢。1.內控制度建設比較完備。以寧夏各公立醫院為例，各醫院已根據《自治區財政廳關于印發〈寧夏回族自治區行政事業單位內部控制規范工作實施方案〉的通知》（寧財（會）發〔2016〕515號）文件精神，結合醫院實際和近幾年內控運行情況，對內控管理中存在的問題進行了全面梳理，優化了業務流程，完善了本單位內控相關制度，構建了內部控制制度體系，內控制度建設相對完備。2.內控重視程度進一步加強。通過對寧夏公立醫院內控數據統計發現，各單位領導對內控重視程度進一步加強，在內控組織情況中，公立醫院一把手任組長的占比為92%以上。3.內控重要性初步體現。在內控工作中通過查漏補缺、整改落實、更新制度、優化流程、監督指導、評價結果運用等舉措，使醫院整體運行平穩有序，內控工作的重要性初步顯現。4.全員內控意識逐漸增強。通過召開內部控制領導小組會議、內部控制工作小組會議，開展全員內部控制專題培訓等方式，營造了良好的內控氛圍，增強了全員的內控意識。

摘要：隨著市場經濟競爭的白熱化程度不斷加劇，要求公司組織對內、對外的綜合競爭力不斷提升，就必須做好內部保障工作。在公司組織不斷發展過程中，良好的內控風險防范體系不僅可以防范和管理公司風險，還能大幅提升企業其他方面的能力。本文從發揮財務內控風險出發，論述管理層風險具體防范策略。

關鍵詞：財務內控；財務風險；風險防范策略；財務

內控是一種制度化的財務管理形式，在相關財務處理環節，公司需要通過發展目標、市場政策對現階段的經營活動進行綜合評定。在發展過程中建立合格的財務風險抵抗對策，對于企業的長治久安有著極為重要的意義。財務內控在促進管理者規范經濟運行中擔負著天然的職責和使命,在強化對管理層規范運行的監督制約中,如何完善財務內控體制機制、強化財務內控技術和組織方式創新、優化財務內控工作體系、深化財務內控成果運用、加強多部門監督協作,對促進管理層規范運行加強風險防范具有重要作用。

一、深化財務內控體制機制改革,完善對管理層風險防范的頂層設計

優化財務內控對管理層風險防范監督模式。探索將經濟責任財務內控風險對象轉變為以“一把手”為主、其他領導班子成員為輔,同步組織實施風險防范,班子成員各自分別認定責任,掃除財務風險監督盲區。建立健全財務內控對管理層決策運行的非現場日常性監督機制,由“事后監督”逐步轉變為“事中事后同步監督”,通過大數據技術對各單位的決策、執行和效果情況進行實時非現場監督,由“計劃性風險防范”向“計劃性風險防范+日常監督”模式轉變,增強財務內控對管理層監督制約的及時性和主動性。健全完善財務內控評價體系。在財務內控評價體系中融入績效評價理念,將管理層在決策過程中“不作為”等問題納入責任追究范圍,并作為一項重要評價內容,探索對風險防范未發現上述問題的干部出具結論性評價意見,建立科學合理的財務內控評價體系,促進領導干部擔當作為、廉潔用權,保護其干事創業的積極性、主動性。探索推出促進財務內控監督制約風險防范的年度工作報告。將非經濟責任查出的問題進一步深入定責追責到具體責任人,并結合經濟責任查出的問題,匯總形成促進財務內控風險防范的年度工作報告,充分發揮財務內控風險防范的最終作用。

二、重建財務內控管理制度體系，發揮內部管理效力

要提升公司財務內部控制風險防范能力，就必須結合現代市場發展要求，對企業的經濟活動進行重新規劃，制定有效的管理制度，提升管理效率。隨著經濟全球化趨勢的不斷擴張，公司的財務活動效率直接影響到公司未來的市場活動。但在現階段的市場經濟建設環節，大部分企業尚未完善財務管理制度的相關建設工作。過于注重財務部門在財務任務處理環節所發揮的作用，忽略了各個環節的相互配合，財務處理單位給出的信息可用性較低，不能為未來的市場活動提供助力；部分公司缺乏戰略眼光，在企業發展環節，膚淺的將財務內控風險政策視為發展風險處理政策，忽略了財務內控風險的不確定性、變動性、多樣性，僅靠管理層的直覺和經營經驗給出解決方案，這種主觀意識過度干預之下，財務內控管理無法最大限度的發揮工作職能，這種尷尬局面不僅無法提升公司財務內控風險的抵抗能力，還會擾亂公司的未來發展計劃，導致新的業財管矛盾。建立全員參與的全新內控管理框架，最大限度的發揮管理效力，提升財務處理效率及風險防范能力，根據現階段的經營活動及時整合生產經驗，落實防患于未然的管理方針。在財務內控風險防范機制的建設過程中，公司管理層應圍繞市場經濟活動與公司發展方向調整經營計劃，要求各部門協同配合，對未出現的財務內控風險進行預處理，從已處理的財務內控風險中積累經驗，并落實財務風險評估工作，為公司抵抗未來的財務內控風險提供理論支持。圍繞市場活動完善內部制度建設，構建現代化管理機制，企業的管理層將直接影響到風險防范制度的相關建設，在決策環節，其應培養自身的戰略目光，多角度進行考慮，在完善制度建設的同時，結合公司的發展優勢與經營短板對公司的經濟活動進行重新調控，做到三思而后行；管理層在分析市場經營活動與經濟走向之后，提出綜合性建議，對公司的短板進行補充，為完備的財務內部風險抵抗制度的建立提供理論基礎。