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摘要：近十年來，國有企業隨著我國經濟的高速發展邁向了更高的臺階，也成為了支撐我國社會與經濟發展的重要力量。然而，在當前的市場環境中，國有企業的發展依然面臨著來自多方面的挑戰，除了外部環境的考驗之外，其內部管理也需要契合現代化企業管理的需求，才能在市場競爭中保持優勢，穩定在市場中的位置。內控建設是現代化企業管理的重要工作，也是國有企業內部管理的要點，從國有企業所處市場和內部經營管理環境來看，探索基于財務風險防范下的內控建設是形勢所趨。
1研究意義
從2008年《企業內控控制基本規范》到2019年《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》可以看出，國家相關部門一直很關注企業的內控建設，特別是央企和國企。在此背景下，各個省市的相關部門紛紛下發了加強國有企業內控建設的文件和指導指南，同時增強了對國有企業的合規性檢查，自此內控建設成為國有企業關注的焦點。之所以如此關注內控建設，一方面是內控建設連接著內部管理的各個環節，并且能夠在此之間建立通道，協調各項工作；另一方面是完善的內控體系及其有效地運行可以輔助風險管理，控制各類風險的發生，為企業的發展建立相對安全的環境。隨著經濟的發展，國有企業向著更高、更強的方向發展，規模再變大。業務活動再增多，但面臨的風險也在增多，尤其是財務風險。對財務風險的防范是國有企業不能松的一根弦，而這相關的工作與內控建設有一定的聯系，因此，探索基于財務風險防范下的國有企業內控建設具有較大的實踐意義。
2財務風險防范與內控建設的關聯
2.1財務風險防范與內控建設。通俗地說，財務風險往往發生在企業喪失償債能力時，而隨著財務風險的范疇越來越廣，致使企業喪失償債能力的因素也在變多，比如資本結構、融資方法、投資決策等。因此，財務風險防范工作是一項復雜且綜合難度較高的工作，在具體的過程中不僅要關注在融資、投資、收益分配等決策的合理性和科學性，以及它們對企業盈利能力和財務結構的影響，還要能夠從日常的經營管理入手動態監督其他風險要素，將其控制在一定的水平。內控建設則是始于企業日常的生產經營活動，采取一系列的方法對這些活動進行內部控制和監督，是一項長期的工作。值得一提的是，內部控制貫穿于企業經營管理的整個過程，能夠在企業內部經營管理的各個環節中建立橋梁，實現信息的傳遞。內控管理也是基于這些信息，信息的整理和分析能夠幫助企業解決監督不到位等問題，也是風險管理的重要依據。
2.2財務風險防范與內控建設的關聯。一是在財務風險識別方面，有效的內控建設能夠起到關鍵性作用，對財務風險的識別是財務風險防范不可或缺的一環，有效的內控建設能夠為財務人員提供真實度高、可靠性強的日常經營管理的信息，在此基礎上對風險的識別、預測以及風險處理預案的科學性、合理性、相關性才會更高，與此同時還能增強財務人員對風險的敏感度和警惕度；二是在財務風險管控方面，有效的內控建設能夠明顯地提高管控水平，內控建設的最終目的之一就是降低企業的各類風險，不斷加強對經營管理活動的日?？刂坪捅O督。同時，保證內部審計的落實，內控和內審工作作用到實處，風險管控水平自然會有所提升。當然，財務風險防范與內控建設的關聯也不是單向的，財務風險防范工作也能規范內控建設。
3基于財務風險防范下的國有企業內控建設存在的問題
3.1內部的組織結構和權責分配不夠科學合理，不利于營造財。務風險防范工作環境在國有企業改制的大潮后，仍有部分國有企業“政企合一”的特征比較明顯，在內部治理結構和組織結構上，企業內部如監事會等有獨立監督職能的機構難以發揮應有的作用，經理人機制在其中運行得也不夠流暢，整體的管理體系層次較多，雖然在一定程度上方便了行政管理工作，但卻無意地忽視了企業自身組織結構的合理性。在權責分配上，國有企業一直強調權利與義務的關系，卻很少關注兩者之間的協調，致使上下級和各個部門間難以建立有效地溝通，況且國有企業權責分配本身還存在少量的重合，不夠科學。而內控建設需要科學合理的內部組織結構和權責分配做夯實的基礎。
3.2各個環節中信息的披露和傳遞不夠通暢，不利于形成有序。規范的財務風險防范信息和溝通是內控建設的關鍵要素，正是有效的信息和溝通將內控的其他要素連接在一起，形成一個有序的閉環。雖然現在的部分國有企業基本上實現了初步信息化建設，有ERP系統、OA系統等，但其經營管理各個環節中的信息披露和傳遞依然不夠通暢，時效性較低，信息質量有待提升。首先，國有企業內部的管理層次較多，各個部門間難以形成有效的溝通，而有些信息的溝通與傳遞需要層層審批；其次，國有企業正處于信息化建設的探索階段，一些系統模塊有待完善，需要進一步結合日常生產經營的各個環節，內部信息溝通與傳遞平臺的建設不完善，而進入信息化時代，信息的時間價值被放大，信息溝通與傳遞的時效性會間接地影響財務管理工作。
3.3內控建設中優化財務風險管理的意識不強，不利于保障財。務風險防范工作效果國有企業的規模較大、資金流相對穩定，往來單位的信用和資產狀況都屬良好，因此財務風險防范的重心常常是融資、投資、收益分配等方面。由于受到當前市場環境的影響，國有企業財務風險發生的概率還在上升，而內控建設不僅是對內部的監督，對風險的管理也是重點，有的國有企業卻忽略了這一點，一是內控建設沒有為內審創造良好的環境，致使內審人員不能及時洞察企業各個生產經營管理環節中的舞弊現象，對財務風險的識別和預測不夠準確，財務風險防范工作效果較低；二是內控建設沒有就投資、融資等活動決策設置健全的權限審批，一些國有企業的投融資受到管理者主觀經驗的影響較大。
3.4內控建設中全員參與度不夠高，不利于提升全員對財務風險防范的意識。國有企業的內控建設連接著企業經營管理的各個環節，對員工的要求較高，某種程度上全員的積極參與是有效內控建設的基礎，而當前國有企業的內控，很少有這樣的內控氛圍，全員的參與度不夠高，對財務風險的防范意識也就提不上來。一方面是因為相關的約束激勵考評機制還不夠完善，部分員工的付出與回報不在同一水平，長此以往會在員工間形成不滿，就會引發員工之間的協調和配合問題，自然會影響內控建設；另一方面是因為員工對內控建設沒有直觀的認識，雖然近幾年國企一直在強調內控，但沒有在員工之間營造氛圍，致使部分員工對內控有無關緊要的錯誤認知。
4加強基于財務風險防范下的國有企業內控建設具體措施建議
4.1優化企業決策層結構，創造良好的內控環境。首先，國有企業的決策層要有嚴格的崗位分離，杜絕兼任的現象，尤其是董事長和總經理這兩個職權相對較大的崗位；其次，要根據自身的需求精簡決策層次，各個崗位的人數不在于多而在于精，內控建設和財務風險防范都是對專業要求較高的工作，需要有專業知識體系完整、有實踐經驗的人作決策；最后，值得注意的是對決策層的監督，除了國家相關部門的外部監督之外，企業的內部監督也不能少，對決策層的監督要保持相對獨立性，要把握既要為決策層行使職權留有一定的空間，又要對其行使職權進行嚴格地監督。
4.2應用現代化信息系統，增強信息溝通與傳遞的時效性。對于信息溝通與傳遞平臺的建設，國有企業一方面要完善內部的信息化系統，在系統內部設置好內控體系權限完整的程序，能夠讓相關部門及時從系統模塊內提取到需要的信息，增強各部門間信息的自動獲取，同時也要保證系統內信息的質量，重視對信息的審批和復核工作；另一方面，還要充分利用現有的辦公、交流軟件，比如釘釘和微信，對一些沒有保密要求的文件可以在這些軟件內傳遞，建立工作小組或者工作群，減少信息不必要的多次傳遞，增加信息傳遞的效率。如今這些軟件的功能在不斷地完善，也有很多企業一直在應用中，國有企業也可以根據自身的管理需求和要求積極探索相關軟件的應用。
4.3結合財務風險防范工作要點，完善內控制度與體系。傳統的內控建設與基于財務風險防范的內控建設之間也有一定的區別，將內控建設側重財務風險防范，內控制度與體系也要有相應的改變，才更能滿足財務風險防范工作的要求。具體的，內控制度與體系要充分考慮財務風險防范工作的要求，如風險預測中要搜集大量的內外部信息，并且對這些信息的質量要求較高，內控制度要有對應的內容來完善這一方面。除此之外，還要關注對舞弊、挪用公款等行為造成的財務風險，內控體系中要有嚴格的審批程序，對預算的控制、資金的收支、成本費用等都要有完整的記錄，尤其是對大額的資金支出。
4.4建立健全的約束激勵考評機制，提高內控中全員的參與度。一是管理者要認識到內控建設需要全員的參與，在此基礎上才能進行后續的建立健全約束激勵考評機制，約束激勵考評機制在內控建設中不僅能夠起到激發全員參與的積極性，還能在重大財務風險發生時能夠有理有據地追責；二是約束激勵考評機制建立要站在內控建設和財務風險防范的雙重角度，推動兩者的相互配合和相互促進，發揮更大的效用；三是在國有企業中，員工的薪資和福利水平有較大的差距，約束激勵考評機制也應該在此基礎上做好完善，可以結合企業的具體情況考慮以員工薪資水平做約束激勵考評的基數，通過提百分比的方式來實現。
5結語
市場的形勢不會因為某個企業而改變，國有企業深處市場。當中，要認識到當下的競爭態勢以及市場要素的變化，這些都與財務風險有著或多或少的關聯，某種程度上都有可能是觸發財務風險的開關。既然內控建設有助于財務風險的防范，國有企業就可以將其視為一種新途徑，結合企業所處的內外環境和財務風險防范的要求，發現當前內控建設存在的問題，尋找解決的具體措施，積極探索基于財務風險防范的內控建設，確保企業能夠在市場中站穩腳跟，實現進步與發展。
參考文獻
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作者:徐振 單位:中建一局江蘇物業管理有限公司鎮江分公司
