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摘要：本文對公司財務分析所存在的主要問題進行深入的分析，并針對性地提出優化對策，以期能夠對我國企業財務報告分析質量的提升提供一些理論支持。
關鍵詞：財務分析；主要問題；優化對策
財務分析可對企業運營的全過程進行全方位的分析與評價，從而為企業管理層人員在制定企業發展方向與策略的時候提供有效的數據信息參考。財務分析是一項綜合性很強的工作，除了要有較強的財務專業知識外，還要熟悉和了解公司生產經營業務，拓寬知識面。兩者要充分結合，發現數據背后的最根源問題，并予以提煉和總結，才能為公司和管理層改善經營管理、提升公司經濟效益提供有價值的決策支持信息。因此，對公司財務分析存在的主要問題進行深入的分析總結，并針對性地提出優化對策，對于企業的發展有著極為重要的現實意義。
一、公司財務分析存在的主要問題
（一）財務分析指標體系存在局限性
公司財務分析很多時候都是采用傳統的財務性指標，卻忽視了非財務性指標的設定與創建，致使財務分析在實際應用過程中很難對公司的整體情況進行全方位的反饋，降低了財務分析的實際效果。如某石化公司在進行虧損原因分析時，多以原油成本、產品市場價格波動為主，對于原料結構變化、產品結構變化等沒有全面的剖析，應多維度拓寬分析界面，進一步提升財務支撐能力。隨著公司的發展速度不斷加快，使得公司的統計指標的數量也在不斷地上升，但由于很多公司都缺少系統性的統計模塊，致使財務人員的實際工作量也在不斷地提升，最終造成公司財務分析中的數據統計的精準性得不到保障，進一步降低了報表分析的實際效果。此外，不少集團公司會編制財務分析模板，但有些分子公司不考慮自己的實際是否與模板匹配，機械套用模板，不加變通，導致不能提供針對性強、適用性高的分析。所以財務人員不能為了追求財務報告形式上的“專業”和“完美”，反而忽視了財務分析本身的目的，即“有用性”。如果把握不住重點，將導致分析是膚淺的，甚至可能是方向性誤導的。
（二）財務分析指標量化及從業人員業務素質能力存在局限性
財務分析報告體系、內容結構相對完善，專項問題專項突破，但仍不能滿足管理層要求。主要有兩方面原因，主觀方面：分析人員重視度不夠、重點不突出、問題沒說透、對生產經營業務了解不夠、缺乏深入思考、創新動力不足，如某石化公司噸油加工成本較上月發生較大變化，但分析報告中卻列示“噸油加工成本低于年初預算，主要是截至目前本年度修理費結算較少”，對本月異常變化的指標沒有做任何分析；客觀方面：受制于財務分析數據資料和依據的局限性，特別是生產經營數據不充分，需要業務部門的配合，但跨部門的協調上存在一定難度；管理層對財務分析重視程度、分析時效性、內容全面性、分析的深入度和細致度要求越來越高，分析工作有時候跟不上管理層對分析質量不斷提升的要求。財務對業務的支持從事后走向事前，分析準確與否，從某種程度上講也是檢驗效果的標尺。有個別財務分析人員業務素質不足，專業知識更新不夠及時，對業務不夠了解或了解不透徹，知識面較窄，對宏觀經營形勢、國家政策、稅務風險等的了解和判斷存在欠缺。甚至分析方法使用不當，不能揭示數據背后隱藏的問題以及提出針對性的措施和建議。業務素質不足和能力的局限，限制了分析工作的延展性和創新性，導致分析工作返工較多。
（三）財務分析的真實性、完整性不足
公司的財務工作量非常大，致使公司財務在實際工作過程中很難在規定時間內完成財務報表內各種數據計算，為趕進度，很多財務人員采取應付了事的方式。具體示例如下：1.財務分析工作流于形式。財務分析只是簡單的數據羅列，沒有實質性分析內容；遇上分析指標異常波動時，沒有對指標進行重點深入分析。每個報告期分析描述基本不變，只修改數據，其作用并未得到真正的發揮。如“本月利潤總額環比減少548萬元，降幅4.32%，主要是營業利潤減少548萬元”，如此的數據分析過于簡單，不能稱之為分析，因為我們無法從中了解到利潤環比下降的真正原因，最終造成分析數據的完整性不足，很難真實反饋企業發展的實際情況。2.定性描述多，量化的數據支撐較少。如“銷量增加”“噸油加工成本下降”等，具體導致的原因是什么并沒有說清楚，導致專項分析工作量增加。在上級單位或領導不停地追問下，才將實質性原因一點點擠出來，反復溝通后最終才拼湊完整。正確的方式應該把數據背后的故事情況說出來，如某石化公司在進行噸油加工成本分析時，報告中顯示“本年累計加工成本122.57元/噸，較去年同期136.5元/噸減少13.93元/噸，主要是人工成本較去年減少3.32元/噸，制造費用的裝置保運及修理費減少16.1元/噸，燃料動力受原油價格上升影響自用油成本及天然氣價格上升影響燃料共增加5.49元/噸”，這樣才更清晰。
二、公司財務分析優化對策
（一）構建財務指標分析體系，堅持分析會議機制
結合市場發展的實際情況與公司自身的實際發展特點，同時結合上級或其他管理者的考核指標，以客戶需求為導向，對各種煩瑣復雜的分析指標進行有效的歸納整合，不限于優化整合分析模板及提煉重點等。如某石化公司每月組織開展經濟活動分析會，對包括裝置生產、原料采購、成本費用、產品價格、資金狀況、燃料優化等多維度進行深入分析，提出優化建議和方案；定期編制成本報表和動力報表，為公司各項生產管理業務提供成本基礎數據支持；建立對重點關注成本的測算跟蹤模型，將會計核算方式與財務指標進行有機融合，積極參與商務合同談判，為降本增效和提高投入產出效率提供有力的支持與服務；針對國內成品油市場供大于求的現狀，為拓寬成品油銷路，財務部門協同業務部門不斷細化生產及銷售計劃、緊盯船期、加強市場價格跟蹤，在做好比價測算的基礎上，積極開展來料加工和一般貿易出口業務，實現“兩種市場、兩種選擇”，努力追求經濟效益最大化。
（二）建立對標交流機制，深化經營效益分析
瞄準同行業管理先進企業，積極開展對標管理，如某石化公司與茂名石化、中化泉州、鎮海煉化等煉廠開展對標，并建立與廣西石化和中化泉州的月度對標交流機制，通過對標報告為管理層提供多項數據對標，從中發現不足，把生產經營中的問題找準找實，展示了公司在同行業中各項指標的排名，為提升管理提供借鑒。此外，還需切實提高分析的及時性和針對性，一份遲來的“完美”報告毫無價值。財務人員要懂企業經營、懂管理過程，借助現代信息化手段，通過各業務模塊的有效集成，做好數據采集和數據加工，加強財務信息的分析利用，讓財務數據成為管理依據，為生產優化提供支持。
（三）構建預算管理閉環，強化預算執行跟蹤
公司應科學測定奮斗目標，過高或過低都不利于調動積極性。因此，財務人員必須經常走出辦公室、走進業務，加強公司間、部門間的聯動，密切關注影響盈虧的環節和因素，加強市場研判和預測，將市場信息轉化為可操作的數字信息，帶著問題尋求業務人員的現場指導和幫助。通過加強預算執行情況的跟蹤分析，將業務部門提報的需求與預算動用相結合，對目標管理中存在的問題進行跟蹤，形成執行問題追蹤機制。通過以月保季、以季保年，加強月度滾動預算，以月度預算實施年度目標的分解與控制，使目標與生產經營更加貼近市場實際。公司對出現問題的原因分析清楚后，應嚴格落實績效考核并提出改進方案。通過深化預算編制、執行、調整、考評的全流程閉環管理，引領生產經營，實現預算管理的閉環。
（四）提升分析人員素質，強化組織協調領導
財務分析人員要鞏固財務專業知識，熟悉和了解公司生產經營業務、戰略方向、重大經營策略等，同時擴展外部宏觀經濟形勢、國家政策、稅務風險等的了解和判斷。結合專業知識，強化財務分析方法和手段的綜合利用（如開發班組核算系統及成本核算系統，充分利用好軟件的各項功能），加強組織相關分析業務的專題培訓，深入思考，提升分析人員的業務能力和水平。公司領導需提高對財務分析工作的重視，切實把財務分析作為診斷企業經營問題，提升企業經營績效的重要手段和方法。調動、組織、協調好企業內部各項資源，使財務人員在進行分析過程中能得到跨業務部門足夠的支持。同時重視對分析人員的選拔和培養，加強提報的各項分析材料的審核，切實把關。綜上所述，財務分析對于公司的發展有著極為重要的促進作用，公司必須要給予其應有的重視，不斷地提升財務分析的實際工作質量，最終為企業發展營造出良好的發展環境。
參考文獻：
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作者:劉同香 單位:中海油惠州石化有限公司
