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第一篇：電網建設工程財務風險與內部控制探討
摘要:
基于我國社會經濟發展的速度不斷提高，用電量也呈現出急速提升的狀態，電網在建設力度日益增大的同時，也遇到了諸多問題，無論是怎樣的問題，都可能會帶給企業一定的財務風險，而這些財務風險，則是電網建設工程財務管理工作中必須要極其重視的問題。本文對電網建設工程在各個階段所特有的財務風險進行分析，并就此提出了有效的內部控制舉措。
關鍵詞:
電網；建設工程；財務風險；內部控制
電力是國民經濟發展的基礎，是人民正常生活的重要保障，一個穩定的電力供應能夠為社會發展和人民生活提供所需優質且安全的電能，而一個堅強的電網，離不開電網工程建設，從某種程度上來說，電網建設工程管理水平的高低直接決定著電網企業的經濟效益、經營風險等方面。實際上，無論是在哪一個電網建設工程中，都不乏會存在諸多問題，這也使我們必須要重視起電網建設工程管理。
一、電網建設工程前期的財務風險與控制
(一)財務風險
1、工程投資風險
無論是何種項目投資，總是會預期獲取一定效益，但反過來對任何一項投資來說，都需考慮并承擔其所具有的投資風險。
2、未批先建風險
由于電網建設工程項目的核準程序較為復雜，就以330kv工程為例來說，其可行性研究階段通常需要3個月至5個月的時間，而在經過上報項目審核單位從上報到批準一般需要一年半左右的時間，這就意味著該330kv電網建設項目從立項到上級部門批準，至少要經過一年半到兩年的時間?；诖耍磁冉ǖ膯栴}屢有發生，伴隨出現未批先建的財務風險。
3、造價風險
造價風險來源于工程造價的全部內容，即建設項目工程的前期評估費用、項目工程設計費、項目工程施工費等。對于一個初具規模的電網建設工程項目來說，由于其前期評估周期較長，審核流程較多，其工程造價風險存在于項目建設的諸多階段，在這些階段中工程造價風險無處不在，無論是哪一個環節出現問題，都會對工程的總體造價造成影響。
(二)內部控制措施
1、項目建議書
簡單來說，項目建議書是對工程項目做出的一個輪廓型設想，對工程項目建設可能性及必要性的一個分析說明。首先，項目建議書必須要包括項目提出的目的、依據，項目市場需求，投資效益的預估以及項目進度安排計劃等幾點重要內容；其次，編制完成后應交由相關部門進行分析與審批，確保建議書的客觀真實性。
2、項目可行性研究
在做出投資決策前，對該項目相關的所有方面加以綜合論證與調查研究，為電網建設工程投資決策提供基本依據?；陧椖靠尚行匝芯繄蟾鏁椖康呢攧张c經濟情況做出基本評價，可在很大程度上降低相應的財務風險。
3、工程勘察設計
一是對工程勘察設計單位的能力與資質進行嚴格審查；二是要對工程勘察設計的合同進行關注。
4、工程概預算
一是推行工程限額設計；二是落實預算審核工作。
5、工程招標
主要內容包括設備、施工以及監理等招標，特別是要著重關注設備的招標控制要點。
二、電網建設工程施工環節的財務風險與控制
(一)財務風險
在此階段，主要制定的目標為：進度目標、成本目標以及質量安全目標等。從財務角度分析來看，無論是工程進度還是工程質量安全，都會對工程成本帶來嚴重影響。在工程建設的全過程中，成本風險都貫穿于其中，應對工程進度、工程質量的安全問題進行關注，這些皆可能會加大工程管理成本。同時，由于在工程施工的環節中，需要支付大量工程資金，若沒有相應有效的資金管理舉措，則會直接影響到資金的安全性與效益性。另外，還存在著會影響到工程成本的合同違約風險。
(二)內部控制
1、合同控制
對合同內容的完整性進行著重注意；實施合同會簽制度，并將合同會簽單與合同一并歸檔保存；無論是就施工合同還是設備采購合同來說，為確保預付款這部分資金的安全，應在合同中注明要求施工方與設備供應商出具相關履約保函，以此來確保自身爭當利益。
2、預算控制
所謂預算控制，主要是指對電力工程項目各個環節的各項費用進行預算和控制，對建設施工過程中所發生的實際費用進行合理的審核和控制。
3、結算控制
通過對工程結算單合理性與合法性的審核，有效控制工程成本。
三、電網建設工程竣工階段的財務風險與控制
(一)財務風險
作為電網建設工程竣工階段的環節，這個階段仍然存在著很多財務風險，同時依然要嚴格遵照對應措施去執行和控制風險。例如在電網項目工程竣工之后，相關的驗收人員未能按照風險控制規范進行嚴格和合理的驗收，導致電網工程質量不合格；竣工后未能及時辦理相關工程竣工驗收，從而使得交付使用的資產清單與現場無法核算一致等等，這都存在風險控制方面的要求。
(二)風險控制
1、工程驗收控制
就驗收人員方面來說，應建立由專家組成的驗收委員會，確保驗收工作者專業水平，將責任落實到每一個驗收者身上。
2、竣工決算控制
竣工后，財務部門應做好對工程財務賬面的結算等工作，編制財務竣工決算報告，杜絕由于財務決算滯后而帶來的財務風險；完成財務竣工結算后，交由相關機構進行審計，由專職工作者進行核實，若發現與實際情況不一致的問題及時進行相關方的溝通，杜絕出現錯誤風險。
四、結束語
對電網建設工程各個階段所特有的財務風險提出關鍵的內部控制要點，對電網企業開展內部控制與風險管理工作具有重要意義。
作者：桑紅蕾 單位：國網山東省電力公司菏澤供電公司
參考文獻:
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第二篇：中小企業財務風險控制
【摘要】
中小企業財務風險控制應視為企業風險管理的核心。把控好財務風險的控制，對于非理性經營及盲目的投融資活動起到一定的限制作用，有利于企業的健康發展。本文通過對中小企業財務風險控制的必要性、中小企業財務風險控制存在的問題進行分析，有針對性的提出了加強中小企業財務風險控制的相關對策。
【關鍵詞】
中小企業；財務風險；控制
一、中小企業財務風險控制的必要性
（一）財務風險控制是企業風險管理的核心
企業生產經營活動，實際是資本（資金）不同形態的轉換和循環。企業進行生產經營活動的目的，是為了獲取利潤。馬克思資本循環理論指出，資本增值的過程，實際上就是貨幣資金→儲備資金→生產資金→商品資金→貨幣資金的循環過程。這一過程從資金的籌措到資金回收會受到經濟形勢、金融政策、行業競爭、商品價格、交易信譽等等諸多甚至難以預料因素的影響，給企業帶來風險。風險會像影子一樣伴隨著企業的整個經營活動，而這些風險最終都會表現為資金風險。所以，防控資金風險是財務風險管理的核心，財務風險管理應視為企業風險管理的核心。
（二）加強財務風險控制是中小企業健康發展的必然要求
資金一直是中小企業存續發展的核心問題，不計風險的融資和粗放的財務管理并存，已讓財務風險擊倒關門的企業屢見不鮮。隨著中小企業在國民經濟中的地位日益顯著，貢獻越來越大，國家從產業政策、財稅政策、金融政策各方面開始給予中小企業更多關注和支持。這說明中小企業的產業地位得到提高，市場競爭相對平等、發展條件獲得共享。平等的共享資源就從客觀上要求中小企業必須提高企業管理水平，其中最重要的是建立科學的財務管理制度，在利用社會資源進行市場開發、產業調整、融資投資時，加強財務風險控制。這已成為確保企業的健康發展的必然要求。
（三）中小企業財務風險控制是社會經濟發展的必然要求
中小企業含蓋產業廣泛，遍及社會各個方面，包括電子、機械加工、通訊、建筑、物流、服務業，以至于軍工、航天等等行業，如果細分，可達以萬計。隨著我國市場經濟的不斷發展完善，產業政策逐步開放，中小企業在國民經濟的發展中無論是對GDP貢獻、出口創匯、科技創新、就業帶動、以及為國家重大項目配套方面都已成為不可或缺的重要支柱。加強中小企業財務風險控制，保證健康穩定發展，不僅是中小企業自身的需要，也是社會經濟健康穩定發展的需要。
二、中小企業財務風險控制的問題分析
（一）經營者對財務風險的客觀性認識不足、財務風險控制意識不強
風險因素是伴隨經營過程而生的，具有一定的客觀性。企業開展經營活動，就會有風險。改革開放以來，我國中小企業雖然從體制、資本結構、經營結構等方面進行了多次改革調整，也取得顯著成效。但高速的經濟發展使經營者更多地關注利潤和財富積累，忽略了經營思想的提升和經營方式的調整。逐利思想和粗放的經營方式仍然主導著很多中小企業。加上中小企業市場開發能力弱，投資領域受限多，對新興產業缺乏了解，自主創新能力不足、融資難等等特征，經營者在尋找市場或投資機遇時，往往會忽視經營風險的客觀存在，缺乏風險控制意識，盲目的組織生產，追風投資。當發生風險侵襲并最終轉化為財務風險時，對風險既無控制方案更無控制能力，束手無策，導致企業遭受損失。
（二）中小企業財務風險多樣化、復雜化
企業無論大小都是社會經濟的有機組成部分，其經營活動都與社會經濟有著緊密的聯系。社會經濟政策的調整變化、發展趨勢都會給企業帶來影響。隨著中國市場經濟的不斷發展完善，產業政策逐步開放，多種商品交易形式與平臺的出現，以及金融政策及其走勢的調整變化，金融衍生產品和社會融資方式的多樣化，對企業的財務活動影響已越來越大。多樣化、復雜化的財務風險對勢弱力薄的中小企業的穩定發展提出了新挑戰。
（三）中小企業對財務風險缺乏跟蹤分析
在中小企業發展的過程中，有企業也認識到經營中財務風險的存在，會考慮一些規避或化解風險的措施，但是，單一的非系統性措施效果會很不理想。其原因就在于對財務風險缺乏跟蹤分析，不能使風險及時得以控制。財務風險是動態的，隨時間、事項的進展、政策調整、市場變化等等諸多因素發生變動。有的風險會隨政策調整、市場變化等因素而降低強度或得以化解，而多數風險則可能會因時間延續、經營進展受阻等原因而使風險強度升級，對企業造成的危害性增大。
（四）中小企業間財務風險具有傳導性
高度的專業化市場中，已不存在孤立的生產、服務單位。企業已被產、供、銷網絡跨行業、跨區域的網在了一起。企業資產或資金已相互交織在一起，只能以債權債務、應收應付等會計科目的形式表現在各個企業的財務賬面上。而價值的實現卻要隨著商品或服務的流動，逆向流回企業。企業的經營質量和信譽就成為資產資金價值實現的保證，一旦某一環節企業經營或信譽出現問題，就會給相關聯企業造成財務風險，并且有可能向更多企業傳導。所以，企業間財務風險的傳導性不可小視。另外，生產經營過程中，采購、生產、銷售各個環節會受到市場、價格、生產環境等不確定性因素影響，導致生產、銷售不暢，存貨增加，資金流動延遲甚至停滯，以至于導致經營性風險向財務風險轉移。還有產品服務質量問題，技術安全事故、商業糾紛等，若不能及時妥善控制在本業務范圍內進行處置，也會造成風險向財務風險轉移。
三、加強中小企業財務風險控制的對策
（一）經營者要正視財務風險的客觀性與防范的重要性
企業在制定發展規劃、經營策略、投資取向、融資方案、商務合作時應把謹慎原則放在首位，避免經驗性決策和主觀臆斷性決策，在爭取利益最大化的同時，認真分析可能伴生的風險因素；提高財務人員業務水平和綜合能力，充分利用現代信息技術，通過定量分析方法，對風險的存在是否會觸發財務風險侵襲進行預測，并對決策事項的預期收益和財務風險同時做出科學評價。在存在可控風險因素的情況下，制定出具有操作性強、處置效率高的風險控制策略或預案，確保把風險強度降到最低。認識財務風險的客觀性，把控好財務風險的動態變化。主要取決于經營者面對風險因素做出的反映和采取的措施。無視風險，缺乏對風險的動態變化的分析，盲目進行投融資或商品交易，非理性的利用所謂的“機會”，甚至違規經營，就會放大風險因素驟變成為風險侵襲的可能性。當風險襲來，束手無策。所以，中小企業建立以防為主導，以控為手段，跟蹤分析，動態管控的財務風險分析、預測、控制機制十分必要。
（二）關注經濟政策的調整變化研究分析社會經濟形勢的發展趨勢
中小企業經營者應在更多關注行業、市場、價格的同時，把精力轉向關注經濟政策的調整變化，研究分析宏觀形勢的發展趨勢上。這不僅是企業制定長遠發展戰略的需要，也是企業在經營過程中應對風險，調整經營策略的需要。社會經濟形勢、金融政策、匯率走勢、利率調整，屬于一種有傾向、有趨勢的因素，是可以通過分析預測，制定預案來控制財務風險的發生。建議中小企業借助社會網絡系統，根據企業內部管理機制，以財務管控為主線，建立一套對宏觀形勢分析預測機制，應對宏觀形勢變化可能帶來的風險。
（三）充分利用報告期財務數據分析、預測、跟蹤以防控財務風險
企業按照會計準則及企業財務制度規定所編制的各報告期會計報表及財務數據既是企業經營狀況的價值反映，也能客觀地預示企業財務風險的基本情況。這些數據指標既能夠直接反映風險的存在，容易識別；也可通過數據間的邏輯關系、同項不同期對比、數據來源及其追溯的方法，同時結合企業經營環境，市場、行業形勢、財政政策、金融政策、匯率利率等因素的變動情況及趨勢進行分析，發現深層風險因素的存在。存貨太多，或產成品積壓，或原料超儲，直接反映的是資金占用過多，財務風險增高。加入市場、價格、行業趨勢、金融政策、匯率利率等因素做出科學分析，就能從更深的角度認識風險。是市場周期性調整，還是行業性衰退；是受匯率利率變化影響、還是產品性能老化滯銷；從而得出存貨太多造成的財務風險是短期的還是長期的，風險影響的強度有多大；采取何種有效措施規避或化解深層風險。所以，建立報告期財務數據分析、預測、跟蹤機制，才能更準確、更有效地防控財務風險。
（四）筑起防護墻防范外部財務風險傳導和非財務經營性風險向財務風險轉移
近年來，企業間財務風險傳導和非財務經營性風險向財務風險轉移實例已多見不鮮，很多中小企業為此受害。作為中小企業在頻繁的商業交易中不僅要提高風險意識，做做風險分析，而是要在企業建立全面的財務內控制度，作為一種任何情況下都不可逾越的程序規定下來。并指派財會知識全面，履職能力強，風險意識高，掌握綜合分析能力的人員擔當此任。對達到一定資金額度的合同簽約、資金支付，尤其是重大商務項目或重要的購銷交易進行內審，并針對財務風險提出意見，從實際操作上筑起防護墻，防范外部財務風險傳導和非財務經營性風險向財務風險轉移。
四、結語
市場經濟的不斷發展，市場交易形式不斷翻新，為企業創造了更多更有吸引力的發展機遇和更便捷更通暢的交易形式。同時也給企業代來更多更隱蔽更難以排解的風險因素。對于中小企業來說，要在機遇中發展，就要建立科學有效的風險分析、預測、控制機制，規避和化解財務風險的侵襲，確保企業健康發展。
作者：金榮 單位：陜西省采購招標有限責任公司
參考文獻
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第三篇：內部控制行政事業單位財務風險管理研究
摘要：
財務管理是行政事業單位管理中的重要環節，有效的財務管理可以對行政事業單位的資金進行更合理的利用，預防管理中出現的財務風險。內部控制是現階段許多行政事業單位實行內部管理的有效手段，行政事業的的財務風險是客觀存在的，基于內部控制制度實行財務風險的控制，可以有效規避行政事業單位日常財務活動中可能出現的財務風險。從而保障單位的活動正常開展，預防資金周轉不靈的問題，同時也可以使單位的內部管理更加規范，提升行政事業單位內部管理的整體水平。
關鍵詞:
內部控制；行政事業單位；財務風險管理
行政事業單位的財務管理中，往往由于各種原因可能存在一定的財務風險，通過對風險的預測、評估，進而采取相應的措施進行規避，可以減少財務風險給行政事業單位帶來的損失。當前，許多行政事業單位還沒有進行很好的財務風險管理，本文從內部控制的視角出發，分析了行政事業單位在進行財務風險管理中存在的問題，以及怎樣通過內部控制有效的進行財務的風險管理。
一、內部控制概念
內部控制是指單位通過建設內部控制制度，對單位內部的組織結構進行協調配置，形成部門之間、工作人員之間相互制約、相互監督的形式。財務的內部控制是單位內部控制的重點，財務部門是行政事業單位內部十分重要的卻也是最容易出現問題的一個部門，內部控制制度的建立通過對財務的日常工作進行修正和規范，保障財務工作中不出現違規操作，從而避免單位內部出現貪污、侵吞公款的現象。從而保障單位的資產安全和內部管理的規范進行，方便單位的日常管理，提升單位的整體經濟效益。
二、財務風險的概念
財務管理中的風險一般有三種含義，第一，指在財務管理過程中存在的不確定性，即對于財務活動的開展中可能出現好的或是壞的影響；第二，指存在的可能造成損失的因素，即可能出現的某種狀況會導致單位出現經濟損失；第三，指財務管理中的實際情況與預期不相符合，出現偏差。造成財務風險的因素很多，一方面是外界的因素，例如外界環境的變化，國家政策的變動，活動開展過程中出現的其他意外等等；另一方面是內部因素，例如相關活動策劃不合理，由于內部人員貪污等問題造成的資金匱乏。行政事業單位財務風險具有自身的獨特性，與企業財務風險存在著一定的區別，行政事業單位由于不涉及盈利、負債、籌資等方面的問題,它是以公共服務和公共產品為目的,其非營利的性質決定了財務資源的依法使用和取得是其財務管理的重點。因此，行政事業單位財務風險是因為各種不確定因素的存在，致使行政事業單位常常不能有效、合法地使用并獲取財務資源，從而造成行政事業單位不能充分發揮其社會職能，以及最大限度實現組織提供的公共產品或公共服務目標的可能性。
三、基于內部控制下的財務風險管理中存在的問題
(一)財務管理人員缺乏風險意識
行政事業單位的資金來源基本是來自國家的財政撥款，加之行政事業單位是不以盈利為目的的，因此沒有經濟效益的核算。這就導致行政事業單位的資金在使用過程中利用效率常常被忽略，管理人員通常認為只要按照國家法律規定的范疇進行資金的利用，就不會出現財務風險。這樣一來財務管理人員往往不進行有效的風險預測和評估，也沒有相關的措施對風險進行規避，導致單位內部出現風險時不能及時應對。
(二)固定資產管理缺位
行政事業單位對固定資產的管理，有許多問題需要亟待解決,在事物資產管理方面沒有一定的基礎。例如,在固定資產采購的時候,部分決策并沒有經過詳細的分析,因此這些資產在采購完成后并不能被很好的利用；在固定資產的管理中,一些單位對其使用、購入、停用的固定資產,并沒有設置相關的賬目進行管理，在賬目管理方面缺位。而對那些已經變更用途、報廢或變賣的固定資產也沒有進行詳細的登記,在固定資產的管理方面存在很大的隨意性和滯后性。
(三)會計核算較為混亂
行政事業單位的會計核算水平有效整體的財務管理水平才能得到提高，而在實際的工作中，一些行政事業單位在會計核算方面比較混亂，因而單位的財務管理也受到很大的影響。例如，在進行會計核算工作的過程中，一些行政單位的財務人員會出現一人多崗的現象，這樣不僅導致在實際工作的工作質量和工作效果下降，同時也不利于員工之間的互相監督，容易出現違規操作的情況發生。
(四)預算管理存在風險
許多單位沒有實行很好的預算管理，在預算管理方面存在風險，財務的預算管理是財務部門工作的風向標，財務部門嚴格按照預算進行財務管理，可以有效規范內部工作制度，規避財務風險。財務預算管理方面一般存在兩個問題：一是預算的編制不具有科學合理性，單位在編制預算的過程中沒有進行良好的市場調查，也沒有詳細分析單位往年的財務數據，因此編制的預算不符合單位的情況，在實際操作中不能很好的實行。行政事業單位的預算是按照國家給予單位的財政撥款進行的，沒有嚴格按照財政撥款的資金量進行經濟活動開展的預算，就會導致預算編制的不合理；二是在預算的執行方面缺乏執行力度，很多單位編制了預算卻不嚴格按照預算進行活動的開展，經常出現超預算的情況，造成單位的財務風險。
四、基于內部控制的財務風險管理對策
(一)完善內部控制制度
完善內部控制制度有助于行政事業單位進行財務風險控制，建立健全的財務管理規范。單位應該根據自身的實際情況制定符合單位發展的內部控制制度，內部控制制度應該囊括單位的各個部門，對單位內的工作進行流程的規劃和制度的建立。其中包括各項活動和項目的開展，從申請到計劃到審批都要依據一定的秩序，經費的申請要經過領導的嚴格審批，并由相關負責人簽字，以便于今后由責任人可以追究。
(二)提升財務管理人員的風險意識
財務管理人員要具有一定的風險意識，明白財務管理中風險管理的重要性，財務管理人員要明白，行政事業單位雖然沒有計算支出與收益的比例，不存在虧損問題，但是在日常的財務管理中，財務風險很可能會導致單位項目無法進行，影響單位正常工作的進行，同時也會給單位帶來很大的負面影響。單位領導要對風險管理進行關注，并可適當安排財務管理人員進行財務風險管理方面的培訓，提升財務管理人員的風險意識和風險管理水平。
(三)提高財務管理的預測性和計劃性
當前對于行政事業單位的預算改革工作還不盡完善，因此要加強國庫集中支付制度的推進，建立科學合理的部門預算。行政事業單位要對財務數據進行深入的分析和整理，保證預算編制的合理性和有效性，將單位的各項費用進行規范化管理，并對預算的執行進行控制，防止單位在經濟活動中出現超預算的情況。
(四)強化固定資產及會計核算管理力度
行政事業單位為了有效加強財務管理工作,首先要通過有效的內部控制制度加強其會計核算工作，對會計工作崗位進行合理編制,防止一人身兼多職的情況。保證會計信息的質量，對會計工作要制定嚴格的規范，入賬要合理、及時、正確。此外,要加強固定資產的管理，對于固定資產要有相應的賬目，明確相關部門和崗位的職責權限,使固定資產的使用效率得以充分利用。
(五)預算的執行及編制要與部門的績效相掛鉤
行政事業單位要將預算的實現情況與工作人員的績效相結合，在進行預算管理中，通過部門績效評價來加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中，要求各單位部門負責人也參與到位，從而保證預算在實際中可以合理實行。在預算的執行過程中，對于違反預算使用的規定謊報預算，惡意多報，擅自挪用的情況，結合績效評價結果進行相應的處罰。
五、結束語
財務風險的發生可能會給行政事業單位帶來各方面的損失，影響單位的正常發展，在內部控制制度下進行財務風險的管理，有助于財務工作的進一步規范，也有利于提升單位的管理水平。嚴格執行內部控制制度，進行有效的風險控制，可以促進單位資金的合理配置，提高資金的利用效率，從而促進單位的發展。
作者：任榮鋒 單位：湖北省長陽土家族自治縣教育財務核算中心
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