前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的財務風險控制問題分析(5篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、投融資集團財務風險的形成
2000年以前，城市基礎設施建設可供選擇的投融資基本模式主要是傳統政府投融資模式，是指政府以實現調控經濟活動為目標，依據政府信用為基礎籌集資金并加以運用的金融活動，是政府財政的重要組成部分，是以政府出面舉債為主的城市基礎設施建設投融資體制。2000年以后，為改善投資環境，完善城市功能，解決市級財力有限，城市基礎設施建設欠賬多的難題，重慶市整合了各類分散的政府資源，組建或發展壯大了八大國有建設性投資集團（以下簡稱“八大投”），通過市場化方式運作，成為城市基礎設施、城市公共設施建設等公共領域重大項目的重要投融資平臺。“八大投”作為企業向社會融資為主的投融資主體，形成了政府主導、市場運作、社會參與的多元投資格局，緩解了政府建設資金缺口，大大加快了建設進度。其投融資運作模式是通過政府資源的配置，形成符合市場化運作的融資條件，實現金融機構的融資等資金籌措，從而加快基礎設施、公共設施建設，最后通過企業經營收益、土地等政府配置資源的變現償還債務。“八大投”憑借“五大注入”，即國債、規費、土地儲備收益、存量資產、稅收返還，為破解地方政府在籌集中長期建設資金方面存在融資渠道狹窄、規范化程度低等突出問題，創建了重慶國有投資集團運營模式。關鍵就是“兩個循環”，一是“儲地———整治———出讓”循環，保證投融資企業自身投融資能力；二是“儲地———融資———建設”循環，保證城市基礎設施建設投資。兩個循環的實質就是“八大投”把儲備地塊的未來升值收益用來抵押融資，然后將資金分別用于土地的整治和城市基礎設施項目的建設，其后再通過“招、拍、掛”的方式實現土地資產升值變現償還債務，形成“以時間換空間”的運作模式。這一模式把原來由政府直接舉債為主的投資方式，轉變為投融資集團向社會融資為主的市場化方式，從根本上改變了城市基礎設施建設的投融資機制，形成了政府主導、市場運作的投資格局。應該說投融資集團作為政府推進城市基礎設施建設進程、加快城市化發展的重要投融資平臺，為重慶市近年來社會經濟的快速發展提供了高效且持續的資金保障。然而，土地變現的滯后性，基礎設施建設的高投入，雖然投資效果明顯，但資金效益卻相對較低，投融資企業面臨的較大資金缺口主要通過舉債方式解決，導致資產負債率大幅上升，一方面，隨著城市化建設進程加快，基礎設施建設任務加重，投資任務加大，債務上升。另一方面，土地賣得越多，企業資產就越少，負債率就越高。伴隨著土地儲備與融資管理新政策的出臺，儲備土地銀行融資受限，對投融資企業來說無疑是雪上加霜，其債務償還能力受到嚴重威脅，出現了較大的財務風險。
二、影響投融資集團財務風險的因素
（一）土地儲備和融資管理政策的影響。
國土資源部、財政部、人民銀行、銀監會下發了《關于加強土地儲備與融資管理的通知》（國土資發〔2012〕162號），財政部、發展改革委、人民銀行、銀監會下發了《關于制止地方政府違法違規融資行為的通知》（財預〔2012〕463號），對土地儲備及融資管理出臺了新的政策規定，市級只能有一家國土管理部門下屬的事業性質的土地儲備機構；《國務院關于加強地方性債務管理的意見》（國發〔2014〕43號），進一步明確了政府和企業的責任，嚴格限定政府舉債程序和資金用途，切實防范和化解金融風險。因此，所有投資集團將面臨：一是不能再新增土地儲備，新增城市建設項目將沒有“投入產出平衡”的土地來源；二是不能再用儲備土地進行抵質押貸款，導致融資功能缺乏，項目建設資金來源不足；三是不能再用土地預期收入作為償債資金來源，已用于項目建設的上貸資金沒有內生還款來源；四是已發放城市建設貸款需要補充抵押物，而大量的公益性資產缺乏抵押功能；五是由于缺乏儲備土地作為抵押物，投資集團“借新還舊”模式運轉困難，巨額貸款將可能出現無法按期清償的風險。投融資集團賴以生存的“兩個循環”，因為沒有土地循環的支撐而陷入困境，也因為銀根的緊縮而更加艱難。
（二）建設任務重、資本金嚴重不足，融資壓力增大。
雖然重慶市對投融資集團進行“國債、規費、土地儲備收益權、存量資產、稅收返還”等方式為投融資集團籌集建設資金，但與各集團承擔的建設任務比，遠遠不足。據了解，按照投融資集團每年的建設任務，通過交通部補助、市財政撥款、稅費返還、土地出讓金返還等到位項目資本金約占總需求的20%，資金缺口約80%。而解決建設資金和周轉資金的這些缺口，目前主要通過爭取銀行貸款、發行企業債券等帶息債務方式，這將給投融資集團帶來沉重的債務負擔和現金流壓力。另一方面，財政返還土地成本、土地收益不夠及時、足額，各集團承擔的建設任務計劃經常進行加大任務量和調整設計等，進一步加大了資金缺口。同時，從特殊性講，土地從儲備、征地、整治、掛牌需要一個漫長的過程，不符合“兩規”的土地至少5年內不能征地，未征用的農用地預計3年內難以變現，土地資產由于受指標、拆遷、整治和價格影響，也難以做到及時變現。投入的超速增加，而產出的嚴重滯后，并隨著地區經濟的發展及城市基礎設施和公益設施建設的提速，投融資集團的償債壓力進一步擴大，財務風險也進一步加大。
（三）資產結構不盡合理。
投融資集團作為城市基礎設施的投融資主體，基礎設施建設完成后形成公共性固定資產，沉淀為固定成本，沒有變現能力，缺乏現金流，再融資受限，其資產大量表現為公益性而非盈利項目，即使有盈利能力，其投資回報率都相對較低，回收周期較長?；诠骓椖窟@種特點，這部分市場雖然向民營資本和外資開放，但敢于嘗試這類項目的企業很少，市場發育極不充分，投融資集團獨自承擔較重的建設任務，造成了各集團的融資壓力，資產負債的不斷攀升。一些公司的資產主要為土地，隨著土地整治出讓的完成，在無新增資源配置的情況下，資產總量將呈下降趨勢；投融資集團投資形成的絕大多數公益性資產，不能形成營業收入和收益，缺乏經營性利潤，隨著基礎設施建設項目的減少，其職能定位將面臨調整。
（四）資本經營及財務管理水平不高。
重慶市投融資集團具有明顯的資本型經濟組織的特性，在資本經營方式上帶有明顯的從屬于政府的生產單位的經營特點，明顯重數量，輕效益。從經營土地上，由于投融資集團更多致力于完成建設任務，體現社會效益，無法考核經濟效益，企業往往注重出讓土地的數量，不講求土地資本經營的經濟效益，很少通過不斷提高資本配置和資本運行的效率來實現資本最大限度的增值；從財務管理上，更多注重資金的供需平衡，盡最大努力實現投融資平衡，缺少以實現財務成果最大化和財務狀況最優化為主要目標的現代企業管理理念。形成了一種以計劃價格為基礎，以事后核算為重點，以完全成本法為內容的成本管理模式。這種落后的資本經營和財務管理水平以及淡薄的成本控制意識，直接導致資產負債率上升，成本費用逐年遞增，以貸還貸問題嚴重，融資能力、償債能力低下。
三、投融資集團財務風險控制建議
投融資集團作為重慶市高速公路、高等級公路、鐵路和軌道交通、供排水及污水處理、農村水利基礎設施、主城路橋及公益設施、國企環保搬遷等重大項目的投融資主體，其基礎設施建設及公益性設施投資的貨幣固化性，確定了其沒有附加資源的開發、經營性資產投資效益的支撐，必定會帶來資金的“捉襟見肘”。要確保公司資金鏈條的完整循環及資產規模的持續發展，加強防范各個集團投融資過程中的財務風險，確保投融資渠道的安全、通暢就成為了極其關鍵一環。
（一）準確把握國家宏觀經濟政策導向。
地方政府在區域經濟發展過程中，在國家宏觀經濟政策的指引下，科學地制定城市建設規劃，有計劃地向投融資集團下達年度建設投資任務，從而使得各投融資集團承擔的城市建設項目的資金不會直接受國家宏觀經濟政策的影響。另一方面，各投融資集團無論是進行直接融資還是間接融資，國家宏觀經濟政策的變化（特別是貨幣政策的變化）直接制約了各類投融資平臺的融資能力。因此，準確及時地把握國家宏觀經濟政策導向能使各投融資集團有效防范因政策變化而面臨的財務風險。在國家實施擴張性的經濟政策時，導向性地增加各投融資集團的建設項目儲備，合理控制各投融資集團的投資量和融資量，既能有效彌補在政策偏緊時項目資源的不足，又能平衡每年的城市建設投資量和融資量，防范因項目擴張過快而積累較大的財務風險。而在國家宏觀經濟偏緊時期，通過有效利用政府資源，協助各投融資集團多元化地拓寬融資渠道，保障項目建設資金的持續性和安全性。
（二）大力推動投融資集團戰略轉型。
推動投融資集團在首先完成政府投資項目的基礎上，依托資金優勢進行產業鏈的垂直整合、相關行業的橫向整合和多元化的混合整合，以大投資發展新產業、以大項目帶動大轉型，向金融和工程建設、商業地產和工業地產、城市服務業、公益產業等轉型，成為投資與經營并重，工程建設與資本運營并舉的綜合性企業集團，培育自身造血功能。主要措施為，深化企業改革重組，培育產業化的企業集團。第一，加快企業內部結構重組。引導投資集團形成平臺+實體的管理模式，建立三級為限的母子公司體制，清晰主營業務構架，在轉型過程中推進資金、人力、渠道、品牌等資源向重要子企業集聚，形成專業化經營的骨干核心子企業集團。第二，鼓勵投資集團立足資源控制、技術占有、市場拓展和人才引進，實施并購重組，通過重組進入新的發展領域。第三，選擇有利時機，創造條件推進投資集團整體上市或核心資產上市，擴大直接融資規模，同時推動治理機制、運管機制、監管體制的全面調整。第四，開展全面風險管理、預算管理和全員績效管理，規范企業投資行為和財務管理行為，建立健全企業市場經營風險防范機制、資金風險管理體系。
（三）優化資本結構，提升市場競爭能力。
一是探索推行市場化注入方式，將政府的直接注入轉變為政府購買服務方式或資產回購模式，將固定資本轉化為可變資本，提升可變資本比重，提升投資集團的市場化競爭能力。二是在完成政府投資項目的同時，依托資金和城市建設資源優勢，積極投資回報好、附加值高、符合低碳經濟要求的新興戰略產業、現代城市服務業等，結合企業各自特點，重點發展金融、現代城市服務、旅游、新興戰略、建筑工程、房地產、公益等產業，形成基礎設施和公益類資產與經營性資產7：3或6：4的合理比例結構。三是嚴格控制資產負債率，優化資產結構。四是嚴格控制長短債比例，優化負債結構。
（四）創新融資方式，改善債務結構。
堅持面向國際和國內兩個市場，實現多元、多市場、多路徑融資戰略。第一，探索推進海外融資，利用境內建設項目，建立國內與海外融資互動通道，降低融資成本，真正解決資金缺口的“瓶頸”問題。第二，放開市場準入，積極探索推進PPP基礎設施投融資模式，大力推進股權融資，創新運用股權投資基金參與PPP項目方式，吸引各種社會資金投資基礎設施建設。第三，大力發展融資租賃，探索不動產的售后回租模式，以時間換空間，放大融資功能。第四，引導社保資金、保險資金參與基礎設施和公益設施建設，拓寬融資渠道。第五，繼續開展銀行、企業債券、中短期票據、信托等融資，為發展戰略轉型提供資金支撐。
（五）創新商業模式，提升企業贏利能力。
第一，探索建立市政府對公益設施和基礎設施投入的購買服務機制，研究改財政補貼為購買服務的路徑和方式，在確定合理收益率的基礎上，采取購買方式，將該類設施回購為政府公益資產，既清晰了產權，又確保了企業的合理利潤。第二，充分利用公共設施建設中形成的經營性資產，如高速公路的服務區、軌道車站、公交站場的上蓋物業、公租房的商業地產等，研究連鎖模式、“賣場模式”、租賃模式等，實現利潤最大化。第三，探索“走出去”的抱團模式，通過相互參控股方式，以基礎設施建設投資換資源開發，以資源開發獲取最大化利潤，實現投資集團與工商產業的深度結合，資源、資質、資金互補。
（六）合理調度運營資金，健全內控制度。
資金調度的高效和安全是投融資集團有效運轉的基石，是項目建設資金及時支付、到期債務按時償還的重要保障。因此，加強投融資集團的資金結算安全，提高資金調度效率，既能夠使投融資集團的運營資金發揮最大效益，又有利于投融資集團建立誠信的舉債機制和良性的償債機制、鞏固和提升公司在貨幣市場和資本市場上的信譽。繼續實行債務平衡、現金流平衡、投入產出平衡的“三平衡”管理，實現健康運行，堅持投融資企業不互保、財政不擔保、專項資金不挪用的“三不原則”控制風險。同時，指導性地協助投融資集團完善各項財務規章制度，建立和健全內控機制，樹立成本效益意識，在集團范圍內實施統一的財務核算方法，有利于提高投融資集團的資金使用效益，實現對投資項目的財務監督和管理，保證集團子公司的資金結算安全和財務核算的有效運行。
作者：陳敬淑 單位：重慶市國有資產監督管理委員會
第二篇：公立醫院財務風險預防與控制
一、醫院財務風險概述
醫院進行財務活動時，存在不確定因素比較多，這些因素的存在會讓醫院的實際收益和預期收益發生很大的偏離，給醫院帶來一定的損失，這便是醫院財務風險。醫院在管理和組織財務活動時，若是其中一個環節或者方面出現問題，都可能會導致醫院出現財務風險。醫院開展財務活動主要包含了四個方面，分別是籌資、投資、回收資金以及分配收益。所以，醫院財務風險類型也不相同，可以分成籌資、投資、資金回收以及收益分配的風險。醫院的每個環節和領域中都可能出現財務風險，并且財務風險會直接影響醫院的生存和長遠發展。
二、醫院財務風險產生的原因
(一)外部環境導致的醫院財務風險
外部環境包含了經濟、社會、政策以及自然條件等環境因素。醫院的外部環境影響產生的財務風險主要包括以下幾個方面：
1.隨著我國醫療衛生改革的進行，我國醫療衛生市場也在不斷的開放，很多外資、合資以及民營醫療機構都進入到了市場中來， 使公立醫院面臨人才流失、醫療市場份額縮小，無論是潛在競爭策略還是現實競爭策略發生變化，都會影響醫院正常經營管理，導致風險的出現。
2.為了適應當前形勢，國家調整了衛生補償機制，藥品利潤空間在不斷的減小，醫療定價不合理等一系列情況的存在都會影響醫院財務情況。
3.隨著人民生活質量提高，患者對醫療的要求也在不斷提高，并且病情也隨著社會變化發生了新的變化，這增加了醫院服務過程中的不確定因素，可能會無法滿足患者的需求。
(二)內部環境內部環境主要包括醫院的管理水平、財務人員風險意識，醫院內部控制制度等各種因素
醫院的內部環境影響產生的財務風險主要包括以下幾個方面：
1.醫院管理水平低下可能導致財務風險的出現。
現在，醫院發展面對的外部環境愈加復雜，若是醫院進行財務管理時，手段比較落后，很難適應環境的變化，醫院落后的管理水平帶來了許多潛在或現實的財務風險，主要包括以下幾個方面：
(1)醫院在投資方面目前大多數醫院在進行固定資產更新和購置時，缺乏可行性論證和固定資產投資效益評價分析，導致盲目更新和購置固定資產或投資項目期長，資金回收慢的項目，從而造成固定資產的重復購置或固定資產的利用效率低下，造成醫療衛生資源的嚴重浪費。
(2)醫院在資金使用方面醫院為維持日常的醫療業務活動，需購置藥品、衛生材料及其他物資材料，而這部分藥品和物資材料的費用占醫院流動資產的比例較大，醫院物資材料和藥品的使用效果就直接影響了流動資金的使用效率。醫院一般采用引入競爭機制，公開招標的措施，努力的降低購入物資材料以及藥材的能本，控制庫存物質成文，避免出現大量積壓材料和藥品的情況，減少流動資金占用，庫存物資的周轉率過低，流動資金的使用效率過低。
(3)醫院在資金回收方面。醫院在資金回收方面主要的問題是醫療欠費的問題。有的患者以家庭經濟困難為由惡意拖欠醫療費用，有的患者因與醫院發生醫療糾紛，不愿支付醫療費用，這就造成醫院的財務報表和實施財務成果有較大差距，存在潛在的財務風險。其次，由于財務人員素質不高，對往來款項未進行及時清理，未對應收帳款進行賬齡分析，從而導致應收帳款周轉率低，應收賬款轉化為貨幣資金的能力較差。
2.醫院財務人員風險意識淡薄。
醫院產生財務風險的重要原因便是，財務人員自身風險意識淡薄?，F在很多醫院的財務人員風險意識淡薄，認為只要帳務處理正確，做到帳帳相符、賬物相符就沒有財務風險了。其實財務風險是時時存在的，只要醫院發生經營業務活動，就有財務風險。由于財務人員對財務風險的認識不到位，忽略對醫院財務報表的分析，缺乏對異常財務指標的敏感度。
3.醫院財務內部控制制度不健全。
在醫院進行財務管理時，內部控制制度是非常重要的一個制度，其在經營目標實現、醫院財產物資安全維護、經濟效益提高中有著重要作用。但是現在，我國很多醫院的內部控制制度都不夠完善，在經營活動中，醫院尚未建立完善、科學的財務風險控制體系。管理者對內部控制認識不足，造成了內部控制制度執行力不強，基本流于形式。
三、控制和預防醫院財務風險的措施
醫院出現財務風險，不但會給醫院經營活動正常進行造成影響，還會影響醫院經濟效益提高，甚至可能會導致醫院出現經濟危機。但是財務風險通過有效的手段和措施是可以化解和規避的。
(一)努力適應外部環境的變化，對財務風險進行控制防范
醫院很難改變外部環境，但是醫院可以對市場需求進行分析，不斷的提高自身的服務質量，研究國家的相關法律和政策，分析外部環境變化，并采取多種措施進行硬度，不斷的提高醫院適應外部環境的能力，降低以為外部環境變化而導致的財務風險。
(二)進行財務管理體系的完善，重視財務風險的控制和預防
1.加強醫院固定資產管理。
加強固定資產的管理，保護資產的安全與完整，提高資產的利用效果，發揮資產的最大經濟效益，是醫院財務管理的重要組成部分。醫院應在固定資產購置或更新前，進行可行性論證。主要評價資產的合理性、適宜性和經濟性。對于已經購置和更新的固定資產應該從質量、效益以及效率等方面進行評價和追蹤，進行評價指標的建立，對重大金額的固定資產需要分析其資產效益，做好動態監測，將其作用和效益發揮出來，避免因為資本投資而導致的醫院財務風險。
2.加強醫院預算管理。
改變醫院預算管理理念，實行全面預算管理。預算的編制應細化到科室和項目，使預算的執行有較強的可執行性和可控制性，并將預算執行指標進行評價和分析，并與科室績效掛鉤，確保能實時的進行控制和監督。
3.建立財務風險預警機制，加強醫院財務指標的分析和評價。
財務風險的預警機制就是通過設置敏感財務指標并對其進行分析，預測醫院將要面對的財務危機的一種財務分析評價體系。進行財務風險指標的建立，并研究指標變化，對財務危機進行預測?，F在可以通過下面五個指標進行，重點對醫院的資本、負債、資產等進行監測和預警，其目的在于優化資本結構，防范財務風險的發生。
(1)總資產收益率。
總資產收益率是衡量醫院收益能力的指標，總資產收益率的高低直接反映了醫院的競爭實力和發展能力，也是決定醫院是否舉債經營的重要依據。其計算公式為：總資產收益率=醫院收益/總資產醫院的總資產收益率不應低于醫療市場的平均值，一般該指標不應高于50%。
(2)應收帳款周轉率。
應收帳款周轉率是反映醫院一定會計期內收回應收帳款的能力，也是反映醫院應收帳款周轉速度的比率。該指標說明一定期間內醫院應收帳款轉化為貨幣資金的次數。其計算公式為：應收賬款周轉率=應收帳款凈額/應收帳款全年平均額應收帳款周轉率越高，說明應收賬款轉化為貨幣資金的次數越多，應收帳款的回收能力越強，應收帳款周轉率越低，說明應收帳款的回收能力越弱，發生壞帳的可能性越大。
(3)流動比率。
對醫院的短期償債能力進行衡量時流動比率是重要指標，流動比率越高，表明醫院短期償債能力越強，流動負債獲得清償的機會越高，安全性越強。其計算公式為：流動比率=流動資產/流動負債若是這個比率比較低，那么醫院進行短期債務償還的能力便比較差，可能會出現短期債務危機，而比率越高，則說明醫院經濟效益尚有潛力可挖。通常該指標在150%左右比較合理。
(4)速動比率。
速動比率比流動比率更能準確、更可靠地評價醫院資產的流動性及其償還短期債務的能力。其計算公式為：速動比率=速動資產/流動負債速動資產包括貨幣資金、應收帳款、應收票據、短期投資。一般速動比率控制在1較為合適。
(5)資產負債率。
這個比率表示醫院總資產中通過負債籌集的比例，其能夠對醫院負債水平進行綜合評價。其計算公式為：資產負債率=負債總額/資產總額*100%通過該指標可以了解醫院債務的負擔程度，如果資產負債率達到100%或超過100%，說明醫院資不抵債。
(三)加強財務人員的綜合素質，提高財務風險防范意識
醫院的財務管理人員綜合素質越強，醫院的財務管理水平就越高。醫院應建立財務管理人員考評體系，對每一位財務管理人員崗前進行技能培訓，通過考核后，方能上崗。在崗人員應定期或不定期的對財務知識和新的財務政策、法規進行培訓并考核。未通過考核者，再重新進行學習和培訓并與績效考核相掛鉤。
四、結語
醫院要在復雜多變的外部環境中保持競爭優勢，就必須提高財務管理水平，對財務指標有敏銳的判斷，采取有效措施將財務風險規避或化解。
作者：張婷婷 單位：昆明市延安醫院
第三篇：高校財務風險控制探析
一、高校財務風險管理現狀
在新的歷史發展時期，我國高校財務風險管理體系不斷完善，在制度建設、風險管理體系、風險管理人才培養等方面都取得積極的效果，但是依然還面臨諸多困境，這些困境的存在很大程度上影響高校的進一步發展，成為高校人才培養的關鍵制約因素。
（一）規章制度建設
一直以來，高校都是國有性質，官本位管理思想突出，在實際工作中。雖然在規章制度建設上取得了一定的成績，但是在內部控制、籌資風險管理制度建設等方面都還存在諸多缺陷。一方面高校內部控制對象、范圍相對較大，大多數高?？刂茖ο笠越涋k國家財政撥款業務開展的會計人員為主，對于后勤、校辦企業會計人員管理制度建設則嚴重滯后，對財務風險控制的意識較弱，財務風險管理的內部控制在高校中還不完善。在實際內部控制中以財務經費的控制為主，缺乏對預算外資金、創業收益等方面的控制政策建設。另一方面在高校與企業合作不斷多元背景下，高校的籌資規模、籌資結構都發生了巨大變化，巨大的籌資規模與非正?；I資結構都給高校帶來嚴重財務風險。
（二）財務風險控制措施執行
在高校財務風險管理過程中，大多數高校對財政撥款進行了規劃，但是在實際執行過程中，由于涉及到人事、物資資源等方面的內容，雖然各個部門都制定了相應的財務風險管理規章制度，但是整體配合度較低，難以形成財務風險控制的合力。同時，大多數高校對預算編制重視程度較高，但是執行控制、執行結果分析、執行考核等方面都還存在嚴重缺陷。
（三）高校財務資金結構
在高?？焖侔l展中，銀行等金融結構扮演著重要角色，目前各大高等院校負債率、凈資產負債率都相對較高，面臨資不抵債的問題。巨額的債務也直接影響高校的償債能力，引發高?；I資渠道較窄的問題，產生高校財務風險。
（四）高校財務風險防范機制
高校屬于國家事業單位，大多隸屬于各級教育部門主管，在發生債務危機時，各級教育部門會承擔部分債務，以維系高校正常運營，這在很大程度上影響著高校的自主運營能力，同時引起對財務風險防范機制建設滯后的問題，也在一定程度上引起高校財務風險的增加。
二、高校財務風險影響因素
（一）高校財務風險管理評價指標體系設計
從我國高校財務風險管理現狀可以看出，財務風險管理的關鍵在于籌資風險、管理制度風險、投資風險等方面，在簡單適用原則、系統性、定量與定性結合等原則下，結合高校財務風險管理現狀，設計高校財務風險管理指標評價體系。
（二）高校財務風險管理層次結構模型的實現
（1）判斷矩陣數據收集。
為了衡量高校財務風險管理影響因素的重要性程度，本文運用專家調查法對SC地區8所高校30名財務管理專家、學者及管理人員展開調查，通過進一步整理，形成高校財務風險管理影響因素影響程度的判斷矩陣表。
（2）風險權重判斷。
為了進一步分析高校財務風險評價指標各個因素的影響程度，本文運用YaaHP6.0進行模擬運算。影響高校財務風險的因素相對較多，各類風險的影響程度也存在差異，其中償債風險是高校財務管理中的主要風險，對總體財務風險影響程度最高，達到0.4887；籌資風險對高校財務管理的影響次子，對總體財務風險的影響為0.3041；投資風險對高校財務風險的影響相對較弱，但是對高?？傮w財務風險的影響依然達到0.1374；管理制度風險對高?？傮w財務風險影響最小，為0.0698。與此同時，對高校財務風險影響最大的因素主要包括累計借款占總資產比率、基礎建設投資風險、短期償債能力、招生現金流等，所得出風險權重系數與基本判斷相符。
三、高校財務風險控制策略
（一）增強對高校財務風險控制的重視程度
21世紀歸根結底是人才的競爭，人才培養的關鍵就是教育，高等教育在提升人才綜合素質，增強創新能力等方面都發揮著重要作用，在人才培養中扮演決定性作用。為了進一步提升我國高校人才的綜合素質，加大財政經費投入力度就成為必然，充足的經費保障同樣是保障高校人才綜合素質提升的關鍵，這就需要高校重視財務風險的控制，將財務風險作為一項戰略性工作，做好高校財務風險控制的宣傳工作，不斷引起高校各級管理部門、人員的重視，做好高校財務風險控制的基礎保障工作。同時，高校梳理風險意識成為關鍵，從管理者到普通員工，都必須充分認識財務風險的形成，在各個環節都可能由于工作失誤引起高校財務風險，這就需要高校直接參與到財務風險的控制中來，將財務風險管理貫穿于各個工作環節。為了更加科學地防范財務風險，高?？梢赃\用定量分析與定性分析相結合的方法，設計風險決策模型，利用專家資源形成切實可行的風險防范舉措，在高校中各個層級加以貫徹，形成全員參與的財務風險控制氛圍。
（二）制定合理的高校債務風險預防機制
首先，加大政府對高校的財政支持。在高校擴招背景下，我國高?；A建設過程中經費普遍不足，但是政府針對高校財政支持卻并未相應增加，而一般高校不得不通過銀行貸款來實現基礎建設，直接引起高校債務問題。因此政府應該結合高校擴招需求，制定相適應的配套政策，優化高校債務結構，主要從日常維護投入、教學資源投入等方面加以完善，形成科學的財政政策支持體系。其次，從高校發展而言，當前貸款規模較大，短期債務負擔較重，直接引起高校財務風險較大的問題。因此可以從以下方面控制：一是結合高校自身籌資能力，主要從事業性收入、附屬企事業單位繳款及其他收入等角度入手，確定高校貸款規模；二是高校從企業貸款，必然需要支付相應的利息，那么高校也必須適度確定自身短期償債能力，以此確定貸款規模。最后，高校應優化債務結構，降低貸款成本，以科學控制財務風險。高校優化債務結構需要以效益為中心，科學規劃并安排債務結構，力爭實現債務結構優化、效益提升的目標。從短期、中期、長期等方面來進行合理的債務安排，形成結構合理、償付壓力較小的債務。
（三）完善高?；I資風險管理體系
一是科學運用財政手段，加大對高校的財政投入。政府在教育中占據主導地位，是推動高校發展的關鍵，財政預算經費也是大多數高校教育經費來源的核心渠道。在高校財務風險控制中，應該加大各級政府對高校的投入力度，保障政府財政資金投入與高校擴招同步增長，降低高校過度籌資的問題。二是降低高校學費籌資比重。為了進一步提升高校教育公平，高校應該不斷優化籌資結構，降低學費籌資比率，建立高校與企業合作力度，逐步擴大獎助學金范圍，增加貧困學生勤工儉學機會，完善高校入學助貸款制度，建立社會性高校，增強社會責任承擔。三是拓寬高校的教育經費籌集渠道，政府對高校的扶持是有限的，那么就需要高校不斷拓寬籌資渠道，建立可持續籌資體系。如不斷完善高?？萍汲晒D化力度，將高?？蒲谐晒茝V至企業，發揮各高校學科優勢，通過對市場發展前景的研究，研發技術含量較高，能產生高附加值的產品或項目，為高校帶來可持續的收益。
（四）構建高校投資風險控制機制
通過對高等院校財務風險影響因素分析，可以看出投資風險也是影響財務風險管理的關鍵，因此有必要加大對高等院校投資風險的控制力度。首先，做好高校建設項目立項工作，高等院校進行項目建設的基本目標就是培養符合社會發展，創造更多社會效益的科研成果。但是從社會角度來講，高校屬于法人實體，對所開發項目進行經濟效益衡量就成為關鍵，對項目進行合理評價，找出穩定性更高、收益性更強的項目，為高校償還貸款或利益提供保障。其次，建立投資項目的評估機制。在新的市場環境下，為了應對投資風險，高?？梢越⑾鄳捻椖吭u估機制，對項目的未來現金流、收入規模、收益期等指標進行測量，形成系統的項目評價體系，對項目建設過程中面臨的相關風險進行測量，并制定相應的風險應對措施，切實保障項目正常運轉。最后，建立與企業聯動的投資風險應對機制，當前高校存在經營者激勵不足、經營約束機制缺失等問題，因此有必要從這些方面完善高校項目投資風險分散機制。一是建立風險責任承擔機制，做到項目開發中的自主責任承擔，當前高校所開發企業對市場經營損失不承擔責任，導致校辦企業對高校依賴程度較高，因此需要進一步明確產權關系，建立完善的責任制度，做到權責利一致，真正降低企業風險。二是進一步規范校辦企業組織形式，按照市場經濟規律開展市場經營活動，引導高校投資企業以市場為導向，尋求具有較好發展前景的發展機遇，優化人力、物力資源配置，提升資金使用效率，為高校創造穩定現金流，以此控制高校財務風險。
作者：許陽 單位：貴州交通職業技術學院
第四篇：企業集團財務風險控制信息系統
一、關于企業集團財務風險控制狀況的分析
（一）由于缺乏必要的規劃，有些企業集團成員的信息應用系統具備多樣性
有些企業從自身特點及其需求出發，進行相關信息系統的應用，在同一企業內部，針對不同的業務也進行了相關應用軟件的應用，涉及到的財務軟件的品種是非常多的。
（二）企業成員的個人能力也是不同的，也就影響其企業信息化程度
有些企業自身的信息化水平比較高，其各種信息系統比較先進，比如進行了ERP系統的應用，進行了系統資源的整合，有利于企業集團的財務風險的控制，有些企業的信息化水平則比較低，進行了傳統的單機版應用軟件的使用，不利于進行管理功能的實現。有的企業依舊進行傳統手工方式的工作，缺乏有效的會計電算化模式，不利于進行財務風險的控制及其應用。數據缺乏有些的標準化，其管理基礎缺乏統一性，管理水平也存在較大的差異，其風險管理流程存在差異，財務系統功能較差，難以進行財務風險的有效控制，有些財務系統僅僅是簡單的核算工具，不能進行財務的有些分析，難以保證決策的有些落實，從而不能滿足其預算工作、成本計算工作、資金應用管理等的需要，其不利于財務的有效發展，不能進行集團財務的有些風險控制，不利于進行集中式的管理及其應用。隨著社會的發展，市場對于社會財務信息的時效性要求越來越高，有些財務系統難以進行資源共享、精簡數據信息等的應用，這無疑降低了信息的可靠性，難以進行決策的有些應用，不利于信息社會的工作開展，不利于企業進行財務風險的有些控制。
二、關于管理信息系統概念的分析
（一）管理信息系統就是以計算為主體的綜合性處理系統
隨著社會的不斷發展，通訊技術、網絡應用技術、數據庫技術等的不斷進步，軟件工程方法不斷得到發展，其管理信息系統是計算機技術的重要應用模式，對于計算機信息系統的發展具備重要的應用地位。在這種應用形勢下，管理信息系統不斷得到發展及其成熟，管理信息系統不是單純的計算辦公系統，其需要在人的操作下，進行計算機硬軟件等的應用，做好信息的收集、傳輸、加工、儲存等的工作，保證企業的綜合效益的提升，從而有利于進行企業的決策，更好的進行中層控制。
（二）管理信息系統是巨大的集成系統
進行不同職能部門的數據共享應用，進行數據的冗余度的減少，保證數據的良好兼容性及其一致性，從而保證信息的高度統一性，從而有利于企業集團的財務風險的有效控制，從而滿足實際工作的要求。管理信息系統的成熟性表現在其集中性、統一性、有效性，管理信息系統需要進行周密的設計，從而保證信息的高度集中，有利于用戶進行共享，這需要財務信息系統具備良好的數據庫管理系統，更有利于進行數據組織信息的輸入、存取等的工作，更有利于提供多個用戶的服務。
（三）信息系統的管理功能包括了企業管理的各個方面
一般來說，完整的企業系統都包括了財務信息系統、制造信息系統、營銷信息系統等的應用，進行各種信息資源系統、管理信息系統、人力資源管理信息系統等的應用。無論功能進行如何的優化，管理信息系統都由四大部分構成，分別是信息處理器、信息源、信息用戶及其信息管理者。在這個環節中，信息源產生信息，扮演數據信息傳輸者角色的事信息處理器，進行數據信息的加工、保存等操作，信息的使用者是信息用戶，進行應用信息的決策。信息管理者主要進行信息系統的設計實現，更有利于進行信息系統的運作及其協調。
（四）管理信息系統不斷發展
通過對風險管理信息系統的操作，風險管理人員可以進行潛在損失的識別及其控制，進行偶然損失的負面影響的控制，從而進行風險成本的控制，風險管理信息系統可以進行整體企業的風險信息的控制，進行企業整體活動的監督及其應用。隨著社會的發展，信息操作技術的不斷進步，計算機的應用愈加普遍，其在風險管理信息系統中扮演著重要的地位，其風險控制的狀況是非常復雜的，為了適應時代的變化，人們需要進行經營管理及其數據處理的計算機化，從而更好的落實風險管理的工作。計算機技術的發展，推動了風險管理信息系統的更新，我們可以將其發展階段分為四個過程，分別是簡單事務處理、標準風險管理、數據的隨機調用管理、風險管理決策支持、企業集團財務風險控制信息系統架構分析，在這個過程中，系統的建設，需要參照企業集團財務風險控制，進行財務風險識別的應用，保證數據信息的有效評估，保證財務風險控制信息共享平臺的建設，滿足企業集團的財務風險控制工作的應用需要，保證企業集團的財務風險的有些控制及其管理，滿足現代化風險管理工作的應用要求，提升企業集團信息化建設的效益。
三、企業集團財務風險控制信息系統架構的具體應用方法
（一）整體上來說，企業集團的財務風險控制是非常復雜的過程
其復雜性表現在風險因素、管理因素、經營環境等各個方面，企業集團的財務風險控制需要進行自上而下的構建思路的應用，進行風險管理流程信息化的管理，進行信息技術、風險管理技術、財務管理技術等的結合，保證財務風險控制的各個方面，保證信息集成、資源優化等的協調，保證作業流、信息流、管理流等的集成及其優化，保證財務風險的控制，從而提升其效率及其質量。企業集團的財務風險控制信息系統是企業的核心功能，其涉及到數據采集功能、基礎設置功能、風險識別評估功能、風險應對功能、風險監控功能等模塊。其中的數據采集模塊需要進行財務風險相關數據信息的導入，做好預處理工作，做好風險的識別、評估等的工作?；A設置模塊有利于企業進行良好的風險評估指標系統的建立，進行相關的數據方法的應用，保證風險的有些評估，有利于企業管理者進行風險識別及其評估。風險識別評估有利于為企業領導者進行問卷調查功能的提供，進行不同調查問卷的設計，保證調查環節的自動化，更有利于進行企業管理者的風險評估方法的提供，有利于企業管理者進行評估應用，有利于評估過程中的效率及其質量的提升，通過對風險應對模塊的應用，有利于決策的信息化，讓企業集團的各級人員更加清晰了解到管理層所面臨的風險，更有利于進行相關工作人員自身風險控制責任的強化。
（二）風險監控模塊的應用，有利于為企業管理者進行財務風險持續監控及其預警功能的提供
在整個信息系統運作過程中，數據采集扮演著重要的地位，其是財務風險控制工作良好發展的前提條件，其需要將相關的風險數據信息進行系統的導入，再進行風險的識別，做好相關的評估工作。在這個過程中企業集團財務風險控制信息系統的數據采集涉及到內部源數據及其外部源數據，在進行財務風險識別、評估過程中，管理者需要做好準備工作，針對財務風險因素的分析，并且做好數據處理的方法準備工作。這就需要做好財務風險的控制準備工作，針對其相關屬性進行基礎性的設置，比如針對風險分類、風險定義、指標體系等的分析，做好財務風險控制的相關工作，落實好企業基礎設置功能的各個方面工作，保證系統的財務風險控制的有效開展。
（三）在財務風險控制過程中，做好財務風險識別是必要的
這需要針對系統信息進行分析，做好相關的判斷，進行財務風險控制對象風險類型的分析，針對其受險部位、風險源等進行分析，做好風險事故的控制，做好風險損失的控制。這就需要進行風險源的找出，進行風險類型的分析，針對受險部位、損失程度等進行分析，進行風險因素的誘發風險事故分析，從而滿足現階段企業財務風險控制的工作要求。在財務風險識別過程中，需要針對可靠的信息資料進行分析，進行企業集團不同風險因素的分析，進行企業集團財務風險及其性質的分析，進行變化趨勢的掌握，進行合適的風險應對策略的選擇，進行封信啊控制措施的應用，從而進行風險損失的控制，進行風險收益的增加，這就要做好風險形成的準備工作，做好相關的預防工作，進行風險損失的減輕，進行損失程度的控制，最大化的降低風險損失。
（四）在應對方案選擇過程中，需要考慮到評估風險控制措施效果極其成本效益
保證合理化的方案措施選擇，這也需要我們做好財務風險應對，做好財務風險的應對策略選擇，保證財務風險的良好控制，這就需要針對需要進行財務風險評估工作的優化，進行其風險承受能力、風險的分析，做好財務風險的良好控制，保證財務風險識別、評估工作的良好開展，這需要企業管理者進行風險事件的良好監督及其檢查，做好財務風險的重點監控工作，保證相關風險控制措施的落實。針對那些潛在的風險因素，企業管理者需要進行專門方法的應用，做好預警管理工作，針對其企業財務報表及其經營資料進行分析，進行財務數據信息的良好應用，做好數據管理工作，進行企業所面臨危險情況的分析，保證企業財務運營體系隱蔽問題的找出，做好相關的控制預防策略。在風險監控模塊應用過程中，其設計理念是為了實現企業財務風險的持續監控及其預警，這涉及到的風險評估方法是很多的，比如數理統計分析法、財務指標分析法、層次分析法等。在企業集團財務風險評估過程中，筆者建議選擇模糊綜合評判法進行企業集團的財務風險評估，該種方法是模糊數學的具體應用方法，能夠很好的解決評價過程中的模糊性問題，從而做好財務風險的評估工作，其具備風險水平評判的模糊性，非常有利于進行企業集團財務風險評估。
作者：鄭文君 單位：洛陽師范學院商學院
第五篇：高校財務風險控制對策研究
一、高校財務風險的概念
高校財務風險主要是高校在發展過程中產生不利于高校開展相關工作的財務風險。高校財務風險主要分為:一是債務風險。高校為了適應招生規模不斷擴大的現實問題，不得不加強基礎設施的建設，比如新建學生宿舍、擴大學生體育基礎設施等等，這些建設都需要資金的支持，但是由于高校屬于公益性單位，其主要依靠財政撥款支持，但是畢竟財政撥款有限，因此高校不得不向其它金融機構進行貸款，高校沒有盈利能力，因此高校就會面臨債務風險;二是投資風險。雖然高校與企業有著本質的區別，但是越來越多的高校與企業開展了合作，針對某一個科研項目進行了相應的投資，基于投資的不確定性，高校進行的投資就會存在風險;三是流動性與制度性風險。高校信貸業務雖然能夠解決高校基礎設施不足的問題，但是其帶來的過度負債嚴重制約了高校的健康發展，尤其是高校預算制度不完善的因素導致高校的流動資金存在風險。
二、我國高校財務現狀分析
(一)內部控制機制不完善。
高校管理體制的轉變實現了高校管理體制的市場化，但是高校的內部財務控制環境卻沒有相應調整，存在不少的問題:一是高校的會計核算仍然以單一使用收付實現制為基礎，滿足不了高校多樣化的投資渠道要求;二是高校內部控制管理體制落后。目前高校的財務工作仍然存在著管理者“一刀切”的問題，很多管理者對財務工作不是以財務制度為準則，而是按照高校領導的意愿從事相應的財務工作，結果導致高校財務內部控制形式化;三是財務內部控制缺乏整體性。高校的內部控制實施必須要依靠各個部門、所有工作人員的共同參與才能實現，但是在實際中各個部門為了實現部門的利益他們會各自為政，結果導致高校的財務資源得不到有效優化與配置。
(二)財務收支不平衡。
高校財務收支不平衡是造成高校財務風險的主要因素，在高校招生規模日益擴大的情況下，高校為了滿足招生工作的需要，會大規模新建基礎設施，而由于高校從財政撥款中獲得的資金遠遠不能滿足高?；A設施的建設，因此高校就選擇向金融機構信貸的方式彌補資金短缺的問題。但是畢竟高校不同于企業，高校沒有盈利能力，因此長期的負債會導致高校出現收支不平衡的現象。
(三)債務過高。
高校債務是高校擴招的衍生物，尤其是在近些年高校負債過高成為當前影響高校健康發展的主要瓶頸，根據中國社科院的調查報告，我國高校幾乎都存在著銀行貸款，而且高校接近40%的投資都是通過高校貸款獲得的。高校舉債是對財務預算的一種透支，隨著時間的推移高校的債務負擔會越來越重，尤其是高校的“按期還本金付息”的風險會更大。
三、完善高校財務風險控制的對策
基于高校財務風險的特殊性，必須要立足于高校的實際情況，結合財務風險控制原則，建立完善的高效財務風險控制體系，以此保證高校在經濟上保持良性運轉。
(一)強化高校債務風險控制。
政府部門要加強對高校的監督管理，一方面政府部門要建立引導激勵機制，加大對高校的財政支持力度，鼓勵社會資本參與到高校的基礎建設中，比如政府要鼓勵學校通過舉辦校友會的方式接受社會各方的捐款，以此緩解高校資金短缺的問題。另一方面高校也要制定嚴格的制度措施，將高校的舉債情況納入到統籌管理中，嚴格阻止高校惡性循環的現象出現;高校要嚴格控制貸款規模。高校要根據自身的發展情況制定科學的貸款標準，根據相關文件要求:高校應該每年拿事業收入的15%用于化解高校的負債，因此高校在進行貸款時一定要考慮學校用于還債的能力，不能因為銀行給予的貸款優惠政策而無節制進行信貸;完善貸款制度。建立完善的貸款制度是規避高校財務風險的主要措施。高校進行貸款雖然能夠緩解高校資金短缺的問題，但是其要支付的利息也會給高校的長期發展增加經濟負擔，因此國家要對高校的貸款進行相應的制度規定，組建由高校、金融以及法律人員組成的評估小組，對高校的信貸業務等進行分析，以此保證高校信貸規?？刂圃诎踩姆懂爟取?/p>
(二)建立財務預警系統。
高校財務工作屬于系統性工作，需要高校的所有教職工共同參與與配合，在高校的財務風險控制體系中任何一個環節出現問題都會影響風險控制的效果，因此基于實際情況考慮，高校應該建立與完善財務風險預警機制:一是要根據高校的財務管理和會計核算的相關指標數據建立相應的預警指標。結合高校財務風險特點，本文選擇累計貸款總額占總資產比重、累計貸款占總收入比重、借款資金動用程度、銀行存款保障率、現金支付能力以及基建投資財務風險等12個指標為基礎建立相應的財務預警體系;二是財務預警系統指標的設定并不是不變的，可以根據外界的環境對預警機制的指標進行合理的調整，因此需要高效建立一個良好的財務資訊平臺，通過該平臺實現對財務數據的收集與匯總，及時將高校各個部門的最新情況納入到高校財務預警體系中，進而快速做出相應的分析;財務預警系統的運行必須要建立在對高校所有信息數據的分析之上，因此財務預警系統要將高校的所有制度規章相結合，通過財務審計工作，及時將財務中的潛在風險反饋給財務預警系統，進而形成日常監管的效果。
(三)創新高校財務管理體系。
創新高校財務管理體系的目的就是激活高校的資產，提高資產的利用率，因此高校一是要建立清晰的職責期內的經濟責任制。高校是獨立的法人單位，高校的領導對高校的所有事項都要擔負領導職責，因此高校為了提高資產管理的有效性，應該建立高校法人任期內的經濟責任制度，比如對在任期內取得良好經濟效益的領導班子要給予一定的經濟獎勵和精神獎勵，而對于任期內的行為導致高校資產損失的，要給予一定的處罰;二是培養與建立一支工作認真負責、技能水平和素質過硬的財務管理團隊。財務管理人員在具體的工作中不僅要具有較強的綜合素質，而且還要具有超強的財務管理意識;三是做好高校的“開源節流”。一方面高校要爭取上級部門的支持，盡可能獲得更多的財務專項撥款。另一方面高校也要積極創造有利條件，通過二級學院實現高校的增收創收。其中尤為重要的就是擴大高校的科研項目，通過科研創新為高校實現經濟效益的創收。
(四)完善高校的內部控制制度。
一是優化資金運作機制。高?？梢越梃b國際上一些大學管理的成功經驗，由金融、法律、財務、審計、等各類專家組成專門從事投資管理的組織，構建決策、執行、風險控制、法律、分析研究等多層面的綜合管理機制;二是完善會計核算，防范會計信息失真。高校對于固定資產的核算也應借鑒企業的核算方式，對固定資產計提折舊，正確反映出資產的實際價值。公辦高校采用“權責發生制”進行核算，可以實現年度收入與支出的配比，并真實反映高校負債情況，使得管理層能夠正確評價高校的辦學能力，為高校制定出長遠健康的發展戰略;三是促使高校后勤社會化。做好后勤社會化改革，既要保證國有資產的保值增值，又要適應高校未來發展需要。
作者：董朔 單位：魯迅美術學院
