前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的高校財務風險審計探討，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、引言
隨著我國高等教育改革不斷深入，高等學校辦學模式與籌資渠道發生了很大變化，因此高等學校面臨更大的財務風險，如果不加以重視，勢必影響我國高等教育健康、持續發展。近年來國家對高等教育投入逐年加大，教育主管部門及社會公眾對教育投入績效的關注程度也越來越高，因此必須找到一種科學評價與控制高校財務風險的手段及方法，以此正確評估與預防高校自身存在的財務風險，從而保證國有資產安全與教育資源進行有效、合理配置。就我國目前高校財務風險審計現狀而言，其審計過程大多集中于尋找財務風險的根源及表現，然后在其基礎上提出了一些改進辦法。通過以前高校財務風險審計的研究成果可知，其分析大多是定性研究，很少有學者從定量角度來研究高校財務風險審計。為科學、準確地對高校財務風險進行評價與控制，本文引入FMEA方法，其主要思路是在審計過程中，利用FMEA的基本理論與方法，對高校財務風險進行識別及分析，最終提出應采取的對策措施等。在前人研究的基礎上，本文嘗試以FMEA對失效事前預防特性為基礎，結合當前高校財務風險審計理論與技術，構建一套簡單實用的高校財務風險識別、評價的風險控制審計模型，以供進行風險審計參考。最后通過實證研究可知，將FMEA應用到高校財務風險審計，能有效地利用FMEA事前預防特性，對各種可能的風險進行評價、分析，盡可能減少高校財務風險，提高高校財務活動安全性及有效性，從而降低成本，取得更好效益。
二、基于FMEA的高校財務風險審計有效性分析
故障模式及影響分析（FailureModesandEffectsAnalysis，FMEA）是一種預防型風險控制方法，產生于20世紀50年代初，發展至今已在實踐中形成了一套科學而完整的分析方法。FMEA故障模式及影響分析，即通過分析工業系統中潛在的故障模式，確定其對整個系統產生的影響及其影響程度，進一步識別系統中存在的薄弱環節與關鍵部件，為進一步提高系統可靠性提供數量分析方面的依據。FMEA事實上是一套嚴密的“預防措施”之識別、控制、提高的管理過程，不僅可在汽車零組件行業可予使用，也可應用于任何期望能嚴格控制潛在問題出現的行業。我國也制訂了《系統可靠性分析技術失效模式與影響（FMEA）程序》的國家標準。將FMEA基本方法運用到高校財務風險審計的具體過程中，首先要在深入分析高校財務活動具體特點基礎上，按照對高校財務風險審計要求，對高校財務活動各階段進行結構分解；然后在進行結構分解基礎上，運用此方法對高校財務活動各階段工作可能面臨的風險進行識別分析，并查找出風險誘發因素；其次對識別出的財務風險進行嚴重度、發生頻度及難檢度進行定量分析，找出各階段風險控制的科學依據；最后針對高校財務風險量化分析結果，提出相關風險控制的審計建議。
三、基于FMEA的高校財務風險審計模型構建
本文基于FMEA方法控制風險的思想，結合當前高校財務風險審計特點構建了高校財務風險控制的審計模型。
（一）高校財務風險審計的工作分解
根據上述風險審計模型，聘請了高校主管部門、會計師事務所、審計師事管理制度進行風險探測或檢查取值54321務所相關人員及部分高校領導、財務人員與內部審計人員共同組成專家團隊，對當前高校財務活動所面臨的風險進行了分析。專家團隊針對該高校財務特點，結合當前高等教育所處的大環境，從負債風險、失衡風險、管理風險、法律風險、制度風險、結構風險、運作風險、信用風險、政府風險等9個方面對其實施財務風險審計。
（二）高校財務風險審計的風險模式識別
在已確定高校財務活動所面臨風險的基礎上，組織具有不同經歷的審計人員采用德爾菲法或頭腦風暴法等科學工具，對高校財務風險進行全面的分析與識別，找出財務風險對高校財務活動可能產生的后果及其嚴重程度。由上可知，專家團隊在分解高校財務風險審計工作結構時，主要著眼于當前我國大多數高校財務活動中所面臨的風險。本文在風險模式識別上也是著眼于我國大多數高校的實際情況，因此，更有利于筆者研究成果的推廣及增強其適用性。最終，通過專家團隊對大多數高校進行財務風險模式識別，得出了具有普遍指導意義的結果。
（三）高校財務風險審計的風險原因分析
通過上述風險識別，需要對高校財務風險的發生概率進行統計分析?？紤]到審計樣本的數量會對統計結果產生很大的影響，本文采用灰色系統分析法，專門處理如審計數據這種小樣本的狀況。最終可根據表2所示的風險發生度分值表合理確定風險發生度的級別。財務活動可檢測性是影響高校財務風險的重要因素。對每種檢測方法，需要進行評價與分析，結合專家智慧，根據表3所示的高校財務風險難檢度分值表，合理科學地確定高校財務風險的可探測程度。
（四）高校財務風險審計的風險優先數計算
高校財務各項工作風險等級通過風險優先數表示。風險優先數（RPN）=嚴重度（S）×發生度（O）×難檢度（D）。RPN值越大，表示具有的風險也越大，根據RPN值的大小，來確定高校財務風險程度。高校財務活動所面臨的風險事件中，結構風險對高校財務活動影響最大；制度風險、負債風險、管理風險及政府風險對高校財務活動影響也較大；其他利率風險等由于受國家經濟、政治環境影響較大，因此對高校財務活動影響相對較小。通過對高校財務風險事件優先數的科學計算找到了財務風險審計的方向與重點。
（五）高校財務風險審計的風險影響分析
在高校財務風險審計中進行風險影響分析，主要是找出財務風險對高校財務活動帶來的影響程度，并采用不同分析方法，對這些影響程度進行分級。因此本文采用風險優先數法對高校財務每一種風險模式進行分級，考察風險嚴重度、發生度及難檢度，計算風險優先數，從而確定高校財務風險等級，找出高校財務活動缺陷及薄弱環節，對于風險優先數高的風險模式應重點分析風險機理。最后在此基礎上提出有針對性的審計建議，以此降低高校財務風險，提高高校財務活動安全性。本文在RPN值基礎上，對我國大多數高校在財務活動中所面臨的風險事件進行了風險原因分析，并為其制定風險監控、診斷，同時提出了相應的審計建議，具體如表5所示。審計專家提出風險事件改進意見后，再通過科學計算方式，高校財務活動所面臨風險事件的風險優先數明顯減??；通過審計專家建議，很多風險事件的發生度與可控度均得到了很大改善。因此，通過審計專家小組對高校財務風險事件提出針對性審計建議，可有效改善風險事件對高校財務活動影響，不但表明了風險審計可行性，也真正實現了審計為高校財務運行服務的目的。
四、結論
故障模式及影響分析即從因果關系出發，找出高校財務活動中潛在的風險因素，分析風險因素對高校財務活動造成的影響，并采取措施預防風險帶來的損失?；贔MEA法的高校財務風險審計模型充分融合了故障模式及影響分析方法處理風險的科學思想及審計專家智慧，并考慮各因素間的相互影響，對高校財務風險問題給出更科學合理的判斷，同時對高校在財務活動中所面臨的風險提出了其審計建議。通過做好高校財務活動各環節的風險審計工作，能夠及時發現高校財務活動中存在問題，通過有效信息反饋，及時采取應對措施，科學地規避高校財務活動中的風險，保證高校財務安全。
作者：童燕軍 單位：內江師范學院
