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物業稅論文范文1
稅制改革不僅涉及稅制本身的優化問題，而且與改革所面臨的宏觀經濟環境緊密相關，既不能太超前，也不能太滯后，必須充分適應經濟發展，又要促進經濟發展，物業稅改革也不例外。
有鑒于此，在當前這樣一個經濟轉型，市場經濟逐步完善的過渡時期，建立物業稅制應當統籌規劃，分步實施。
物業稅建設涉及面廣，要解決的問題既多又雜。它對房地產市場的健康、穩定持續發展，甚至對當前和今后一個時期我國宏觀經濟健康穩定發展都會產生重要影響；物業稅制建設對財政收入和稅制格局的變化，對地方稅體系的建立和完善，對居民收入分配的調節，縮小貧富差距，對促進房地產的有效合理使用，對建立資源節約型、環境友好型社會都將產生較大而深遠的影響。物業稅制建設不僅要研究解決稅權、稅負、稅費合并問題，還要研究解決征稅范圍（包括納稅人和征稅對象）、計稅依據、稅率、減免稅等稅制問題，同時要研究解決物業稅征收管理方法及配套措施，以確保物業稅各項政策得到正確貫徹執行，不斷提高物業稅征收率問題。
物業稅制規劃和建設應當首先貫徹黨的十六屆三中全會決議提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”、“穩步推進稅收改革”的原則；其次要貫徹“稅制統一、稅權下放、調節收入、節約資源、便于征管”原則。物業稅制建設的目標應當是：將物業稅制建設成國家稅制體系中的重要稅種，地方稅體系中的主要稅種，省以下地方政府財政收入的主要來源（超過50％），能發揮聚財和調節分配的稅收職能作用，促進房地產市場持續健康穩定發展，提高房地產有效管理利用水平，節約資源，保護環境，既能與國際財產稅制相銜接，又符合中國國情的稅制。
物業稅制建設的方法應當是研究規劃，制定方案，進行試點，改進完善，全面施行。研究規劃，就是要動員和組織財稅理論界、財稅部門、政府土地房屋管理部門和社會上關心物業稅制建設的人員對物業稅制建設中的問題從理論上、實踐上進行研究，先做出總體規劃，在此基礎上對各個階段要解決的專題問題進行專門研究。提出幾套方案；制定方案，就是綜合備方案的優劣制定一套比較可行的方案；進行試點，就是將上述方案選擇部分地方進行試點，對試點方案進行檢驗；改進完善，就是根據試點的情況對試點方案進行修改、完善；全面施行，就是將通過試點修改和完善的方案在全國推廣施行。推廣試行也可先大城市及郊縣，后中小城市及郊縣、鄉鎮、工礦區，再到其他縣、鎮及農村。
物業稅制建設的步驟應在統籌規劃的基礎上，綜合考慮改革的輕重緩急、難易程度、國家宏觀調控要求，社會各界及房地產擁有者和使用者對房地產稅制改革的接受程度等各方因素，科學安排改革的步驟：
在稅費的合并方面，目前，房地產涉及的稅種有交易環節的營業稅、城建稅、印花稅、契稅、土地增值稅；收益環節的企業所得稅、個人所得稅；保有期間的城市房地產稅、房產稅、城鎮土地使用稅。在收費上有稅務部門征收的教育費附加以及規劃，國土、建設部門征收的有關費用。物業稅制建設在稅費合并方面可以分四步走：
第一步，合并房地產保有期間的稅種，將內外稅種合并，房屋和土地稅種合并，即把城市房地產稅、房產稅、城鎮土地使用稅合并建立新的物業稅。
第二步，在第一步建設到位并正常運行一段時間后，將房地產交易環節的部分稅種并入物業稅，即將契稅、土地增值稅、印花稅并入物業稅，增加物業稅收入規模，提高物業稅收入在地方財政收入中的比重。
第三步，在第二步改革到位并正常運行一段時間后，將國家對房地產交易等行政事業性收費并入物業稅（包括教育費附加），進一步擴大物業稅收入規模，使物業稅成為地方政府財政收入的主要來源。
第四步，停征房地產交易環節的營業稅、城建稅，或降低房地產交易環節的營業稅、城建稅稅負，適當提高物業稅稅率，鼓勵房地產流通，促進房地產市場發展，提高房地產利用率，減少空置房屋，節約土地資源。通過稅費合并，達到整合稅種、規范稅制、穩定收入的要求，使物業稅成為地方稅體系中的主要稅種。對物業經營所得征收的所得稅是否并入物業稅應當慎重研究，筆者意見是不擬將所得稅并入物業稅。因為，所得稅是對物業經營所得的征稅，有所得則征，沒有所得不征，所得多多征，所得少少征，以物業稅取代所得稅，不利于發揮所得稅的職能作用，不利于多環節調節收入分配、公平稅負。物業保有期只有對外經營才有所得，如果把物業經營所得征稅并入物業稅，那么，對物業經營收入征收的營業稅、城建稅等是不是也應并入物業稅，這樣就混淆了物業保有和經營不同稅收的性質作用，是不可取的。
在擴大征稅范圍方面。這里說的物業稅征稅范圍包括物業稅納稅人的范圍和物業稅征稅對象的范圍，以及物業所在區域的范圍。現行房地產有關稅種納稅人范圍，是指在城市、縣城、建制鎮和工礦區擁有房地產的單位和個人。對行政事業單位房產和居民自行居住用房產免征房產稅。物業稅的征稅對象范圍主要是指征稅區域范圍內的土地和房產。物業稅的地域范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區。物業稅制要發揮其聚集財政收入和調節分配的職能，就必須在現行房地產稅制基礎上擴大征稅范圍，增加征稅覆蓋面，以達到寬稅基的要求。在物業稅制建設過程中，應當考慮實際情況，逐步擴大征稅范圍。擴大征稅范圍也可考慮分三步進行：
第一步，取消現行房地產稅對事業單位擁有的房地產和居民個人擁有的別墅等少數高檔住房的免稅優惠，征收物業稅。從稅收上配合國家宏觀調控，控制建造別墅等高檔住宅，提高高檔住宅保有期的成本，節約土地資源，調節部分收入。
第二步，在第一步成功實施的基礎上研究擴大對居民擁有普通住宅的征稅問題，進一步縮小減免稅范圍，按照低稅負的原則確立居民普通住宅的稅負，同時使物業稅收入規模得到擴大。這一步改革，要慎重處理好改革、發展、穩定的關系，要在大多數居民有負擔能力、能承受、能理解的前提下進行，不能操之過急，不能因改革影響穩定，影響房地產市場發展。
第三步，實行由城市到農村的改革。把物業稅征稅區域從城市擴大到農村，這是由于一方面隨著城市化進程的加快，城市在向農村延伸、擴展，衛星城鎮在增多。另一方面，隨著人們生活水平的提高更加注意健康和環保，農村的度假村、別墅和其它商品房將迅速發展，如對農村房地產不征稅，將不利于節約土地資源和環境保護，不利于農村公共設施的建設，不利于統籌城鄉協調發展，不利于社會主義新農村建設。
物業稅征稅范圍在由城市向農村擴大的過程中，要穩步進行。農村、農民、農業問題不僅僅是經濟問題，更是重大的政治問題，物業稅范圍擴大到對農村房產和土地征收，要堅持不能增加絕大多數農民的負擔，不能增加農民種植業、養殖業成本，不能影響社會主義新農村建設的原則。因此，物業稅征稅范圍擴大到農村，也應分為三步進行：
第一步，把物業稅征稅范圍首先擴大到大城市郊區。因為這些大城市郊區房地產已發展到了相當的規模，房地產市場較為活躍，房地產價格到了一定的水平，郊區農民較為富裕，有一定的負擔能力，加之宏觀上要求對這些城市房地產市場進行調節，這些城市也是當前房地產宏觀調節的重點。
第二步，將物業稅改革由大城市郊區擴大推廣到中小城市郊區和旅游風景區及周邊地區，通過這一步改革擴大物業稅規模，增強中小城市的財力，促進中小城市公共設施的建設。
第三步，由地方政府根據區域內房地產發展規模和房地產市場發展情況，綜合考慮調節收入、節約土地資源等多種因素，確定物業稅進一步擴大的區域。在這一步要慎重研究對農村哪些土地和房屋應當征稅，對農村房地產征收物業稅要與各地農村房地產的發展規模和市場發展相適應，要綜合考慮農村、農民、農業問題，要有利于農村農業發展，合理界定農民擁有房屋征稅范圍。
在改進和完善計稅依據方面。計稅依據有多種選擇，包括房地產建造原價、凈值、租金、評估價或房屋土地的面積等。評估價一般又包括市場交易平估價、重置成本評估價、市場收益評估價等，我國房產稅和城市房地產稅計稅依據為房屋建造原價，對用于出租的房屋以租金收入為計稅依據，土地使用稅的計稅依據為土地使用面積。將現行房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅合并建立新的物業稅后：
第一步，不論房地產是否出租還是自用，均以房地產原價為計稅依據，對土地也不再另按面積征稅。這樣做繼承了現行房產稅對自用房產的征稅辦法，盡管不盡合理，但簡便易行，征收成本較低。
第二步，要有計劃、有步驟積極研究探索按評估價征稅問題：
一是要總結當前模擬評稅試點經驗，不斷完善模擬評稅辦法；
二是要學習借鑒國際上一些好的做法，根據各地不同情況和房地產不同類別，確定房地產價格的評估程序、方法和標準；
三是明確評稅主體及評稅主體在確定房地產評估值中的地位、法律效力及相關職責。房地產價值評估是一個專業性、技術性非常強的工作。
目前世界各國和地區在征收房地產稅時，對房地產價值的評估主要有兩種做法：
一是由稅務部門直接評估并按自行評估的房地產價值征收房地產稅，如美國、香港等。
二是由國土房產管理部門或由其委托中介機構——房地產專業評估機構進行評估，由土地房屋管理部門審核確定房地產評估價值，稅務部門不從事房地產價值評估工作，直接依據土地房屋管理部門審核確認的房地產評估價值征稅，如澳大利亞、新西蘭等。
從我國現行體制來看，擬采用第二種做法來確定評估主體。這是因為，稅務部門直接進行房地產價值評估需要成立專門機構，招聘房地產評估和信息技術專業人才，還要直接收集房地產市場信息，據了解，香港對房地產物業征收的差餉稅由差餉署征收管理。差餉署直接隸屬于財政司，是與香港稅務局平行的獨立單位，現有人員900多人，高峰時達到1300多人，而香港稅務局也只有2000多人。我們在現行情況下要成立專門的機構管理房地產稅，或在地稅部門成立專門機構進行房地產價值評估難以做到，而地稅部門就現有人員數量和素質都不能勝任房地產價值評估工作。因此，由國土房管部門或由其委托房地產評估專業機構評估房地產價值，然后由政府土地房管部門審查確認房地產評估價，稅務部門依據這個評估價征收物業稅，比較符合精簡行政機構和人員的要求，使評估工作市場化、社會化，這種方法不惜為一種較好的方法。
房地產價值評估機制等有關問題解決之后，我們就可以進行物業稅計稅依據改革的第三步，即在條件具備的地方，按房地產評估價值征收物業稅，使稅收的增減與房地產價值的升降成正比，房地產稅制更加公平、合理。
物業稅論文范文2
一、地方土地財政的規模估算
在整個中國自2003年來的這一輪經濟擴張與城市擴容中，地方政府發揮了主導作用。而地方政府熱衷于城市擴張，從財政的角度來說，既有預算外收入擴張的收益，又可以帶動預算內稅收收人上升。從“預算外”的角度來看，近幾年來，隨著中央對政府行政收費的管理越來越規范，行政事業收費在預算外收入中的地位受到了抑制，相比之下，土地出讓金收入則既不列入預算內，又未列入預算外管理，成為地方政府尤其是東部幾個省市地方政府（特別是縣政府）收人的重要來源。
另一面，土地出讓、房地產開發與以土地廉價出讓為手段的招商引資又可以帶來地區經濟擴張，從而帶動預算內的稅源增加。因此，與土地相關的收費已經成為地方政府各部門改善財政狀況的重要途徑。
平新喬（2007）在對8省8縣3個市的調查訪談中發現，地方政府對土地的收費大體分為三類：一類是土地部門的收費。如耕地開墾費、管理費、業務費、登報費、房屋拆遷費、折抵指標費、收回國有土地補償費、新增建設用地有償使用費。二是財政部門的收費，如土地使用費、土地租金。三是其他部門收費，如農業、房產、水利、交通、郵電、文物、人防、林業等部門。它們將收取從土地征用到土地出讓過程中與之搭得上邊的相關費用。這些收費十分龐雜，透明度低，難以查清，但數額不菲。
據經濟媒體提供的資料，2001－2003年我國土地出讓合計9100多億，約占同期全國地方財政收人的35%.2004年“8.31大限”使土地有償出讓進一步市場化。當年全國出讓的價款更達5894億元，占同期地方財政總收人的47%，2005年我國執行收緊地根政策，出讓金收入占比雖有所下降，但總額仍有5505億元。隨著房地產市場的火爆，2006年出讓金收入達3000億元左右，預計全年出讓金占地方財政收入比例可能將突破50%，事實上，北京、廣州、深圳等房地產熱點區域的土地出讓金上半年的收人就已超過全年的總額。
平新喬（2007）根據各地區地方政府批租土地的面積數、各地區的土地價格以及估計出來的實際收入系數得出自己的估計。2004年，全國地方政府手中大約有6150.55億元左右的“土地財政收人”。這個數字，是2004年全國預算外收人4699.18億元的1.3倍。這個計算結果與《21世紀經濟報道》公布的土地出讓金總數大體一致。
為了說明土地出讓金收入的相對規模，我們可以比較2004年中國地方政府的其他項目收入。我們可以清楚地看到，土地出讓金收入占到地方政府可支配收入的約20%，是地方政府的重要收入來源。2004年中國地方政府的實際可支配財力為30367.17億元。這個數字，是當年中國中央政府財政支出7894.08億元的3.85倍，是2004年中國GDP總額136875.9億元（調整前數字）的22.19%.即使按調整后2004年的GDP數字計算（調整后的2004年中國GDP為159575.3億元），地方財政占當年GDP的比重也達到了19%.
二、土地出讓金支付制度改變對財政收入的影響
我們首先分析土地出讓金由一次性支付轉向年金制后對地方財政的影響。
我國當前一年期、三年期以及五年期定期存款利率分別是4.14%，5.40%和5.85%，五年期以上貸款利率為7.83%.我們在折中之后選擇6.5%作為貼現率。
如果把土地出讓金按照6.5%的折現率均勻分配到后續的70年，根據計算可以得知，每年的土地租金為一次性支出總額的大約1/16，即為原來土地收入的6.25%.當然，我們可以對折現期限進行調整。2如果保持貼現率不變，將一次性土地出讓金收入分攤到10，20，30年，則相應的年租金分別為原來總額的13.06%，8.53%，7.19%.可見土地批租支付方式的改革對政府的年度土地出讓收入影響極大。實際上，將土地出讓金的一次性支付改成在70年的時間內收取土地租金，過度細化了地方政府的收入流。盡管這樣的做法克服了先前的種種弊端，降低了土地成本和投資門檻，地方政府無法在短期內得到全部土地出讓金，從而降低了地方政府過度批地的激勵，也使得地方政府拼命上工業項目的過高熱情得以降溫。對于居民來說，地價的下降帶動房價相應下降，購買或使用住房的門檻就會降低，有利于居民購房和就業。但這也大大弱化了地方政府的財力，不利于公共服務的提供。因此，我們可以將土地出讓金的分攤期限減少，再設定一個合理的首付比例。
如果我們將貼現率定為6.25%，設定分攤期限為10年，假設土地出讓的首付分別為30%和50%，這樣地方政府仍然可以取得原先收入的38.7%和56.5%.按照當前公認的地價占房價30%的說法，在僅考慮成本的情況下，土地成本的下降導致房價下降的比例分別為18.39%和13.05%.我們在這里的重點并不是比較那種土地出讓金方式更為恰當，我們需要測度的是地方財政缺口。所以，我們不妨假定以30%的首付，并在十年內支付租金。這樣的情況下，地方政府土地出讓的當期收入減少61.3%.
按照平新喬的估計，地方財政支出占年度GDP的19%左右，其中20%來自土地出讓金收入。2007年我國GDP總量為246619億元，那么地方財政支出為46857億元，土地出讓金的收入達到9300億元，這樣由于土地出讓金支付方式的改革，使得當期收入減少了5700億元。
三、物業稅的估算
物業稅改革的首要目標是為地方政府提供穩定、可持續的稅源。上面的分析反映了土地出讓金支付方式的改變會減少地方政府的當期收入，相當于做了一個減法；而開征物業稅對政府而言是加法。下面對這個加法的規模做出估算。我們在這里按照當前其他國家物業稅在國內的比重進行橫向比較，然后預測其規模。
從OECD國家的數據來看，物業稅稅收收入占GDP的比重基本穩定，長期以來保持在1.9%左右。物業稅稅收收入占稅收收入的比重從1965年－1985年有逐漸走低的態勢，其后有所回升，近年來保持5.5%的比重。
2007年，我國GDP總量為246619億元，財政總收入累計完成51304.03億元，其中，稅收收入45612.99億元，占財政總收入的比重為88.9%.如果分別按照1.9%和5.5%的比重計算，我國2007的物業稅收入將分別為4685.76億元和2508.71億元。兩者之間的差距非常大，原因在于我國稅收收入占GDP的比重偏小，而預算外資金收入在政府收入中所占比例偏高。另外，我國正處在城市化高速發展階段，居民財富中以房地產為形式的比例越來越高，物業稅的增長與GDP的相關性更強，并且OECD國家物業稅占GDP的比重非常穩定，所以我們選擇物業稅收入為GDP的1.9%作為估算值，即認為2007年的物業稅收入的橫向估計值為4685.76億元。
于是，我們得到了土地出讓金減少和開征物業稅給地方政府收入帶來的總效應：在2007年，即改革的第一個年度，地方財政缺口約為1000億元，占地方財政支出的2.13%.
四、結論
物業稅論文范文3
廢水生化處理工藝
活性污泥法處理廢水具有污染負荷抗沖擊性強，但可生化性好，處理后的COD含量低的特點，明陽糖廠選用泰國PrimerProduction（帕力米爾）活性污泥好氧生物處理技術進行末端廢水治理。其主要工藝流程:廠內廢水經過泵送進調節池，如果廢水pH值偏低，可通過投加堿液進行調節，再通過提升泵把水加壓送進氧化溝反應器。在氧化溝反應器里，投加尿素、磷酸等手段對廢水的N、P等營養成分進行調節，并通過曝氣機的攪拌充氧，將有機物、微生物和氧氣充分混合，利用微生物的新陳代謝作用將廢水中的有機物分解為CO2和H2O。泥水混合物經過泵送進沉淀池，在沉淀池內通過重力作用進行泥水分離，上層清水回用或外排，污泥通過行車刮泥機和污泥回流泵抽吸回流至氧化溝，多余的污泥泵送至帶式濃縮壓濾一體機進行脫水處理，經壓濾機壓干后的污泥制作生物肥，濾液排至污泥池。
1）廢水生化處理站的建設規模及處理能力。廢水生化處理站總設計處理能力為625m3/h，年廢水處理量634萬m3。其主要構筑物及設備見表2和表3。2)氧化溝反應器。氧化溝反應器是整個生化系統中有機物去除的核心部分。利用連續環式反應池作生物反應池，混合液通常在延時曝氣條件下在該反應池中做閉合曝氣連續循環。反應池使用帶方向控制的曝氣和攪動裝置，向混合液傳遞水平速度，從而使被攪動的液體在閉合式渠道中循環。污泥和廢水進入氧化溝反應器，通過曝氣機的作用，使有機物、微生物和氧氣得到充分混合，經微生物的新陳代謝，廢水中的有機物被分解成為CO2和H2O，從而起到凈化污水，達標排放的目的。氧化溝運行時，須注意控制曝氣量，當溶氧量（DO）超過2.0mg/L時，可關停部分曝氣機。反之，則加大曝氧機的曝氧能力，以保證系統的正常運行。同時，當污泥沉降比超出30%~50%范圍時，要對回流污泥量的大小作調整。
冷卻水循環系統擴建
提高循環水的利用率，減少廢水的產生，是減輕生化處理壓力和節能減排的關鍵因素。為此，對汽輪機冷卻水循環系統進行擴建，在深水池上方新增1臺1000m3/h冷卻塔，配套循環水泵兩臺。對沉灰池冷卻水循環系統進行擴建，新增1臺500m3/h耐腐蝕冷卻塔。對噴水冷卻系統進行改造，拆除原有舊霧化冷卻噴頭，新增6臺1000m3/h冷卻塔，2臺冷卻塔進水泵。將糖廠循環水、工藝水、設備冷卻水進行全面冷卻循環使用，使排放廢水達到生化處理水溫≤40℃要求。
實施效果
1）生產過程實現零取水。開榨前一次性取新鮮水約5000m3供鍋爐和工藝用水。榨季期間，充分利用甘蔗自身帶來的水分而不再補充新鮮工藝用水，實行清污分流，中水回用，實現生產過程零取水。2）主要污染物指標大幅下降。廢水經生化處處后，CODcr、BOD5及SS指標遠低于國家排放標準（GB21909-2008），總排水口數據見表4。3）節水減排效果明顯。生化處理及節水工程實施后，除百噸蔗耗標煤外，其余指標均達到國家清潔生產一級標準，能耗降低明顯（見表5）。
討論
1各種處理方法的優勢和特點
制糖廢水的處理，目前國內大多采用活性污泥法和生物接觸氧化法，使廢水CODcr、BOD5和SS顯著降低，從而提高水質。這兩種處理方法各有特色。一是運行啟動時間：由于生產的季節性，生物接觸氧化法需要20～30天掛膜馴化才能正常運行，而活性污泥法在生產榨季開機時只需按照操作程序開機3～5天即可投入正常運行。二是監控手段和調整靈活性：活性污泥法在運行過程中有多種監控手段，能及時發現問題并及時調整運行狀態。而生物接觸氧化法除鏡檢外，相對于活性污泥法監控和調整手段較少，出現問題后不容易被發現，調整運行的靈活性差。三是搞沖擊負荷能力：糖廠廢水水量和污染物負荷變化大，活性污泥法在受沖擊時，要通過SVI、污泥沉降比、污泥濃度等多種方法調節運行狀況，預防沖擊事故，才能確保廢水處理達標。而生物接觸氧化法由于其單位體積生物的數量比活性污泥法多，生物活性高，底物和產物的傳質速度快，抗沖擊負荷能力相對要強。在糖廠廢水處理中，由于廢水生化性好，很容易生化降解并且水質硬度小，同時由于生產的階段性（約5個月生產期），選用活性污泥好氧處理方法比較好。氧化溝是一種改良型的活性污泥反應器，具有完全混流和推流的特征，有機物、污泥和氧氣能夠在反應器內充分混合，而且大比例的回流能夠稀釋高濃度進水，短時間內耐負荷沖擊能力強，適應糖廠廢水粘度高、排放具有一定波動性、污染物濃度突然成倍增加的特點。氧化溝工藝穩定性好，但其池體結構相對復雜，廢水流動需要推流器及泵，能耗和費用較高。目前我區制糖企業大多采用活性污泥好氧處理方法，其中相當一部分采用氧化溝。
物業稅論文范文4
（一）企業稅務風險意識有待提高
盡管大部分企業都能夠意識到申報納稅是企業的應盡義務，但現階段很多企業往往缺乏主動納稅和防范稅務風險的意識。這就使得企業難以自發的從整體上全面了解和掌握企業適用的稅收法律法規，導致企業申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節稅的權利。由于稅收意識的缺乏，因此企業往往未設立專門稅收風險管理機構，也未將稅務風險與企業業務決策結合考慮，企業整個生產經營全過程缺乏統籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業務部門之間缺乏稅務配合機制和風險控制機制，往往形成稅務風險。部分企業不清楚自身權益，缺乏享受優惠和稅收維權意識，一味迎合稅收征管部門要求，導致企業的經濟利益損失，從而產生稅務風險。
（二）國家稅收政策和征管因素影響
我國尚處于市場經濟發展期，稅收政策隨著經濟環境的變化和宏觀調控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發生變化。結合國民經濟發展，在不同地區和不同行業稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區、行業差異性，使企業把握稅收政策帶來了難度，導致稅務風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內容復雜，企業難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導致稅收政策利用不當形成稅務風險。同時，我國稅務征收機關又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優惠政策，為企業帶來稅務風險。
（三）企業經辦涉稅事宜的人員素質不高
企業稅務人員素質對企業稅務風險有著直接影響。一般而言，企業稅務人員專業素質越高，越有利于降低企業稅務風險?，F有條件下，我國企業為降低稅務成本，往往未設立專門的稅務業務部門，甚至未設立專門的稅務管理崗位，由財務部門人員兼任稅務經辦人員，這客觀上導致企業稅務相關人員專業性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業帶來稅務風險。另外，部分企業雖然設立了專門的稅務管理崗位，但是由于企業重視程度不足，稅務管理崗位人員層級較低，對于稅務、財務和會計等專業知識和法律法規掌握情況不佳，由于業務不夠精通導致稅務風險。同樣的，由于稅務人員專業能力問題，更無從結合企業具體實際制訂有效的稅務風險防范方案與措施，引起稅務風險。
（四）外部環境和復雜交易均可導致稅務風險
企業外部經營環境可能導致企業稅務風險，例如與稅務機關之間信息不對稱，部分企業可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務機關對于納稅人政策法規宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業難以準確執行，導致稅務風險。稅收秩序混亂也可能導致稅收風險，如在交易環節中其他企業的代開虛開發票等現象，可能為企業帶來意外的稅收風險。另外，當企業進行重組、并購等復雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復雜性等情況，均可能導致稅務風險。
二、企業稅務風險防范的措施和建議
（一）樹立稅務風險意識
根據2009年國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，企業管理者應充分重視稅務風險的防范和控制，在日常企業管理中主動規避稅務風險。在稅務機關對企業進行檢查和風險評估時積極配合和應對，在稅務機關進行檢查和評估后，針對企業稅收疑點，將稅務風險意識貫穿到企業日常生產經營全過程。除企業管理者外，應強化企業全體員工尤其是財務和稅務人員稅務風險意識，使其認識到稅務風險和每位員工的日常工作息息相關，在日常工作中注意預防和控制稅收風險。
（二）建立完善有效的稅收內部控制體系
稅務內部控制體系和通常意義上的內部控制不同，它主要是從稅務的角度出發，強化稅務機構崗位設置，明確崗位權責，強化稅務風險評估和企業業務流程稅務控制，是企業風險防范和內部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業對于稅收內部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構，更未設立相應的稅收內部控制制度。在建立稅收內部控制體系時，應遵循成本效益原則，將稅務風險作為稅務內部控制的重要目標之一，查找企業業務過程中重要稅收風險關鍵點，優化業務稅務管理流程，合理設計稅務風險控制方法，采取自動化或者人工監督的方式
（三）提升企業稅務人員素質
企業應加強稅務管理相關人員的專業培訓，一方面強化稅法和相關法律法規、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業稅務人員的專業素質。另一方面，企業稅務人員應加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規和稅收政策加以掌握外，還應積極主動了解國家最新出臺的相關稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業行業息息相關的稅收政策，以便充分利用稅收優惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業素質不夠而導致的企業利益損失。
（四）實施稅務風險動態管理
企業應廣泛收集各方面的稅法和相關法律法規信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業相關的稅收政策并定期更新。應確保企業財務會計核算和法律法規要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應強化風險的動態識別，及時發現和識別潛在稅務風險。特別是對于企業生產經營中發生的如重要戰略規劃、資產重組、企業并購、重大投資、經營模式改變等重要事項，應充分識別其中的稅務風險，對于重要事項進行過程中的稅務風險預警，應實時監控，加強稅務風險的跟蹤監控。
（五）利用社會中介機構力量
社會中介組織如稅務師事務所不受企業和稅務機關的影響，處于相對獨立的地位，其專業性強，從業人員具備相應的從業準則和資格水平，因此，企業在進行重大交易事項時，可以聘請專業能力強、信譽較好的中介機構進行風險評估，及時識別和消除稅務風險。另外，也可聘請中介機構協助企業就日常生產經營活動建立稅務風險預警機制，提前規避日常經營中各個環節的稅務風險。
三、結論
物業稅論文范文5
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進項稅額時，要盡可能的提前進項稅額的抵扣時間。在企業的發展中，應對國家的稅收政策保持必要的關注，了解國家鼓勵發展的行業，盡可能向政策鼓勵的方向發展，充分利用稅收優惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業在經營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進行會計核算，而是將多種商品混在了一起進行核算，將多種商品混在一起進行核算降低了企業財務部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進行核算，法律上規定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業要實現做出規劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業在進行預算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規模納稅人我國納稅人種類的基本構成，我國對這兩種納稅人的劃分導致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的稅率為17%，其發生的進項稅額是可以抵扣的,而小規模納稅人的稅率為3%，進行稅額是不可以抵扣的。在企業納稅人中有一部分企業是可以對其增值稅納稅人身份進行選擇的，在進行選擇時，企業要權衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業的發展更有利以及哪種會減小企業的負擔，進行權衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規模納稅人的應交增值稅可用公式計算。有學者曾經計算出增值稅平衡點約為18%，當增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進行納稅較合理；當增值稅率小于18%時，選擇按照小規模納稅人進行納稅較合理，那些有權利進行身份選擇的企業可以根據自身實際情況進行納稅人身份的選擇。
2.對企業的銷售折扣的選擇。
在企業實際的運營當中，為了吸引顧客，企業有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業打折、給顧客贈送贈送優惠券用于下次消費活動、現金折扣以及實物折扣等。所謂商業折扣，是發生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現金折扣是指根據客戶付款時間的不同設定不同折扣的還款額，如，若在10天內換還款，現金折扣為3%，若在20天內換款，則還款現金折扣為1%。所謂實物折扣是以實物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業的實物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應計算增值稅銷售額的計稅依據是不同的。如，在現金折扣中，因為現金折扣中給予客戶的折扣是企業的財務費用，所以無論企業給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據計算稅額，但前提是要求折扣在發票上有所顯示。對于贈送優惠券活動以及實物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業將贈送的實物或者是贈送的優惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業買一送一時，贈送的商品其實際的價格計算所得稅，贈送的優惠券在消費時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結算方式的選擇。
在企業從事日常商品或者服務的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業的收入總額是沒有區別的，所以我們在日常生活中可能對它的關注比較少，但事實上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業自己進行銷售的，增值稅發生納稅義務的時間是收到貨物或者是服務支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業納稅義務發生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業的時候。企業的產品或者服務的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業的納稅義務就發生了，但如果企業將商品或者服務出售后采用的是分期付款的方式，那么企業的納稅義務就是企業與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務發生的時間。企業應該根據稅法規定的納稅義務發生的時間，結合自身的實際情況，選擇適當的銷售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規定中，有一部分銷售貨物的行為或者應稅勞務的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業作為增值稅納稅人，在發生了企業增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業非免稅的經營活動事項一起交納增值稅，企業享受免稅政策是有條件的，企業享受免稅政策的是指企業的某些經營活動的銷項稅額不記入計稅依據，但同時，企業的進項稅額也不得抵扣，同時，企業一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續性，在一段時間內是不得變更的。所以增值稅的納稅人應該從長遠的角度出發，至少從不得變更會計政策的時間短內考慮企業做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業的選擇。我們在這里闡述的觀點是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業要根據自己的實際情況進行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業的稅收政策。
三、結語
物業稅論文范文6
增值稅轉型不但會影響到財政收入，還會對企業經營管理產生明顯影響。盧銳、許寧（2011）認為增值稅轉型會導致企業推遲固定資產投資[2]。胥佚萱、林志偉（2011）通過實證分析發現，增值稅轉型會導致企業提高固定資產投資[3]。夏紅雨（2009）認為增值稅轉型會導致企業財務杠桿效應降低[4]。駱陽、肖俠（2010）通過研究發現，對于高新技術企業和非高新技術企業來說，增值稅轉型對其實際的稅負產生的影響不同[5]。李亞婕（2011）研究了增值稅轉型對企業稅負的影響，發現增值稅轉型會降低增值稅稅額和營業稅金及附加，增加所得稅稅額[6]。當前針對實行全面的增值稅轉型后對物流企業納稅波動影響的研究成果較少，多數研究選取2009年全國范圍實行消費型增值稅以前的數據，因此本文以四川省為例，通過模型分析增值稅轉型對物流行業納稅造成的影響，并用增值稅轉型后的數據，采用逆向計算法推算轉型前的物流行業應繳稅款，建立增值稅轉型影響物流企業納稅的模型，并驗證模型的有效性和準確性。
2增值稅轉型對地方物流產業稅收收入波動影響分析建模
2.1數據來源
本研究選取了四川省成都、自貢、攀枝花、瀘州、德陽、綿陽、廣元等18個地級市、3個自治州作為研究區域，為了考察增值稅轉型對物流行業稅負的影響，選取2009年至2013年度的物流行業稅收數據和固定資產投資等數據作為原始數據，并且假定：
（1）只考慮轉型前后增值稅的一般稅率；
（2）物流企業的固定資產抵扣需以交付使用作為前提；
（3）假定物流企業固定資產折舊年限為10年，且采用直線法計提折舊。
2.2增值稅轉型影響物流企業稅收模型
2009年起，四川全部市縣開始推行消費型增值稅，2013年，四川省交通運輸業和部分現代服務業開始試點營業稅改增值稅，因此本研究以四川省21個地級市和自治州的2009年至2013年的數據逆向推算生產型增值稅情況下的物流行業納稅情況。依據理論分析，假設以2013年為基礎仍采用生產型增值稅方式收繳稅款，物流行業的增值稅會增加，物流企業所得稅會減少
3研究結果
3.1增值稅轉型對物流產業增值稅的影響
根據式（1）至式（3），可以得出21個地級市和自治州增值稅的增收額，增值稅增收比較多的地區是成都、德陽和宜賓三個地區，比較少的是巴中、遂寧和甘孜三個地區。整體上看，增值稅增收的趨勢是逐年遞增，但增速放大不明顯，說明增值稅轉型后并沒有嚴重影響到物流行業的發展，2009年至2013年期間物流行業的納稅增勢較為穩定。
3.2增值稅轉型對物流企業所得稅的影響
根據式（4）和式（5），可以得出21個地級市和自治州的物流企業所得稅的減少額，如果2009年仍然采用生產型增值稅，各地區物流企業所得稅會減少。換言之，增值稅轉型使物流行業的稅負降低，物流企業擴大經營的意向很明顯，相應的物流行業的企業所得稅也隨著經營規模擴大而增加。但是物流行業企業所得稅的變化趨勢并不是單邊上升2013年的企業所得稅出現下降趨勢，主要原因是2013年的房地產和制造業景氣度下降，由此引發了物流服務相關需求下降，物流企業的經營受到四川房地產市場和制造業增速收窄的影響而降低。另外，2013年四川地區特大暴雨、地震等自然災害比較密集，嚴重影響了道路通行狀況，進而嚴重影響了物流行業的經營，因此綜合作用下四川物流行業所得稅出現下降。整體而言，增值稅轉型對四川物流企業所得稅的影響較為明顯。綜上所述，增值稅轉型對物流行業的綜合影響主要體現在以下兩個方面：首先，增值稅轉型會降低物流行業的稅負，基本實現了減輕企業負擔、促進經濟發展的目標。雖然地方財政收入會相對減少，但仍需以動態發展的視角看待稅收問題。即使在金融危機期間，四川經濟仍然以比較快的速度在增長，而財政收入也在不斷增長，因此增值稅轉型的整體效果比較理想。其次，增值稅轉型降低了重復繳稅，提高了稅收征收效率。隨著經濟的發展，物流行業的納稅總量還是在增加的。地方政府應當認真貫徹落實增值稅轉型，減輕企業的負擔，推動物流企業加快投資物流中心等基礎設施的建設，降低政府對資本投資的依賴，制定完善的稅制改革措施，以促進地方經濟快速發展。
4結束語
