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商業銀行審計論文范文1
1.管理人員對銀行績效審計認識較淺
目前我國商業銀行的內部審計所采用的方式較為傳統，績效審計還處于初級階段，商業銀行的相關管理人員并不重視績效審計，沒有真正意識到績效審計對銀行的穩定發展的重要性。由于受傳統思想及觀念的限制，銀行內部審計人員將工作的重點定在差錯糾正方面，對相關經濟決策失誤所在成的經濟損失及浪費沒有進行進一步審查?？冃徲嬙趥鹘y審計觀念的影響下并沒有被重視，這一審計模式的推廣與使用還存在一定的問題，內部審計環境的影響限制了績效審計的開展。
2.內部審計人員綜合素質較低
績效審計對內部審計人員的工作有更為嚴格，對審計人員的整體素質要求更高。績效審計具有較強的專業性，但就目前我國商業銀行內部審計隊伍建設來看，審計人員的整體素質相對較低，在日常工作中積累的工作經驗局限于查賬階段，并沒有形成從整體上看問題的意識。在績效審計的過程中，對審計人員的專業知識及獨立工作能力有較高的要求，要求工作人員必須具備寬廣的視野及專業的知識，同時還要具備相關的法律知識、財務知識、經濟知識及較強的計算機操作能力。目前商業銀行的內部審計人員的整體素質與績效審計工作的要求還存在很大的差距，審計人員的知識結構比較單一，綜合性的工作能力較差，限制了商業銀行績效審計的有效開展。
3.商業銀行績效審計標準不統一
由于績效審計的對象不同，以致于績效審計標準難以統一，績效對象的多樣性使得績效審計標準也具備多樣性，不利于績效審計工作的統一，而且在不同條件及環境下對績效的衡量標準也不一樣?？冃徲嫑]有統一的評價方法及技術，較為先進的計數機技術也沒有廣泛應用于銀行的內部審計工作中，銀行的成本會計并不完善，這些因素導致績效審計的評價標準難以實現統一?？冃徲嫎藴实亩鄻有詫冃徲嫻ぷ鞯捻樌_展及發展起到了嚴重的阻礙作用。
4.績效考核指標體系不健全
由于績效考核對象不一樣，不同級別考核對象的考核標準存在的很大的差異性，以致于績效考核體系并不完整，缺乏具備科學性及完整性的系統化績效考核指標。在商業銀行的績效審計工作中，銀行內部缺乏有效的報酬激勵。職位高的工作人員與普通工作人員的酬勞差距較大，相關工作人員將工作的重心放在升職上，這種畸形的激勵機制并不利于銀行內部審計管理，以職位的高低決定其酬勞使得工作人員過于注重職位升遷，績效審計的有效開展存在很大的難度。
二、完善商業銀行績效審計的有效措施
1.加強績效理念的宣傳
商業銀行傳統的內部審計大多是停留在查賬階段，以致于相關管理人員片面地認為主要不違規操作就行了，并不注重對管理階層做出的決策所導致的經濟損失進行審查。管理人員的傳統觀念限制了商業銀行的發展，使得績效審計工作難以順利開展?？冃徲嬘行ч_展的前提是提高管理人員對績效審計的正確認識，需從思想方面著手，從思想觀念層面進一步加強管理人員對現代內部審計模式的實施。通過進一步宣傳績效觀念，使銀行相關審計工作人員從根本上認識績效考核對銀行及自身發展的重要性，提高自身工作的積極性，為績效審計的有效開展提供基礎。
2.提高審計隊伍的整體素質
銀行審計人員綜合素質的高低對績效審計工作的開展及發展有重要的影響，加強審計人員是績效審計重要性認識的同時應定期對其進行培訓，不斷提高審計人員的整體素質，優化銀行內部審計隊伍。使審計人員掌握專業知識的同時還要求其具備相關的法律知識、經濟財務知識及計算機知識等，同時還要培養其管理能力。審計人員綜合素質的提高首先應從觀念方面加強其對績效審計的正確認識；其次應加強對審計人員績效審計方法及審計技術的培訓，提高審計人員的績效審計能力及經驗；最后應培養審計人員的預見性，培養其發現問題、解決問題的能力。從整體上提高審計人員隊伍的綜合素質對績效審計的開展有重要的促進作用，是績效審計工作得以順利開展的前提。
3.完善內部審計績效評價制度
商業銀行的審計部門應充分利用已有的內部審計經驗，并結合實際情況制定系統化的績效審計制度。實施有效的內部審計績效評價制度，從而建立并健全符合銀行內部管理制度的績效審計準則及制度，進一步明確并統一績效評價標準，以促進績效審計的有效進行，促進銀行的發展。
4.建立并完善績效考核指標體系
開展績效審計工作時，建立并完善績效考核指標體系。對不同級別的審計人員實施統一的績效考核評價標準，以免審計人員的績效與發生沖突，避免績效審計工作出現不公平現象。審計方法及技術對績效審計工作的有效開展有重要的影響，在傳統審計模式的基礎上應注重績效的考核，加強對銀行經濟運轉狀況及管理決策的績效考核，確保績效審計結果的真實性。
三、總結
商業銀行審計論文范文2
1.建立專業的審計行政管理體系建立專業化審計行政管理體系主要做到以下幾點：一是按照業務專業進行設立現場審計部。專業化現場審計部的設立和審計人員的配備，要和需要進行的審計對象的業務相一致。二是按照專業組織開展現場設計和審計監督活動。三是開展專業審計研究，不斷探索和完善審計專業化的技術手段，提高審計的效率。
2.建立產品審計專家制度體系產品審計專家制度研究的內容和重點，主要包括商業銀行產品的的風險控制審計、合規性審計和效益審計。產品審計專家的基本職能主要包括三個方面：一是研究職能。產品審計專家需要全面熟悉和掌握商業銀行產品的業務合作系統、操作流程以及內部管理制度。二是產品審計職能。產品審計專家要善于將產品審計研究的新成果用以促進產品的穩健發展。三是培訓職能。產品審計專家要不斷總結和完善產品審計方法，及時做好產品審計培訓工作。產品審計專家項目設立的基本原則是以審計人員職業發展為基礎，以審計事業發展為目標。在一定的程度上要明確產品審計專家任職資格，落實審計專家的考核評價等。
3.建立專業的審計監督責任體系建立專業的審計監督責任體系需要我們把審計監督責任制落實到位，充分實現審計價值的最大化。實現專業審計監督責任體系的建立主要做到以下幾個方面：一是建立專業化審計監督責任體制，需要建立審計責任文化支撐體系、審計責任文化建設平臺以及責任體制，仔細落實每個審計管理環節和個人。二是建立合理的審計責任鏈，主要是建立總行和分行審計部的審計監督體制，建立轄區里的專業化審計監督責任制以及建立現場的審計責任制。在進行責任制的過程中，要仔細落實相關專業審計監督職能，組織開展專業風險評估，做好對審計監督責任制的完善工作。三是完善審計責任考核評價體系。要實現審計責任考核評價體系的完善需要我們完善審計責任追究制度和建立審議復議制度，確保審計監督體系的質量和效果的體現。
二、加強審計專業化管理的對策
1.落實風險導向審計原則風險導向審計原則主要針對的是審計環境的適應性、審計目標的變化以及彌補審計期望差距而提出的。商業銀行的風險導向審計主要包括財務風險導向和合規風險導向，風險導向審計使監督過程更加具有持續性和周期性的特點。
2.構建專業化的審計體系，實現信息審計專業化管理實現信息審計專業化管理是構建專業化審計體系的基礎。構建專業化的審計體系需要重點研究以下三個管理系統：第一，專業化審計信息管理系統。審計信息作為管理系統重要的審計資源，需要與審計信息數據庫有效的連接，并根據審計專業化管理的需要，建立審計信息庫，為審計專業化管理提供支撐；第二，專業化審計支撐系統。該系統作為重要的審計工具，具有強大的審計功能，運用該系統能夠增加專業信息產品的審計量，并以此提升專業化的審計水平；第三，專業化審計評價系統。加強專業化的審計評價系統建設是促進審計專業化發展的重要舉措。通過專業技術的檢測以及相關審計專家的評價和理論研討，提高對專業化審計技術與質量效果評價的準確性，要組織審計人員進行專業的培訓，鼓勵審計人員研究專業的審計技術，以提高風險識別和預測能力。
三、結束語
商業銀行審計論文范文3
一、理論背景及商業銀行內部審計發展的新趨勢和新要求
（一）銀行治理結構與內部審計的關系
自20世紀90年代中后期以來，銀行治理結構備受國外理論界的關注。20世紀90年生的巴林銀行破產案、日本銀行破產案、亞洲金融風暴等事件使人們認識到銀行健康持續經營的重要性，也認識到強化銀行治理結構的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監督委員會（以下簡稱“巴塞爾委員會”）的《加強銀行機構的公司治理》，將商業銀行治理結構問題推到了從未有過的歷史高度。建立良好的公司治理可以促進銀行穩健經營，降低金融風險，這一點已得到全球理論界和金融界的共識。
公司治理的一般架構是建立在因分散的所有權結構而引致的所有權與控制權相分離的基礎上的。其主要目的是為了解決經理人員的機會主義行為及其他問題，以實現公司價值（尤其是股東財富）的最大化（注：由商業銀行的特殊性所決定，商業銀行公司治理的目標除了公司價值的最大化之外，還應包括商業銀行本身的安全與穩?。ɡ罹S安、曹廷求，2003）。完整的公司治理體系包括以董事會建設為核心的內部治理機制和以產品市場、資本市場、并購市場、經理市場為主要內容的外部治理機制。商業銀行作為一種企業組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業公司治理的一般性。良好的內部治理機制和外部治理機制對于包括銀行在內的公司制企業都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結構更加強調銀行內部治理，如銀行的戰略目標和價值取向，銀行的平衡制約機制、責任機制等。原因在于：
（1）根據規模經濟和范圍經濟原理，銀行業市場結構普遍處于不完全競爭甚至寡頭壟斷的格局，產品市場（即銀行提供給客戶的金融產品及服務的市場）的競爭機制不能起到外部治理機制的基礎性作用；
（2）商業銀行獨特的資本結構使得債權約束作為外部治理機制中的重要一環對銀行的作用甚微；
（3）銀行并購成本的巨大限制了并購機制這種外部治理機制的作用；
（4）由商業銀行的特殊地位及銀行危機的“傳染性”和巨大破壞性所決定的商業銀行嚴格的外部監管制度，在相當時期內是一個確定的外生變量，使得商業銀行自身無法突破這種外部政策和法規來進行經營和管理創新。
因此，外部治理機制在商業銀行治理體系中不能發揮主要作用，商業銀行公司治理改革中應更注重由內向外，完善內部治理機制（曹幸仁、趙新杰，2004）。而內部審計制度就是公司內部治理機制的一個重要的制度安排。在《加強銀行機構的公司治理》這一指導性文件中，巴塞爾委員會從銀行戰略目標和價值理念、責權劃分、董事會職責和管理者的相互關系、內控系統、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個有效的銀行治理結構所必須具備的基本特征，其別指出“要認識到內部審計提供的重要的審計功能，并有效地利用”；美國聯邦儲備委員會成員SnsanS.Bies強調銀行治理結構的關鍵是建立內部有效的審計程序和內部控制程序，嚴格的會計、審計制度和信息披露制度是建立有效市場的核心?？梢姡瑑炔繉徲嬍枪局卫淼闹匾刂坪捅O督力量，而公司治理則為內部審計提供了一個良好的控制環境和制度基礎。
（二）銀行治理對商業銀行內審工作的新要求
2003年4月29日，巴塞爾委員會公布了巴塞爾新資本協議（Baselll）（以下簡稱“巴塞爾ll”）第三次征求意見稿，要求各國銀行監管機構和商業銀行在2003年7月31日前提出修改意見。中國銀監會2003年5月份以第二號公告的形式，就巴塞爾ll公開征求中國銀行業的意見。巴塞爾委員會的代表已表示，第三次征求意見稿基本上接近最終稿，委員會的目標仍然是在2004年第4季度完成新協議，并于2006年底在全球范圍內推廣使用巴塞爾ll，取代現行的1988年的資本充足率協定，成為指導各國銀行業監管的新核心原則。可以預見，巴塞爾ll框架的形成與實施必將對全球銀行業監管產生深遠的影響。
巴塞爾ll在原來的基礎上將最低資本要求、資本充足性的監管約束和市場約束結合在一起，構成了三大支柱，更加強調銀行自身的內部風險控制和管理，同時對銀行風險也做了重新劃分。巴塞爾ll的第一個目標就是鼓勵銀行改進其風險衡量和管理技術。為鼓勵銀行加強內部控制和風險管理程序，巴塞爾ll將提供直接的經濟激勵，鼓勵銀行采用更加精確的風險衡量技術和更為復雜的控制這些風險暴露的方法手段。風險管理必須建立在一個強大的公司治理基礎之上，因此在巴塞爾ll中明確強調了良好公司治理的重要性。這些規定包括：要求董事會和高級管理層了解其銀行面臨風險的性質和水平，確定銀行對這些風險的可容忍程度，確保組織建立強大的風險管理和內部控制，并保證他們自身能夠不斷地、恰當地獲知所承擔的風險。這些規定促進了良好的風險管理和公司治理。首先，巴塞爾ll對操作風險暴露提出了明確的資本要求，在確立一個清晰的、全面的和整體的風險觀方面邁出了重要一步。有理由相信，如果董事會和管理人員對銀行面臨風險的種類和范圍有一個更好的了解，那么他們就能夠在企業戰略層面和業務層面做出更加正確的決策。其次，巴塞爾ll提出了收集、分析和報告風險數據的嚴格的操作標準，通過提高收集和解釋數據的門檻，期望改進內部報告的質量、有效性和次數。要使高級管理人員和董事在恰當的時間獲得正確的信息，以便于他們了解業務的性質。鑒于此，巴塞爾ll再次強調了獨立評估和審計的重要性。
如上所述，巴塞爾ll的規定和精神對內部審計工作是一種新的激勵，提出了更高的標準，要求內審工作應符合新時期的經濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統地、規范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經營管理信息，間接地為銀行增加價值，發揮內部審計的應有作用。我國是國際清算銀行成員國，實施巴塞爾ll是各成員國的應盡義務。銀監會用這一標準監管國內的各類商業銀行是遲早的要求，因此，分析研究巴塞爾資本協議變化趨勢，及早針對巴塞爾ll框架采取措施，才能使我國銀行業的風險監管適應國際金融業風險管理發展和我國金融市場平穩發展的需要。
（三）西方商業銀行現代內部審計理念及演變趨勢
正確認識內部審計及其職能，建立適當的內部審計理念，有助于最大限度地發揮內部審計在銀行治理結構中的作用。關于內部審計的職能，英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑，即卡德伯利報告、哈姆佩爾報告以及作為綜合準則指南的特恩布爾報告對內部審計的闡述，反映了西方內部審計職能的角色由監督者逐步向控制者轉變的軌跡（見表1）。
表1英國公司治理的三大研究報告有關內部審計的主要觀點
時間
報告
有關內部審計的主要觀點
1992卡德伯利報告
內部審計是對外部審計的補充，建立內部審計機構對關鍵控制和程序進行監督是良好公司實務的組成部分，這種日常監督也是公司內部控制整體中的一部分，它有利于保持內部控制系統的有效性。內部控制代表董事會對任何有舞弊可疑性的行為執行調查，為保證其地位的獨立性，應使內部審計負責人與審計委員會主席的溝通暢通無阻。
1998哈姆佩爾報告沒有必要對內部審計做出嚴格的規定，但董事會應經?？紤]，是否需要建立獨立內部審計機構。
1999特恩布爾報告高級管理人員和董事會需要對風險和控制給出客觀的保證和建議，一個有效的內部審計部門（或獨立第三方）則可以提供這種保證和建議，內部審計亦可以在諸如健康和安全、管制和法律遵守及環境等問題提供保證和建議。內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核。”
巴塞爾委員會于2001年8月了一份報告《銀行內部審計和監管當局與審計師的關系》（以下簡稱“內審報告”）。該報告闡述了銀行組織內部審計工作的重要性，要求所有銀行建立一個常設的獨立的內部審計職能部門，并提出了內部審計指導原則。根據巴塞爾委員會內審報告，內部審計的范圍一般包括：檢查和評價內部控制系統的充分性和有效性；審查風險管理程序和風險評價方法的應用和有效性；審查和管理財務信息系統，包括電子信息系統和電子銀行服務；審查會計記錄和財務報告的準確性和可靠性；審查保護資產的方法；審查銀行與風險估計相關的資本評估系統；審查已經建立的系統是否遵循法律和監管要求、行為準則和政策、程序的執行情況；評價經營活動的效益和效率；測試交易和特定內部控制程序的功能；測試監管報告的可靠性和時效性；執行特別調查等（注：為了調查內部審計指導原則在全球銀行業的認可程度和實際執行情況，巴塞爾委員會會計特別小組于2001～2002年期間，對比利時、法國、德國、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、西班牙、瑞典、瑞士以及美國的銀行監管當局和71家樣本銀行進行了調查。調查結果顯示，在實際工作中，樣本國家銀行內部審計的范圍基本上是與內部審計師協會關于內部審計的定義和巴塞爾委員會內審報告的要求相一致的）。
內部審計從財務型審計轉向增值型審計是整個西方商業銀行現代內部審計理念的最顯著特點，而這又恰恰是建立在內部審計目標和職責的準確定位基礎上的?？茖W的目標定位和職責分工，保證了內部審計部門能夠適應形勢的變化和管理當局的新要求。傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上；而以查錯防弊為重點的內部審計既不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力，又容易導致內審部門重視了細枝末節，忽略了主要風險，而且還代替管理層履行了其應當履行的職責。因此，西方商業銀行內部審計部門目前很少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上（注：在安然和世通事件發生后，美國銀行內部審計部門又重新加強了對報表的關注）。
綜上所述，可以看出國際銀行內部審計理念明顯出現了一些新趨勢和新特點，如圖1所示。
圖1西方商業銀行內部審計演變趨勢（略）
二、我國商業銀行內部審計現狀及制約因素
（一）我國商業銀行內部審計現狀
我國現有的內審工作機制是在計劃經濟條件下建立起來的，采用的是既受企業主要領導的管理，又接受國家審計機關指導監督的模式，是一種雙重領導模式。在實際工作中，國家審計機關往往對內審進行較多的業務管理，使商業銀行內審主要代表國家審計機關對企業進行財務審計，很少開展經濟效益審計和參與企業經營管理決策。可以說，目前我國商業銀行內部審計正處于“財務型審計”階段，大多數商業銀行內部審計主要是一種“警察”型的內審理念，認為內部審計作用就是監督和評價，內部審計部門僅僅是一個監督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規。從實際效果看，這種審計理念指導下的審計活動發揮作用的層次、領域、深度等都有明顯不足，具體表現在以下方面：
1.審計價值未能得到重視和挖掘，內部審計的地位難以真正確立。我國銀行一般觀念認為，審計作為服務部門并不能創造價值和利潤，對于內部審計在銀行治理結構中的地位和作用認識不足，未能充分挖掘審計在規避風險、轉移風險和控制風險中的價值，未能重視和發揮內審為銀行“增加價值”的作用。雖然有些商業銀行內部審計機構已經建立了相對獨立和垂直管理的組織機構，但總行審計部門不像國外商業銀行的審計委員會那樣直接對董事會負責，而只是一個職能部門，其沒有直接參與監督管理應有的地位。
2.內部審計目標以查錯糾弊為主，滿足于真實性、遵循性等基礎要求，審計職能未能全面發揮。銀行內部審計人員應是經營和管理的顧問，而不是單純的監督者。而長期以來，我國商業銀行內部審計主要是證實各種報表、數據的真實性，檢查各項業務活動的合法性和規范性，審計人員往往把精力主要集中在經營活動事后的檢查上，而對事前分析和事中監控重視不夠，內部審計對增強銀行風險控制能力作用十分有限。
3.審計理論和技術方法落后單一，審計內容陳舊，審計報告缺乏參考價值。我國商業銀行內審工作正處于改革發展階段，主要采用以查錯糾弊為主的真實性審計和以對照制度檢查為主的合規性審計方法，審計人員大多沿用傳統的審計理論和模式，以賬項為基礎，圍繞報表、賬簿、憑證、規章制度開展查賬、算賬、找問題、提建議、寫報告等，審計報告內容越來越模式化，審計建議的“含金量”不高，難以提出具有重要價值的審計信息。
（二）我國商業銀行內部審計的制約因素
當前，制約我國商業銀行內部審計作用發揮的因素主要有以下三個方面：
1.由于良好有效的公司治理結構這個大前提沒有解決，以致內部審計機構獨立性不強，權威不高。商業銀行及其分支機構都在內部設置了與其他業務部門平行的內審機構，直接歸行內領導分管并向其負責報告工作。內審人員與被審計單位的各種利益（包括經濟利益與非經濟利益）有著密切的聯系，對所在單位有較多的依附。這樣的內審組織體制往往因單位領導干預、利益關系制約和人際關系影響，致使內審機構及其人員不能客觀、真實、公正、全面、深入地開展工作，其獨立性較差，缺乏權威性，所做出的內審意見和處理決定也因這種管理體制上的影響而得不到有效的貫徹執行。雖然我國銀行的內部審計體制近年進行了一些改革，但仍沒有實現真正意義上的獨立。
2.指導思想不明確，致使內部審計工作易于進入誤區。長期以來，商業銀行部分內審人員對審計工作指導思想認識簡單和片面，認為內審工作只是“裝樣子，給外審看的”，對內部各項業務審計只采取“應付”和“無所謂”的態度，造成內審工作只是務虛。一是在具體審計過程中，對政策界限把握模糊，不能真正行使保駕護航角色，而且行使查處力度不大，對違反財經紀律行為未進行嚴肅處理；二是不具備超前意識，缺乏主觀能動性，不能夠堅持高標準、高質量地完成工作任務，對新生事物不能及時接受，形成思想停滯的不良局面；三是不能夠快速找準商業銀行內部審計工作定位點，難以發揮內審為銀行“增加價值”的作用。
3.商業銀行的內部審計資源不足，使得內部審計工作不能適應形勢發展的需要。突出表現在以下兩方面：一是缺少普遍適用的專業實務標準和審計條例；二是內部審計人員整體素質有待提高。我國商業銀行原來的內部審計人員大多從會計、出納、儲蓄崗位調入，專業比較單一，其中熟悉計算機技術和法律專業知識的人更少，不能滿足需要，特別是在收集信息、檢查、評價和交流方面的能力，不能適應銀行業務活動日益增加的技術復雜程度和內部審計部門需要承擔的繁重任務，難以應對審計環境變化的挑戰。
三、我國商業銀行內部審計制度和模式的創新
如前所述，西方商業銀行內部審計的演變趨勢是由財務型審計向增值型審計發展。我國商業銀行內部審計也應創新，要以增值型審計為發展目標，以適應巴塞爾ll對內審的要求以及建設現代銀行制度和市場化公司治理機制、加強銀行經營管理的需要，實現內審在銀行公司治理中的增值作用。
（一）我國商業銀行創新內審制度和模式的意義
1.有利于我國商業銀行盡快與國際商業銀行的慣例接軌?？v觀國際上發達國家的商業銀行無不具有一個相對獨立、較高權威、強有力的內部審計監督體系。加入WTO后，市場競爭更加規范也更加激烈。商業銀行作為市場競爭的主體，欲在市場競爭中立于不敗之地，務必要加強企業管理，特別是隨著2006年我國入世承諾期結束的臨近，各級商業銀行為了逐步與國際慣例接軌，提升核心競爭力，關鍵就是要建立健全銀行公司治理，而強化商業銀行內部審計管理與控制、發揮內審增值作用是其中一個很重要的因素。
2.有利于加強商業銀行內部營運資金管理。風險和收益是商業銀行經營管理面臨的最主要問題，高風險高收益、低風險低收益，商業銀行要取得高收益，就必須面對高風險，而能否承擔高風險則取決于風險管理能力。巴塞爾ll的核心內容是全面提高風險管理水平，即準確地識別、計量和控制風險，反映了當今世界先進的風險管理技術和監管理念與實踐，風險管理在商業銀行居于十分重要的地位。因此，開展以風險為導向的內部增值型審計，是現代商業銀行經營管理中內在的必然要求，也是推動和促進商業銀行不斷提高經營管理水平的有效手段。
3.有利于提高商業銀行的經濟效益。市場經濟的激烈競爭促使銀行向管理要效益。世界上先進的現代內部審計——增值型審計，主要是對商業銀行經營管理各方面的政策、規定的完善性和有效性進行評價，包括預測與決策、計劃與組織、協調與調整、拓展與創新、監督與考核等多項內容，并針對管理中的薄弱環節提出具有針對性、建設性的意見和建議，目的是確保利潤的最大化，使商業銀行的資源得到最經濟和最高效使用。因此，內部增值型審計對于商業銀行降低成本、挖掘內部潛力、提高經濟效益具有重要的促進作用。
（二）內審制度和模式創新的具體實現途徑
由上可知，商業銀行內部審計工作是商業銀行改革和發展取得順利進行的重要保障，是整個商業銀行工作必不可少的組成部分，對商業銀行各項業務正常發展具有重要的意義。隨著商業銀行業務逐步向多功能、立體化方向發展，傳統業務、新興業務齊驅并進，內部審計的范圍不斷擴大，需要審計的工作量不斷增加，審計質量要求更高。因此，必須創新我國商業銀行內部審計制度和模式，其具體實現途徑如下：
1.通過創新內審理念，提升商業銀行內審價值。應當在有關法律中對內部審計進行明確規定，使人們對公司治理的關注從治理結構上升到公司治理的實質內容，認識到內部審計是公司治理的重要措施，使內部審計機構和人員得到銀行應有的重視，使內部審計的效用得以充分發揮，使內部審計參與到公司治理中，幫助銀行改進風險管理體系，促進內部控制的改善，與董事會、高級管理層、外部審計師一起構成有效公司治理的四大基石之一。商業銀行內部審計作為置身銀行內部的一個部門，有著外部監管和審計無法替代的優勢，既可對銀行各項經濟活動進行事前、事中和事后的全面審查，又可對有關問題進行經常、連續、系統深入的了解，從而為銀行提供有價值的經營管理信息，幫助銀行實現增值目標；同時，內部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質量，節減審計成本，為銀行增加價值。因此，傳統的銀行內審理念已不能完全滿足銀行經營管理的需要，應與時俱進，創新內審理念，樹立由“財務型審計”向“增值型審計”轉變的觀念，內審工作的重點應逐步由合規、真實性審計向效益、風險性審計發展，在原來財務收支審計糾錯防弊的同時，應更加側重于經營管理審計和經濟效益審計，由原來事后審計變為事前控制、事中監督，全方位、多層次的動態審計，將內部審計滲透到商業銀行管理的全過程。充分認識內部審計在風險管理、控制和治理程序中的評價和改進作用，實現內部審計的增值目標。具體來說：
（1）內部審計部門可以通過對銀行風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，幫助銀行管理者發現并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助銀行改進風險管理與控制體系，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而為銀行增加價值（注：如德國聯邦銀行監管當局明確要求，內部審計部門一旦發現風險高的業務領域時，應及時反饋給董事會；新產品在正式推向市場前，必須經過一段時間的試用，由內審部門對業務流程及風險因素評估以后報董事會，并經全體董事會成員同意后方可投入市場）。
（2）內部審計部門可以通過評價銀行內部控制狀況，衡量內部控制體系的建立程度和有效性，尋找內部控制薄弱環節，向銀行管理層和相關部門提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解經營風險，提高經營管理水平，從而為銀行增加價值。
（3）內部審計人員以其公認的道德操守和良好的職業技術，通過對銀行治理程序的完整性、有效性、合法性等做出結論，并提請銀行負責人、管理人員和全體員工遵守法律、法規、道德和社會責任，推進銀行依法管理經營，幫助銀行完成各項治理目標，從而實現“增加價值”。內部審計部門還通過定期評價銀行的道德氛圍及其戰略、戰術、信息流通和為了實現期望的遵紀守法水平而采取的其他過程的有效性，披露銀行內部違反道德規范、政策和其他不正當行為的嫌疑，規避道德和法律風險，從而為銀行增加價值。
2.通過創新內審體制，為銀行增加價值。內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。一般地說，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低。西方商業銀行內部審計主要有受董事會（或監事會）領導或其下設的審計委員會領導等形式。近幾年來，我國商業銀行也進行了內部審計體制改革的探索，應當肯定，改革的方向與目標是正確的，都有利于提高內審部門的獨立性與權威性；但是，大多數商業銀行的內部審計仍然是在行長領導下開展工作并直接對行長負責，形式上處于較高地位，但實際上陷入了自己監督自己的怪圈，沒有實現真正意義上的獨立，究其主要原因是良好有效的公司治理結構這個大前提沒有解決。因此，必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現有的內審體制。應當在商業銀行中成立名副其實的能真正發揮其應有職能的董事會。在董事會設立之后，還應當改變內審部門的負責對象，使內審部門直接向董事會而不向總行行長負責（注：美國花旗銀行、美洲銀行和紐約銀行等國際著名銀行都是采取這種模式，這些銀行的內審部門甚至不向行長提供內審報告）。在具體操作上，可以在董事會中設立常設機構——審計委員會，來代表董事會履行相關的職能。將內審部門的人事與財務管理權全部賦予董事會或它的審計委員會。在機構設置上，應全面上收各分支行設置內審機構的權力，將目前“金字塔”型的內審體系向“倒金字塔”型轉變，總行內審機構陣容強大，可根據具體情況采取按業務品種或分布區域劃分設立或交叉運用業務與區域兩種模式設立，下設機構直接向總部內審部門負責并報告工作；總行以下的分支行一律不設內審機構，采取派出制或出于成本效益因素考慮可實行“內審外包”。這種內審體制模式實現了內部審計的全行統一垂直管理，提高了內部審計的獨立性、權威性和科學性，有利于內審部門從全行角度恰當確定審計范圍、重點、時間和頻率，更有效、更合理地支配內審資源。
3.通過創新內審方法和手段，為銀行增加價值。銀行是高風險的行業，外部監管、經營環節對銀行強化風險防范，提高內控能力提出了全新的、更高的要求。入世后，我國的金融業將融入國際金融體系，將面臨更大的風險。這就迫切要求商業銀行重視審計風險防范的研究，更新審計理念，增強審計人員的風險意識和責任意識。
（1）將風險導向審計引入商業銀行內部審計領域，提升審計質量。風險審計是現代審計方法的最新發展，在商業銀行內部審計領域的運用，不僅可以有效地控制商業銀行的經營風險，增強內控能力，而且能夠用來控制、降低審計風險。通過對商業銀行管理行為、資產風險的分析和評價，全面把握被審主體的風險狀況，并找出高風險的領域，在此基礎上確定審計重點和審計頻率，以便集中力量對高風險領域進行控制和管理，幫助和促進商業銀行各級管理層提高管理水平，做到科學決策，有效地進行風險控制和管理。
（2）全面開展增值型審計，需要更新審計手段。近幾年來，我國商業銀行電子信息技術應用水平迅速提高，電子銀行業務也迅速發展，網上銀行業務交易量逐年增加，信息科技和電子銀行方面的風險控制越來越突出。因為信息科技和電子銀行方面的風險是系統風險，一旦出現問題將造成全局性的影響，對一個銀行的商譽和形象都將帶來極大損害，所以世界各國商業銀行都十分重視信息科技和電子銀行風險的控制，相應地，電子銀行審計也越來越引起人們的重視。巴塞爾委員會專門制定了電子銀行風險管理原則，包括董事會和管理層的監控、安全控制、法律和信譽風險三個方面。因此，我國商業銀行的內部審計手段要向電子化、網絡化、實時化和規范化轉變。充分利用電子計算機、網絡、信息等現代技術手段，替代原先傳統的手工操作辦法，加快內部網絡建設，逐步建立內部審計資料庫，積極探索利用計算機進行審計的途徑。通過對內部審計手段的改進，不斷提高工作效率，增強內部審計功效，保證審計增值目標的實現。
4.通過創新內審資源，為銀行增加價值。
（1）制定符合我國國情的銀行內部審計專業實務標準和審計條例。通過審計標準和條例來保證內部審計部門在銀行中的地位和權威。實務標準可參照國際內部審計師學會《內部審計專業實務標準》，由中國金融稽核監督研究會等行業協會來制定；審計條例應由各銀行制定。巴塞爾委員會要求，一部審計條例至少要包括：內部審計職能的目標和范圍；內部審計部門在組織中的地位、權力和責任；內部審計部門負責人的責任。審計條例應當由內部審計部門起草，定期審查。它應當得到高級管理層的同意，隨后得到作為監管作用一部分的董事會的確認。在審計條例中，銀行高級管理層給予內部審計部門建議權，授權其直接與任何員工進行接觸和交流，檢查銀行的任何一項活動或一個實體，接觸銀行的任何記錄、資料或數據，包括管理信息和所有協商和決策機構的會議記錄。
（2）加大培訓力度，提高內審人員素質。在西方發達國家，內部審計已走上了職業化道路，其商業銀行的內部審計往往由具有職業資格的內部注冊審計師來執行，這些人員既來自于組織內部，也可能來自于組織外部。在我國，近年來開始了國際注冊內部審計師（CIA）考試。雖然各商業銀行目前并沒有把取得國際注冊內部審計師資格作為從事內部審計工作的必要條件，但囿于提高素質的需要和新形勢的要求，無論是內部審計管理部門還是審計人員都應對這樣的資格考試日益重視并積極地參與。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計部門不僅需要財務會計專家，還需要大量具備經濟學和企業管理學知識的專家，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統審計專家。因此，必須通過各種途徑，比如后續教育、業務培訓等措施，提高銀行審計整體隊伍和人員的專業素質和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監督控制資源。通過建立一支專業化、高素質的內部審計隊伍，提高內部審計質量，以保證審計增值目標的實現。
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商業銀行審計論文范文4
論文摘要：新的巴塞爾資本協議確立以來，協議明確了商業金融機構的風險管理的方向。商業銀行的風險管理審計要適應新的經濟環境和要求，不斷改進標準、完善制度、提高人員素質，從而為商業銀行金融行為提供更好的風險管理意見和方法服務。
一、巴塞爾新資本協議
1、協議的確立，巴塞爾銀行監督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協議(征求意見稿)”，協議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規定從2006年底開始在成員國開始推行。新協議由三大主題組成，分別從資金管理人和風險管理人角度、監管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等，作出了建議和規范方法的要求。
2、協議中的三大主題含義:
第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協議將銀行風險的進行了劃分，確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面，并為計量風險提供了多種備選方案。
第二主題:監管部門的監督檢查(監管者角度)。這部分內容是第一次納人協議框架。新協議認為，為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應，監管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求，在商業銀行的資本水平較低時，監管當局要及時對銀行進行必要的干預。Www.133229.COM
第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現，其作用在于進一步強化資本監管和促進銀行體系運作中的安全與穩固。新協議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用，市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監管當局更有效地工作。
二、風險管理審計的概念及現實意義
1,概念
風險管理審計是指:企業內部審計部門采取系統化、規范化的方法，評估企業風險管理系統的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是，通過對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價，進而提高經營過程的效率。
2、實施風險管理審計在銀行中的現實意義主要有以下三個方面:
(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監管者防范風險。風險監管部門的任務是根據實際要求，制定防范風險發生的制度和監管執行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計，是要求審計從第三方的角度，對銀行面臨的操作風險進行重新審核，客觀地評價風險防范系統的正確性，使風險因素得到有效的控制和防范，這彌補了風險監管者在制度實施過程中的不足。
(2)風險管理審計可以增強防范制度的執行力度。我國商業銀行內部控制體制和監管、稽核制度執行徹底，是形成經營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執行情況，通過審計風險防范實施的過程，確定制度、措施是否被執行，執行的力度如何等，從而起到加強防范風險措施執行的目的。
(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險，體現“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線，它并不直接參與風險管理系統的建立和執行，而是對已有風險管理實施再監督，它完全可以促進風險管理的有效實施，另外對操作風險進行識別、分析、協調、管理，提出控制風險的有效建議，是風險管理增值的另一體現。
三、新巴塞爾資本協議下，風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務
1、以協議為基礎，根據自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計，在商業銀行經營中的重要作用，建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協議中提出的商業銀行所面臨的風險種類和范圍，制定適應自身的風險管理審計方向。經營中，每個商業銀行的業務重點不同，其經營中面對的風險也就不同，所以各個商業銀行的風險管理也不盡相同，內部審計部門要能夠從自身出發制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。
2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系，可以利用新巴塞爾資本協議作為基礎，參考借鑒美國、英國、法國等發達國家在金融危機中教訓，研究調整商業銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則，既要注意與風險管理相結合，也要具有相對的獨立性。
3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經濟的高速發展，更新審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證。商業銀行，應鼓勵內部審計人員以新協議中風險管理方面的內容為基礎，結合自己銀行的情況，創新審計技術方法并加以實施。另外，在完善風險管理審計方法時，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產。增強審計人員與風險管理人員的溝通，以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。
四、總結
商業銀行審計論文范文5
【關鍵詞】內部控制 信息披露 商業銀行
一、引言
雖然近幾年中國的銀行內部控制機制和風險防范體系不斷完善，但是金融機構，信貸資金違規案件仍不斷出現，暴露了銀行內部控制機制，風險防范和監管體系薄弱。監管部門，專家，學者，商業銀行內部以提高銀行的內部控制和信息披露為重點對象。中國的上市商業銀行的內部控制有關的內部控制信息披露的基礎上實施的是大多過于模塊化和形式的，是不利于的商業銀行的長遠發展，同時由于投資者的信息不對稱，也有較高的風險投資問題。
二、我國上市商業銀行內部控制信息披露的規定
中國證券監督管理委員會，上海證券交易所和深圳證券交易所于2006年，出臺《上市公司內部控制指引》。 2008年6月28日，中國的財務部，在國資委等5部委聯合制定了《企業內部控制基本規范》，要求企業在內部控制方面實行自我評價，披露的年度自我評價報告，并可聘請會計事務所審計的證券及期貨業務資格的內部控制的有效性。這標志著中國的上市公司，以完成一個完整的披露內部控制的片面披露，以滿足監管需要的外部用戶的信息，從自愿性信息披露的強制性披露與國際標準的全面改造，以滿足決策的需要。
三、上市商業銀行內部控制信息披露現狀分析
本文主要以我國上市商業銀行2011年的內控信息披露為基礎，探討在中國的商業銀行如何提高內部控制信息披露問題。
目前我國上市的商業銀行包括浦發銀行（600000）、華夏銀行（600015）、民生銀行（600016）、招商銀行（600036）、南京銀行（601009）、興業銀行（601166）、北京銀行（601169）、農業銀行（601288）、交通銀行（601328）、工商銀行（601398）、光大銀行（601818）、建設銀行（601939）、中國銀行（601988）、中信銀行（601998）、平安銀行（601318）、寧波銀行（002141）。這樣，我們研究的對象限定在浦發銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業銀行、北京銀行、農業銀行、交通銀行、工商銀行、光大銀行、建設銀行、中國銀行、中信銀行、平安銀行、寧波銀行十六家上市銀行2011年年度報告。我們的數據來源于上述十六家銀行網站的2011年年報全文。
（一）披露的總體情況
16家上市商業銀行都從不同層次對內部控制進行描述，并由監事會進行披露，大部分由會計師事務所出具的審計報告。
（二）董事會報告
大部分上市商業銀行董事會均進行了對于內部控制責任的聲明，如華夏銀行對內部控制的責任聲明“目標是保證財務報告信息真實完整和可靠、防范重大錯報風險”。董事會按照《企業內部控制基本規范》要求對財務報告相關內部控制進行了評價，并認為其在2011年12月31日有效。另外相似的銀行，中國農業銀行，招商銀行，中國民生銀行。華夏銀行成立于華夏銀行風險管理和內部控制委員會，負責統籌，協調本公司的信用風險，市場風險，操作風險，發展為核心的全面風險管理和內部控制工作委員會工作規則，并確保其有效運作，建立了完善的內部控制系統的工作計劃和實施方案。此外，南京銀行，興業銀行，華夏銀行，北京銀行還披露了建立健全內部控制體系的工作計劃和實施方案。
（三）監事會報告
各上市銀行審閱了公司內部控制自我評價報告，對董事會報告無異議，并認為公司制定了較為完整、合理、有效的內部控制制度。
（四）會計師事務所的審核報告
會計師事務所的審核報告中，南京銀行、農業銀行、交通銀行、工商銀行、光大銀行和中國銀行沒有披露會計師事務所內部控制的審計報告，其余的銀行的內部控制的審計報告雖表述形式略有差異，但是都明確了會計師事務所對內部控制有效性發表審計意見和公司建建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性的責任。以及披露了內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。
四、上市商業銀行內部控制信息披露的不足
首先，銀行內部控制信息披露的格式和內容比較隨意，達不到標準，缺乏統一性。一些商業銀行應付了事，并沒有透露詳細的信息。這種缺乏內部控制信息披露的格式和內容要求的詳細信息，造成商業銀行披露中無從入手。
其次，董事會，監事會對內部控制的意見都比較表象，缺乏實質性評估。這方面主要是由于董事會，監事會的缺陷，另一方面，也與目前的相關規定不夠明確。
五、對上市商業銀行內部控制信息披露的改進建議
證監會要規定商業銀行的內控信息披露的相關格式及內容，用來規范上市公司的披露行為。會計師事務所出具的內部控制審計報告很多都只是停留于表象，缺乏實質性。
公司董事會，監事會應具體評價銀行的內部控制，要求審計委員會或者獨立董事會對上市商業銀行的內部控制的有效性發表獨立意見。
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商業銀行審計論文范文6
[論文摘要] 風險管理是商業銀行的本質功能，而良好的內部控制機制是有效地實施風險管理的基礎平臺。通過對我國商業銀行內部控制功能的深刻分析，可以總結出我國商業銀行內部控制的十大戰略，為大幅度提高我國商業銀行的內部控制績效提供了可靠的理論借鑒。
內部控制是20世紀中葉隨著現代經濟的發展而建立起來的一種重要管理方法，它的內容和定義隨著現代經濟管理技術的進步和管理范圍的不斷擴展而日益豐富。c os o認為:內部控制是一個靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現的過程，其根本目標是為了保證經營的效率性、財務報告的可信性、法律規制的遵循性;實現控制目標的五個要素是控制環境、風險評價、控制活動、信息與交流、監督與評審。巴塞爾銀行監管委員會在這些先進內控模式和經驗的基礎上,提出了《銀行內部控制框架》十三項原則，為各國商業銀行內部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
中國人民銀行在2002年4月公布的《商業銀行內部控制指引（征求意見稿）》指出：內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的經營目標而制定和實施的涵蓋各項業務活動、涉及內部各級機構、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱?！吨敢氛J為，商業銀行內部控制的目標包括三個層次：第一層次是防范經營風險；第二層次是保證資產的安全、會計記錄的完整真實和經營環節的規范；第三層次是為實現經營目標和經營效益提供合理保證。
銀行內部控制是一個龐大的系統，涉及銀行業務部門、內審部門、中央銀行和外部審計機構。20世紀90年代中期，一系列銀行內部控制失效導致銀行經營失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據我國商業銀行內部控制的近期研究成果，可以總結出我國商業銀行內部控制制度的基本戰略主要表現在如下十個方面：
1.健全內部控制管理制度、創造良好的內部控制。商業銀行應該結合自己的行業特點，在各個崗位、各個部門、各個環節上建立嚴格而具體的內部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時也應該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度，因為每一個環節在完成自身業務的同時，也是在進行對上一個環節的檢查。
2.制定發展目標和方向。商業銀行應當按照合法、合規、穩健的要求制定明確的經營方針，各部門和分支機構都應該圍繞整體的經營方針來制定相應的工作目標，以實現整體的經營利益。一般而言，商業銀行應建立“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，堅持資金營運的“安全性、流動性、效益性”。
3.完善崗位責任制度和規范崗位管理措施。商業銀行的經營目標要靠要靠各個崗位人員的共同努力才能實現，因此，商業銀行應當推行內部工作的目標管理、制定規范的崗位責任制度、實施嚴格的操作程序和合理的工作標準，同時賦予各崗位相應的責任和職權，建立相互配合、相互監督、相互制約的工作關系。
4.實施部門崗位職責的適當分離。職責分離是內部控制獨立性的基本要求，能夠使各部門各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監管原則中“職能分離”的目標。商業銀行要切實實施有價證券的保管與帳務處理相分離、前臺交易與后臺結算相分離、資金交易業務授權審批與具體經辦相分離、信用的受理發放與審查管理相分離、損失確認與核銷相分離、電子數據處理系統的技術人員與業務經辦人員、會計人員相分離。
5.實現合理的授權分責。商業銀行的各項業務是由各級管理人員和在崗人員完成的，賦予各級人員合理的權限是完成任務的基礎和保證。商業銀行應當按照各自經營的性質和功能，建立“分級分口”管理和“授權有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權限開展工作，并對各自職責范圍的工作負責。
6.建立有效的內部稽核制度。內部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業務運作過程中的一種不間斷的連續檢查制度，即每一個環節在完成自身業務的同時，也是對上一環節工作準確性的核查，它不同于獨立的事后內部稽核或審計。實施業務過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯、防弊堵漏，保證資產和交易的安全性和完整性。
7.構建完整的信息數據庫。信息資料是業務過程的全紀錄，是商業銀行經營活動的重要憑證，對這些資料進行安全保管、甚至對某些重要的合同、文件副本進行保管，是業務順利進行的必要保證。因此，商業銀行應當全面、真實、及時地記載每一筆經濟業務，正確進行會計核算和業務核算，建立完整的會計、統計和各種業務資料的檔案，確保內控行為的順利實施與開展。
8.建立有效的預警預報系統。建立預警預報系統的目的是為了早期預知可能出現的錯誤和問題，及時發現經營過程中的隱情，防患于未然。商業銀行應圍繞經營行為、業務管理、風險防范、資產安全建立定期業務分析、信貸資產質量評價、資金運用風險評估制度，建立定期實物盤點、各種賬證賬表的核對制度以及業務活動的事前、事中和事后的監督制度，從而把業務風險降到最低程度。
9.建立有效的應急措施。商業銀行應對重要崗位和營業網點制定明確的應急措施，保證業務的持續進行。應急措施要充分考慮各種可能的內外部因素，依次設定具體的應變步驟。當商業銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時，各個崗位人員應當根據各自職責和實際情況采取有效的措施來消除和降低突發事件的危害。
10.確保內部稽核制度的權威性和獨立性。內部稽核部門的主要職責是：對各項業務提出內部控制的建議、檢查和評價各有關部門內部控制的情況、對內部控制制度的執行進行稽核檢查、建議對違反內部控制的部門和個人進行處分和處理。
參考文獻:
