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質保金申請書范文1
交通運輸部門和公路管理機構的日常經費由同級財政給予保障；交通建設專項支出，按照事權劃分分別納入省和市級財政一般預算管理。國省道、港航等公共基礎設施建設及養護大中修資金屬省級預算資金，積極推行國庫集中支付，減少資金撥付環節，規范預算執行管理，提高資金使用效益。對于交通債務的處理原則是：從2009年1月1日起，山東省各級交通運輸和公路管理機構按照“誰承借、誰還款”原則，加強債務管理，將年度債務收支納入同級財政預算管理，所需政府性貸款經同級財政部門審核同意，報當地政府批準后實施。省交通運輸廳、省公路局不再為下級業務主管部門提供任何形式和內容的債務擔保。
二、燃油稅費改革后公路交通部門會計核算現狀
燃油稅費改革后山東省人民政府于2009年及時出臺了《山東省人民政府關于交通財務管理體制改革的意見》，文件中對于下劃收入基數、下劃公路管理性事業資產、改革交通資金管理辦法、交通債務問題的處理等都有詳盡的規范，提出了事權劃分的概念，即：交通運輸部門和公路管理機構的日常經費由同級財政給予保障，劃分至地方財政；對于交通建設專項支出，按照事權劃分分別納入省和市級財政一般預算管理。國省道、港航等公共基礎設施建設及養護大中修資金屬省級預算資金，對納入政府采購目錄的工程和設備，按照規定實行政府采購，積極推行國庫集中支付制。而山東省財政廳也于2010年8月了《山東省國省道養護工程專項資金管理暫行辦法》，以規范專項資金的使用。在具體使用中，由省安排的國省道改擴建、大中修資金專項用于路面、大中橋梁建設；各市安排的養護配套資金用于征地拆遷、路基、小橋涵等工程。山東省交通運輸廳公路局也于2011年6月1日以路基［2011］24號關于印發《山東省國省道改建工程政府采購程序（試行）》的通知下發了有關流程規范，該文件根據行業特性對采購計劃審核、批復，招標實施，合同生成，資金支付等以流程圖的形式進行了一定規范。
（一）日常維護保養資金的使用及核算對于日常維護保養資金由各市及省財政直接管理縣（市）（以下簡稱省直管縣）財政局、公路局提出申請，省根據各市國省道養護里程、路況和保養水平，按照因素分配法，由省財政廳通過專項轉移支付的方式，下達到各市及省直管縣財政部門。資金使用時由中標養護公司根據完工進度進行計量支付申請，經過當地公路管理部門初審后呈報地級市公路主管部門復核并申報至地市財政部門，由地市財政部門根據日常養護管理專項資金預算指標通過財政零余額賬戶將資金直接支付到與各地公路局簽訂公路養護工程施工合同的中標方賬戶。從會計核算角度來看，本質上其實就是財政直接支付形式，因此，公路交通部門應采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。而對于日常的人員經費支出，通過地市公路主管部門的申請，由地市財政部門根據地方財政預算指標，按月撥付至公路主管部門，由其按照人員支出預算使用資金，這種核算形式從本質上來看其實是財政授權支付形式，因此，公路交通部門應采用財政授權支付情形下的會計處理辦法來核算。
（二）國省道改擴建、大中修專項資金的使用及核算國省道改擴建、大中修資金根據省交通運輸廳會同省財政廳編制的年度項目計劃，由省財政廳下達省公路局，再由省財政實行國庫集中支付。按照《山東省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》和《關于做好省級政府采購有關工作的通知》要求，省公路局是專項資金國庫集中支付的申報主體，依據公路工程合同，通過山東省政府采購管理系統，向省財政廳集中支付中心報送《基層預算單位財政直接支付申請書（政府采購資金支付專用申請）》。省財政廳集中支付中心審核后，開具《財政直接支付憑證》，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到與省公路局簽訂公路工程政府采購合同的中標方賬戶。按照現行財政管理體制，省財政廳不接受市縣資金支付申請和簽訂的工程項目合同。但在改革初期，省財政部門提出了過渡方案，即：對各市公路局簽訂的公路工程合同，可由省公路局負責審核整理、匯總上報，同時將合同信息錄入省政府采購系統，向省財政廳提報資金支付申請。省財政廳通過財政零余額賬戶，將資金直接支付到與各市公路局簽訂公路工程政府采購合同的中標方賬戶。從會計核算角度來看，國省道改擴建、大中修專項資金的使用，本質上也是財政直接支付形式，因此，公路交通部門應采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。
（三）質量保證金的使用及核算根據財政部門相關文件規定：“年度內的國省道改擴建、大中修養護工程投資計劃，包含當年財政投資計劃和質量保證金計劃兩部分。當年質量保證金計劃在質保期滿項目驗收合格后，由各市及省直管縣公路局會同同級財政局提出計劃申請，省公路局審核后，由省交通運輸廳會同省財政廳下達”。但是對于如何使用資金，沒有進行規范。從項目支出資金撥付渠道來看，其質量保證金支出程序理應是相同的撥付程序，因此，對于此專項支出公路交通部門依然需要采用財政直接支付情形下的會計處理辦法來核算。而山東省交通公路行業的財務會計核算現狀是：公路事業單位會計核算辦法依然執行的是1987年制訂的《山東省公路養護事業會計制度》，此制度在2005年4月對部分內容進行了規范和修訂，此會計制度在未進行稅費改革前使用尚可，但如今我國燃油稅費改革已兩年多，交通公路行業的資金籌集、使用等已發生了很大變化，財政部門及公路交通主管部門只是制訂了相關專項資金的管理、程序等方面的規范文件，僅對財政專項資金撥款即從源頭上進行了控制，并沒有涉及到與之相配套的相關的會計處理方法的規定或規范。此舉造成了現實中的交通公路行業事業單位既要執行公路養護事業會計制度，同時又要執行國家規定的通用事業單位會計制度，即并行了兩種會計制度的尷尬境地。
三、存在的問題
（一）會計核算制度不銜接在沒有出臺新的公路養護事業會計制度前，目前公路養護事業單位會計核算仍使用舊制度來核算相關會計事項，對于發生的專項資金支出事項要采用現行的通用事業單位有關財政支付的賬務處理方法進行會計核算。而由于財政資金有省級預算和地方財政預算之分，因此，這會造成在同一個公路養護事業單位會計賬套內既核算省級財政預算資金又核算地方財政預算資金支出現象，對于公路基層單位來說有可能還存在需要核算上級主管部門撥入的款項的會計處理。對于不同的款項來源需要進行不同的會計核算，在年末財務決算時，會出現一個單位同時對應多個撥款主體的核銷問題，這樣針對不同的撥款主體需要對應不同的財務會計報表，造成原本是一個完整的財務會計報表人為的拆分為幾個分部的財務報告形式，即對應不同的財政撥款來源主體出具不同的財務會計報告。
（二）入賬依據不充分目前國省道改擴建和大中修項目由省財政實行國庫集中支付，日常維護保養項目由地市、省直管縣財政實行國庫集中支付，對于預算執行單位來說，更側重于日常管理工作，但是會計核算工作仍然要由各級公路事業單位來完成。雖然財政部門是根據公路部門的工程計量支付意見或者提供的撥款信息來支付相關資金，但財政部門最終撥了多少款項以及何時將款項撥入到資金使用單位賬戶，公路核算單位不得而知，更談不上及時與施工方索取發票以便及時入賬問題了。
（三）建設單位代扣代繳稅款問題在公路建設資金撥款渠道沒有改革前，不管是省內承包商還是跨省承包商，按照國家相關稅法規定，都應由當地公路主管部門在結算工程款項時代扣代繳相應的營業稅金及其附加等等，即根據應結算的工程項目計量支付數，先行計提相應的營業稅費等，借記：項目支出—××工程，貸記：應交稅費－應交營業稅等稅費，按前兩項借貸之間差額，貸記：應付賬款—××公司。下月初進行納稅申報上繳稅費時，借記：應交稅費—應交營業稅等稅費，貸記：銀行存款。而實行財政專項資金直接支付情況下，這一納稅行為將無法再實現。從目前實踐來看，通過對比財政直接支付信息表與工程計量支付信息表，財政部門都是將工程計量支付款項總額通過支付系統直接全額支付給施工單位，在這個過程中，應由當地公路主管部門代扣代繳的相關稅費無從核算，也無法實現在當地上繳。
（四）質量保證金支付問題根據山東省財政廳相關文件精神，國省道改擴建及大中修養護工程投資計劃，分為當年財政投資計劃和質量保證金計劃兩部分。而一般情況下公路工程項目的質保期較長，待其期滿驗收合格后，原來成立的工程項目部等管理單位已經不復存在，此時再確認質保金的計量問題顯而宜見：一是原先工程施工、管理、監理相關人員可能已在他處工作，不易找到；二是財政部門根據質量保證金計劃直接支付到資金使用單位時，公路主管部門索取發票同樣存在一定困難；三是工程建設期加上質保期，有的工程項目達數年之久，給公路主管部門與各施工單位的計量支付款項總額核對工作帶來一定困難，存在有漏項的可能。
四、對策及建議
（一）加強交通財會制度建設，及時完善相關財務會計核算辦法。通過以上分析可以看出，財政部門及公路交通主管部門僅對職責范圍內的有關專項資金的管理使用做出了規范。因此，建議省級交通部門或國家交通主管部門及時針對稅費改革后出現的部門預算、國庫集中收付財務會計核算新要求，擬定或完善統一的有關交通公路事業單位會計核算辦法，建立健全規范、完整的交通行業財務會計制度體系，保證國家財政法規與政策在交通行業的有效實施。另外還應制訂有關稅費改革實施前的有關項目支出資金的會計處理與現今稅費改革后的會計處理之間相互銜接的會計核算辦法，從而完善新舊制度的銜接。
（二）加強與財政部門的協調及溝通燃油稅費改革后，交通公路專項資金的撥款來源與以前相比有很大的不同，形式多樣。既有財政直接支付資金，也有財政轉移支付資金，還有財政授權支付資金等，對這些資金使用的落實、核算，現今分為兩部分，資金使用方面以各級財政部門為主，而核算方面以公路交通部門為主，因此，應由交通主管部門與財政部門積極協調溝通，爭取財政部門進行款項支付時，相應轉交公路交通會計核算部門同樣的一聯財政直接支付憑證，以便公路交通部門據此支付憑證可以及時向相關施工單位索取確定金額的發票，完善入賬依據，規范會計基礎工作。
（三）建議財政部門直接代扣相關應交稅費具體做法應為：當財政部門收到公路交通部門遞交的政府采購資金支付專用申請書后，審核并扣除應計提的各項稅費，將稅后凈額直接支付到中標方賬戶，而將應交稅費支付至專項資金申報主體賬戶，由其完成納稅申報，在當地稅務部門繳納稅款。即公路交通部門在稅費的計提、收到代扣稅費款、繳納稅費及收到施工方開據的發票時分別及時進行會計核算。計提稅費時，借記：項目支出，貸記：應交稅費；收到代扣稅費款時，借記：銀行存款，貸記：財政補助收入；繳納稅費時，借記：應交稅費，貸記：銀行存款；收到施工方開據的發票時，借記：項目支出，貸記：財政補助收入。
（四）加強培訓，全面提高交通財會人員的綜合素質。應對新形勢，交通部門應抓好財會人員培訓的具體實施工作，重點加強財會人員專業基礎知識和相關業務知識的培訓，及時更新知識，除了加強行業及通用事業單位會計知識的繼續教育外，還應重點加大預算會計方面相關知識的培訓，全面提高交通行業會計隊伍的整體素質。
五、結語
質保金申請書范文2
關鍵詞：工程施工 分包 管理
一、前言
隨著我國經濟快速發展，建筑業深化改革、社會分工細化和勞動生產率日益提高，建筑行業生產模式逐漸形成總承包、專業分包和勞務分包的總分包生產模式。隨著建筑工程分包市場在我國建筑市場中占有愈來愈重要的地位，作為總承包企業如何把分包商的資源和優勢轉換成自己的發展基礎，充實技術力量、緩解資金壓力和合理轉移風險，提高企業經營管理核心競爭力，確?？偝邪髽I的經濟利益和市場地位，已經成為總承包商企業經營管理的重要組成部分。
二、分包管理存在的問題
很多總承包企業對分包隊伍的選擇比較隨意，主觀人為或人情關系選擇分包隊伍情況普遍，很容易為分包管理工作埋下后患；總承包施工企業存在“以包代管”的錯誤觀念或監管不到位，導致了分包工程層層轉包或再分包；在分包管理過程中，總承包商沒有把分包商看成一個獨立的責任體，濫用合同權利，存在錯位或越位管理，加大自己的合同責任和管理風險；存在以個人名義掛靠施工單位從事工程分包非法活動；分包商仗著某種特殊關系，不服從總承包商現場管理，只顧自己利益，擾亂現場施工秩序。以上這些問題將最終導致了施工現場管理混亂，工程質量沒有保證、存在安全隱患、工期目標不能實現、分包成本得不到有效控制、民工勞資糾紛不斷，最后損害了總承包商的利益和聲譽。
三、建立健全分包管理制度
總承包商應從企業層面建立健全對工程分包管理的相關制度，譬如制定分包工程內部招標、評標和定標管理制度；建立分包商的資格、信譽、業績、財務能力、技術力量等評估管理制度；對工程分包的必要性評估及擬分包工程風險評估；結合本企業實際制訂和完善分包合同范本；總承包企業建立企業內部的分包商考核辦法和誠信系統?？偝邪膛c分包商之間合作應為合作伙伴關系，雙方應建立一種長期合作、權責分明、優勢互補、共創共贏的機制。總承包企業的分包管理制度具有透明化、程序化、標準化、規范化也是贏取分包商合作的誠信表現?？偝邪髽I建立一套長效良性的分包管理制度，可以增強企業的市場競爭力，實現企業資源最優化和利益最大化。
四、施工過程分包管理
施工過程的分包管理是總承包商實現分包目標的關鍵環節，直接影響總承包企業的根本利益和企業聲譽，總承包商應該全程、全方位進行監督管理。具體應從以下幾個方面進行開展工作。
1、分包隊伍確定
總承包商開展的任何工程分包活動必須符合《建筑法》和施工合同規定，才能確保工程分包活動的合法性。在工程中標以后，總承包商應策劃項目經營管理模式，結合自身優勢確定工程分包范圍、分包模式和選定分包商?？偝邪虘J真查驗分包商的資質、營業執照、安全生產許可證、組織機構代碼證、技術裝備力量、人力資源、財務狀況、工程業績等信息，按照施工合同規定要求向監理和工程業主提交分包工程范圍及分包商相關資料供審批。
2、分包合同管理
分包合同作為總承包商對分包商進行管理的基本依據和基礎，分包合同管理貫穿整個分包工程的實施全程，工作具有長期性、持續性、多樣性和動態性等特點，是總承包商對分包商管理的一項重要工作內容。
在分包合同簽訂后，總承包商的合同管理部門應與相關部門進行合同交底和學習，制訂分包工程管理工作細則和工作流程，明確各個部門分包工程管理職責，將分包合同權利義務落實到個人負責。通常來說，總承包商在分包合同履行過程中處于主動和強勢地位，總承包商的管理人員必須慎重行使分包合同權利和積極履行分包合同義務，盡量減少由于工作失誤或過錯，加大自身的合同管理風險，增加工程分包成本。
分包合同實施過程中，總承包商要消除“以包代管”的錯誤觀念或者充當“甩手掌柜”的角色，以為工程分包出去了就是分包商的事情，放任分包商施工，導致了分包目標偏離，最終損害了總承包商的利益?？偝邪痰墓芾砣藛T應樹立大局觀念，清醒認識到分包商工作的好壞將直接影響到對工程業主的質量、安全、進度、工期等方面的合同承諾兌現，對待分包商要像對待自己內部作業隊一樣，既要嚴格管理，也要關心保護，彼此互為依存，應當以服務作為分包管理工作的宗旨。
3、施工人員管理
分包商應負責為實施分包工程及其任何缺陷修補配備足夠管理人員和作業人員，人員資格能夠滿足工程業主和總承包商要求并能適應本分包工程工作。分包商代表和技術負責人離開施工現場必須向總承包商代表請假并獲得批準才能離開，分包商月底必須向總承包商提交其在場人員數量、名單和工種情況，分包商應確?，F場施工人員相對固定和隊伍穩定。所有進場的分包商施工人員必須遵守國家的法律法規和總承包商各項管理制度，接受總承包商的管理和監督。分包商應對其進場施工人員的行為負責，并確保總承包商不因分包商人員的不當行為受到任何損失或其他不良影響。
4、與分包商的溝通與協調工作
在工程實施過程中，總承包商不僅要面對與工程業主、監理、設計及政府相關部門外部溝通與協調，還要處理好總承包商自身、與分包商及分包商之間內部溝通與協調。項目實施過程中，由于資源和條件限制，加上參與各方目標的多元性，相互之間關系錯綜復雜，難免會出現制約、矛盾和沖突，這時作為項目的總承包商應當站出來主持大局，理順各個方關系使之趨于協調一致。總承包商應做好如下工作：
（1）與分包商之間建立長效溝通渠道和協調機制，之間實現信息互通有無，保證溝通暢通，并通過溝通增進互信、尊重和諒解，與各個分包商之間形成良好的合作氛圍。
（2）總承包商在分包工程劃分時，各個分包商負責的工程范圍要明確，責任清晰，可按照專業或按照工程部位分段劃分分包范圍，盡量減少各個分包商之間平面交叉施工干擾。
（3）制訂施工進度計劃要充分征求各分包商意見，科學統籌安排各個工序施工時段，保證資源投入均衡，在確保合同工期目標前提下，盡量減少交叉作業，避開各分包商之間施工干擾。
（4）總承包商應從項目施工大局全局出發，本著公正原則處理與分包商或分包商之間的糾紛，不能一味保護自己私利或者袒護某一方的利益，要善于充當化解矛盾的裁判員角色，樹立總承包商的公正形象和威信。
項目實施過程中，總承包商與分包商或分包商之間的溝通與協調，歸結為如何對各方訴求及利益進行平衡。這是對總承包商的溝通與協調能力的考量，體現了總承包商對項目總承包管理的把控能力，很大程度上反映了總承包商的管理水平和能力的高低，最終將直接影響到項目管理的成敗。
6、質量管理
總承包商作為工程質量的責任主體直接向工程業主負責，分包商應按照分包合同的約定對其分包工程質量向總承包商負責，總承包商和分包商對分包工程的質量承擔連帶責任?？梢姺职こ藤|量是總承包商和分包商的共同責任，兩者要共同參與管理。
總承包商的質量管理人員要深入施工工作面對分包商作業人員進行每道工序技術和工藝交底，對關鍵和重要工序要全程的跟蹤監督檢查，對施工中存在的質量問題以及工序或工藝的不當控制要堅決制止，及時糾正，采取措施直至滿足質量要求。指導督促分包商做好分包工程的質量檢查記錄，資料整理、存檔和移交工作。
分包商除了嚴格執行施工合同約定的標準、規范規程外，還應遵守總承包商的質量管理規定、質量檢查制度、質量事故處理制度及質量管理體系等制度。分包商應配置質量管理人員配合總承包商自檢工作，接受總承包商質檢工程師的監督和管理。
7、安全管理
總承包商對施工現場的安全生產全面負責和管理，堅持“安全第一、預防為主、防管結合”的安全管理方針，分包商應服從總承包商的安全生產管理，分包商不服從管理導致生產安全事故的，由分包商承擔責任。總承包商對分包商的安全生產管理可以簽訂安全生產管理協議明確約定各自的安全生產的權利和義務，但是總承包商不能將法律法規規定應由其承擔的安全責任轉嫁給分包商。
總承包商必須在施工現場成立安全生產管理專門機構，全面負責項目安全生產管理工作，督促分包商設立安全生產管理機構，按規定配置安全生產管理人員，對分包商施工安全生產進行指導、檢查和監督?？偝邪虘獙λ羞M場分包商施工人員進行崗前安全生產教育，查驗特殊工種操作人員的證件有效性。總承包商應為分包工程的從事危險作業人員辦理人生意外傷害險，保護施工人員的切身利益和人身安全受到保護，并確保自建設工程開工之日起至竣工驗收合格止保持保險有效?？偝邪虘攲踩M用按比例支付費分包商，監督其專用于安全作業環境及安全施工措施所需，應當用于施工安全防護用具及設施的采購和更新、安全施工措施的落實、安全生產條件的改善，不得挪作他用。
分包商應在現場成立相應的安全生產管理機構，按有關規定配置安全施工生產管理人員，接受總承包商的監督和管理。分包商按照總承包商的要求對其施工人員定期開展生產安全學習和安全培訓，對施工作業班組、作業人員的安全技術交底并做好簽字記錄。積極配合總承包商搞好各項安全檢查工作，對于總承包商提出的安全問題和隱患要及時整改。分包商應為其現場施工人員按照國家有關規定購買工傷保險。
8、進度控制。
進度控制作為施工項目三大控制之一，進度計劃編制應具有科學性、全面性、可行性及合理性等特點，進度控制的效果將直接影響到總承包商對工程業主合同工期目標的履約承諾。
總承包商應根據合同工期總體要求，負責整個工程的進度計劃編制和單位工程進度計劃編制，制定相應的進度控制保證措施，并對工程施工進度進行跟蹤、控制、調整、修訂和反饋等。
分包商要根據經批準的總進度計劃，對分包工程的進度進行細化，明確每個工序的開始時間和完成時間，編制人力資源、材料供貨、機械設備進場和資金投入等進度保證措施。分包工程的進度計劃必須經總承包商審批后方可執行，執行過程中，分包商必須接受總承包商統一安排、指揮和協調，確保分包工程滿足總體工期目標要求。
9、計量和支付
總承包商對分包工程結算管理應采用“量價分開”原則進行辦理，即現場施工部門負責工程量計算和審核，合約部門負責價格審核和結算書審核。
結算工程量一般以實體工程量為準，由總承包商現場施工部門與分包商代表對驗收合格后的分包工程進行收方確認，結算工程量應該按照分包合同確定原則進行計算和確定，任何超出施工圖紙規定的工程量和損耗，以及質量不合格的工程量均不予計量和支付?？偝邪毯霞s部門負責審核分包商遞交的結算申請書。
分包工程結算周期一般與施工合同的結算周期同步，每期分包工程進度款應扣除質保金、預付款、總承包商墊付款、稅金、罰金、其他應扣款后，待工程業主對分包工程已經支付給總承包商方后才能向分包商支付。
10、工程款管理
分包工程施工期間，分包工程款應專用于本分包工程，不能挪作他用?？偝邪桃蠓职虨楸痉职こ涕_立專門賬戶專用接收分包工程款。分包商專用賬戶應隨時接受總承包商資金管理部門的監督和檢查，對于不規范使用工程款的行為，分包商應及時整改。對于分包商的主要材料和設備租賃供貨商，總承包商和分包商可以在分包合同約定由總承包商在進度款或工程結算款中代扣，直接向主要材料和設備租賃供貨商支付。
五、分包商考核
總承包商根據分包商的資質、人員素質、技術裝備、資金財務狀況、工期，質量及安全等方面完成情況、履約情況、施工業績等指標，按照分包商的資質建立合格分包商名錄?？偝邪髽I對進入合格分包商名錄的分包商并不是永久性的，一般實行動態管理，由項目經理部負責收集分包商的相關數據，作為考核分包的原始數據和資料，公司工程管理部門對數據進行整理匯總，每年組織有關部門對分包商進行復核，對于復核不合格的分包商將從合格分包商名錄中剔除?？偝邪髽I每年可對對優秀的分包商進行表彰和鼓勵。