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代賬公司內部管理制度范文1
關鍵詞：企業財務；集中核算
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
財務集中核算使財務管理打破了時間空間界限，實現了公司級財務信息的集中和共享，遠程業務處理、遠程出具報表、遠程查詢分析、遠程監督控制具備了延伸到每一個基層單位，改變了過去幾十年的財務管理模式和財務管理方法，下面對財務集中核算后，如何加強財務管理、提高財務管理水平。提出一些粗淺看法。
首先，集中核算后在管理方面應注意建立、健全財務部門的內部控制制度和管理制度。
1.按照《會計基礎工作規范》的要求，財務部門在業務運作的過程中建立嚴格的內部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員具體分工。建立內部業務規范，完善內部管理制度，建立考評制度，實行科學規范管理。保證財務部門廉潔、高效的為各單位正常工作服務。
2.明確各單位的職責。
實行集中結算后經濟活動主體、權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都由各單位自行決定。各單位仍然必須對自己的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。
3.加強資金和預算管理。保持預算的嚴肅性
預算是大型企業的行動總綱，各單位應準確、及時地編制財務預算，預算一經批準，原則上不做調整。確需調整的，必須先行財政部門報告，待批準后方可執行。結算中心嚴格按照財務處審批的計劃對外支付款項。推行資金集中管理，實行收支兩條線。以減少資金沉淀，加快資金周轉，盤活資金，也防止“小金庫”等現象的發生。
其次，財務集中核算后要處理好三個關系。
1.處理好核算與管理的關系
集中核算后，財務人員的核算職能相對弱化，但對核算的質量要求更高，必須提供更準確、更規范的核算數據。集中核算后，要更加注重會計的確認、計量、記錄、報告、監督和控制工作，特別是確認和計量工作，促進會計核算職能、監督職能和控制職能的同時到位，要及時引導財務人員重新定位，同時，財務管理的其他職能也必須加強：要科學編制本單位預算，控制各項預算支出，做好預算分析；合理安排使用資金，做好資金計劃，提高資金使用效果；建立健全內部管理制度和控制制度，對財務活動進行監督；要細化資產管理，加強對資產使用效益的分析；深入生產經營實際，更多地參與生產經營過程，為生產經營決策提供更全面相關的信息。
2.處理好繼承與創新的關系
創新是發展的靈魂，管理創新、制度創新、技術創新是公司不斷發展的動力源泉，我們所實施的財務集中核算，本身就是適合財務管理實際的管理創新。隨著集中核算工作的進一步深化，要敢于打破傳統的思維定式，提高改革的自覺性，要探討在集中核算模式下，怎樣更好地改進財務工作，什么樣的考核機制才能發揮各基層單位的積極性；要在實踐中積極探索，創造新經驗，形成新思路，開辟新途徑，立足自身實際，認真剖析自己，實現不斷創新。
3.處理好集中與服務的關系
各級財務機關要轉變工作作風，不僅樹立為領導提供生產經營決策服務的意識，更要樹立為基層服務的意識，集中核算后這一點顯得尤為重要。財務人員要認真地解答基層人員提出的有關管理、核算、成本等方面的問題，為基層管理人員提供所需的各種信息，要切實樹立起集中就是服務、管理就是服務的觀念，使管理者和被管理者轉變為同一目標下的互相服務、團結協作的關系，通過強化服務來實現有效控制，提高管理的水平和效益。
最后，集中核算后財務管理和財務信息工作提出了更高的要求，要求財務管理把握好以下二點。
1.財務管理要強化實時控制
上世紀八十年代，企業管理的一項顯著變革就是由“縱向一體化模式”向“橫向一體化模式”轉變，從傳統管理向信息化管理和價值化管理轉變。強調財務控制從靜態走向動態，即從事后獲取靜態會計核算信息轉變為實時獲取反映企業經營活動過程的動態信息，對比分析、找出偏差、糾正偏差、指導、調節、約束、促進等控制行為從事后走向事中，從靜態走向動態。
企業成敗的關鍵在管理，管理的核心在財務。目前財務管理的集中控制、實時控制已經被理論界和實務界廣泛接受和推行。有一項統計表明，世界500強的公司實現財務集中控制的已達80%以上。會計核算是信息的源頭和基礎，財務集中核算的實施，為我們公司從根本上實現集中控制、實時控制提供了可能。
2.財務信息要共享化、集成化
企業的信息系統就好比人體的神經系統，人體需要神經系統來協調各部分的活動，企業需要信息系統來掌握和指導各種經營活動。財務如何同業務協同運作一直是公司所面臨的重要課題，如果其他業務處理系統中的數據無法流入到財務信息系統中進行核算，系統間不能無縫鏈接，那么仍然會存在這樣的問題：財務核算人員將大量的業務單據進行整理，然后制作憑證，一方面財務人員的工作負擔沒有得到有效減輕，另一方面也降低了數據的準確性和時效性，也常出現不同部門從不同角度采集的同類數據存在偏差的問題。這就需要系統的集成化，這種集成不僅包括財務信息系統內部各模塊的充分集成，也包括財務信息系統與其他業務系統的集成，強調面向公司各項生產經營業務的財務信息能夠及時得到反饋，公司內部各部門在各個結點產生產、供、銷信息的同時并行進入財務信息系統，同時將結果反饋給業務系統，真正實現公司資源的合理流動和最優配置，消除信息孤島，實現財務管理和業務管理的一體化，提高公司整體管理效率，發揮管理的最大效能。
參考文獻：
[1]任立輝，武作杰.會計集中核算謹防“真空”現象.2004.
[2]張忠華，楊杰山，何少鋒.關于勘探局實行會計集中核算的大體設想與方案.2004.
代賬公司內部管理制度范文2
過去的，公司監事會嚴格按照《公司法》、《公司章程》、《監事會議事規則》和有關法律、法規的要求，本著對公司和股東負責的原則，認真履行有關法律、法規賦予的職權，對公司依法運作情況和公司董事、經理及其他高級管理人員履行職責情況進行監督，對公司財務運營情況及執行制度情況進行了核查，維護了公司及股東的合法權益。主要工作分述如下：
一、監事會的工作情況
本年度公司監事會共召開了五次會議，分別是：
1、2月23日召開第五屆監事會第四次會議，審計通過：《公司監事會工作報告》、《公司財務決算報告》、《公司利潤分配預案》、《公司報告》全文及摘要、《公司履行社會責任的報告》。
2、4月20日召開第五屆監事會第五次會議，審議通過《公司第一季度報告》全文及摘要。
3、7月19日召開第五屆監事會第六次會議，審議通過《公司半年度報告》全文及摘要。
4、10月25日召開第五屆監事會第七次會議，審議通過《公司第三季度報告》全文及摘要。
二、監事會對公司依法運作情況的獨立意見
報告期內，公司能夠依法進行管理運作，決策程序合法，內控制度較為健全；董事會和股東大會各項決議符合有關規定和要求，并得到了有效的執行；未發現公司董事、經理人員及其他高級管理人員在執行公司職務時有違反法律、法規、公司章程或損害公司及股東利益的行為。
三、監事會對檢查公司財務情況的獨立意見
度財務報告真實、客觀、準確地反映了公司的財務狀況和經營成果，符合《企業會計準則》和《企業會計制度》。會計師對公司度財務報告出具的審計意見所作出的評價是客觀、公允的。
（一）監事會對公司最近一次募集資金實際投入情況的獨立意見
報告期內公司未募集資金。公司最近一次募集資金實際投入項目與承諾投入項目一致，未發現使用不當的情形；募集資金項目和用途變更程序符合相關法律法規要求。
（二）監事會對公司收購、出售資產情況的獨立意見
報告期內，公司不存在收購、出售資產的情況。
（三）監事會對公司關聯交易情況的獨立意見
報告期內，公司的關聯交易事項如下：
1、向控股股東北京燕京啤酒股份有限公司采購原料，全年累計發生金額18.04萬元，占同類交易金額的比例為0.04%；通過此項關聯交易，公司降低了原材料的采購成本。
2、向控股股東的控股子公司福建燕京啤酒有限公司采購原料，累計金額1,373.55萬元，占同類交易金額的比例為100％；通過此項關聯交易，公司降低了原材料的采購成本。
3、向控股股東的股東的子公司新疆燕京農產品開發有限公司采購原料，全年累計發生金額584.63萬元，占同類交易金額的比例為1.43％；通過此項關聯交易，公司降低了原材料的采購成本。
4、向控股股東的控股子公司福建燕京啤酒有限公司銷售啤酒，累計金額599.32萬元，占同類交易金額的比例為0.66％；向其銷售原料9.59萬元，占同類交易金額的比例為100％。該交易有利于充分利用資源。
5、經北京燕京啤酒股份有限公司委托，本公司代其行使在福建燕京啤酒有限公司、燕京啤酒（贛州）有限公司的股東權利，此交易有利于減少同業競爭，有利于本公司營銷戰略的科學實施和市場的統一規劃管理。
監事會認為：以上關聯交易中，公司與關聯方的交易嚴格按照有關規定進行，決策程序符合法律規定，交易價格公允，未發現利用關聯交易損害公司及公司中小股東權益的行為。
（四）監事會對公司核銷部分壞賬的獨立意見
根據《企業會計準則》、《公司章程》及公司相關的會計政策制度，公司擬對部分壞賬進行核銷。本次核銷的壞賬共計27筆，金額共計5,860,741.38元，其中以前年度已經計提壞賬準備金額共計5,791,636.22元，度計提壞賬準備69,105.16元。本次核銷的壞賬，影響當期利潤69,105.16元。
本次核銷的壞賬，絕大部分為已經計提的壞賬準備，對公司當期利潤的影響甚小，公司將以“賬銷案存權在”的原則繼續保持和落實追索債務的權利和措施，切實維護公司和股東的利益。
監事會認為：本次核銷的部分壞賬準備事實清楚，并已證明確實無法收回，公司董事會對其進行核銷是合理的，不存在損害公司及股東利益的情況，監事會同意上述處置方案。
四、監事會對會計師事務所非標意見的獨立意見
報告期內，公司聘請的京都天華會計師事務所有限公司為公司度出具了標準無保留意見的審計報告，審計報告真實、客觀、準確地反映了公司的財務狀況。
五、監事會對公司利潤實現與預測存在較大差異的獨立意見
報告期內，公司未披露過盈利預測，不存在差異情況。
六、監事會關于《公司年度報告》的審核意見
監事
會根據相關法律法規的有關要求，對董事會編制的《公司年度報告》進行了認真嚴格的審核，并提出了如下書面審核意見：《公司年度報告》的編制和審議程序符合法律、法規、公司章程和公司內部管理制度的各項規定。
《公司年度報告》的內容和格式符合中國證監會和上海證券交易所的各項規定，所包含的信息能從各個方面真實地反映出公司度的經營管理和財務狀況等事項。
在監事會提出意見前，我們沒有發現參與《公司年度報告》編制和審議人員有違反保密規定的行為。
因此，我們保證《公司年度報告》所披露的信息真實、準確、完整，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。
七、監事會對內部控制自我評價報告的審閱情況
監事會認為，公司出具的內部控制自我評價報告，真實、客觀地反映了報告期內公司內部控制的實際情況。公司建立了較為完善、健全、有效的內部控制制度體系，并能得到有效實行，在公司經營管理各個關鍵環節、關聯交易、對外擔保、重大投資、信息披露等方面發揮了較好的管理控制作用，能夠對公司各項業務的健康運行及經營風險的控制提供保證，公司內部控制制度是有效的。
代賬公司內部管理制度范文3
一、 銷售主體的改變
銷售模式其實是一種銷售方式，是銷售主體通過流通領域，運用銷售方式銷售商品的一種活動。其流程是：商品——流通領域——消費者；具體操作為：銷售主體——商品——銷售人員——營銷方式——流通領域 〈市場〉——消費者。
計劃經濟下的銷售主體主要是國有、集體企業和一些個體商販。國有、集體企業占所有銷售主體的百分之九十八以上，其中國有企業占主導地位，其它居于次要地位。以前我們外出時通常能看到一些企業的名稱前面都冠有“國營”兩個字，連一些集體的飲食店、供銷社也冠有“國營”的名稱；在公安、司法實踐中要認定計劃經濟體制下的銷售主體，很間單，沒有任何異議。
從上世紀八十年代開始，我國進行了 經濟體制的改革，到目前為止，確立了按照解放和發展生產力的要求，堅持和完善公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度。二十幾年的改革成果，進一步鞏固和發展公有制經濟，發展壯大了國有經濟，同時也使許多國有企業改變了性質，采取了多種有效實現形式，積極推行股份制，發展混合所有制經濟，各級政府加大了對個體、私營等各種形式非公有制經濟的支持、幫助力度，初步建立和逐步規范了市場經濟。
市場經濟體制下銷售主體主要由計劃經濟體制下的銷售主體演變而來，在原來的基礎上擴大了股份制和混合所有制以及個體、私營企業等銷售主體，銷售主體就變得復雜。
在公安、司法實踐中 要認定市場經濟體制下銷售主體必須先查明企業性質。特別是一些個體、私營加工企業，連法人登記都沒有，根本無法查明，在訴訟階段，就有一些典型案例引起司法界、法學界的爭議和爭論。
二、 銷售人員的身份改變
計劃經濟體制下銷售人員的身份是明確的，習慣統稱“供銷員”。所謂“供銷”是指企業在生產、經營過程中采購〈供應〉原材料，推銷〈銷售〉商品的行為。企業的供銷員負責兩方面的工作：一是采購；二是推銷。
所有的供銷員都是企業的正式干部職工，一些大中型企業把人事、勞動部門分開，干部由人事部門管理，職工由勞動部門管理；一些小型企業把人事、勞動部門合并為統一科室進行管理。公安、司法機關要確認其身份，到所在單位調閱一下檔案就可以。那時個體經商人員的成分不叫供銷員，有一個固定稱呼，叫個體商販。
市場經濟體制下銷售人員的身份我們把他們統稱為“銷售人員”?，F實中有稱：“業務員”、“推銷員”、“銷售員”、 “供貨員”、“委托產品銷售人”、“人”等；工作職責與計劃經濟體制下大致相同，負責銷售主體的采購、推銷工作。
市場經濟體制下銷售人員的身份是復雜的，有正式干部職工，有合同聘用制銷售人員。其中聘用的銷售人員有長期、短期的區別。國有、集體企業、公司和規范的個體、私營企業、公司管理規范，公安、司法機關要確認銷售人員的身份，到企業查一下檔案就可以。但是有一些個體、私營企業、公司內部管理混亂，沒有建立檔案管理制度，一旦企業被詐騙或被侵害時，無法維權，無法舉證?？芍^：“啞巴吃黃連，有苦無處說！”如某市公安機關今年三月份偵破了劉某涉嫌特大職務侵占一案，涉及到證實犯罪嫌疑人的“銷售人員”身份時，由于是私營企業，內部檔案管理混亂，連起碼的聘用合同、銷售合同都找不到了，公安機關為了證實其身份，只好到外地客戶去調查取證，花費了一些本不該花費的人力、物力和財力，教訓很深刻。
三、 銷售人員的待遇及銷售方式的改變
計劃經濟體制下供銷員的待遇主要體現在：供銷員拿銷售主體的固定工資，領出差補貼，一切福利待遇與正式干部職工同等。
市場經濟體制下銷售人員的待遇主要體現在：沒有固定的工資待遇，銷售方式普遍實行“責任制”。國有、集體企業、公司和一些規范的個體、私營企業還比較好，在實行“責任制”的同時一些政治、經濟方面的待遇尚能落實，如保險、統籌等銷售主體都能解決。一些不規范的個體、私營企業銷售人員的待遇就沒有保障，尤其是一部分不講信用的個體、私營企業等銷售主體拖欠、克扣現象嚴重，糾紛頻繁。這種現象在沿海發達地區尤為嚴重。
計劃經濟體制下的供銷員與市場經濟體制下的銷售人員待遇和銷售方式方面最大的區別是：銷售行為與銷售業績是否掛鉤的問題，前者不掛鉤，后者掛鉤。 計劃經濟體制下供銷員的采購、推銷行為不落實“責任制”，不與業績掛鉤，干好干壞一個樣。
市場經濟體制下銷售主體對銷售方式普遍落實了各種“責任制”，而這些“責任制”名目繁雜，形式多樣。如“包干制”、“包底銷售制”、“地區產品委托銷售制”、“利潤分成銷售制”、“讓利銷售制”、“某某銷售制”等。
如某市公安偵查機關今年二月份辦理了一起挪用資金案件，涉及到犯罪嫌疑人挪用貨款的問題。在偵查階段，公安機關對其銷售方式、銷售人員身份進行了調查確認：銷售方式是“包干制”，即銷售主體以低于出廠價格提供給銷售人員商品，并送貨到客戶，承擔運費、稅收，不拿固定工資，自負盈虧年終到銷售主體結賬；身份是銷售主體正式聘用的銷售人員。由于銷售主體內部管理混亂，“包干制”有缺陷，銷售主體對銷售人員的銷售活動、資金回籠等無法監控、管理，“包干制”流于形式，給犯罪嫌疑人鉆了空子；在報捕階段，個別司法機關的經辦人員的觀念還停留在計劃經濟體制的年代，對市場經濟體制下的銷售人員身份識別不清，認為證明犯罪主體證據不足，不批準逮捕。后來公安機關直接向檢察機關移送審查依法起訴，最后審判機關認定被告人有罪判了刑。由于偵查、檢察機關對該案犯罪嫌疑人的身份認定有異議，嚴重地影響了辦案的質量和速度，造成了打擊不力的現象。
從公安、司法實踐中大家體會到：在計劃經濟體制下公安、司法機關要查清供銷員的待遇及銷售方式很容易，有檔案可查。在市場經濟體制下公安、司法機關要查清銷售人員的待遇及銷售方式很難，原因在于：
〈1〉銷售主體復雜。公有制和非公有制經濟實體區別巨大，在具體辦案過程中公安、司法機關之間沒有一個統一的認定標準；公安、司法人員之間沒有一個統一的認識標準，有的公安、司法人員平時不注重學習，思想僵化，計劃經濟體制與市場經濟體制下的銷售模式區別不清，常常因案件的一些細節爭執不下，影響了辦案的速度和打擊的力度；
〈2〉銷售方式千變萬化，沒有固定的形式。在銷售活動中銷售主體說了算，不能以一句營利和虧損來概括。
如某市公安機關2002年11月在初查一起職務侵占案件中，發現一銷售主體從營銷策略上去做文章，臨時搞部分商品底于出廠價進行虧本銷售，具體銷售活動由銷售人員進行，銷售主體沒有書面授權，也沒有文字記載，只是電話通知，又沒有原始記錄，時間一長，大家都說不清楚了，年終結賬時將虧損部分都算到銷售人員上。銷售主體以涉嫌職務侵占犯罪將銷售人員告到公安機關。雖然該案偵查機關沒有立案，但銷售人員的名譽受到了侵害，這些都是銷售方式上存在的問題；
〈3〉檔案不全，銷售主體被侵權后無法舉證。國有、集體企業、公司，規范的個體、私營企業等，內部管理規范，各種規章制度健全，檔案完整。但是一些小的企業、公司，特別是一些個體、私營企業，在聘用銷售人員、福利待遇、采用銷售方式等方面，沒有任何檔案或原始記載，甚至連本臺帳都沒有，發生案件、糾紛后，自身無法舉證，公安、司法機關調查取證、訴訟活動困難重重。
2002年10月份，某縣公安機關派員到沿海一個發達的城市去調查一起職務侵占案件，在當地公安機關的配合下找到一個個私公司的老板，意圖取一個證據，要求個私老板提供財務賬，一問才知道哪有什么財務賬，他做生意從來不建賬，收支全在自己的口袋里，本來可以通過查一下賬目，個把小時就能解決的事情，卻無法進行。由于這份證據是定案的關鍵，某縣公安機關前后三次找他，制作了三份筆錄，最后還是達不到要求，真是勞命傷財。
四 、銷售環節的變化
計劃經濟體制下的銷售環節是計劃性、指令性、層層進貨、批發，一件商品從出廠到消費者手中，環節、手續繁雜。在公安、司法實踐中收集證據容易。
市場經濟體制下的銷售環節是根據市場變化而定的，最突出的一點就是銷售環節的簡單化，一般商品取消了計劃、指令性。銷售主體根據市場需求決定生產什么，生產多少，消費者可直接向銷售主體進貨，在流通流域減少了許多環節，減輕了生產、銷售成本，縮短了資金周轉周期，提高了資金運作效率。
代賬公司內部管理制度范文4
財務職能轉變的必要性
1.展示以客戶為中心、以服務為導向的能力。
在新的世紀,每個組織的各個部門將盡力展示他們以最佳方法和最低廉的成本所提供的價值.像財務部門一樣,組織中的其他部門將轉向以服務為導向、以客戶為中心,向客戶提供服務。轉變后形成的全新的財務職能要在整個經營領域內推動變革,為公司其他部門做出表率。財務部門要在其他部門之前率先實行變革。這種變革不僅僅引進和學會新技術、使用新工具,更多地涉及到經營理念的轉變。這就要求財務部門以靈活多樣、迅速反應的方法,運用新近發展的技術提供全新的服務。
2.應對技術發展的挑戰。
近年來,技術發展對財務職能影響十分深刻,不僅表現在運行方法的變革上,還表現在對傳統組織結構的改變上。這種變革導致如下結果:記賬過程和數據收集過程本身都實現了自動化;因特網的使用,例如電子商務,給財務職能的擴張帶來了新機遇。
很多組織在建立和維護連接全公司的系統上不惜投入巨資,一些組織開始運用ERP系統,另一些組織則設法使以往的系統與中間件系統建立聯系[4]。一旦將原有系統連接起來,投資即轉向支持網絡的系統,以便與組織的網絡進行連接,從而可以將經營的信息及時送達供應商和客戶,并將有關原料訂購或產品供應信息在公司內部迅速傳遞.典型的情景是:客戶所下的訂單通過作業流程技術自動傳遞并送達供應商,以便向供應商相應提供所需投入的要素,而結賬通過電子轉賬系統實現。財務人員會發現,他們僅僅在出現意外情況時才能有用武之地。
3.由記賬職能轉向增值職能。
由于使用了新計算機技術,會計流程縮短2/3,會計核算成本大大降低,而決策支持和控制活動將向以價值增加為主,并將占到全部財務活動的一半。因而,今后財務部門至少要將50%的努力集中于價值的創造、競爭力的提高。這一變化將不可避免地使那些曾經滿足于把大量時間花費在記賬和一些技術細節上而不承擔任何風險的財務人員無所適從。
4.引入非財務的和質量的績效衡量標準。
信息時代已不同于工業時代,他以知識經濟與創新、一體化、全球化和個性化為特征,市場競爭空前激烈。傳統的、僅以財務指標來評價企業績效是不全面的,不符合經濟發展的要求。主要表現在:財務業績評價指標由于太“財務數據化”而不能與企業正在進行的作業活動相聯系,因而不能有效地提供管理和決策所需的信息。以非財務的和質量的指標評價來彌補財務指標評價的不足,正是當今信息時代的要求。
5.控制整合信息和績效管理戰略。
新技術的發展意味著,在組織內制定一個完整的信息戰略是可能的.不僅如此還意味著可以有一個供組織所有人員使用的統一的績效管理系統,而不會出現由不同部門收集數據所造成的相互沖突的情形。決策的制定以可信的且可以降低風險的信息為基礎,并由新一代財務人員用大量時間來實施這項至關重要的活動。整合的系統還需要與組織內各層次的績效相聯系,才能實現組織目標。
財務職能的內容
(一)籌資職能
財務首先是一種本金的投入活動。由于企業再生產過程是不斷進行的，本金在再生產過程中不斷投入與周轉。企業本金投入的數額是由生產經營要素形成的規模與本金周轉速度所決定的。這就要求財務不斷籌集投入所需的本金，使財務具有籌資職能?；I資職能的內容主要包括籌資量的確定、籌資渠道的選擇以及相聯系的本金所有權結構的優化。在社會主義市場經濟條件下，籌資渠道與方式是多種多樣的。發揮財務籌資職能，是進行財務組織的前提，也是企業再生產過程進行的前提。隨著企業再生產規模的擴大，財務籌資的規模也要擴大，籌資職能更顯重要。
(二)調節職能
財務是一種經濟機制，對再生產過程具有調控功能。
財務作為本金的投入活動，本金投入的規模與方向，一方面受制于生產經營要素形成的規模與結構，另一方面當本金籌集量(可供量)一定時，為執行資產所有者調整結構的決策或貫徹國家有關宏觀調控的政策措施，通過本金投向與投量的調整，使企業原有的生產規模與經濟結構(技術結構、產品結構等)發生調整，這是財務調節職能的主要內容。在生產經營成果的形成與實現方面，財務作為企業本金的投入活動，通過優化本金配置，進而調節資源配置，達到提高經濟效率與效益的目標，也是財務調節職能的重要內容。發揮財務調節職能，是調整企業經濟行為并使之合理化的重要手段，也是國家宏觀調控政策作用于企業微觀活動的重要連接裝置。
(三)分配職能
財務作為企業本金的收益活動，當取得貨幣收入后，要按照上繳流轉稅、補償所得稅、繳納成本、提取公積金與公益金、向投資者分配利潤等順序進行收入分配，這就是財務分配職能的基本內容。財務分配的對象是企業在一定時期內實現的全部商品價值的貨幣表現額(C+V+M)。由此可見，財務分配不僅是資產保值、保證簡單再生產的手段，同時也是資產增值、實現擴大再生產的工具。財務分配還是正確處理滿足國家政治職能與組織經濟職能的需要，處理所有者、經營者、勞動者等幾方面物質利益關系的基本手段。財政分配、信用分配、保險分配與企業的關系，是以財務分配為紐帶來連接的。財務分配職能是使財務范疇與其他經濟范疇相區別的又一重要特征之一。
(四)監督職能
財務作為企業本金的投入收益活動，對企業生產經營與對外投資活動具有綜合反映性。一方面，財務活動反映生產經營要素的形成、資源的利用與生產經營及對外投資的成果，能揭示企業各項管理工作的問題;另一方面，財務關系集中反映國家行政管理者、所有者、經營者和勞動者等之間的物質利益關系，能揭示在這些關系處理中存在的問題。為了合理組織財務活動，正確處理財務關系，國家制定了有關財稅、金融、財務法規，所有者與經營者也制定了各種有關財務決策方略與內部管理制度。財務管理必須按國家與所有者及經營者的有關規定實施財務監督，使這些規定得以執行，這就是財務監督職能的基本內容。財務監督是保證企業財務活動的有效性和財務關系處理合理性的重要手段，是國家財稅監督、信用監督和其他宏觀經濟監督措施得以落實到企業的重要橋梁。
正確認識財務職能，充分發揮財務的作用，促使企業經濟活動的良性循環，實現企業經濟發展速度與效益相結合，是企業財務管理的基本任務。明確了企業財務職能，才能明確從什么方向去發揮財務的作用，促進社會主義市場經濟的發展。同時，不同的財務職能的發揮，影響著財務管理必須采用不同的管理方法，這對財務學科建設也有重要的意義。
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2.企業財務流程再造的意義和作用
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代賬公司內部管理制度范文5
論文摘要:現代企業的特點，對我國企業現行的會計管理模式提出了新的要求。要建立起既與國際慣例接軌，又體現中國社會主義市場經濟特色的會計管理模式，是一項復雜的系統工程，需要我們在建立現代企業制度的同時，不斷在理論上和實踐中進一步探索和完善。
一、建立適應現代企業特點的財務會計管理體制
由于現代企業集團化、跨地區經營的特點，企業總機構必須妥善處理好與下屬分支機構之間的財務管理關系。處理好統一性與自主性的關系，集權與分權的關系，做到既能靈活地集中財力，保證生產重點需要，使資金得到有效使用，又有利于調動下屬分支機構的積極性。使其在保證完成總機構下達的各項經濟任務的基礎上，有一定的自主權，享受相應的經濟權益并承擔一定的經濟責任。由于現代企業的經營范圍廣、分支機構多、物資流量和資金流量大，企業必須從商品經營為主轉變為以資本經營為主?？倷C構應成為投資中心和分配中心。分支機構成為成本中心和利潤中心。要適當劃分各級管理權限，費用計劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標，為股東或投資者謀求最大的回報。
適當集中財權，強化管理。資金調度權、資產處置權、投資權、收益分配權、財力人員的任免權要集中總機構，各分支機構只有經營權，實現由分權型管理向集權型管理的根本轉變。同時，縮小管理半徑，盡量少設三級或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當集中財權，實現有效監控。
健全內部機制，強化財務監管。財務管理是企業管理的中心，因此必須保證財務管理的權威地位。財務管理機構設置要科學，財力管理制度要健全統一，執行要有剛性，檢查、監管要到位。設立內部結算中心，以便有效融通資金和加強監控。實行公司內部財務信息聯網，提高財務監控質量。
實行目標管理，健全激勵機制。目標管理是一種以考核最終成果為核心的現代管理方式，實現對下屬分公司的績效評價與控制，是最理想的激勵方式，對調動下屬分公司的經營和管理的積極性來說，是一種強制約束機制。
統一采購物資。實行類似政府采購制度的統一采購制度，以利降低采購成本，減少倉儲費用，加速資金周轉。
二、建立符合現代企業特點會計管理模式的新要求
確立自主理財的主體經營服務地位?！罢蠓珠_”是建立現代企業制度的一個重要標志。建立現代企業制度，企業已成為獨立的商品生產者和經營者，具有法人資格，變為經濟實體，確立了主體地位。會計作為企業專業管理的重要組成部分，同樣也成為服務于企業經營和管理的理財主體，并確立了理財的主體地位。因此，應按照企業賦予它的理財職能，發揮其應有的作用。
確立自主理財的清產核資規范制度?！爱a權清晰”是建立現代企業制度的基礎前提。隨著市場經濟的深入發展，市場競爭日趨激烈，企業分離組合日益頻繁，企業間可謂你中有我，我中有你，相互滲透，單一的國有企業將向合資、合作、聯營、承包、股份制、集約化公司等多種企業組織形式轉化，這樣必然帶來投資者、債權人、經營者產權的轉移和變化，形成價值形態的變化和流動。
確立自主理財的資金管理運作中心。企業的一切經濟活動，說到底都是資金運動的過程。而資金運動既有起點，又有終點；既有實物形態，又有價值形態；既有動態，又有靜態（相對而言）。因此，在建立現代企業制度時，從理財的角度，如何全方位管好資金的變化與走向，是建立現代企業會計管理模式的關鍵所在。
確立自主理財的成本核算管理網絡。建立現代企業會計管理模式，最為重要的一個方面，就是要做好成本核算管理工作。一是要建立目標成本中心；二是要建立成本核算體系；三是要建立成本考核制度。要以責任成本為重點，形成成本管理系統網絡。
確立自主理財的效益目標考核機制。建立現代企業的會計管理模式，根本目的，就是實行集約化管理，確保效益目標的實現。因此，企業財會工作要以追求最大效益為理財重心，建立效益目標考核機制，做到優化資金使用效能，以最小的消耗獲取最大的效益。?
確立自主理財的決策參與管理機制?，F代企業制度下企業自主經營和管理的主體地位，決定了會計為其服務的主體地位。會計是反映資金運動全過程的，企業的一切經營和管理服務的主體地位尤為重要。
三、對我國企業現行會計管理三種模式的比較分析[1]
就加強企業會計管理而言，主要是做好各項基礎工作，建立和健全會計管理制度，及時、準確地反映企業資金運行和經營狀況，做到事前預測、事中控制、事后監督。其中更重要的是完善企業會計管理體制包括會計人員的管理和會計企業管理兩大部分。會計人員管理涉及選用、考核、獎懲等，會計業務管理包括財務收支計劃、會計核算、會計監督與分析、日常會計基礎工作等。
建立和完善企業會計管理體制，必須體現出先進、合理、高效的原則，使會計管理職能得到最大程度的發揮。綜觀我國企業現行會計管理的三種模式：第一種是分散型管理模式，即會計人員和會計業務由各責任單位領導與管理；第二種交叉型管理模式，即會計人員由責任單位領導與管理，會計業務由企業會計部門領導與管理；第三種是統一型管理模式，即會計人員和會計業務統一企業會計部門領導與管理。下面就這三種會計管理模式作一比較分析。
其一，分散型管理模式。目前相當一部分企業采用這種管理模式，它的特點是：會計人員和會計業務由各責任單位領導與管理，會計人員在核算第一線，有利于會計人員比較全面地掌握企業的生產經營、資金運行狀況，對責任單位的會計人員參與企業管理，堅持會計核算的相關原則提供了有利條件。?由于會計人員和會計業務受控于責任單位，在會計核算上易導致按責任單位的意圖辦事，而不顧全企業整體利益。如在責任或成本核算上，該進入當期成本的而不進入，甚至亂攤、亂擠成本；在責任利潤核算上會出現虛列成本減少利潤，或少列成本虛列盈利，該處理的損失得不到及時處理。同時又因會計人員自身利益與所在責任單位的利益息息相關，容易發生會計人員不按會計制度去處理會計業務。有的會計人員害怕打擊報復或怕得罪領導，不敢堅持原則和制度，使會計監督職能無法履行。由于各責任單位的工作和企業會計部門的工作配合不夠，使一些急辦的事不能及時落實與處理，影響會計工作的整體效率。同時，由于會計人員缺乏，一些業務素質不高的人員從事了會計核算工作，必將影響核算質量。此外會計核算的及時性和準確性也難以得到保證。?由于企業把實現整體利益作為首要目的，把獲取局部利益只是作為一種保證手段，而推行責任會計核算旨在強化會計管理，確保企業的整體利益。在這種分散型管理體制下，各責任單位的人、財、物三權融為一體，各自為政，企業也就無法實行有效控制，整體利益得不到保證。權衡利弊這種模式往往弊多利少。?
其二，交叉型管理模式。它的特點是：由于會計業務歸企業會計部門領導與管理，對會計人員相關專業知識的學習，業務水平的提高提供了有利條件?，F代企業管理的核心是以人為本，而人和事兩者又必須緊密結合，才能有效地實施管理。所以這種交叉型管理模式不符合行為科學管理的原則。管理體制上的這種交叉模式，容易造成既管又不管的局面，往往出現對已有利的就管，有矛盾和困難時就互相推諉，易造成工作混亂。?
其三，統一型管理模式。這種模式克服了上述兩種模式的不足之處，能有效地發揮會計職能和作用。它的特點是各責任單位核算機構是企業會計部門的一個組成部分，作為會計部門的派出機構，為各責任單位服務，同時執行好會計職能。這種統一型的管理體制，有以下三大好處：?各責任單位的會計管理受企業會計部門統一領導，給會計人員實行會計監督創造了條件，有利于會計人員執行制度，提高會計核算的準確性和真實性。會計人員業務素質通過企業會計部門直接考核、評比和獎懲，有利于會計人員鉆研業務、提高技能，做好會計管理的各項基礎工作。企業會計部門實行計劃、資金、制度、管理等方面的調節與控制，在擴大責任單位生產經營自主權的同時，有利于實現企業的整體效益。
四.建立適應現代企業特點的會計管理體系[2]
根據我國企業的會計實踐和現代企業的要求，企業會計管理體系應該分為一般會計，責任會計和管理會計三個層次。
一般會計即傳統意義上的財務會計，它按照《企業會計準則》和《具體會計準則》及有關財務會計制度的要求，處理企業各類賬目，按時向稅務部門與社會保險等部門交納稅費。一般會計是企業會計管理體系的基礎，它完整地記錄企業經營活動的收支情況，并通過分類賬、損益表、利潤分配表、資產負債表、現金流量表等向外報送財務報告，為企業的管理層財務分析與決策提供可靠的財務信息，同時提供投資者（國家）和股東作為投資的參考。
在西方現代管理會計中，責任會計是其重要組成部分。它的產生，主要是通過解決企業內部會計管理上責任不清的問題，以提高企業的經營管理水平和經濟效益。二戰以后，特別是60年代以后，隨著社會化程度的進一步提高，競爭越來越激烈，許多大公司對內推行了分權管理，事業部制應運而生。對事業部制的管理控制，在會計方面主要就是依靠責任會計。事業部制的核算、控制、考核等，無一不是采取責任會計的方法進行的。在我國，特別是改革開放以后，隨著企業內部經濟責任制的普遍推行，如目標管理、指標層層分解與考核、廠內銀行結算等，豐富了我國責任會計的內容
管理會計是通過一系列專門方法積累資料，以為企業內部管理服務為主，面向未來的規劃和控制日常發生的一切經濟活動，為企業領導決策提供數據資料。它主要通過對企業價值的預測、計劃、控制和決策，包括企業財務目標的制訂、利潤規劃、財務預算的編制、財務控制與成本控制、投資決策和融資決策，新產品開發預測和銷售預測等，為加強企業管理，參與決策服務。
參考文獻：
代賬公司內部管理制度范文6
[關鍵詞]內部控制; 財務風險; 系統管理;相互牽制
財務風險和財務內部控制,是一對相伴相生、“老生常談”的話題。對于高校來說,不容忽視。隨著高校規模的擴張和對外經濟交往的頻增。為順利推進大眾化教育進程而累積的銀行債務負擔十分沉重,財務風險也逐漸積聚。然而,目前仍有相當數量的高校財務風險防范和安全意識淡薄,內部控制系統性不強,權責不明晰、甚至不相容職務未嚴格分離,越位或缺位處理經濟事項,進而引發財務舞弊的事件屢見不鮮。財務風險盡管無處不在,但總體是可控的。潛在的財務風險通過縝密的制度約束可以消除,抑或控制在組織可容忍的范圍內。財務內部控制制度應主動跟進,在內控的范圍、內容、方式或手段方面有所突破。健全的財務內部控制制度,對于防范財務風險、促進高?？茖W健康發展意義重大。
一、財務風險與內部控制概述
(一)財務風險
財務風險是指企業或組織財務結構不合理、融資不當使其可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險有廣義和狹義之分,決策理論學家狹義上定義風險為損失的不確定性。日本學者龜井利明認為,風險不只是指損失的不確定性,而且還包括盈利的不確定性。這種觀點認為風險就是不確定性,它既可能給活動主體帶來威脅,也可能帶來機會,這就是廣義風險的概念。根據財務管理活動及關系特征,財務風險主要包括籌資、投資、經營、存貨、流動性風險等類型。
(二)內部控制
最早提出內部控制概念的是美國會計師協會(美國注協AICPA的前身)。它在1936年的《注冊會計師對財務報表的審查》中,首先提出:“內部控制這一術語是為了保護公司現金和其他資產,檢查賬簿記錄事務的準確性,而在公司內部采用的手段和方法。”1985年,美國會計學會(AAA)、美國注冊會計師協會(AIC-PA)、國際內部審計師協會(IIA)、美國財務經理協會(FE1)和管理會計師協會(I―MA)等多個專業團體聯合創建了反虛假財務報告委員會(通常稱Treadway委員會)。1987年其贊助機構成立COSO(Committee of Sponsoring Oraaniza-tion,COSO)委員會。即“內部控制委員會”,專門研究內部控制問題。1992年該委員會公告《內部控制整合框架》,提出了由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制框架,成為迄今為止最為權威的內部控制概念。COSO認為,“內部控制是由企業董事會、經理當局及其他員工,為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。同時指出內部控制包括“控制環境、風險評估、控制活動、信息的溝通與交流、對環境的監控等五個相互聯系的要素。”
我國將內部控制作為會計監督的一個重要組成部分。中注協1997年實施的《獨立審計具體準則第七號――內部控制和審計風險》中稱,內部控制為“被審計單位保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而實施的政策和程序,內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序?！蓖瑫r也指出了在確定內部控制的可信賴程度時,應當保持應有的職業謹慎,充分關注內部控制的六個固有限制,即:(1)內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則;(2)內部控制一般僅針對常規業務活動而設計;(3)即使是設計完善的內部控制,也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效;(4)內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;(5)內部控制可能因執行人員或屈從于外部壓力而失效;(6)內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。
(三)內部控制與財務風險的關系
1 內部控制的結構完整關系到財務風險防范的有效性。財務風險存在于任何一個財務管理環節中,包括資金籌集、財務決策、預算分配和會計核算等。每一個環節又涉及到各個崗位職責和財務管理操作流程。內控結構的完整性。指內控結構內容的全面性和各個內控環節之間的系統性。財務風險有系統風險和非系統風險之分,但仍然有章可循。財務風險存在于各個財務管理活動中。有效地監控和防范財務風險必然要求內控設置的全面化和系統化。內控結構既要體現出內控內容的全面性,又要反映出內控環節之間的穩定性。否則無法有效地、持續地防范財務風險。
2 內部控制的制度化是科學決策,降低風險的必要保障。內控的制度化,就是要將財務管理中的財務決策方式、財務崗位職責,財務分工、人員配備、財務流程等納入內控制度中,使之制度化,做到有法可依、有章可循,有效地避免了財務管理的盲目性,明確職責,提高管理效率,從而降低風險。
3 財務風險的存在也促進了內部控制的不斷完善。財務風險的存在,必然對內控的建立提出更高的要求。財務風險體現的形式、程度、特點、人為因素、客觀環境等等,給內控的內容、方式、著重點的確定提供了參考。財務風險越充分,反映出來的內控越薄弱,那么內控的完善越顯得重要和緊迫。
二、運用系統管理思想科學構建高校財務內控制度體系
(一)系統管理原理
系統管理亦稱一體化整合管理。是以提升核心競爭力和整體價值最大化為目標,以組織核心價值尋向和戰略目標為核心,對組織整體的運行模式、運行效率和運行效益進行全面評估,確立整體解決方案的管理模式。系統管理模式不是管理模塊簡單相加的解決方案,而是使組織整體與子系統之間、模塊與模塊之間的聯動性、協調性、增益性得到全面協調解決的模式。
系統管理既是對系統本身的管理,更是運用系統的觀點對系統尤其是大型復雜系統實施的系統化管理,即遵循系統思想理念,運用系統思維方法,對管理對象進行全過程、全方位的管理。系統管理強調對管理對象進行全方位、全過程的立體式管理。從時間維度上看,系統管理與一般管理不同,一般的管理主要對管理對象的目前狀況進行控制,使之與預期目標一致,而系統管理則不僅注重當前管理,還注重對管理對象行為特征的分析和對發展趨勢的預測,它在時間維度上堅持系統的整體觀和聯系觀,強調任何一個系統都是過去、現在和未來的統一,把系統看成是時間的函數。
從空間維度上看,系統管理與一般管理不同,一般管理往往只關注某個具體特定的管理對象,而系統管理從整體、聯系和開放的觀點出發。關注具體對象控制的同時,還考慮該對象與其他事物的關聯性以及對象與環境的相互作用。
(二)高校財務內部控制系統構成及存在的問題
財務內控制度的構建,必須與高校的財務管理模式相匹配。一般來講,對于規模較小或新校區建設任務重、資金壓力大的高校,采取相對集權的財務管理模式更為精簡和富有實效;而對于規模較大的高校(學生人數在20000人以上,當然不能一概而論),采取分級分權管理模式。即通過分級放權歸口管理,便于明確責任,有利于實現內控監管的精細化。內控制度的構建,應當與高校采取的財務管理模式相適應。
研究和實踐高校財務內部控制應樹立系統管理的思想。高校財務內控制度監控約束的內容很多,根據經濟業務的關聯程度,筆者認為主要有以下八個相對獨立但又相輔相成的、呈網狀交織的內控子系統,即預算管理控制系統、會計核算管理控制系統、資金管理控制系統、收入組織與學生資助管理控制系統、分配與績效管理控制系統、票據(含支票)與印鑒管理控制系統、財務信息與查詢管理控制系統、內部稽核管理控制系統。其中,預算管理控制系統、會計核算管理控制系統、資金管理控制系統、收入組織與學生資助管理控制系統、分配與績效管理控制系統是重中之重。而預算管理控制系統又是貫穿整個高校財務內控制度體系的主線和核心,會計核算管理控制系統是控制的基礎,資金管理控制系統是控制的關鍵。
1 預算管理控制系統。預算是財務工作的指揮棒,既是高校內部會計控制的重要內容之一,又是貫穿整個高校財務內控制度體系的主線和核心。目前,高校預算執行中普遍存在的問題是:預算觀念淡薄,預算編審重視程度不夠,預算與執行脫節、管理松散、控制不嚴。預算時間過短、過粗,導致預算不準確、不全面。調整帶有隨意性,執行力不強,最終導致預算缺乏剛性和約束,失去了其應有的權威性和約束力。
2 電算化條件下的會計核算管理控制系統。高校的一切經濟活動最終會通過會計核算管理系統加以集中反映。會計核算管理控制系統的基本功能是防止造假和提高效益,也是財務內部控制的基礎。高校會計核算管理目前已基本實現了會計電算化。它一方面提高了會計數據處理的速度和會計核算的準確性、可靠性;另一方面對高校財務內部控制有很大的影響,促使內部控制在控制方式、控制對象等方面發生了顯著變化。人機結合的計算機內部控制措施,取代傳統的人員內部牽制制度。會計賬務處理集中化,傳統會計的編制科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡檢查,總賬、明細賬的核對等內部控制自然消失。會計核算無紙化,修改數據難留痕跡。未經授權的人員可能通過計算機或網絡瀏覽全部數據文件。復制、偽造、銷毀單位重要的財務數據。因此,計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性?？刂莆璞缀头缸锏碾y度也大大增加。
3 資金管理控制系統。組織存續和發展離不開健康的資金血液。高校雖不同于企業,但企業資金運作的諸多成功經驗對于高校資金管理而言,有借鑒意義。要保證學校各項教育活動運轉正常,資金鏈不能斷裂是關鍵,也是最基本的要求。1999年教育擴招以來。為改善辦學條件,提高教育質量,提升辦學層次,增強學校競爭力,各高校通過向金融機構舉債等方式,投入到基礎設施、教學科研等方面的項目多。資金量龐大。根據教育部、財政部2004年聯合下發的《關于進一步加強直屬高校資金安全管理的若干意見》(教財[2004]38號)強調,高校資金的安全管理要以實現資金數量完整、交易公平、效益保證為前提,具體包括資金存取的安全性、資金活動的有效性、資金效益的保障性三個層面的內容。時至今日,仍有不少高校資金安全意識淡薄,內控制度乏力,監控不到位。雖然迄今為止國內公辦高校尚無因資金鏈斷裂而引發破產風險的先例,但超過學校財力和風險承受能力而過度負債的問題,應受到各方高度關注。
4 收入組織和學生資助管理控制系統。高校收入的主要來源仍然是學費等各項事業性收費。收費與資助工作事關學生的基本利益。當前高校尤其是公辦師范類院校欠費相當突出,經濟困難而需要資助的學生群體龐大。兩個因素疊加的結果。使高校捉襟見肘的財務狀況更顯突出。收費與資助管理工作的重要性不言而喻。若內控制度設計不當,學雜費減免、獎學金助學金評定、困難補助的發放等方面稍有疏忽,在學生中乃至社會上都會產生不良的影響。此外,對校辦產業、后勤等經營性實體,以及聯合辦學、各類培訓等創收項目,也應規范管理。
5 分配與績效管理控制系統。傳統的分配與績效管理主要依賴于手工歸集收入。主管人員照章計提。目前,已有部分高校的分配績效管理系統實現了“人機”結合的電算化分配管理。校內分配制度執行的流程是:主要通過計算機定期匯總基本信息,人工辨別選擇特定的分配比例,計算機系統計算并通過會計核算系統自動完成上賬。為避免人為操縱出現的分配的隨意性,應建立科學的分配與績效監控制度。同時,隨著高校的發展,并受專業的市場接受度、管理職能、創收能力等因素影響,學校與各二級單位之間、教學單位與非教學單位之間、學院與學院之間、部門與部門之間,存在著不同的利益主體與利益訴求,分配格局日益錯綜復雜。高校內部一方面存在單位之間收入差距越來越大的問題,公平分配的呼聲日漸高漲。另一方面。平均主義、苦樂不均、分配不公的問題也逐漸暴露。如何更好地、合理地落實好效率優先的分配原則,克服更高平臺上的“大鍋飯”問題也亟待解決。分配與績效管理控制系統應當在高校績效評價和分配制度方面發揮動態監管、及時預警和提出建設性意見的作用。
6 票據、支票和印鑒管理控制系統。票據管理是高校收入管理的源頭。這里的票據是高校履行國家賦予的行政事業性收費職能所使用的收據,是高校收入的法定憑證和會計核算的原始憑證,也是財政、物價、審計等部門進行檢查監督的重要依據。因此,加強票據管理。有利于規范高校收費管理工作,保障收入及時、完整、足額實現并上繳財政,遏制自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。
支票作為一種付款憑證,一旦填寫了相關內容,并加蓋了留存在銀行的預留印鑒后,即可成為開戶銀行提現或轉賬結算的憑證。所以,在使用上必須加強管理,同時采取必要措施妥善保管,以免發生非法使用或盜用、遺失等情況,給國家和學校造成損失。
7 內部稽核管理控制系統。財務部門內部稽核不同于內部審計。國際內部審計師協會將內部審計定義為:“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動,用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一
種系統的、有條理的方法去評價、改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,內部審計可以幫助一個機構實現其目標?！痹谖覈?內部審計是指由被審計單位內部機構或人員。對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。而財務部門內部稽核,從其組織上來講,它隸屬于財務部門;從其職能上來講,是財務部門內部的“調音師”,是發揮財務內部監督職責的“最后防線”;從其目的上來看,在于防范財務部門內部出現會計核算差錯和財務管理人員舞弊。通過稽核,對會計核算和財務管理工作中出現的疏忽、錯誤、舞弊,或發現財務內部管理中出現的不協調因素,及時加以制止或矯正,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容之一,也是規范會計行為、提高會計工作質量的重要保證。
8 財務信息與查詢管理控制系統。隨著高校的不斷發展,學校決策層對財務綜合管理信息和核心數據、學院領導對學院各類經費分配信息、教職工對工資個稅及個人科研經費信息、學生對收費與資助信息等方面的需求量越來越大,時效性要求也越來越高。但目前絕大多數高校的財務信息系統實質上仍然是一個相對封閉的“信息孤島”。由于信息渠道不暢通,溝通不及時,必然會影響決策層的正確決策和信息需求各方對財務信息服務的滿意度。同時,由于財務部門的核心、敏感特質,其統轄的工作內容事關學校的經濟命脈和教職工的切身利益,故對外提供財務信息等服務之前,一定要有嚴格的內控制度約束,確保其真實、準確、及時、嚴肅。
三、切實采取措施健全和完善財務內控制度,有效防范財務風險
由于缺乏預防機制,風險的發生往往是由“內部人”監守自盜造成的。因此,發生財務風險的最主要的原因仍然是內部控制的缺失。2009年查處的四川某高校財務處主持工作的副處長王某重大舞弊案件,就是典型的內控制度不健全、長期缺乏監管、財務負責人“一條龍作業”引發的內控制度舞弊案。經查,2002～2007年期間,該校財務報表均由王某自己制作,自己審核;利用職務之便,多次違規按照會計口令做賬、使用出納的私人印章和財務專用章;長期違規參與收費,采取收入不入賬等方式,累計貪污430余萬元,另外造成學校收入144余萬元去向不明。此案的爆發,在四川省屬高校中引起了極大震動。
為保證財務管理運行的全過程處于嚴密、安全的控制之中,必須樹立正確的“系統內控觀”。在堅持分工明確、權責明晰、互相牽制和制約的、安全管理原則前提下,結合各高校實際情況,以預算內控為主線,統領財務內控制度,對各財務內控子系統發現的問題及時進行會診,提出解決方案,并采取措施進一步健全和完善財務內控體系。
(一)強化預算剛性,嚴格預算調整程序
預算管控應貫穿高校經濟活動的始終,財務內控應突出預算的主線與核心作用。高校要根據“量入為出、收支平衡、積極穩妥、統籌兼顧、保證重點、勤儉節約”的原則編制年度財務預算。堅持科學預算、全面預算。要構建有效的預算管理體制,治理軟預算約束,強化預算剛性。嚴格預算調整,減少預算收入追減、支出追加事項。對預算執行中的調整問題。應在充分規劃論證的前提下,嚴格執行分級授權審批制度,即學校常委會或財經委員會、校長、副校長、財務處長的分級授權審批制度。堅決杜絕越權審批調整預算,特別注意防止支出追加、收入追減的隨意性。強化節約辦學意識,提高依法理財能力。要認真貫徹科學發展觀。加快由粗放辦學向精細化管理模式的轉變,倡導勤儉節約的精神,精打細算,嚴格控制支出。進一步加強項目資金監管,建立和完善專項經費的績效考評制度,構建科學可行的績效評價體系,對專項項目資金使用和建設情況及時追蹤問效,確保專項資金按照預算確定的具體項目和資金使用方向、進度落實。切實降低日常消耗性支出,降低辦學成本,提高資金利用率,促進高?？沙掷m發展。
(二)完善電算化條件下的會計核算內控制度
財政部制定的《會計電算化基本工作規范》中指出,要建立健全包括會計電算化崗位責任、操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度等一系列會計電算化內部管理制度。具體來講,一是要根據業務要求和不相容職務分離的原則,設立不同的會計核算管理崗位。審核、復核、審批、系統管理員、系統維護員等不相容職務必須分離,不得兼任。二是要明確界定操作人員的工作職責和權限,建立必要的上機操作記錄制度,采取措施預防會計數據未經審核而輸入計算機、或直接登記入機內賬簿。三是要加強計算機軟件、硬件與網絡系統安全的控制。及時對軟件進行升級補漏、更改參數,將錯誤存在的時間控制在最短。硬件方面,必須保證質量,關鍵性的硬件設備應當采用雙系統備份。網絡系統安全方面,應做好用戶權限和密碼的設置、重要操作的日志記錄、安裝網絡安全防火墻與殺毒軟件、禁止用戶自行安裝或卸載軟件等工作。四是要建立健全檔案管理制度。對電算化會計檔案的借出和復制,應予嚴格控制,完善手續。同時,采取必要的存儲安全保證措施。磁盤介質應貼上保護標簽,存放在安全、潔凈、防潮防濕的地方,最好進行雙備份或三備份,并存放在兩個不同空間位置分別保管。對保存的磁性介質要定期檢查和復制,防止磁性介質損壞而使會計資料丟失。
(三)科學規劃,理性負債,確保資金安全
目前,絕大多數高校尤其是省屬高校。資金需求旺盛,供需矛盾突出;融資總量激增,還貸壓力明顯;欠費催收任重道遠,資金來源渠道受限。在資金管理中,應堅持錢賬物分管,支票和印鑒管理分離,大額支出和資金調度應有嚴格的授權審批制度。同時,針對高校的負債結構,重點抓好銀行貸款管理。對于貸款融資,高校應堅持總量控制,理性負債,適時監控?？茖W規避風險。應以高校利益最大化為出發點,建立基于學校發展戰略、風險管控能力和資金實力的信貸資金管理常態機制和長效機制。以教育部公布的銀行貸款風險控制模型測算的貸款限額為基礎,綜合考慮學校事業發展需要、校園規劃建設、學校財務狀況、校區置換或整體出讓、融資成本、銀校合作關系、金融系統不確定性風險、流動性風險(資金鏈牢固,確保支付)等因素。量力而行,綜合平衡確定貸款總規模,把握融資節奏。應制定符合高校自身實際的中長期資金管理規劃(3～5年)和年度資金計劃,建立貸款風險預警機制,規范貸款投向。合理安排還貸。貸款資金原則上不得用于對外投資、捐贈以及平衡預算、抵補日常經費開支的不足等等。
(四)完善收入與學生資助管理內控
制度
重點是完善學生收費管理內控制度,包括收費項目和標準的審定制度(財務、監察、審計等部門會審論證制度)、收費系統機內數據的修改復核審批制度、學費減免與退費審批制度、票款分離制度等。財務部門、學生所在學院、學生管理部門之間要相互牽制,特別關注機內數據的修改復核制度。收費管理系統內的數據,未經過特定的授權審批程序,原則上不得隨意修改。進一步完善辦理退費的內部牽制制度。嚴格規定各級管理人員審批退費的額度權限,超過限額的必須經過上一級管理人員審批。要防止化整為零的分解退費行為,有效堵塞違規退費漏洞。嚴格執行票款分離制度,有利于從源頭上預防舞弊。在高度關注民生、扶弱濟貧的現實環境下,要特別注意建立健全貧困生、特困生減免學雜費和享受國家資助政策的授權審批制度,不得擅自擴大或縮小范圍、提高或降低標準。改革獎、助學金發放方式,防止經辦人員截留克扣。長期保存退費、減免、資助等的操作日志,以備審核。
對校辦產業、后勤等經營性實體目標上交任務,以及聯合辦學、各類培訓等應上交學校的比例,一經確定,不得隨意減免,并采取措施“應收盡收快收”,確保收入及時足額地入庫。
(五)建立科學的分配與績效監控制度
為避免人為操縱而出現分配上的隨意性,應建立科學的分配監控制度。一是收入的確認與歸類要準確。主要依據是財務、人事等部門,在崗位設置和績效考核基礎上形成的校內分配制度及教學、行政、教輔、校辦產業與后勤等分類分配制度。經濟業務發生后,應當根據收入的類型,通過會計電算化處理程序進行科學準確的分類。對收入類型不明確的,應根據經濟業務的主要屬。性進行歸類。二是分配比例的確定。收入類型一經確定,收入在校、院(系)兩級的分配比例業已確定。有條件的學校,應盡可能地將收入確認工作標準化,并創造條件進入計算機分配管理系統。三是復核確認入賬。對收入類型、金額、比例反復進行復核后八賬。復核中要高度關注并避免收入分配的重復計提或漏提。四是建立分配與績效評價體系。定期對學校分配和績效情況進行檢查,對績效考評和分配領域存在的熱點難點問題進行分析研判,對職責權限范圍內的問題進行糾偏,對重大問題及時向學校管理層和相關職能部門進行預警,并提出建設性意見。
(六)加強票據、支票和印鑒管理
加強票據管理,務必要做好票據的“申購、領用、使用、核銷”等環節的工作,實行專人管理,建立完善的票據領購、核銷手續。嚴格執行有關的票據管理規定,力求票據與項目相結合、票據與收入相結合、票據與稽核相結合。同時。大力推進票據管理的網絡化。跟蹤每一張票據使用的具體情況,加強票據管理力度。逐步實現非稅收入票據管理網絡化、科學化、規范化。
對支票和印鑒的管理,一是要嚴格貫徹“票印分管”的原則,空白支票和印章不得由一人負責保管,并明確責任,形成制約機制,防止舞弊。二是要做好支票簽發與保管工作。支票簽發工作由負責銀行存款收支業務的出納(銀行出納)擔任,審核記賬及復核人員不能兼任支票的簽發工作。支票存根和退回的作廢支票要同其他會計憑證一樣妥善保管。三是印鑒的管理。印鑒包括財務部門內部相關人員個人名章和支票印鑒。作為經濟工作者,應有較強的安全和風險防范意識。財務工作個人名章由相關人員自行妥善保管,不應隨意置放。同時,要防止個人名章的使用監管制度流于形式,杜絕圖省事、簡化工作程序或責任心不強等出現財務內部個別人員借機舞弊的行為發生。
(七)推進內部稽核制度化、規范化
財務內部稽核應依據國家財經法規和高校財務會計制度,檢查、復核各項財務收支及其涉及的經濟活動的合法性、合理性和會計處理的正確性,同時應系統地對其他內控子系統的運行情況進行監控,并對稽核中發現的問題及時進行處理或提出處理建議,包括對各項財務收支及其涉及的經濟活動的事前、事中審查和事后復核。對內容不合法、不真實、手續不完備、收支額度不準確的原始憑證或記賬憑證予以退回,或要求更正、補充?；巳藛T在對經濟活動、經濟業務進行稽核監督的過程中,若發現異常情況必須及時向部門領導報告,并采取有效措施進行處理。財務部門的內部稽核分為日?；撕蛯ｍ椈?。對中小規模的高校,內部稽核一般通過設置審核、復核、主辦會計等層次的崗位來監控,規模較大的高校可在財務部門內部設置獨立的稽核科室負責。當然,無論是哪種模式,都需要建立一套系統的內部稽核操作規范,確保內部稽核形式與實質的統一,推進內部稽核制度化、規范化。