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財務管理與工商管理范文1
工傷保險是員工因在生產經營活動中所發生的或在規定的某些特殊情況下，遭受意外傷害、職業病以及因這兩種情況造成死亡，在員工暫時或永久喪失勞動能力時，員工或其遺屬能夠從國家、社會得到必要的物質補償。是勞動者因工作原因遭受意外傷害或患職業病而造成死亡、暫時或永久喪失勞動能力時，勞動者及其遺屬能夠從國家、社會得到必要的物質補償的一種社會保險制度。這種補償既包括受到傷害的職工醫療、康復的費用，也包括生活保障所需的物質幫助。隨著公司工傷保險管理制度的不斷完善、發展，工傷系統化、規范化管理的進一步加強，公司把保障工傷職工的合法權益，維護工傷職工的切身利益放在重要位置，把黨的溫暖、組織的關懷送到了廣大工傷職工的心坎上。到位的工傷管理政策，在促進公司改革發展，創建和諧公司中發揮了應有的作用。但是，隨著工傷職工數量的不斷增多，早期工傷職工舊傷復發醫療費用的不斷上升;加上公司開展工傷保險的時間較短，經驗不足，在實際的工傷醫療報銷過程中出現了一些問題，因此，如何盡快建立一套行之有效的工傷醫療費報銷制度、科學嚴謹的管理方法、簡單便捷的操作程序，已成為社保中心目前亟待解決的問題。
二、現行公司工傷醫療費用的報銷及服務程序
1、工傷職工因傷情在規定的定點醫院的門診和住院部就醫，結算時必須繳納現金，開具相關的工傷報銷單據及資料。工傷職工在規定的時間內及時到轄區的社保報銷。
2、負責報銷的醫療崗、工傷崗嚴格審核工傷職工提供的《工傷證》、收費票據、結算清單、用藥明細、診斷證明等資料是否齊全。
3、根據《工傷保險藥品目錄》及受傷部位，扣除非工傷用藥及不合理費用后，錄入工傷報銷系統，打印報銷單據，轉交財務復核票據的真實性，最后由負責人簽字，財務入賬，報銷費用打入工傷職工藥費存折。
4、費用超過一定額度以上的醫療費，在經過初審后，打印費用審批單，經過醫療科、工傷科審批簽字后，由財務入賬付款。
從上述報銷運行過程不難看出，工傷醫療報銷是事后監督，缺乏對醫院用藥監督和是否是工傷職工本人用藥監督，鑒于監管力度不夠，審核程序不嚴密，導致了部分工傷保險基金的流失。為了最大可能的堵塞工傷藥費流失的漏洞，維護工傷政策的嚴肅性，進一步強化工傷醫療保險的管理，必須認真分析，查找原因，采取行之有效地管理措施，對癥下藥，有的放矢，從根本上切斷工傷醫療保險基金的不合理流失。
三、建議改進的具體內容和措施
工傷預防、工傷康復、工傷賠償是當前工傷保險的三大任務。在工傷保險運行體系中實施積極的工傷預防，已成為國際工傷保險事業發展的主流。目前，在中國推進工傷保險制度建設的過程中，“工傷預防”成了工作的指導思想，正在積極實施。
公司的工傷保險也應建立工傷預防為主的工傷保險制度，是全面貫徹落實“安全第一，預防為主”這一方針政策的需要。如果沒有工傷預防機制，不能發揮工傷保險促進事故預防的積極作用，那么工傷保險制度本身存在的價值與意義就值得懷疑。
在工傷醫療費用的報銷過程中，監控手段是否得當，管理措施是否合理，服務方式是否到位都是確保工傷醫療報銷安全運行的關鍵，為了更好的服務于工傷職工，防止資金的流失，社保中心必須對工傷醫療管理實行全過程監控、全方位的管理和服務，應該主要采取以下措施:
1、工傷定點就醫制度按照就近就診的原則，工傷職工在公司定點醫院內選取有專業水準的一個二級醫院和一個三級醫院，實行定點工傷門診和住院就醫，住院期間發生的門診工傷醫療費用不予報銷。
2、建立住院登記制度。新發生工傷，須在三日內到轄區社保所辦理事故申報，舊傷復發住院的，須憑《工傷證》、入院通知單三日內到保險所辦理登記手續;急診患者可就近治療，三日內憑急診證明到所內辦理登記;轉診的，須持轉診單到轄區社保所辦理轉診登記手續。
3、建立住院走訪慰問制度。根據住院登記，對住院治療的工傷職工開展走訪慰問活動。同時，加強調查和核查，杜絕冒名工傷職工住院、非工傷用藥的發生。
4、建立工傷住院病歷調取制度。對于發生費用較高的工傷職工，由社保到住院醫院調取住院病例、核對或復印病歷，以核實工傷用藥是否合理。
5、嚴格工傷報銷醫療費審核制度要確保醫療費用真實，完整，單據正規，合法。
四、全過程管理與服務順利實施的基本原則
1、充分認識工傷報銷的重要性，樹立高度的責任心，管好、用好工傷職工的保命錢、救命錢。會計人員的職業道德為:愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務，全心全意為參保職工服務的思想。
2、熟練的掌握報銷、管理和服務流程，工作態度端正，一絲不茍，即提高業務技能，以便更及時準確地為參保職工服務。
3、樹立良好的服務意識，本著一顆赤誠的心，視工傷職工為親人，把工傷職工的事當成自己的事。
五、實現建議的具體方式方法
1、提高業務素質，根據工傷類別的不同，熟練掌握《工傷保險藥品報銷目錄》，對于不同類別的常規工傷用藥的藥理、劑量，使用做到爛熟于心，對于新增工傷報銷藥品，隨增隨學，高水平的業務素質是確保審核準確、規范的關鍵。
2醫院實現了計算機打印發票、處方，能減少使用工傷藥品的隨機性、替換性，約束了部分工傷職工借用工傷之名亂開藥品，涂改處方的行徑，因此工傷醫療報銷中機打發票、處方的實行，不僅加強了審核中的監管力度，在一定程度上堵塞了工傷基金的不合理流失。
3、為維護工傷職工的既得利益，對工傷職工住院治療期間，由于其他發病，發生的非工傷范圍用藥，采取工傷和醫療分割單報銷辦法，對非工傷用藥按醫療保險的比例進行報銷。
財務管理與工商管理范文2
【關鍵詞】 治理結構; 財務績效; 灰色關聯法
一、國內外研究現狀及其分析
現代公司制度的核心是要建立完善的公司治理結構,公司治理不僅成為現代企業制度最重要的構架,而且是增強公司競爭力和提高財務績效的必要條件。因此,公司治理結構是現代公司制度得以真正確立的保證。如何建立健全公司的治理結構,國內外學者在這方面作了大量研究。其中具有代表性的是Craswell(1997)、Harold Demsetz(2000)、Thomsen(2003)、向朝進(2003)、陳遠志和梁彤纓(2006)、張宗新(2007)、李悅(2008)等人對股權結構與公司績效間的關系的研究。Fama(1980)、Jensen(1993)、Yermack(1996)、于東智(2003)、南開大學公司治理研究中心公司治理評價課題組(2006)等人對董事會規模和結構與公司績效關系的研究。
從研究方法上看,主要是采用數理統計中的回歸分析、方差分析、主成分分析等方法。這些研究方法,要求數據量大,樣本服從某種典型的概率分布、計算量大,且會出現量化結果與定性分析結果不符合的現象,更為重要的是我國統計數據十分有限,而且現有數據灰度大,再加上人為的原因,許多數據出現了非正常的波動情況,因此這些方法在會計領域內的運用往往受到一定的限制。灰色關聯分析方法彌補了采用數理統計方法作系統分析所導致的缺憾。它對樣本量的多少和樣本有無規律都同樣適用,而且計算量小,十分方便,更不會出現量化結果與定性分析結果不符合的情況。因此,筆者采用鄧聚龍教授(1989)于1982年提出的灰色系統理論中的灰色關聯(GRA)法,以中興通訊股份有限公司為案例來具體分析公司治理結構指標與公司績效評價指標之間的相關性,及其相關性的強弱,從而為建立健全公司治理制度、提高公司績效提供理論依據。
二、案例分析
中興通訊股份有限公司(股票代碼:000063,股票簡稱:中興通訊),有關公司的詳細資料可登陸巨潮資訊網(省略info.省略)查詢。本文所使用的財務數據和公司治理數據來自國泰安CSMAR數據庫,信息披露考核結果來源于深交所(省略)中的“誠信檔案”。
(一)參數定義
本文采用上市公司綜合財務指標中的六維參量作為評價財務績效指標,其定義如下:
ROA:總資產收益率;ROE:凈資產收益率;MBGR:主營業務增長率;EPS:每股收益;NPGR:凈利潤增長率;TAT:總資產周轉率。
關于公司治理結構,從現有的研究文獻看主要包括股權結構、董事會規模和結構、公司規模、行業等因素。本文選取以下五維參量作為公司治理結構的指標,其相應變量定義如下:
CR10:公司前10位大股東持股比例之和;FRS:公司第一大股東持股比例與第二大持股比例之比;STS:監事總規模;BS:董事會規模,公司董事會中董事的數量;IDN:獨立董事人數。其參數原始統計結果見表1。
(二)灰色關聯法的運用
文章將公司治理結構五維指標定為公司系統特征行為序列,且描述為:CR10(Y1),FRS(Y2),STS(Y3),BS(Y4),IDN(Y5)。將公司財務績效六維指標定為公司相關因素行為序列,且描述為:ROA(X1),ROE(X2),MBGR(X3),EPS(X4),NPGR(X5),TAT(X6)。由表1知,Y與X為等時距序列,且時距均為1年。
1.X與Y間相對關聯度
經計算得相對關聯矩陣(有關計算模型可參閱文獻《灰色系統理論教程(1989年版)》):
=0.62616 0.66394 0.55131 0.75828 0.55672 0.761790.76199 0.69794 0.87460 0.55878 0.91514 0.618030.82496 0.93010 0.62757 0.63148 0.64137 0.846580.60224 0.62572 0.54685 0.95355 0.55132 0.676230.52742 0.52886 0.52082 0.57659 0.52166 0.53090
通過矩陣A進行列決策,找出最優相關和最劣相關,其結果見表2。
表2表明,依據灰色相對關聯法,公司治理結構參數CR10與TAT最優相關,與MBGR最劣相關;FRS與NPGR最優相關,與EPS最劣相關;STS與ROE最優相關,與MBGR最劣相關;BS和IDN與EPS最優相關,與MBGR最劣相關。
2.X與Y間絕對關聯度
=0.53231 0.53210 0.52054 0.58161 0.52462 0.531260.50487 0.50529 0.54139 0.50407 0.52477 0.507020.55377 0.55843 0.95708 0.54001 0.77350 0.577470.53090 0.53070 0.51996 0.57799 0.52379 0.529930.51657 0.51651 0.51280 0.54159 0.51428 0.51628
通過矩陣B進行列決策,找出最優相關和最劣相關,其結果見表3。
表3表明,依據灰色絕對關聯法,公司治理結構參數CR10與EPS最優相關,與MBGR最劣相關;FRS和STS與MBGR最優相關,與EPS最劣相關;BS和IDN與EPS最優相關,與MBGR最劣相關。
3.X與Y間綜合關聯度
綜合關聯矩陣的計算公式為:C=θA+(1-θ)B,其中θ∈[0,1]表示,筆者將θ取0.5。從而可得綜合關聯矩陣:
=0.57924 0.59802 0.53592 0.66994 0.54067 0.646520.63343 0.60162 0.70800 0.53142 0.71995 0.562520.68937 0.74427 0.79232 0.58574 0.70744 0.712030.56657 0.57821 0.53340 0.76577 0.53755 0.603080.52199 0.52269 0.51681 0.55909 0.51797 0.52359
通過矩陣C進行列決策,找出最優相關和最劣相關,其結果見表4。
表4表明,依據灰色綜合關聯法,公司治理結構參數CR10與EPS最優相關,與MBGR最劣相關;FRS和STS與MBGR最優相關,與EPS最劣相關;BS和IDN與EPS最優相關,與MBGR最劣相關。由此,當θ取0.5時,綜合關聯分析得出的最優最劣關聯結論與采用絕對關聯法分析的結論一致。
上述方法,當θ取0.5時,綜合關聯分析得出的最優最劣關聯結論與采用絕對關聯法分析的結論一致,但與相對關聯法所得出的結論不完全一致。因為相對關聯法是從公司報表各個時點公布的數據相對于原始點(2001年)的變化速率考慮,分析結果是反映Xi與Yj之間變化速率是否一致;絕對關聯法是從公司報表公布數據的絕對量關系進行考慮,分析結果是反映Xi與Yj之間幾何上相似的大小;而綜合關聯法則是綜合了變化速率關系和絕對量關系的方法。
三、灰色關聯法與傳統統計法的比較
為檢驗Xi與Yj之間的幾何關系以及變化速率間的關系,筆者選公司治理結構指標中的CR10與公司績效財務績效指標間的關系為例,進行分析說明,首先將表1中各參量規一化,歸一化原則為:
曲線圖1表明,CR10與TAT的變化速率一致,與EPS的幾何形狀最相似,而與MBGR無論是在幾何形狀上,還是在變化速率上差別較大,該結論與采用灰色關聯法所得結論一致,但不能從定量上描述CR10、EPS與TAT關聯度的大小,而灰色關聯法不但可以描述因素間在幾何形狀和變化速率的相似關系,而且從定量上揭示了因素間關聯度的大小。
四、研究結論及建議
第一,本文采用灰色關聯法分析了中興通訊股份有限公司公司治理結構與公司財務績效間的關系,從研究方法上看:該方法不但指出公司治理結構五維指標與公司財務績效六維指標間的關聯關系,還從定量的角度分析了其關聯關系的強弱性,同時從幾何關系和變化速率關系上揭示公司治理結構指標因素和財務績效指標因素間的動態變化關系。它與傳統統計學上以求平均值的方式來揭示點、線關系間的集中趨勢相比,其研究結果更準確、更科學。在原始數據無量綱化過程中,灰色關聯法實際上是把雜亂無章的原始數據,運用均值或者初值等方法將非典型分布的數據轉化為一定分布規律的過程,是既揭示普遍性,又揭示特殊性的多因素統計適用方法。
第二,從研究結果上看,樣本公司治理結構因素與財務績效因素間:三種研究方法均得出董事會規模和獨立董事人數與每股收益最優相關,公司第一大股東持股比例與第二大持股比例之比與每股收益最劣相關,因此要想提高公司每股收益,建議管理層首先調整董事會規模和獨立董事人數使其最優,最后調整第一大股東持股比例與第二大持股比例之比;公司前10位大股東持股比例之和、董事會規模和獨立董事人數與主營業務增長率最劣相關,因此在提高主營業務增長率時,管理層可首先考慮公司第一大股東持股比例與第二大持股比例之比和監事總規模的影響。但筆者指出,針對不同的上市公司,公司治理結構因素與公司績效因素間的最優或最劣關系并不完全相同,因此,在對不同上市公司相關因素調整前,應先對各因數關聯分析。
第三,關于灰色綜合關聯法,本文取權系數θ為0.5,即認為絕對量間的關系與相對變化速率對研究中興通訊股份有限公司治理結構指標與財務績效指標間的關系同等重要。在實際問題中,可根據具體情況選取不同的θ值,如果θ值大于0.5表示對公司治理結構指標與財務績效指標間絕對量關系最關心,如果θ小于0.5表示對公司治理結構指標與財務績效指標間變化速率關系最關心。
【參考文獻】
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財務管理與工商管理范文3
管理記分法由美國學者仁翰·阿吉蒂所創。嚴格來講，它是一種定性方法，但是結合上市公司自身的各種信息披露后，也可以實現定量與定性的結合。使用管理記分法進行財務危機預警研究，主要分為以下五步：使用構造樣本，列出與公司財務危機有關的多個因素；量化賦值這些因素對構造樣本公司財務危機的影響程度；構建構造樣本的“管理記分法”財務危機預警模型；確定衡量財務危機程度的標準值；計算各家測試樣本公司的得分值，然后標準值比較，測試模型的預測效果。
本文依據上市公司自身披露的各種信息資料，使用管理記分法，獲取了公司陷入財務危機前存在的各種內部和外部風險因素，通過量化賦值，構建了Y記分模型，測試樣本驗證檢測取得了較為理想的預測效果，并為今后研究進行了趨勢分析。
二、研究樣本及數據來源
本文選取我國滬、深兩市2002～2010年間因“最近兩年連續虧損（包括追溯調整）”而首次被*ST的A股上市公司167家（原有*ST公司256家，剔除了金融類公司1家、上市不足3年就被*ST的公司9家，以及不能有效獲取信息的公司79家）。其中，120家公司用于構建“管理記分法”財務危機預警模型，47家公司用于檢驗模型的效用。研究期間為危機前三年，即（t-3）年，數據取自“國泰安數據庫”，建立的“管理記分法”財務危機預警模型以下簡稱“Y記分模型”。
三、實證研究
（一）財務危機引發因素歸集 以構造樣本的120家公司危機前3年的年報為依據，結合其特別處理公告和其他相關會計資料，采用歸納法總結出可能導致這些公司陷入財務危機的5項內部風險因素（以下簡稱“內因S”）和3項外部風險因素（以下簡稱“外因Q”），詳見表1。
表1中，將“新投資產業或產品或子公司需要大量資金；或新領域經驗不足，管理、經營費用高，但無利潤或基本無效”作為公司經濟管理中存在的首要問題的公司有2家，次要問題的有5家，總共有10家公司認為該因素會影響公司的經濟狀況。在歸納過程中，發現以下幾個問題：
（1）上市公司披露的經營過程中的問題，一般不超過5項，而且問題普遍且集中，如市場因素中的“資源不足；產品部件或原料能源成本過高或價格波動”問題被120家公司中的59家披露，約占到1/2。
（2）上市公司披露的問題中，外因和內因出現的總頻數均為139次，各占總頻數278的50%。說明上市公司均重視會引起公司財務狀況變化的內、外因素。
（3）內因中，經營管理因素和資金因素占52.52%，表明這是財務危機公司在危機爆發前，內部存在的最突出的問題。即上市公司還是普遍認為經營管理方面存在問題，以及經營資金不足會嚴重影響公司的財務狀況。經營管理因素，多數涉及到公司資產結構和資本結構的合理調整，以及產業的優化；資金因素顯示公司多受現金凈流的影響，公司資金緊張導致短期償債能力虛弱。
（4）外因中，市場因素占64.03%。這是財務危機公司在危機爆發前，面臨的最嚴重的外界影響。無序的、不完全的市場競爭，產品成本上升，國內外宏觀環境的變化都對公司的財務狀況產生了不可測的影響。
（二）財務危機影響度量化賦值 表1中，具體內容（第2列）中有一項原因出現，則對應的定性因素（第1列）設為1，否則設為0，從而到得表2。
（三）Y記分模型構建 具體如下：
（1）基本模型框架。Y記分模型的因變量取值為0或1，賦值是權數的加權平均。設計的模型為：
Y=0.5S+0.5Q（1）
其中：
Y為加權平均得分；
S是上市公司陷入財務危機的內因的加權平均得分，權數0.5=139 /（139+139），即內因中的所有風險因素出現的頻數在全部因素出現的總頻數中占的比重；
Q是上市公司陷入財務危機的外因的加權平均得分，權數0.5=139/（139+139），即外因中的所有風險因素出現的頻數在全部因素出現的總頻數中占的比重。
（2）內因權重的確定。S的計算公式為：
其中：ai為對第i項內因進行加權的權數，Si為第i項內因的取值。
ai值的大小反映了第i項內因對財務危機形成的影響程度。ai值越大，說明第i項內因對財務危機形成的影響大。表3中，百分比反映了各項內因對公司陷入財務危機的影響程度，各項百分比就是對該項內因進行加權的權數ai。
根據表3，可以得出內因的加權平均得分S的公式：
S=0.1727S1+0.2446S2+0.1222S3+0.1799S4+0.2806S5（3）
（3）外因權重確定。Q的計算公式為：
其中，bt為對第t項外因進行加權的權數，Qt為第t項外因的取值。同樣方式確定各項bt值。
根據表4，可以得出外因的加權平均得分Q的公式：
Q=0.6403Q1+0.2590Q2+0.1007Q3 （5）
（4）構建Y記分模型。由公式1，得到：
Y=0.5（0. 1727S1+0. 2446S2+0. 1222S3+0. 1799S4+0. 2806S5）+0.5（0.6403Q1+0.2590Q2+0.1007Q3）（6）
即，Y記分模型為：
Y=0.0864S1+0.1223S2+0.0612S3+0.0900S4+0.1403S5+0.3201Q1
+0.1295Q2+0.0504Q3（7）
其中：
Si為第i項內因的取值，危機公司存在i項內因時取值為1，否則為0，i=1，2，…，5；
Qt為第t項外因的取值，危機公司存在t項內因時取值為1，否則為0，t=1，2，3。
（四）標準值確定 根據歸納的各項風險因素，可以確定各家構造樣本財務危機公司的Si和Qt值，再根據公式7，可以得出各家公司的Y值。例如，ST昆百大（000560）的Y值為：
Y=0.0864×1+0.1223×1+0.0612×0+0.0900×0+0.1403×0
+0.3201×0+0.1295×0+0.0504×0=0.2087
120家公司的Y值見表5。
將構造樣本中120家財務危機公司的Y值劃分為6個區間。根據表5計算出的Y值，各區間分布的財務危機公司數見表6。表中，“公司數”這一行表示在某一區間分布的財務危機公司數，“累計數”這一行表示在某一區間的上限以下區間分布的財務危機公司數，“百分比”這一行表示累計數的百分比。
有關學者的研究發現，選擇不同的Y臨界值，決策人員出現第Ⅰ類錯誤的概率不同。Y臨界值越大，犯第Ⅰ類錯誤的概率越大，但犯第Ⅱ類錯誤的概率越??；Y臨界值越小，犯第Ⅰ類錯誤的概率越小，但犯第Ⅱ類錯誤的概率越大。對一般決策者來說，由于犯第Ⅰ類錯誤的代價要高于第Ⅱ類錯誤，因此在建立模型時，應該主要考慮控制第Ⅰ類錯誤發生的概率。
由此，若將Y臨界值確定為0.2，可以將犯第Ⅰ類錯誤的概率控制在7.50%以下，即回代預測準確率為92.50%。根據一般分析慣例，這樣的錯誤概率是大部分決策人員可以接受的。因此，將Y臨界判別值確定為0.2，確立的Y記分預測分析判斷方法為：
（五）Y記分模型預測效果測試 測試樣本中47家財務危機公司的Y值區間如表8所示。
可以看出，在以0.2為分割點的情況下，測試樣本中47家財務危機公司有42家的Y值大于0.2，占總數的89.36%，即測試樣本的驗證預測準確率為89.36%。
四、研究結論
通過研究，可以得出以下幾條結論：
一是內因和外因均會導致財務危機，即不僅公司內部財務方面和非財務方面的原因是公司財務危機的“導火索”，而且公司外部的多項因素也會影響公司的財務狀況，而且這些因素多是公司的不可控因素。要在財務危機預警方面取得進一步成果，必須結合公司外的各項因素進行研究。
二是財務危機形成的內因中，經濟管理因素和資金因素是其中兩項最重要的因素。這說明企業想要避免財務危機的發生，必須有充足的可自由支配的資金，重視短期償債能力，搞好主導產品或產業，加強、完善內部經營管理。
三是財務危機形成的外因中，市場因素，尤其是市場競爭激烈、資源不足、產品部件或原料能源成本過高或價格波動是其中最重要的因素。這說明企業想要避免財務危機的發生，必須壓縮生產成本、提高自身產品的競爭力，以備不測之需。
四是Y記分模型對構造樣本的回代預測準確率和對測試樣本的驗證預測準確率分別為92.50%、89.36%，模型預測效果較好，資本市場各方利益相關者可適當參考使用。需要說明的是，模型以0.2為分割點，決策人員犯Ⅰ類錯誤的概率降低，可以將Y記分模型與各種統計模型（如多元邏輯回歸模型、BP人工神經網絡模型等）結合使用。
財務管理與工商管理范文4
一、新會計準則
新會計準則的實施對我國上市公司的會計行為產生了深遠影響。新會計準則與舊會計準則相比，在內容上發生了較大變化：對存貨方面的成本費用進行了合理調整；當企業債務重組時，引入了公允價值計量，對無形資產進行了資本化處理；對財務報表進行了科學合并等等[1]。新會計標準法使得法規體系和會計處理方法更加一致，加強了企業的內部控制和風險管理工作，有利于分析和比較企業的經營業績，降低了企業虛增利潤，優化了資源配置。
二、創新上市公司財務管理的途徑
（一）創新財務管理目標
財務管理目標是指企業中所有理財往來活動預期想要實現的結果，它是評估公司理財活動是否合理的一項基本標準，同時也直接反映了市場財務經濟環境的變化，并能根據經濟環境的變化做出科學化調整。財務管理目標對企業中的財務運行起到了一定約束作用，是財務運行的驅動力量，引導著企業發展方向。由于每個企業的實際發展情況不同，也會產生不同的財務管理目標，進而導致財務運行機制也各不相同。財務管理目標對企業發展產生重大影響，因此一定科學合理的制定出財務管理目標，優化企業經濟財務行為，促進財務管理良性循環。在當前以知識經濟為主的大環境背景下，我國的上市公司不僅要把股東的經濟利益作為財務管理目標，而是要順應世界經濟的發展趨勢，把知識經濟作為主要發展目標，在最短時間內實現有形物質資本和無形知識資本完美結合的財務運行結果。
（二）創新財務管理理念
我國實施了新會計準則以后，企業內部的財務管理環境發生了相應變化。財務管理理念作為企業財務管理的重要影響因素，一定要根據市場經濟環境和本企業的實際情況，對財務理念進行創新。企業中的財務管理人員是財務管理創新的主體，需要與時俱進，不斷更顯管理理念。首先要樹立以人為本的理念，注重對員工的激勵和約束，從而調動起員工的工作熱情和積極性。其次是信息價值觀念，在企業發展壯大過中，一定要拓寬信息獲取渠道，及時對經濟信息進行搜集和整理，認真對經濟信息的價值進行分析。同時也要樹立財務風險理念，注重對財務風險進行有效分析，力爭在經濟利益和經濟風險之間尋找平衡點。最后，也不能忽略了環境效益，更新環境價值理念，優化配置資源，維持經濟效益和環境效益的平衡。對資源進行財務風險，分線保持財務管理理念與時俱進。
三、創新財務管理模式
（一）重新構建財務管理組織結構
上市公司要根據自身發展特點，建立起以“集權為主，分權控制”的新財務管理組織結構，科學進行集權化的財務管理。例如，在總公司的董事會以下設立財務管理委員會，或者是建立財務管理分公司，由上市總公司的財務主管或者總經理來擔任負責人，并對分公司或者分支機構的財務進行監督和管理[2]。還可以實施會計核算和財務分管體制，把資金籌集、資金風險防范、盈余分配以及財務計劃等環節分開管理。另外，要加強公司中各部的交流與溝通，促使上市公司財務管理機構高效協調運轉。
（二）重新建立責任會計管理體系
從概念上分析，責任會計是指上市公司利用各種資源，在各個子公司相應的建立起責任中心，實施責任轉賬、編制責任報告以及責任報表等責任管理，更好的對子公司成員在經濟活動中的資金使用、交易成果和財務核算等情況進行監督，從而使得上市公司與其下屬子公司之間能夠達到權、責、利的平衡，從而實現上市公司的預期財務管理目標?？v觀我國的上市公司，基本上都具有集團化、跨區域、組織結構復雜以及分支機構多等特點?，F階段，市場競爭日趨激烈，上市公司想要在競爭中擁有話語權，就要建立健全責任會計管理體系，以此促進公司深化管理，使公司向著制定化、科學化方向發展。
四、創新財務風險管理
（一）提高風險防范意識，深化風險管理理念
上市公司必然要向著多元化的方向發展，在財務管理中一定要認識到財務風險防控的重要性。企業中的管理者要增強財務風險的防范意識，不斷學習，用最新的財務風險管理理念豐富自己頭腦，使企業中各個部門職能有效協調，采用激勵方式，提高財務管理人員的工作積極性與主動性，加大科技投入，制定風險防控措施，促進科學技術、財務管理和資本流通等企業發展要素的有機結合。
（二）制定風險防范策略，增強風險控制效果
在提高風險防范意識的同時，上市公司還需要制定出科學合理的財務風險預防策略，以便減輕或者消除風險因素的影響，從而增強風險防范控制效果。第一，上市公司要注重對資本結構的優化，確保資產與負債之間的合理配比，嚴格控制負債的規模，降低經營成本；第二，上市公司應該采取風險分散的策略。比如通過把籌集的資金投放到多個經營項目中，就能夠對投資風險進行分散，從而有效降低財務風險。
財務管理與工商管理范文5
【關鍵詞】貸款利率；財務狀況；多元線性回歸
1.引言
銀行是經營風險的企業，承擔信用風險是商業銀行的基本職能之一。其中，貸款業務又是其商業銀行利潤來源的重要組成部分，貸款對象如何選擇？貸款利率如何確定？利率水平是否合理？信用風險如何控制？在利率市場化的今天尤為重要。各國商業銀行普遍奉行的貸款經營方針是安全性、流動性和盈利性，我國商業銀行也遵循這一經營原則。因此在滿足上述經營原則的前提下，貸款利率的確定即貸款定價尤為重要。在市場經濟大背景下，在利率市場化的基礎上，如何科學合理地進行貸款定價是商業銀行面臨的一個難題。銀行希望貸款利率高些，以彌補其成本、費用和風險損失，獲得預期利潤水平；但貸款利率又不能制定得太高，使借款者能按期償還貸款，否則客戶就會放棄銀行，而向其他貸款人借款。銀行在向客戶發放貸款時面臨的競爭越激烈，所制定的貸款價格也就必須更加合理，這樣才能確保在金融市場上的競爭力。隨著金融管制的放松、存貸利差的縮小，這使得貸款的合理定價比任何時候都顯得更加重要。國內外學者對此進行了大量的理論及實證研究。
何太山（1977）是我國臺灣地區第一位運用多變量分析法建立銀行信用評分制度的學者。他從1975－1976年間從2家臺灣地區的銀行選擇了55家信用良好客戶和52家信用不良用戶的資料，并從中隨機選擇30家企業為原始樣本，得出了一個7變量的分析模型，對于原始樣本和保留樣本的預測準確率分別為83%和91%。饒雪超，胡奕明(2005)通過調查問卷的方式，研究銀行信貸中會計信息的使用情況。調查表明：信貸人員對三張財務報表的信息比較關注，特別是長短期借款、應收賬款、主營業務收入和業務利潤等；財務比率方面：資產負債率、流動比率和速動比率是受重視程度排名前三的指標，同時也比較關注盈利能力指標及反應資產管理效率的指標。戴國強，吳許均（2006）選用滬市上市公司2002－2004年的貸款利率信息和相應的公司財務信息為研究對象，選取了近30個財務指標，通過實證分析得出了如下結論：企業的財務指標對貸款定價的影響是顯著的；影響短期貸款和長期貸款的財務指標的差異較大。胡奕明，周偉(2006)通過對1999—2002年有銀行貸款的A股上市公司進行研究，發現在信用貸款模型中，顯著相關的財務變量只有2個，但都不合理。顯著相關的控制變量是：企業規模（總資產/10000，再取對數）正相關(符合預期)，RECUR[（其他應收款-其他應收款壞帳準備）/流動資產]正相關(不符合預期)，沒有發現信用貸款具有最強的敏感性。銀行貸款數量、貸款保證形式與企業財務狀況之間有一定聯系，但關系不是很明確；但是銀行貸款，尤其是信用貸款與一些非財務指標之間存在合理且相關的關系，這也是對戴國強、吳許均不足之處的彌補。影響商業銀行貸款利率因素方面來看，存款利率、經營成本以及市場上商業銀行之間的競爭力對貸款利率有影響，戴國強(2006)認為貸款利率定價同違約概率，違約損失率，資本報酬率以及低風險貸款占總貸款的比率等因素相關，李志輝(2005)利用我國某國有商業銀行貸款客戶財務信息和違約數據，研究了企業財務信息與違約數據對貸款利率的影響系數；關于企業財務狀況與商業銀行貸款利率之間的關系研究，國內外學者均作了大量的理論和實證研究，這為本文的研究提供了大量的理論和實證基礎。
2.研究假設
早期，銀行在發放貸款時，主要考慮企業是否有足夠的資金來償還貸款，因而比較關注企業的資產負債表狀況。后來，銀行意識到能否償還貸款取決于企業未來的現金流狀況，因而開始關注借款企業的現金流。銀行對借款公司的價值及信用程度的判定主要是從其業務能產生的現金流來作出估計。雖然沒有一種方法可以準確預測企業未來的現金流，但銀行可以通過對企業財務比率進行分析得出一個初步的判斷。銀行分析的項目主要包括：短期和長期償債能力、獲利能力、資產管理能力、現金流量比率等。其中每一項目又包含若干指標。綜上所述，企業的財務指標同銀行的貸款利率之間存在某種合理的相關關系。
企業償債能力是反映企業財務狀況和經營狀況的重要標志。企業償債能力低，不僅說明企業資金緊張，難以支付日常經營支出，而且說明企業資金周轉不靈，難以償還到期債務，甚至面臨破產危險。
盈利能力是企業賺取利潤的能力，無論是投資人、債權人還是企業管理人員，都非常重視和關心企業的盈利能力。通過對企業盈利能力的分析，可以了解企業的投資是否都得到合理的回報，評價企業管理的業績，幫助企業投資者、債權人作者相關的決策。銀行最為企業的債權人，必然會十分重視企業的盈利能力。
現金流量反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，通過對現金流量的分析，商業銀行可以評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力，可以分析企業的收益質量，了解企業凈利潤的質量。
財務管理與工商管理范文6
本文中所提及的外部供應商不良行為管理模式和相關信息化系統的應用企業為某公共服務行業特大型企業。該企業擁有為數眾多的下屬分子公司，采用集約化管理模式，本部對下屬各單位管控能力較強。自2013年5月起，該企業采用自行設計和開發的“供應商不良行為管理模塊”，加強了企業的供應商不良行為管理能力，取得了良好的應用效果和經濟效益。
未使用供應商不良行為管理功能之前，該企業只有部分零散提報至本部的供應商不良行為于企業已有的電子商務平臺進行簡單管理，業務模式缺乏可操作性，且下屬各分子公司的外部供應商不良行為提報及審批過程仍然在信息系統外進行。這導致了管理上的三大問題：
提報內容非結構化：下屬各分子公司提交的不良行為材料形式多樣、內容格式不統一，容易造成提報審批環節的反復，人工溝通成本較高；
提報方式不規范：通過線外手工提報，由下屬各分子公司、物資公司、本部物資部逐級審批，環節反復較多，加大業務管理難度；
信息統計整理困難：由于不良行為提報內容多樣、審批過程無法有效管理，加大了對不良行為業務信息的后期整理、分析、統計的工作量；
數據應用價值低：信息規范性不足、實時性不強，大大降低了供應商不良信息數據的應用價值，以工程物資供應商不良行為管理這一采購業務中的管理難點為例，不良行為分析數據對采購決策的有效支持率僅為29%，無法滿足飛速增長的企業業務需求。
一、業務管理的主要做法
供應商不良行為管理模塊設計、開發和應用后，規范了下屬各分子公司供應商不良行為提報及審批環節，所有分子公司供應商不良行為申報需要在企業ERP系統中的“供應商不良行為管理模塊”內完成，并按照每月供應商不良行為逐級提報的時間節點要求，在系統中進行供應商不良行為的逐級審批。
“供應商不良行為管理模塊”與企業已有的ERP系統無縫融合，信息共享，并與同業對標系統、決策支持系統等系統通過實時數據接口進行集成，實現數據實時同步。
二、業務流程說明
（一）供應商不良行為提報及審批
下屬各分子公司在供應商不良行為提報界面填寫供應商不良行為上報內容，填報內容包括必填項和選填項。
必填項包括：不良行為發生日期、合同號、合同簽訂主體、采購訂單號、供應商編碼、供應商名稱、物資大類、物資中類、物資小類、工程物資等級、工程名稱、不良行為類型、不良行為描述、不良行為嚴重程度、招標批次編號、處理依據條款、供應商聯系人、供應商聯系電話、供應商電子郵件、供應商不良行為報告（附件）、供應商不良行為支撐材料（附件）。
選填項包括：公司代碼、不良行為發生日期、供應商編碼、物資大類、物資中類、物資小類、不良行為類型、不良行為嚴重程度。
二級物資公司專責完成供應商不良行為申報填寫后，填報人能夠保存、修改申報內容，并進行提交。供應商不良行為申報為四級審批，依次為：二級物資公司負責人、一級物資公司專責、一級物資公司經理、本部物資部。各級審批人給出審批通過或拒絕意見，拒絕需要填寫退回原因。各級審批人均能夠修改“不良行為描述”字段。審批層級如下表所示：
對于創建、審批各環節的供應商不良行為申報單，通過標記不良行為申請單的狀態對各地市上報信息進度控制和實時監控：
未提交：暫存狀態。提報人可以修改、刪除未提交的不良行為申請單。
已提交：提報人提交不良行為申請后，狀態為“已提交”，申請單內容不允許修改、刪除。
二級單位已審批：二級物資公司完成第一級審批，申請單內容不允許修改、刪除。
一級物資公司已初審：一級物資公司專責完成第二級審批，申請單內容不允許修改、刪除。
一級物資公司已復審：一級物資公司經理完成第三級審批，申請單內容不允許修改、刪除。
本部物資部已終審：本部物資部完成第四級審批，申請單內容不允許修改、刪除。
退回拒絕：任一級審批人給出拒絕意見并填寫拒絕原因，申請單退回至提報人，申請單狀態為“拒絕”。提報人可以修改、刪除拒絕狀態的不良行為申請單，申請人修改完成后可重新提交，提交后，系統將狀態變更為“已提交”。
（二）供應商不良行為公示管理
對審批完成的供應商不良行為的公示情況進行管理，對于已公示的供應商不良行為，本部物資部相關人員能夠標記“已公示”狀態，則該數據可被同業對標系統獲取，為企業同業對標指標統計奠定基礎。
（三）供應商不良行為查詢
新的管理模式重視供應商不良行為數據對各級業務分析的支持能力?！肮滩涣夹袨楣芾砟K”支持各級用戶按照提報申請時間、采購訂單號、工廠編號、不良行為發生日期、供應商編碼、招標計劃批次、不良行為類型、不良行為狀態（未提交、已提交、已初審、已復審、已終審、拒絕）、不良行為嚴重程度、物資大類、物資中類、物資小類查詢供應商不良行為申報的基本信息及附件內容，并進行相應的權限角色控制。查詢界面同時顯示供應商不良行為申請單的審批狀態、逐級審批人及完成審批時間、是否公示，為工作人員提供了方便快捷的監控分析平臺。
三、信息系統應用
“供應商不良行為管理模塊”自2013年5月初步建成和應用以來，在強化供應鏈管理能力、增強采購決策數據基礎、加大各級單位采購行為規范性管理方面發揮了重大作用。通過“供應商不良行為管理模塊”的支持，企業每月超過20億元人民幣的采購行為獲得了更多的安全保障，大大降低了企業運營風險，幫助企業在頻繁變革和快速增長中仍保持了業務穩健和經營持續。
四、結束語
“供應商不良行為管理模塊”針對大型企業物資采購業務中的難點，著重分析和解決外部供應商不良行為管理模式不明晰、實用性不強、控制性弱等問題，通過信息化手段進行了管理模式的固化，實現了管理思想的落地，其所形成的信息化工具具有高度可配置性，具有通用意義。
