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高速公路審計報告范文1
關鍵詞：高速公路；項目竣工；會計事項；核算；探討
一、高速公路建設項目竣工后會計事項概述
高速公路建設項目竣工后相關會計事項主要是指以上級核定的財務決算和竣工審計報告為主要依據，辦理的資產和相關轉賬的移交，進行合并賬冊、處理賬務、移交檔案的相關工作。
一方面高速公路建設項目竣工后相關會計事項的處理是項目建設程序的重要組成部分之一，也是竣工驗收工作的主要工作內容。從時間的先后順序來看，每一個經濟活動都要經歷計劃決策、實施、完成結束這個過程，高速公路建設項目也因為有上述的過程項目建設更加細致，2006年6月8日由交通部頒布的《公路建設監督管理辦法》中，明確規定了政府投資高速公路建設項目的實施，主要應該包括以下幾個程序：（1）按照規劃來編制建設項目的建議書（2）按照項目建議書，對高速公路建設項目的可行性進行認真的分析，出具項目建設的可行性報告（3）根據已經批準的可行性報告，編制出初步的高速公路設計文件（4）根據批準后的高速公路的設計文件，編制出高速公路的施工設計文件（5）根據批準的高速公路的施工設計文件，做好組織項目的招標工作（6）按照國家相關法律的規定，做好高速公路建設前的征地拆遷工作，積極的向交通主管部門遞交施工申報許可（7）按照批準后的高速公路施工許可，進行項目的實施工作（8）在高速公路建設竣工后，進行工程項目決算、編制竣工圖表、竣工財務決算，辦理項目移交、竣工驗收、移交財產等手續（9）當高速公路建設項目驗收合格后，評價組織項目。
另一方面高速公路建設企業做好竣工后的會計事項的核算工作，既是高速公路財務人員的責任，也是關系到高速公路建設企業全體員工切身利益的工作，高速公路建設項目竣工會計項目核算工作是財務管理工作的重要環節之一，應該做到與竣工同步，這樣才能圓滿的完成高速公路建設項目工作。
二、高速公路項目建設竣工會計事項核算探討
高速公路項目建設竣工會計事項核算要具備以下三個條件：第一高速公路建設項目已經辦理了驗收竣工；第二資產已經辦理完交付；第三已經做好了與承包商等對外賬款的清算工作。
第一高速公路建設項目已經辦理了驗收竣工。高速公路項目建設的最后一個程序是工程竣工驗收，通過竣工驗收可以對建設項目的成果進行全面的考核，也是工程質量和檢驗設計的重要環節，交工驗收和竣工驗收是工程驗收的兩個主要方面，在竣工驗收之前應該編制工程決算和財務決算，并要進行嚴格的審計，沒有編制或者審計工程決算和財務決算不得辦理竣工驗收手續。
第二資產已經辦理了交付使用。資產已經辦理了交付使用主要是指高速公路單位已經完成了購買、建造的過程，并已經交給使用單位使用的資產，主要包括了無形資產、遞延資產、為生產準備的流動資產、固定資產。
高速公路項目建設竣工會計事項可以分為以下六個步驟：
第一步是對賬務結算款項進行核對，也就是說高速公路建設單位在項目竣工驗收后，根據審計規定的數額與外界結清各種款項，一方面高速公路建設單位的財務人員要認真的核對各種的資金來源，要嚴格的根據竣工決算審計報告，結清上級部門撥付的各種款項，并認真的核對是否與審計規定相符，及時的發現超撥和漏撥等問題；另一方面要認真核對銀行貸款是否正確。
第二步是辦理轉賬業務。高速公路建設單位要經過審計認定“待攤投資”、“設備投資”、“建筑安裝工程投資”、“其他投資”等科目。
第三步是處理結余資金。高速公路應該變價處理材料、設備，應該及時的處理應付、應收款項，高速公路建設項目的結余資金，應該轉入生產經營企業的資產，高速公路建設項目非經營先買的結余資金，首先要將結余資金償還項目貸款。
第四是撤銷銀行賬戶。經過以上三個步驟之后，銀行存款等資金科目的余額應該為零，高速公路建設單位的財務人員應該交回剩余的支票、撤銷賬戶、停止印鑒使用等手續。
第五是對終期資金平衡表進行編制。終期資金平衡表只能在“基建撥款”、“基建借款”、“交付使用財產”這幾個科目中體現，如果在其他科目中有體現，就說明相關的會計業務還沒有處理完。
第六是核銷處理。在對終期資金平衡表進行編制后的最后一個環節是核銷賬務，其中高速公路的這項工作分為以下兩種情況：第一種是高速公路建設項目只有撥款沒有貸款，另外一種是高速公路建設項目既有撥款又有貸款。
三、做好高速公路項目建設竣工會計事項核算的對策
（一）提高竣工會計事項核算人員的素質
高速公路項目建設竣工會計事項核算工作需要高素質的人才來完成，因此高速公路企業要提高竣工會計事項核算人員的素質，主要可以從以下幾點出發：高速公路建設企業要根據不同業務的特點和崗位的需要，制定出不同的培訓目標，可以采用崗位練兵、短期培訓、外派培訓等培訓的方法，注重對竣工會計事項核算人員的培訓，高速公路建設企業為了對竣工會計事項核算人員的工作范圍得到突破，既要對竣工會計事項核算人員知識技能的深度和廣度進行拓寬，也要注重對竣工會計事項核算人員的道德素質進行培養。
（二）做好建設項目資金的管理工作
由高速公路建設企業有著項目周期長、投資數額大等特點，因此加強項目資金管理對于高速公路建設單位的的提高會計事項核算起著關鍵性的作用，高速公路建設單位要從以下幾個方面入手提高高速公路建設竣工結算會計事項的核算工作水平：
首先，對于房地產企業項目建設區域分散、成本高、投資數額大的特點，要對項目資金進行集中管理，例如可以在高速公路建設單位內部建立專門的資金結算中心，將項目資金進行統一的調配和使用，并予以管理人員一定的權利，實現項目資金的統一籌集、分配和使用，降低資金使用風險。
其次，做好資金內部管理工作，加強應收賬款管理工作的力度，從項目建設的實際情況出發，制定出資金月度、季度、年度的計劃，做好項目資金使用后的評估工作，對項目資金的占用量和占用期進行準確的核算。
（三）用審計的角度進行財務決算
高速公路建設單位的竣工決算財務人員既要不斷更新自身的知識，也要跟上時展的需要，掌握先進的計算機技能，還要熟練掌握一些審計知識，要注重對審計風險的控制，要用審計的角度去編制財務決算。高速公路建設單位的審計部門要對財務決算審核的內容和方法進行明確，其他部門也要配合好審計部門做好竣工審計工作。一方面財務決算要與項目概算的審核過程相緊扣，要將實際建設的成果與項目概算進行比較，及時的審計出是否有超出概算的項目；另一方面要嚴格的審核往來資金，評估應收賬款收回的可能性。
四、總結
綜上所述，高速公路建設項目竣工相關會計事項核算直接關系到高速公路建設的財務管理水平，高速公路建設單位的領導層要重視起這項工作，要在實際工作中做好竣工相關會計事項的核算工作，這樣才能更好的完成高速公路的建設工作，提高高速公路的經濟效益。
參考文獻：
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高速公路審計報告范文2
【論文摘 要】近年來，在高速公路這一行業快速發展的同時，其在內部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴重的問題，因而引起了有關人員的重視，不斷采取有關措施來加強內部審計監督。本文通過對高速公路項目內部審計監督現狀的分析，提出了加強高速公路項目內部審計監督的
隨著建筑業的發展，高速公路項目逐漸引起了人們的關注，在全社會廣泛開展內部控制的同時，高速公路也開展探求內部審計監督的有效措施，以加強企業的內部管理，在整體上提升管理水平，從而促進企業的進一步發展。
一、高速公路項目內部審計監督的現狀
1、對項目內部審計監督的認識不夠
當前，高速公路在全國大部分省份都是公司化運作，特別是江浙一帶很多是民營經營。在單位內部，多數領導都將財務和審計視為一家，缺乏應有重視。
2、內部審計監督機構設置不夠健全，內部審計監督制度不夠完善
當前，高速公路各個管理處并未設置比較獨立的內部審計監督機構，而其內部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人，相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。
3、審計人員的業務素質較低
當前的市場大環境要求從事內部審計工作的人員應具備較寬的知識面，而從高速公路內部審計監督工作的人員更應該具備較高的素質，擁有全面的掌握財務、施工、工程技術以及收費管理等許多方面的知識。然而，在實際審計監督工作中，審計人員并沒有全面掌握相關法律法規，通常只做到知其一，而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法，或者運用的審計方法比較單一等現象的出現，為嚴格按照法律法規開展審計程序，無法抓住審計的重點，更無法準確找出問題的隱藏領域。
4、審計監督方法不恰當，不能符合交通事業的發展需求
因為缺乏具體的準則，因此審計方法局限在財務收支審計中，對于違紀違規事項的糾正，只可以產生事后的監督作用。在會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高的同時，一般差錯的出現機會不斷減少，若仍舊沿用舊的審計方法與思路，必將無法滿足當前的發展新形勢。
5、缺乏審計責任感
部分審計人員缺乏較強的審計責任感，因而在審計監督的過程中瞻前顧后，逐漸地淡化了自身職責，以為了追求任務的完成情況，而未顧及到審計的質量。
二、加強高速公路項目內部審計監督的有效措施
1、加強監督，提升關于內部審計的認識
高速公路單位只有強化了內部審計在經濟上的監督作用，在問題的萌芽狀態就將其解決掉，才可以提升相關負責人關于內審工作認識的程度。如果有關人員正確認識內部審計監督，就可以將其重要作用充分發揮出來，以營造較好的內部審計監督的外部環境。
2、強化審計機構的建設，健全內部審計監督體系
關于審計組織體系及其管理方式，應與高速公路實際情況以及組織管理需要相結合，找到有效可行的審計組織體系以及管理方式，從而不斷推動審計管理體制的創新，以建設內部的專職與兼職審計網絡體系。同時，還應將內部審計監督工作加到具體工作中，從而及時地發現并抓住管理過程中有關的熱點、難點以及重點問題，以促進內部審計監督更好更準確地找準審計定位。
3、加強審計基礎建設，提升審計工作質量
為了保證審計工作有序順利地發展，必須要加強制度方面的建設，不斷改善人員的結構，并加強人員培訓。事實表明，單純的、舊的財務人員發生器難以滿足高速公路項目內部審計監督工作的需求，因此應配備工程技術、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業技術人員。同時，審計人員也應積極參加到各種業務培訓當中，以更新自己的審計理念，提升業務能力，拓寬視野，從而促進內部審計監督工作的進行，提升審計監督工作的質量。 轉貼于
4、抓緊審計重點，促進審計職能的全面履行
關于高速公路項目制度的建設，應從內部控制制度的建立健全入手，加強關于內部控制制度的測試以及評價，并將其作為審計工作重點的確定基礎，結合合理科學的審計方法，促進審計監督工作效率的提高。
5、制定合理的審計實施方案
審計實施方案作為審計跟蹤的核心，在審計監督質量控制中起著關鍵作用，因而成為審計監督的一項主要依據。所以，制訂審計實施方案過程中，應加以全面和周密的好驢，保證在內部審計機構規定的總體框架范圍內按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內容等要點，并作為審計業務約定書的正式條款。
6、開展全過程跟蹤審計
改變以往事后審計方式，把審計監督關口前移至工程實施前的項目可行性論證開始，并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監督，在此過程中發現問題，同時可以指導解決問題。
三、結束語
綜上所述，關于高速公路項目內部審計監督有效措施的探討具有重要的意義，其不但有利于企業管理水平的提高，也可以促進企業長足發展。因此，高速公路相關負責人應針對其內部審計監督中存在的問題，來采取相應措施改善現狀，為高速公路的發展提供保證。
參考文獻
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高速公路審計報告范文3
年我所的黨風廉政建設工作是緊緊圍繞在書記“三個代表”重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開及閉幕中完成了全年的工作和任務。今年，為了扎扎實實的搞好黨風及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學習龍頭，帶領全所全體員工共同學習，共同提高政治素質、以財務公開為紐帶，帶動全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經濟效益為全所發展之目的，帶動全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現如下：
一、干部黨員帶頭抓政治學習，以帶動全體員工共同學習、共同提高
今年對于全體中國人來說是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來的黨的十六大的召開，迎來的黨的新一屆領導集體的確定，迎來新的通過。因此其會議內容、書記的重要話精神即成為了我所全體學習的熱點。
在支部全年的正常政治學習工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對于政治學習我們支部每次都是帶頭先學，做到對學習的內容融會貫通后，在組織全體員工共同學習，以保證員工們在學習期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準備，以便在共同學習，并起到在政治素質上的共同提高。
在保證共同學習、共同提高的基礎上，所規定，每月至少出一期政治學習的黑板報，將政治學習內容、個人的心得體會都上黑板報公布，這樣就更進一步加強的全所政治學習的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。
二、實行財務核銷監督制度，進一步強化財務公開制度
一個單位的財務體制完善及財務監督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發生。我所在這方面做了大量的實際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計制度，規定凡是每一單項工程，必須做到有工程審計專班的共同簽字、審核，由所長親自做出單項工程審計報告后，方可根據審計報告結算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實際使用中和物資結算中的不廉潔的事件的發生；二是，加強了財務管理力度，原來所財務人員中出納因兼有收取電費工作，因此為了方便收費，未與會計人員同在一個辦公室辦理財務業務，這樣就造成了一定的財務管理空間，其會計與出納的共同監督職能有一定的影響，因此，所領導及時按照加強財務管理的原則，進行了工作的從新布置，理順了財務工作程序，加強了財務監管力度；三是，對財務票據的核銷工作進行了進一步的規范，確定凡是需報銷的單據，必須嚴格按照局規定的財務核銷辦法執行，缺少一項簽字手續，即視為不合格的，因些有力制止了在財務核銷中的不廉潔事件。
三、健全黨風、廉政建設的基礎資料
今年在搞好我所黨風、廉政建設工作的同時，還以創建一流供電企業為契機，加大對黨風、廉政建設的各種相關資料的收集與歸檔工作，以規范其資料管理來促使黨風、廉政建設的正常有序的開展，做到了實際行動，并有詳細的檔案記錄。
四、以黨建工作促經濟效益的具體體現
“圍繞經濟建設抓黨建，抓好黨建促經濟”是我所黨建工作的又一工作任務，我們口號是這樣提的，其行動上也是這樣做的，并且在工作中也時常得以體現。
今年我所供電轄區內高速公路二期工程已正式開工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來找我們，正好接待他們是所直接分管業務的領導，其來意是想能盡快架設一條.公里的KV高壓線路，為了不影響他們高速公路建設，盡量縮短建設工期，以減少高速公路方面的投入，時間要求在五天以內完成該條線路的架設。于是我所干部隊在充分對其現場進行勘查之后，當天即與電力局報裝辦聯系，報去了施工方案，第二天就準備好的施工材料，開始施工。在施工前，我所領導干部在一起協商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質量的共時保證按時完成施工任務。通過全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來需天以上完成的工程在天半時間內全部完工。我們的實際行動受到了某省路橋公司領導的一致好評，他們表示有我們這樣一只服務一流，技術過硬的電力隊隊伍，他們在此地施工放心。另外我所通過束短工期，從而減少了人工費用的開支，實際這一單項工程獲利潤.萬元。從而起到了企業好的 服務于經濟效益的雙豐收。
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摘 要 國省干線一級收費公路的建設和還貸由于主體不同，在財務核算特別是還貸資金的核算上很難對接，如果銜接不好，極易出現“兩張皮”現象，本文主要從建設單位和還貸單位（收費站）建設期和營運期債務和還貸的財務核算入手，在各節點上建立了一一對應的關系，使收費公路的債務余額在兩個核算主體的財務賬面上都能對應并明確地反映出來。
關鍵詞 應收生產單位投資借款 債務本金 營運期利息
為了拉動內需，國家陸續出臺了刺激經濟發展的多項政策，其中對基礎設施建設的投入是重中之重，公路交通作為主導產業，在國民經濟中占有很大的比重。為了響應國家的政策號召，山西省委省政府果斷決策提出在2012年底高速公路里程已突破5000公里的基礎上，2013年再新建續建高速公路685公里，完成投資230億元，續建改建國省干線公路500公里，完成投資40億元。這些項目的開工建設，需要大量的資金，除去國家投入的資本金外，按照75%的銀行貸款比例計算僅2013年新建續建的高速公路和國省干線公路就需籌措銀行貸款202.5億元。為了圓滿完成工程建設目標，省交通運輸廳多渠道籌集建設資金，除去資本金外，金融機構貸款仍是主要的資金來源。
目前，山西省高速公路建設經營和管理均實行公司化運作，項目建設前期成立建管處，建成后由高速公路公司運營管理，獨立核算。而國省干線公路則在建設前通常由各公路建設單位成立專門的項目部對工程進行全方位的管理，工程建設資金由項目部財務單獨建賬，獨立核算。如該項目按照收費還貸公路建設，則項目竣工經省政府批準后設立收費站收費還貸，收費站會計業務由各站單獨核算。由于收費站和建設單位執行不同的會計制度，加之不在一套財務賬中核算，如果在賬務處理中不能很好的對接，極易形成賬務與實際“兩張皮”的現象。筆者根據實際工作中積累的經驗，并參閱有關書籍，對國省干線公路建設單位和收費站財務對接的會計處理談幾點粗淺看法。
一、建設單位的會計處理
1、當收費公路工程建設項目竣工驗收后，及時做好竣工財務決算工作，憑社會中介機構出具的竣工決算審計報告，做結轉“交付使用資產”的會計分錄：
借：交付使用資產
貸：建筑安裝工程投資
其他投資
待攤投資
2、根據工程項目資金來源，按照項目資本金和貸款金額，做核銷“交付使用資產”的會計分錄：
①、核銷資本金和基建撥款時：
借：基建撥款
項目資本
貸：交付使用資產
②、核銷基建投資借款時：
借：應收生產單位投資借款
貸：交付使用資產
《建設單位會計制度》中規定，核銷基建投資借款時，還有一個過渡科目“待沖基建支出”，規定核銷基建投資借款時借：應收生產單位投資借款，貸：待沖基建支出，下年初資金轉銷時再借：待沖基建支出，貸：交付使用資產。至此，基建撥款和項目資本等這些無償的資金來源已完成了建設使命，退出建設單位。
③、當工程竣工通車，收費站建成后，使用通行費收入返還款撥付建設單位還貸資金時：
借：銀行存款
貸：應收生產單位投資借款
④、當建設單位用通行費撥款償還銀行貸款時：
借：基建投資借款-本金
貸：銀行存款
⑤、當工程竣工驗收，建設單位根據銀行出具的營運期貸款利息單時：
借：應收生產單位投資借款
貸：基建投資借款-利息
當收到通行費撥付還貸資金和建設單位償還貸款時，分別做以上第③和第④會計分錄，無特殊原因，“應收生產單位投資借款”和“基建投資借款”科目記錄的金額應當一致，當兩科目的余額同時轉為零時，表明該建設項目的所有債務已經還清。
二、收費站的會計處理
1、當公路通車收費站成立后，初始建賬時，應按照建設單位項目竣工決算時銀行貸款做如下會計分錄，其金額應和建設單位“應收生產單位投資借款”相一致：
借：其他應收款-應收公路建設資金
貸：其他應付款-**公路建設欠款
2、按照規定，收費站作為收費還貸公路的還貸主體，理應承擔償還貸款的責任和義務，但根據目前收費站會計處理的一貫做法，通行費返回的還貸資金不通過收費站而直接撥付到建設單位償還銀行貸款，但需通知收費站列報還貸支出，當建設單位收到上級部門返還用于償還貸款的通行費收入時應通知收費站做如下會計分錄：
借：通行費支出-還貸
貸：上級撥入通行費
同時：
借：其他應付款-**公路建設欠款
貸：其他應收款-應收公路建設資金
3、年末，依據上級部門下達的通行費支出還貸計劃，對實際還貸金額做出調整，當實際還貸大于計劃還貸金額時，把超支金額做掛賬處理，待以后年度核銷，當實際還貸小于計劃還貸時，做預提處理。
4、收到建設單位通知支付營運期貸款利息時：
借：其他應收款-應收公路建設資金
貸：其他應付款-**公路建設欠款
5、根據實際路況，如利用貸款資金對收費路段進行路面大修時，工程建設項目部財務根據工程竣工決算審計報告編制財務決算，并按照實際完成的投資金額通知收費站做增加債務余額的會計處理：
借：其他應收款-應收公路建設資金
貸：其他應付款-**公路路面大修建設欠款
當收費站賬面記錄“其他應收款-應收公路建設資金”與“其他應付款-**公路建設欠款”和“其他應付款-**公路路面大修建設欠款”科目金額同時轉為零時，表明該條公路原始債務和后續債務已全部還清，收費站的使命已經完成，應予以撤銷。
三、其他特殊事項的會計處理
在實際工作當中，為了減輕利息負擔，有的單位會用自有資金墊資提前償還貸款本息，賬面記錄的銀行貸款雖已償還完畢，但并不能減少該項目的債務余額，收費站應繼續收費，直至通行費收入返還款還清墊資款才能撤銷。還有一種情況當收費站通行費收入狀況不好，未能完成上級部門下達的收入預算時，為了按照和貸款銀行簽訂的貸款合同期限按時償還貸款本息，建設單位需用其他銀行的貸款資金（或自有資金）代為償還借款，這屬于借新債還舊債，也不能減少該項目的債務余額，下面對這兩種情況下建設單位的會計處理說明如下：
1、當建設單位用借款或自有資金代為償還銀行貸款本息時：
借：基建投資借款
貸：其他應付款-墊資還貸
高速公路審計報告范文5
【關鍵詞】 工程項目竣工決算審計對策
中圖分類號： F239 文獻標識碼： A 文章編號：
前言
工程項目竣工決算審計主要是依據審計署、國家計委、中國人民建設銀行三部門1991年12月23日聯合的關于下發《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》的通知(審基發430號)對單項工程項目從投標中標、組織施工到竣工交付使用全過程的經濟活動和管理進行的審計，并對其最終績效進行評價，是一項綜合性的高層次審計。項目施工單位應高度重視、分工落實、積極配合審計單位對竣工決算審計工作的開展。
一、工程竣工決算審計內容
1.審查決算資料的完整性
施工單位應提供的資料：工程預算(投標報價)、結算書；各種合同及協議書；已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；施工圖、竣工圖和設計變更、現場簽證，施工記錄；設備、材料采購及入、出庫資料； 財務會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料； 工程項目交點清單及財產盤點移交清單；其他資料，如收尾工程、遺留問題等。
2.建設工程竣工結算的真實性、合規性審計
審計內容包括：約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項是否規范；工程設計變更價款調整事項是否約定；施工現場的造價控制是否真實合規；工程進度款結算與支付是否合規；工程造價咨詢機構出具的工程結算文件是否真實合規。
3.尾工工程審計
審計內容包括：未完工程工程量的真實性和預留投資金額的真實性。
二、審計過程中施工單位需要充分做好的幾方面工作：
1、高度重視，合理安排
當項目部接到審計通知后，思想上必須高度重視，正確對待。一方面要盡快向公司匯報，以便得到更高層面的協調和支持。另一方面要盡快成立由項目領導牽頭的配合審計工作小組，明確分工，統一調度，合理安排。積極組織工程、合同、機材、設備、財務及辦公室等部門研究討論審計對策，并分別開始做好各項準備工作：包括資料的梳理、完善，相關人員的具體分工和后勤保障工作。明確相關對口人員，積極配合審計人員進行審計。
2、充分了解審計的依據
知己知彼，方能做到百戰百勝。對于了解審計部門對高速公路項目建設審計所執行的依據就顯得特別重要。審計一般分財務部分和工程部分審計，審計主要參考的依據是：《中華人民共和國公路法》、《中華人民共和國招標投標法》、《公路建設市場管理辦法》、《公路工程技術標準》、《公路工程標準施工招標文件》、項目招投標文件、補遺書、施工合同、設計圖紙、預算定額、施工定額、變更批復及相關附件資料、計量支付資料、施工方案等。
3、合理處理與審計人員之間的關系
由于高速公路建設項目都是由國家審計機關以及其他相關職能部門依職權對合同項目進行審計，因此，對于審計人員既不能避而不見，更不能有強硬抵抗情緒。應做到：①有理有節、不卑不亢、從容應對；②應主動加強與審計人員的溝通，視審計人員為朋友，以誠相待；③在審計過程中做好服務工作，營造一種和諧、融洽的工作氛圍；④對審計人員提出的問題要耐心解釋，語氣平和，用誠意獲取他們的理解和支持。
4、苦練內功，做好扎實的基礎工作
隨著國家對高速公路建設項目審計力度的加大，審計工作將更加細化，專業化水平將越來越高。審計人員多數是聘請造價咨詢機構里面較為優秀的人員，其中不乏現場施工經驗豐富、在施工單位從事施工管理、合同管理的人員，他們對招投標、概預算、FIDIC條款都非常了解。因此，心存僥幸是很難通過審計的。有鑒于此，必須做到：①基礎工作一定要做扎實。包括變更、索賠理由要充分合理，程序要規范，附件資料要齊全等等，同時相關資料要符合真實性、邏輯性、完整性等特點；②加強自身的業務學習，努力提高自己的業務水平，熟練掌握和靈活運用招投標文件、施工合同、設計圖紙、概預算定額、AUTOCAD制圖軟件、同望WECOST預算軟件等一系列相關的專業知識。③細致嚴謹的回復審計提出的問題。目前審計一般由項目部安排人員全過程陪同，審計人員在審查資料遇到問題時分現場口頭解釋和書面詢證回復。需要現場口頭回答的問題，一定要有把握的回答，對于不清楚的在核實清楚后在給予答復，不能含糊其辭，更不能信口開河。對有問題的項目審計人員會出具“審計詢證筆錄”，收到“審計詢證筆錄”后，必須認真分析，逐一核實，在雙方確認無異議的情況下才能簽字確認。
5、合理借助業主等相關單位的力量對審計施加影響
工程審計并不是審計施工單位一方，而是涉及到業主單位、設計單位、監理單位、甚至地方協調辦等單位。因此，在一些問題上，事先與他們進行溝通，和他們取得共識，這對于問題的解決能起到事半功倍的效果。在適當的時候，他們做一些證明，幫說說話，可以打消審計對一些問題的質疑。舉個例子，某高速公路部分高邊坡垮塌而導致噴射砼及截水溝破裂，由此產生的廢棄項目業主已同意變更且已結算。但是審計在審查收方資料的時候發現噴射砼設計厚度為8cm，而收方資料上顯示，邊坡噴射砼有的區域是3cm，有的是5cm不等。因此，他們懷疑在施工時偷工減料，是因為施工質量問題的原因導致邊坡垮塌，因而產生的廢棄項目費用不能變更計量且要求業主對施工單位進行罰款。由于此問題施工單位事先與業主及監理及時進行了溝通，并取得了一致意見：即由施工單位撰寫一個專題報告，由監理工程師簽署證明意見，然后把資料提交給審計人員，經過幾方的共同努力，最終審計采納了施工單位意見，同意對這個項目進行變更計量。專題報告內容大致如下：XX段高邊坡噴射砼，施工單位按照《公路路基施工技術規范》（JTJ033-95）第173頁11.2.9條進行施工組織設計，采取3次噴射完成：第一次噴射厚度控制在2-3cm，第二次噴射厚度控制在3-4cm，第3次噴射厚度控制在2-3cm。由于以上各高邊坡處于高挖方地段，最高挖方達46m，邊坡本身的極不穩定性，導致在邊坡噴射砼施工過程中發生垮塌，有的邊坡只進行了初噴，有的也只噴了第2次，所以噴射厚度沒有達到8cm。鑒于上述原因，此噴射砼應予計量變更。
6、擺正心態，拿起法律武器保護自身權益
審計并不是最后的定案，并不是不能被的。其實，只有施工單位簽字確認了的審計結論，才能作為約束施工單位的依據，而未經簽字的審計報告對施工單位是沒有約束力的，在法律上市可以被拒絕接受的。所以，在對待審計結論上，必須做到理直氣壯，因為雙方的地位是平等的。例如重慶XX項目，施工單位出現了較大面積的虧損，業主委托某民間機構對工程量、工程價款等進行審計，雖然審計結論不太如意，但是虧損數額在的承受范圍之內，所以施工單位簽字確認，業主也進行了簽字確認，即雙方都對第一次的審計結論進行了簽字確認。后來業主又請來審計局審計（上升到國家審計層面），審計局審減一千多萬，業主雖對施工單位表示同情，但卻停止付款，雙方形成了僵持狀態。該案訴訟到重慶市第二中級人民法院，施工單位作為原告方，要求業主（被告方）支付雙方簽字確認的第一次審計的金額，理由是：“結算是平等的合同雙方當事人之間就工程價款最終達成的數字的確認?！庇捎诘谝淮螌徲嫿Y論已由雙方簽字蓋章確認，說明雙方對第一次審計結論是認可的。雖然事后又有第二次的審計，也是比較有高度的審計，但是審計性質屬于國家行政機構對業主的審計，是對業主相關支出是否合理、是否存在違法違規行為的調查，該行政行為不能干預業主與施工單位之間的民事行為。由于雙方簽訂的建筑施工合同中無“以審計結論作為最終結算的依據”的條款且施工企業未在第二次審計上簽字確認，所以第二次的審計結論對施工企業沒有約束力。法院最終支持了施工單位的按第一次審計結論支付施工款項的訴求。
三、個人幾點建議
“工欲善其事，必先利其器”。作為項目施工單位，各種資料的收集、形成和管理也體現了一個企業的管理能力和管理水平，而不是靠臨時抱佛腳，在日常管理工作中就應該做到：
1.每個項目自始至終都應該重視各種資料的管理工作
從項目進場施工伊始，日常工作中就應實行各種資料的規范化、標準化管理。審計工作幾乎都是從施工單位所提供的資料上來進行審查的，外業主要是以抽查方式進行。因此，加強資料的管理工作顯得尤為重要，特別是現場原始資料的收集，必須做到及時簽認，及時歸檔。要杜絕外業都做完了，內業資料卻跟不上；或質檢資料工程技術人員不管而另派專人填寫的現象。沒有在現場進行施工管理的人員填寫的資料，還可能出現前后矛盾的現象，在審計時難以自圓其說。只有各分管技術人員按時據實填寫的資料才具有真實性、完整性、邏輯性和合理性。同時還應設立專職人員負責資料的統一收集、統一管理。
2.培養一批具有較高素質的復合型人才
隨著國家對高速公路建設項目審計力度的加大，審計工作將更加細化，專業化水平將越來越高。只有培養造就一批既懂工程現場技術管理、工程概預算，又懂法律法規、財務、機務管理的復合型工程經濟人才，才能適應項目審計工作的開展。
高速公路審計報告范文6
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卷首語
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專稿【學習貫徹十精神專欄】
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(22)財政預算績效管理環境下的審計思考 朱萃新
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