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工程項目的審計報告范文1
關鍵詞 施工企業 項目管理 審計工作。
鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。
工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。
（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。
（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。
4 工程項目審計的內容。
工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。
項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。
（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。
（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。
（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準備階段。
根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。
5. 2. 1 進駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。
審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。
5. 3. 2 復核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。
被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。
由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。
工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。
長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內部審計意見和建議可用度低。
內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。
7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機。
項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。
7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。
管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。
8 結束語。
對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。
工程項目的審計報告范文2
關鍵詞：油田企業；EPC工程項目；內部審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02
近年來，EPC工程運營模式獲得較大發展，尤其是石油行業，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機遇面臨新的挑戰，油田企業應如何對EPC工程項目開展內部審計，成為企業面臨的新課題。結合目前EPC工程項目的審計工作實際和油田企業開展EPC工程項目內部審計的實際需要，應從以下幾方面開展內部審計工作：
一、開展事前審計，發揮審計風險控制功能
目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發揮審計的預防和全過程監督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風險。如何在項目前期，充分發揮事前審計的風險評估職能，充分分析項目可能面臨的風險，針對風險制定應對措施，從而控制風險、削減風險。
1.結合EPC工程項目特點，組織各方面專業人員，在項目前期，開展風險識別
EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質量、環保、征地拆遷、文物保護等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經濟環境、社會環境和政治環境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業人員的審計小組，各專業人員要能夠充分識別出項目的風險因素。國內EPC工程項目需要的專業人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規、國際政治環境及世界地理等方面的專家。
2.風險識別采用的方法
開展EPC工程項目風險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監測一診斷法等方法。
3.風險評估
風險識別后的結果要進行整理寫成書面報告，同時針對風險因素，運用風險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風險因素和各種風險的影響程度。
4.風險評估結果的應用
運用風險評估結果，分析風險成因，制定風險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規執行要求，對項目管理提出風險應對措施，充分認識自然災害對EPC項目潛在風險，合理規避其帶來的風險。
5.風險控制
根據風險識別和評估結果，掌控主要風險的削減方法，將風險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風險的基礎上，提出風險應對措施，運行風險控制的方法，達到控制風險的目的。從而實現事前審計中風險控制功能，為項目決策提供依據。
二、抓好事中審計，及時查缺補漏，發揮審計的管理職能
EPC工程項目的事中審計，筆者認為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補漏，及時發現問題提出審計建議，改進和完善項目內部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。
1.EPC項目前期階段審計
EPC項目前期階段審計是主要審查設計、概預算及招投標過程，關注國家法律法規政策執行情況；國際項目則要更多地關注國際法及項目所在國法律法規的執行情況，避免國際糾紛造成不必要的經濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規章制度，關注規章制度執行力度，及早地發現問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發揮審計的預警功能、服務職能和監督職能。概預算編制和招投標過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權力形成有效監督。
2.EPC項目施工階段審計
EPC項目前期施工階段審計重點監督工程質量及財務運行情況，督查各方的履約情況。國內EPC項目工程質量關系到國計民生，因為大多數的國內EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業的發展，工程質量關系到行業發展和國家發展，工程質量的監督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質量則關乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監督工程質量也是審計工作的關鍵和重要內容。
財務運行情況，施工有關資金是否及時到位，該項目各種財務款項的支出是否符合國家法律法規和財務制度，也是審計工作的永恒主題。
3.EPC項目竣工階段審計
EPC竣工階段審計主要內容是項目施工完成后，生產設施的運行和安全、環保等專項設施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經過單機試車，就進入到生產裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風險及制定的風險應對措施的可行性；國內EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執行國家相關法律法規和強制性國家標準執行情況，及時結合項目運行過程中各種問題和各種手續的辦理，保證項目合理合法的投產。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關國際法、國際標準及工程項目約定事項的執行情況，及時發現問題，避免國際糾紛和經濟損失。
三、做好事后審計，提升審計監督效能
事后審計重點審查工程結算情況。雖然內部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉變，但財務審計和造價審計仍然是內部審計重點工作內容。通過項目招投標、設計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環節資金運用情況，監督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執行情況。從而提升審計監督效能，合理合法前提下實現EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。
四、開展EPC工程項目內部審計采用的程序及方法
EPC工程項目內部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續審計和審計檔案六個部分。
1.制訂審計項目計劃
制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結構，合理分工，職責分明。確定人員組成和審計內容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環節和工作內容，需要各種專業技術人員，所以人員配置顯得尤為重要，應根據工作內容和專業特點分成若干專業小組，采用風險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風險。同時根據專業特點，從專業角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。
2.審計實施
按照審計計劃對審計項目實施審計是內部審計的主要工作內容和關鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發現問題，提出建設性意見。各專業人員要充分發揮積極性，從法律法規執行到各項專業制度的實施，從每個環節的運作到項目設施的執行。
3.審計報告
根據審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結，編寫審計報告。
4.審計決定
將審計報告提交決策層，做出審計決定。
5.后續審計
對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續跟蹤，進行后續審計。
6.審計檔案
按照審計檔案的要求要件進行歸檔。
目前EPC工程項目內部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結合目前內部審計職能向管理職能轉變，還應采用專家意見法，頭腦風暴法等風險評估的方法。
五、開展EPC工程項目內部審計對策
1.充分認識內部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風險，確保建設項目從前期策劃、勘察設計、工程承發包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復雜的國際環境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。
2.學習國外經驗，大力培養滿足EPC審計需要的復合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學習國內外同行關于EPC先進的審計經驗。此外還要培養和造就一批具有工程實踐經驗的工程設計、設備采辦、施工管理、質量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風險管理的需要。
工程項目的審計報告范文3
關鍵詞：公路工程；工程審計；過程跟蹤
公路工程項目的特點是點多面廣，建設工期較長，涉及的專業多，無法象標準構件一樣的生產，同時存在工程設計與實施的偏差，在工程實施中需要根據現場具體情況來完善設計。面對項目幾年形成的堆積如山的資料及改變現場形成的實物，如何做好對其的工程審計，是擺在審計工作人員面前的基本任務。下面就如何做好公路工程審計及其方法進行探討。
1、工程審計工作策劃
審計工作策劃也是審計工作大綱，接到委托單位的任務書后，根據任務書的要求，在了解工程項目的情況下，有針對性地進行策劃，以較高的效率完成任務。針對項目的特點主要是指項目的建設規模、項目包括的專業工程、任務書要求的時間等。審計策劃要根據上述情況展開，根據項目規模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數量，根據專業工程要求配置相應的專業工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負責人完成工作大綱。
2、資料收集
工程審計收集的資料是工程最終結算的依據，包括2大部分：完成工程的技術資料和政策文件、規范、標準及有關本項目的批復文件。
技術資料部分主要有：初步設計或施工圖設計文件及其造價資料、投標工程量清單及合同協議書、工程結算計量文件、工程變更文件及附件，設計修改文件等。當資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業工作人員做到分工、合作，細致、認真，按公正、合法的原則審核工程數量及費用。
3、常用的工程審計方法
由于公路工程項目完工時，須經驗收合格。對其產品質量，工程審計認為是質量合格的，并以此為基礎進行工程造價審核。常規的工程審計包括針對內業資料的審計與外業現場的核對相結合的方法，對工程項目的真實性、數量的準確性、實施的方案及單價進行核實。在操作中首先建立項目的宏觀概念，鑒定項目規模，即弄清概算(預算)范圍的建設規模，并分清超概算部分的項目及原因。這個階段的重點放在設計文件、工程量清單等的核定及有關投資主體的批文。
進入具體工作階段針對業主的計量文件進行審計，在方法上可以根據具體情況靈活進行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標段劃分為單元進行逐項審計，分組審計法以專業劃分為單元進行審計。全面審計法比較系統，對專業人員業務素質要求高，作業面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業特性，工作面固定，效率較高。在應運技巧上對比較簡單的項目可以現場抽查進行數量的核實，比如對涵洞數量的核實，其計量以m為單位，可以直接對現場核實的方式進行，對標段中的涵洞隨機抽查，達到一定的樣品數后，以抽查實際值與計量的誤差為核減(增)工程量；又如對路基土石方的核定，在按設計的基礎上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調配土石方，其中挖方可以實地抽樣復測，核實挖方斷面與設計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實際中出現夸大邊坡比變更的情況。
在工程審計中會發現工程內容一部分是按照圖紙實施；另一部分是通過工程變更來實施，審查的重點要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實施的方案、核定工程量、核定造價的合理性方面進行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎工程，比如清淤、軟土換填、構造物基礎處理等，對這部分的核定一定要把技術與經濟結合起來進行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關系，防止部分“惡意變更”的發生，如對某項目審計時遇到一個清淤回填工程，中間計量資料是壓實方。對基礎工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、攝像等資料來核實工程數量的真實性。
4、積極推行工程過程跟蹤審計
工程過程跟蹤審計是從工程項目正式動工開始，工程審計單位委派相關審計人員進駐項目工地，跟隨項目建設進度，對建設各工序、各環節進行合格工程數量及費用的審核、審查，及時掌握項目“第一
手”資料，及時發現和指出建設過程中存在的問題，督促建設相關單位改正，達到節約和合理使用資金，降低項目建設成本，待項目竣工時作最終的審定和評價，并提交詳細的審計報告。過程跟蹤審計人員站在政策、法規的高度直接為項目建設一線服務，嚴把建設資金使用關，真正發揮了工程審計的效能，降低工程造價，提高項目投資效益。
5 、總結評價
工程審計工作總結主要指審計報告的完成及根據工程造價對項目進行綜合評價與后評估。對審計報告的編制雖然對其內容、格式沒有明確的規范，但必須做到詳細、簡要、條理清楚。具體內容要有：任務來源、工程項目概況、標段劃分及施工單位、審計原則、審計過程、審計存在的問題、審計核定及核減的工程造價及附件，其中對施工方核減的金額要寫出核減的相關依據、內容、數量、單價，這是工程審計的核心內容。綜合評價根據任務書的要求進行。
工程項目的審計報告范文4
一、高校工程投資項目前期階段審計內容
(一)工程項目立項決策階段審計內容審查投資立項決策程序是否規范、有效，要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規定進行了論證，論證依據是否正確，是否實事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規定程序進行，是否符合國家產業政策及規定，有無越權審批的現象；項目立項、投資計劃是否按現行分級管理的規定具備合法手續等。
(二)工程項目設計階段審計內容一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規選擇設計單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現象發生；審查設計單位的資質是否符合項目要求，有無掛靠、轉包現象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件；有無地質勘察技術資料、環保、規劃、消防、抗震、衛生等設計依據資料，預防設計質量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規模、建筑面積是否符合批準的標準；審查設計方案是否符合適用性、經濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結構的安全性和可靠性；建筑結構有無自相矛盾的地方；審查各專業圖紙的銜接是否合理，各專業預埋件、預留孔有無錯誤；審查給排水、強弱電和其他智能化系統是否合理、齊全；審查圖紙有無相關人員的簽字，單位是否蓋章；審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求，是否符合國家和行業、地方的有關規定、技術規范的要求；審查圖紙是否符合國家現行制圖標準和有關設計規范的要求；審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規定的設計收費是否按相關法規計取，有無違規現象的發生。六是設計質量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質量的責任體系，是否建立了內部專業交底及專業會簽制度；審查圖紙是否有負責人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。
二、高校工程項目招投標階段審計內容
(一)招標條件與標底審計招標條件的審計主要包括：施工圖紙是否完善；招標申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項目申批手續是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性，審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。
(二)招標投標程序合法、合規性審計主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規定辦理；審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實；審計招標投標當事人和其他行政監督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規規定的權限、程序；審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規定；審計評標委員會是否由相關法規規定的技術、經濟專家組成等。
(三)投標單位資格、資質等級、報價、施工方案與質量保證措施等情況的審計主要包括：投標單位的資質等級是否符合招標文件的規定；投標單位的信譽是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標人的違規行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質量保證措施的合理性、真實性。
(四)審計中標結果的執行情況審計合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執行，是否存在中標后修改原投標內容，是否有事后協定等侵害國家利益的違規行為等。
三、高校工程投資項目建設期階段審計內容
(一)工程資金籌集與使用審計內容工程資金籌集和使用審計的內容主要有：檢查工程資金是否及時足額到位，使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金的問題；檢查工程資金的各項開支標準是否超標，是否存在浪費；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預算員，充分發揮其在投資控制中的作用，對資金的運作進行監督，每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付，嚴格控制超預算支出，進而最大限度地減少損失浪費。
(二)工程承包合同審計內容施工合同是工程項目各項費用支出的依據，其審計的內容主要包括：工程項目是否已經列入年度建設計劃，是否根據國家規定的程序和有關投資計劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內容、工程價款及竣工日期；雙方的權利、義務和一般責任；工程質量要求、檢驗和驗收方法；設計變更；竣工條件和結算方式等內容；違約責任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗收，對建筑安裝合同進行審計時，還應仔細審查施工方的資質證書，批準開工文件和開工許可證等。
(三)工程施工管理審查內容施工管理審查的內容有：審查項目是否實行項目法人責任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值過程中是否實現了責、權、利的統一；對實行資本金制度的項目，審查資本金是否按規定進度和數額及時到位，是否按規定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項目有無隨意擴大規模，提高工程標準，突破初步設計概算的情況；工程的進度是否和設計的要求一致，計劃的工期是否合理；工程質量是否經過國家質量檢測部門的評定，是否符合工程的設計要求；加強簽證管理，審核簽證的真實性、合法性和有效性。
四、高校工程投資項目竣工后審計內容
(一)工程結算與工程決算審計內容檢查建設單位是否及時辦理工程決算，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規則；分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確；設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致；材料價款是否按國家定價或市場價計??；工程取費是否執行相應公式計算基數和費率標準。在此基礎上，重點檢查對工程項目的價格產生影響的以下事項：工程實施過程中發生建筑經濟政策的變化情況；工程材料和設備價格的變化情況；設計變更、現場簽證和補充合同的內容。
(二)項目財務收支核算審計內容主要審查財務報表的真實性，負責項目會計核算的組織機構是否健全，是否貫徹執行國家法規和會計制度；是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產費用與建設成本是否混淆；有無將不合法的費用擠入待攤費用；是否按照國家規定及時、足額計提和繳納稅費；往來款項是否真實、合法；建設項目交付使用產核算是否規范；有無“賬外賬”違紀情況等。
五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序
(一)確定審計項目高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標和現有審計資源的有限性及我國現階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計，因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時，可以選擇投資額大、對高校經濟環境影響大、群眾關注度高的實施項目。
(二)組織審計人員確定審計項目之后，要根據項目的類型特點，選擇具備相關審計經驗的審計人員，同時還需選派具有項目專業知識的專業人士。如有必要，還可外聘相關專家，包括統計類、工程經濟類、環保類專家幫助完成審計任務。確定審計組成員后，應根據所審計項目的特點及所屬行業的特點對審計人員進行培訓，學習專業知識。
(三)制定審計方案審計方案是對整個審計工作的預先規劃，是檢查審計工作進度和質量成果的依據。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內部控制制度情況。
工程項目的審計報告范文5
摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。
風險是指組織內部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質水文情況和社會環境因素影響等特點,在工程建設期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現代建筑工程項目逐步大型化,國內一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經濟效益。
本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業主內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法,對工程投資決策、財務管理、工程質量、工期、造價、技術等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監督及評價的過程。
一、工程項目風險管理與風險管理審計
工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致損失的項目不確定性進行預測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。
建筑工程項目風險管理審計是指工程項目組織內部審計部門、內部審計人員采用一種系統化、規范化的方法,對組織內部風險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風險管理系統的控制、監督及評價的過程。
關于風險管理與風險管理審計二者的關系《,內部審計具體準則第16號-風險管理審計》中提出“風險管理是組織內部控制的一部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”。可以看出,風險管理是風險管理審計的前提和基礎,風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法及相關制度和程序,與風險管理本身有所區別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風險損失,提高組織管理效益,因而風險管理內部審計從某種意義上說又是風險管理的組成部分和重要內容。
二、開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現狀
1.建筑工程項目風險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統。第二,審計專業性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內部控制審計擴展到所有工程風險管理技術審計,工程項目風險管理審計還要求廣泛運用統計分析、計算機等技術方法,因此,對審計人員專業技能要求較高。第三,開展工程項目風險管理審計要求有較完備的管理系統及其子系統,如風險管理系統、合同管理系統等,為風險管理審計提供支持。
2.我國開展建筑工程項目風險審計現狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風險管理在現代項目管理中的重要作用,逐步將風險管理理論應用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統的風險管理行為。工程項目管理過程中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風險進行定期的復核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風險管理組織架構還不完善,缺乏現代意義上獨立的風險管理部門。這里我們引用風險管理研究與開發項目合作組提出的項目風險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復級、管理級?？梢钥闯?風險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應用還處在初始級或可重復級。
而風險管理審計工作作為一種現代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風險意識程度、組織內部機構設置、內部審計技術力量等因素的影響,在大多數工程項目中還未全面開展,工程項目風險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。
三、工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟
1.一般原則。建筑工程項目的風險管理審計應當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業審慎、保守秘密等原則。內部審計人員應認真貫徹執行國家的方針政策、法律法規、規章制度和實務標準,充分考慮工程項目風險管理審計的復雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學有序地按步驟開展審計工作。風險管理審計工作應有利于工程項目生產與管理,增加企業效益。
2.審計步驟。建筑工程項目風險審計的工作要求高、專業性強、責任重、審計風險大。要做好建筑工程項目風險審計工作,防范審計風險,一般要按以下步驟開展各項風險管理審計工作。第一,識別風險。制定工程項目風險管理審計計劃,包括制定工程項目財務風險管理、施工生產風險管理、建筑市場風險管理、項目組織人事風險管理和其他風險管理審計計劃,確定風險管理審計的位置和背景。第二,分析風險。對工程風險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風險進行分類。第三,評估風險。分析工程風險的成因及其影響,確定風險程度及等級。第四,監控風險。對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風險的發展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內,風險產生
的條件和導致的后果變化。第五,處置風險。
以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風險管理審計的基礎性工作,它與各業務部門風險管理的具體工作既有所聯系,又有所區別。內部審計機構、內部審計人員應協調各業務部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風險管理審計的基礎性工作,有效防范審計風險。
四、建筑工程項目的幾類風險管理審計
建筑工程項目的風險管理審計主要包括工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序審計、工程風險管理對策審計。工程項目組織內部審計機構、內部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯系、互為一體的,都是開展風險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側重點不同。
1.工程風險管理體制審計。工程風險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風險管理制度是否經過充分論證,財務管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。
2.工程風險管理機制審計。工程風險管理機制審計一般同風險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風險管理機制的結構性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度;審查評價工程風險管理人員的結構和素質,是否具備勝任風險管理的能力,有無高度的事業心和責任心;審查評價全員風險管理的情況,包括工程管理人員在風險管理中崗位的設定和責任的明確性。
以上兩項審計是從組織建設方面對風險管理系統的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設決策依據。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風險管理程序與對策審計,從技術層面上來講要相對簡單,更加側重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設是風險管理的基礎,同時,也為風險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風險管理體制與機制審計工作要認真做到科學、客觀、公正、有效。
3.工程風險管理程序審計。工程風險管理程序審計貫穿于工程項目管理的始終,審查、評價內容包括從工程項目的可行性研究、設計,直到項目施工、驗收、后期服務等工程項目風險管理框架結構內的所有內容,主要審查、評價風險管理程序的科學性和合理性。內部審計機構應有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風險管理部門是否采取了規范化程序規避風險,規避風險程序是否有效運行;施工過程中,風險管理程序是否有效地通過管理信息系統使得規避風險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務往來核算辦法是否能夠通過風險管理程序有效規避風險等。風險管理程序審計和后面敘述的風險管理對策審計涉及到內部審計機構與組織內部各業務部門之間的協調,同時也需要組織內部各部門間的配合,還需要合同管理系統、施工管理系統等其他管理子系統的協作,是開展建筑工程項目的風險管理風險審計的工作重點,也是工作難點。
4.工程風險管理對策審計。工程風險管理對策審計重點審查、評價工程風險管理對策的周密性,即風險應對計劃是否對已經發現的風險的每個層面均作了應對的安排,制定風險防范對策有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風險管理對策的可行性,即風險應對策略是否對已經發現的風險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移等對策。利用合同條款規避工程風險是工程中最經常、最廣泛采用的風險管理辦法,因此結合工程實際,工程風險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結合其他審計程序來完成,已達到對風險管理對策周密性和可行性的審查、評價。
工程風險管理對策審計更加側重技術審計,工程項目實施階段各種技術應用復雜、繁多,審計人員不可能對每一項風險規避技術做到充分了解、掌握。內部審計機構可以在各具體業務部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術力量,提高工作效率。
五、審計報告
工程風險管理審計報告是風險管理審計的結果,主要包括以下幾個內容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風險管理審計的范圍、內容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態以及未來狀態。第三,風險分析和風險管理評價。第四,工程項目關鍵的管理問題。第五,最終結論及建議。
審計報告由內部審計機構、內部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應用。
六、工程風險管理審計的注意事項
1.注意建立內部審計機構、內部審計人員與組織其他部門的信任?？梢酝ㄟ^聘請兼職審計員,增強技術力量的同時,加強組織內部橫向、縱向的聯系,增強組織間信任。
2.工程項目風險管理審計要求內部審計機構能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關的工程信息,要求組織有較完備的信息系統作為工程項目風險管理審計的支持。
3.工程項目風險管理審計作為一種新型的復合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業素質,更要求相關人員具有對復雜環境的洞察力和減少環境復雜性的能力。
工程項目組織應不斷提高審計人員綜合素質,培養高層次的復合型人才。
參考文獻:
1.邱菀華.現代項目風險管理方法與實踐[M].科學出版社,2003
工程項目的審計報告范文6
[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；質量管理
[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04
1 引 言
內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。
2 內部審計質量管理的重要性
內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。
2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能
內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。
2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽
建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況
內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。
3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題
施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。
3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠
當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。
3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低
一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。
3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后
當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。
3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位
后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。
4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施
建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。
4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度
建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。
建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。
建筑施工企業內部審計組織機構圖
4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質
提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。
4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術
（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。
（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。
（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。
（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。
4.4 加強施工企業后續內部審計
建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。
建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。
5 結 論
內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。
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