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財務審計常見問題范文1
關鍵詞：民間審計 企業 財務風險 分析
一、企業財務風險概述
當前，我國企業財務風險管理的一個重要手段是以風險防范為目的，開展企業財務風險的分析與控制活動。具體而言，主要是針對財務風險進行一系列的分析與控制工作，運用一定的科學方法對企業財務風險管控體系的有效性與健全程度進行測評，并在此過程中不斷探尋企業財務風險管理機制的漏洞和薄弱環節，繼而提出改進措施。企業良好的財務風險管理機制不僅能有助于企業提高市場競爭能力，還能幫助企業改善內部管理水平與效率，減少不必要的損失，不斷增加企業價值。然而，在筆者對我國企業所進行的民間審計中卻發現，當前我國很多企業的財務風險管理機制并不健全，仍待完善。
二、民間視角下企業財務風險的種類
（一）所有者財務風險
所有者將資本投入企業之后，所追求的效用函數是“財富最大化”。但是，由于受“有限理性”理論的影響，以及在現代企業中信息不對稱的影響，使企業的所有者無法針對每一項投資都做出準確而科學的決策。此外，所有者財務風險還包括所有者與經營者之間因信息不對稱所產生的風險。在當前我國的企業管理模式中，企業所有者與經營者普遍處于分離狀態，而經營者與所有者的出發角度與利益偏好等均不相同，比如投資，經營者就可能會不顧及所有者的利益與潛在損耗而選擇收益高但風險也高的項目。這一現象也使所有者面臨一定的財務風險，其財務目標（利潤最大化）的實現具有一定的曲折性。
（二）經營者財務風險
經營者在管理企業的過程中不可避免的會遇到各類風險。經營者風險是企業財務風險中最常見的一種類型。企業理論認為，企業是用于個人之間交易產權的一種“契約集”。所有者將資本投入企業之后往往并不實際負責企業的經營與管理，而是聘請經營者代為管理。經營者的薪酬等個人利益由所有者根據企業的經營業績予以支付。經營者的財務風險主要來源于經營者在經營與管理企業的過程中所產生的風險。如何在企業的內部管理中有效降低經營風險是目前我國企業風險管理亟待解決的問題。
（三）債權人財務風險
除上述兩種財務風險之外，債權人財務風險也是企業財務風險的一項重要構成。債權人是企業資金的供給者，債權人財務風險是企業經營風險的轉移。債權人財務風險與股權融資風險相稱。相較于股權融資，債權融資成本較低，且能使企業利用債權融資充分發揮財務杠桿的作用，以實現降低企業成本的目的。因此，債務融資，即通過債權人資本進行企業運作，是當前我國企業資金籌措的主要方式。但是，這種方式下，債權人需面臨一定的財務風險。比如，企業為了獲取債權人資金，可能會存在粉飾報表等弄虛作假行為。甚至向債權人夸大企業收益率，隱瞞企業的潛在風險因素。
三、民間審計視角下企業財務風險的形成原因分析
筆者在對企業進行審計工作的過程中發現，企業的財務風險幾乎存在于企業整個財務活動之中。倘若對其分類，可從企業角度對其分為兩類，即內部原因和外部原因。
（一）企業財務風險的外部形成原因
企業財務風險形成的外部原因主要與我國經濟市場的宏觀環境復雜多變有關，具體影響因素主要涉及政治、經濟、法律環境；以及自然環境和社會文化環境等。這些因素不因企業的發展與運營狀況的改變而改變，企業也難以對其加以預防，屬于不可變因素，存在于企業之外。但是，企業是存在于這些因素中的經濟實體單位，這些因素中無論哪一方面發生變化，都會對企業的財務管理和生產經營產生重大影響。其不利變化必然給企業帶來財務風險。
（二）企業財務風險的內部形成原因
相較于外部形成原因，企業財務風險的內部原因是一種可調和的因素，與企業的生產運營緊密相關，這些內部因素存在于企業財務管理的各個方面。據筆者匯總，企業財務風險內部成因主要涉及以下四方面，詳見表3-1。
表3-1 企業財務風險的內部成因
[四方面＼&具體成因＼&1、企業管理者及相關人員的財務風險意識相對淡?。?據筆者在對企業的審計工作中發現，目前我國很多企業的管理者及財務管理等人員普遍缺乏財務風險防范意識。財務風險防范意識的淡薄從主觀上促成了企業財務風險的產生。＼&2、企業投資管理中的潛在風險因素＼&很多企業缺少投資前的可行性研究，僅憑主觀判斷，盲目投資。為了擴大盈利，很多企業轉向并不熟悉、并不相關的產業投資，因此，無論是管理經驗還是人力、資金等都顯得力不從心，從而使企業因投資而承受一定的財務風險。＼&3、企業資金結構不合理＼&在很多企業的資金中，負債部分所占比例都很高，而且自有資金與借入資金的比例分布不合理，不僅容易導致企業償債能力不足，而且還使企業財務負擔較重，由此產生財務風險。＼&4、企業應收賬款控制不足，賒銷比重大＼&在當前的市場環境下，賒銷已成為企業的一種主要營銷手段。但是，在擴大銷量的同時卻也導致企業應收賬款大量增加。而且，很多企業對應收賬款的管控措施并不完善。這在一定程度上增加了企業的壞賬風險。＼&]
四、民間審計視角下企業應如何加強財務風險管理
（一）加強民間審計對企業財務風險管理機制的外部監督
筆者認為，若要充分完善財務風險管理機制，提高企業的風險防范能力，必須加強民間審計對企業風險管理機制的外部監督。以外部監督作為企業財務風險管理機制的保障。作為民間審計一方，會計師事務所應提高注冊會計師的執業質量，充分發揮外部監督作用。在對企業實施審計工作時，首先應充分了解企業財務風險的基礎情況，如類型、起因、程度等。倘若通過外部審計得知企業的財務風險管理機制本身存在重大缺陷，注冊會計師應及時向企業予以說明，企業管理當局應根據注冊會計師的審計建議，不斷完善財務風險管理機制。
（二）企業應加強內審部門與民間審計的溝通與交流
在審計中筆者發現，目前，我國很多企業都設置了內審部門。而內部審計的主要工作便是對企業的內控機制以及經營管理情況進行有效監督與檢查，從而防范風險，將財務風險控制在限度范圍內。通常，企業在內審中能夠發現很多問題，而內審部門不妨在會計師事務所對企業實施正式審計之前，與注冊會計師等人員進行有效溝通，可以將企業在內審中發現的對經營業績等產生重大影響的事項，以及內控機制的缺陷等告知注冊會計師。注冊會計師可對此適當擴大審計程序的范圍或者選擇實施更多的審計程序等加強外部審計。
（三）企業應進一步完善財務風險管理機制
雖然風險管理手段縱使再完善也并不能完全消除財務風險，但是企業還應盡可能的完善財務風險管理機制，盡量減少風險損失。完善企業風險管理機制的措施主要如下：
表4-1 完善企業風險管理機制的主要措施
[四方面財務風險管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財務風險管理為導向的內控體系＼&從事前、事中、事后三個角度共同完善財務風險管理機制，將企業的財務風險管理與日常運營融為一體，與日常中預防風險、管理風險。發揮內控機制在風險管理中的作用。＼&2、樹立風險管理文化＼&這種財務風險管理文化應樹立在企業運營的各個環節，風險管理理念和風險防范意識應滲透到企業的整個運營之中。＼&3、梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財務風險中也有主次之分，因此企業有必要梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點，并以這些控制點為重點實施風險預警、識別、分析、評估、報告機制。＼&4、編報“企業風險全面管理報告”＼&將企業財務風險詳細落實于紙面，并提出風險防范建議。＼&]
（四）提高企業的內部審計能力
企業在強調外審的同時，也應當重視企業內部審計的作用。企業內審是現代企業管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產經營中存在的風險，提高企業內部控制的質量。企業內審是以規范的管理流程為出發點，全面、系統的分析企業內控管理的作用和有效性，及時查補內控管理中的漏洞，改進管理措施，以實現企業經營的戰略目標的一種管理方法。企業應建立健全內部審計管理制度，組建內審小組，定期不定期的組織企業內部審計活動，提高企業財務信息的真實性和有效性，改善和提高企業內控管理水平，強化員工工作的責任感和積極性。同時，企業應保證內審工作的獨立性和權威性，使內審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實提高企業財務管理的執行力。
參考文獻：
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財務審計常見問題范文2
關鍵詞：醫院；財務票據；內部審計；審計程序
醫院財務票據審計是公立醫院內部審計中的一項十分重要的工作內容，在財務審計中順查法以原始憑證為起點，逆查法以其為終點。在實際工作中接觸和使用的醫院財務票據，按照經濟內容可以分為三大類，即業務活動票據、單位管理活動票據和其他票據。業務活動票據主要指醫療收費票據和醫療成本費用報銷票據。單位管理活動票據主要指醫院行政管理活動產生的票據。其他票據包括資產處置、投資收益、繳納相關稅費等活動產生的票據。
一、醫院財務票據內部審計常見問題
1.業務活動票據醫療收費票據的常見問題（1）未檢查一般控制是否有效運行。由于醫院日常收費活動和經常性票據通常是由醫院HIS系統及會計系統自動生成的，受信息系統一般控制的影響。內部審計人員通常首先需要對系統進行審計，以收集一般控制運行有效的審計證據，檢查信息系統運行環境是否安全。在實際審計過程中，內部審計人員發現部分醫院使用的操作軟件為盜版，經常出現不兼容和數據丟失問題，存在很大的安全漏洞。（2）未檢查應用控制是否有效運行。對HIS系統的收費子系統進行審計，發現部分收費項目匯總表、對賬退費日志、門診掛號收入日報表匯總等單據的編號出現跳號，單據編號與時間上的邏輯關系錯誤，比如單據號在前的單據，單據時間卻晚于排號在后的單據，存在財務報表層面的錯報風險。（3）退費票據簽字不合規。按照內部控制要求，門診和住院退費單需要主治醫生簽字，實際審計過程中存在無授權代簽字、圓珠筆簽字等不規范現象。收費人員在退費審核時未認真核對，造成虛假退費。2.業務活動票據醫療報銷票據的常見問題醫院應當建立明確的報銷管理制度，明確報銷時需持有的票據以及審批人員的簽字。在對報銷票據進行審計時，筆者發現有幾類問題出現頻率較高。（1）住院退費憑證項目填寫不完整、不規范，審核不嚴。如住院退費單無經手人簽字、住院退費單大寫金額有涂改、預交金編號有涂改、窗口POS機刷卡簽單無患者簽字等。反映出單位審核和內控制度不完善，容易被個人利用虛假退費、套取資金。（2）單位臨時工工資單上以崗位區分，不注明領款人姓名，并且以現金形式發放，有虛報冒領的風險。（3）專項資金支出中廣告和宣傳費支出占比較多，且采購未通過政府采購平臺，合同填寫不規范等，對于公立醫院來說，廣告和宣傳費不屬于標準成本，資金的使用效益評估困難，易造成資金濫用、財政資金使用效益低下等問題的產生。3.單位管理活動票據的常見問題（1）家屬醫藥費、差旅費報銷單無大寫金額、大小寫金額不符等，小寫金額易被篡改，造成虛報費用的風險。（2）報銷會議費中含食宿費用的情況下，又報銷了機票和酒店發票，造成套現，私自設立小金庫。（3）科室定期報銷大額水費、辦公費等發票，發票所載數量超過科室實際需求。有轉移科室成本費用、違規發放職工福利、私存小金庫等風險存在。（4）醫院食堂每月按固定數額定額發票報銷材料費，與內審監盤食堂庫存物資數量不符，存在虛報材料費套取資金風險。4.其他票據的常見問題（1）對于部分需要填寫醫院自制內部票據的業務、非日常經營業務或調整事項，如特殊資產減值準備的計提、補助的發放等。這些票據通常需要患者、經手人、科室負責人、主管領導的簽字審批。在審計時，只檢查是否經會計人員和財務主管簽字確認，無法印證會計人員和財務主管的復核過程。（2）對自制票據未給予足夠的重視，自制表格填寫不完整，甚至存在由財務人員后期補充填寫的情況，其真實性和可靠性受到嚴重影響。
二、發生以上問題的主要原因
（1）內部控制制度不健全或制度過于籠統，脫離實際甚至無法執行。部分醫院在制定內部控制制度時采用外包的方法委托會計師事務所來編寫，制定者并不熟悉醫院的運營，在編寫時僅參照國家相關會計法律法規，未對醫院的特殊情況進行定制化的設計，在執行時對具體業務的指導性較差，導致出現內控漏洞。（2）審核人員工作能力欠缺。票據審核人員缺乏相應的專業勝任能力，將審核工作視為走流程，只審核簽字的完整性，不了解業務的具體細節和經濟實質，很難發現舞弊等重大錯報風險。我國會計、審計、稅法等專業知識每年都有更新，部分審核人員在日常工作中沒有及時掌握這些變化，久之更難以對票據進行嚴格把關。（3）醫院管理層未予重視。對于前期發現的問題，醫院未進行整改，導致同樣的問題屢次出現。筆者在實際審計經驗中發現，部分單位將審計報告作為整個審計期間的收尾，對于審計過程中提到的問題和建議，并未拿出任何實質性的措施，至下一個會計年度審計時仍然會出現同樣的問題。
三、加強醫院票據內部審計的方法和建議
（1）對HIS系統的收費子系統進行審計，檢查授權是否職責分離，是否具有實時監控功能，檢查數據庫的完整性，對數據庫中的數據輸入要有審核機制，基礎數據錄入確認之后不能再次更改。檢查收費員在領用住院病人預交金收據時系統是否已經根據工號設置區間號，各區間號內票據是否順序連號。收費項目匯總表、對賬退費日志、門診掛號收入日報表匯總等作為窗口收費人員的每日結賬以及與上級財務部門進行數據分析的依據，需要檢查結賬時間間隔是否存在不一致的情況，以防止收費人員私自截留資金。（2）對每張異常票據進行深挖，分析存在的非法套取資金、私存小金庫等舞弊風險。針對外部取得的各類報銷支出的發票，和單位內部自制的如：發放生活困難補助、工資表、差旅費報銷單等，要根據實質重于形式的原則，深挖業務上下游的關聯方關系，防止利用關聯關系套取資金以及內部人員吃回扣問題.（3）內部票據的可靠性是有限的，需要進行相關的內部控制測試。例如財務人員在登記明細賬時，對票據進行核對，確認相關信息一致，再計入明細賬，由財務主管復核無誤后簽字生效。還需要審計人員去檢查執行人員是否真正進行核對或者抽查會計憑證進行重新執行，決策、執行和監督職能是否分屬不同的角色，以檢查審批程序的內部控制是否合理完善。需要內部審計人員不定期抽查門診窗口掛號收費、退費、核對、檢查及票據保管人員的實際操作過程，加強醫院管理層對票據審計的重視，建議將審計結果的整改情況納入考核項目。
四、總結
（1）作為醫院內部審計人員要具有質疑和批判的精神，在進行票據審計時，應當時刻保持職業懷疑精神，不要僅僅滿足于對票據表面簽字完整性的審核，停留在票據合規性層面，而應當注重業務實質，盯緊資金和實物流向，明確內控過程是否真正在執行。對檢查出來的問題要保持警覺，拓展思路，深入挖掘潛在的重大錯報風險，熟悉并能夠運用內部審計準則進行審計。（2）要有足夠的耐心將審計活動下沉到業務層面，把審計的基礎工作做扎實，原始憑證的抽查數量要充分滿足檢查要求，審計證據鏈要形成邏輯閉環，適當情況下可以運用獨立第三方的數據進行驗證。進一步加強審計信息化建設，提高計算機審計的使用水平，定期采集數據資源，豐富審計數據庫，利用大數據分析來提高審計工作的效果和效率。（3）要創新審計思路，加強學習能力，提高審計工作的不可預見性，找到真實完整的審計證據，保證審計結果的合理性。盡量將審計關口前移，找準審計涉入的時點，在事前參與審計，避免潛在錯報漏洞發生后無法挽回的情況。加強學習能力，注重復合型人才的培養，定期對內部審計人員進行新準則培訓，不斷更新審計實務知識庫。還要加強對數據庫分析能力的學習培訓，提升內部審計工作質量和效果，完善內部審計方法，以便更好地發揮審計作用。
參考文獻
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財務審計常見問題范文3
石油銷售企業在金融活動中，涉及財務管理和稅務方面很多問題，在商業處理過程中要及時準確的反饋，不然會造成很多會計處理問題。
1.在發票使用過程中管理不規范，在物資采購，代加工等環節使用增值稅發票不到位，增加了企業的成本，在銷售成品油過程中，由于燃油費使用范圍比較普遍，各類企事業單位、個人等都可使用此類發票，注定燃油費發票管理難度較高，銷售企業在發票開具管理重視程度不夠，存在一定風險。
2.在對待客戶過程中，對客戶打折和優惠，雖然提供了企業的銷售量，但是虛增了銷售收入，會計核算不規范。由于基層員工的稅務知識貧乏和管理不夠精細等原因。工作中銷售折讓業務開具發票不規范，未在同一張發票上同時注明開具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計應稅銷售額（折扣折讓部分一并計入），多計提繳納增值稅銷項稅。
3.成品油銷售企業自身的會計違規，不正確的使用稅收政策，多計銷項稅。在實踐中，成品油銷售企業的自我有送貨車輛和辦公車輛，這些私有設備更占消費量在日常生產經營，這樣的業務的日常核算的企業銷售，稅收政策沒有使用正確的方式，最后發行自己的普通發票支付的費用，造成多計的增值稅銷項稅量。
4.財務管理上資金賬戶管理缺乏控制，使用效率低。石油銷售企業的網絡比較分散，有些網點位置較為偏僻，這種特點為資金集中管理帶來一定難度，資金的歸集基本是各大國有銀行來完成，在銀行的賬戶普遍存在偏多和分散的問題，這樣不僅增加了資金管理的工作量，而且造成了資金的沉淀，使其管理效率不高。資本支出和利用的規劃和綜合和不能統一，存在商品采購缺乏控制的問題，各方面不能有效的分配投資和運營管理，庫存占用的資本支出，合理的預算管理控制手段和有效的損耗分析缺乏資金投資成本，造成流動資金內部之間的分配不完善，企業資金積壓和資金不足共同存在，在貨幣銀行貸款和資金余額方面存在了“雙高”，企業高財務費用持高不下。
二、完善成品油銷售企業內部會計控制的對策建議
1.完善全程監督機制，構筑嚴密的企業內控體系。完善成品油銷售企業內部控制體系，主要包括三個層次的控制。一是健全企業經營中的制約機制，建立監控防線，明確職工從事業務的權限和職責，對一般業務進行復核，對重要業務實行雙簽制，盡可能的避免單人處理整個業務。二是完善事后監督機制，在會計部門的常規核算基礎上，可配備專業會計人員，或是由會計人員兼職，對不同崗位、業務進行定期、不定期的會計核查，將核查納入常規化、程序化管理，并將核查結果定期反饋。三是成立獨立于被審計部門的審計委員會，通過常規稽核、離任審計、舉報受理等手段，對會計部門實施內部控制。通過這三個層次的控制，對成品油銷售企業的經濟業務和會計部門進行監督，從而及時發現存在的會計問題，防范和化解經營、會計風險，構筑以內部會計控制為中心的嚴密的內控體系。
2.強化內部會計控制制度檢查考核，完善獎懲機制。構筑嚴密的企業內控體系后，成品油銷售企業要定期對執行情況進行檢查考核，確保內部會計控制制度得到有效貫徹，并及時發現存在的問題，對問題造成的后果進行評估，并制訂整改措施進行改正。要完善獎懲機制，對嚴格執行制度的，給予表彰獎勵，對貫徹不力的，給予處分和處罰，做到寬嚴并濟，達到內部會計控制的目標。
3.理順內部關系，規范企業內部會計管理。確定成品油銷售企業總部與分公司、子公司以及加油站等銷售終端的財務管理和會計核算關系，明確下屬單位的財務定位，確定是成本中心，還是利潤中心。通過幾種財務會計關系的合理組合，確定對下屬單位資金流的控制力度和財務會計管理力度，形成及時準確的會計信息體系和完善的經濟責任考核體系，規范下屬單位的財務會計管理工作，強化對資金運作的監管，從而全面提高成品油銷售企業的內部會計控制管理水平。
4.健全內部會計審計制度，加強對職工的控制和管理。內部會計審計是企業內部會計控制制度的重要組成部分，也是控制其他運營環節的重要手段，有助于促進企業內部控制環境的形成，對成品油銷售企業內部會計控制制度的完善和財務狀況及經營成果的真實性查證等方面，將產生重要的監督和參謀作用。健全內部會計審計制度，合理設置組織結構，進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計和經營審計。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對管理層負責，真正發揮內部審計人員的作用。同時，要強化對會計人員的職業道德教育和業務培訓，增強會計工作人員的自我約束能力，促使其自覺執行法律法規，遵守財經紀律；通過業務培訓提高工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤，提高企業內部會計控制水平。
三、結語
財務審計常見問題范文4
內部審計是企業內部一項獨立、客觀的監督和評價活動，是審計監督的重要組成部分。
一、內部審計工作中的常見問題
（一）企業內部審計制度體系流于形式
以往交通企業對自身的監控十分薄弱，這主要是由于缺乏足夠的社會審計監督以及政府約束的失效。在一些公路施工企業中，內部審計機構形同虛設，對內部控制的缺陷往往不能及時發現并向上級報告，對企業的內部監控自然也流于形式。雖然目前行業內的這一情況已得到改觀，但建立健全企業內部審計制度體系依然任重道遠。
（二）機構設置不合理，獨立性與客觀性不強
很多企業設立的內部審計機構基本上處于與其他職能部門平行的地位，有的是在財會部門內設審計人員，有的中小企業甚至不設審計機構和人員，只是由會計兼任。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響，使內審機構及其人員工作的獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深入地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。
而且，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬，作用不大，因而有意或無意地削弱或淡化內審機構，使之缺乏獨立性和客觀性，影響了內審職能的有效發揮。
（三）內部審計人員的綜合素質沒有得到重視
現在企業的多數內審人員來自財會隊伍，專業比較單一，知識結構的覆蓋面不廣，審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制（比如具體而又易于測量的管理信息系統）的職業素養，僅關注一些數字和具體結果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。
（四）決策服務職能不夠
現階段的內部審計工作大多是事中、事后的查錯防弊，內部審計人員習慣于完成企業領導交辦的工作任務，而不是對企業管理做出分析、評價和提出管理建議。只強調內部審計的監督職能，而忽視了深化管理職能，做出的審計報告往往質量欠佳，審計建議可操作性不強，沒有體現真正意義上的決策服務職能。
二、交通企業加強內部審計的基本思路
在不久前結束的“2007年全國交通審計工作座談會”上，交通部副部長黃先耀指出，交通內部審計要圍繞做好“三個服務”，充分發揮好監督與服務作用。內部審計工作要緊緊圍繞調整結構、轉變方式、注重創新和強化管理四個方面的工作，繼續發揚成績，發揮自身優勢，不斷推進創新，不斷加強管理，不斷提高解決問題的能力和水平，堅定不移地為實現交通又好又快發展保駕護航。內部審計要為調整結構服務，要為轉變方式服務，要為注重創新服務，要為強化管理服務。
（一）企業要高度重視和主動加強內部審計，為內部審計工作的開展創造良好的環境
企業在根本思想上重視內審工作需要上從管理層、下至基層員工都能正確認識內部審計。
企業的管理層也許認為內部審計僅僅是內審群體的職責，這種思維定勢最終可能導致內部審計不能貫徹到底，不能真正為企業管理提供有力保障。因此，內部審計的有效實施需要企業管理層觀念的轉變及其有力支持。在集權管理較常見的一些交通企業內，管理層的支持對內部審議工作的有效開展尤為重要。
內部審計的有效實施和員工的認可程度也直接相關。即使是低層管理人員甚至是基層員工，對內部審計也可能極為關鍵，他們在企業經營活動中的特定區域都發揮著重要作用，所以需要讓對內審的正確認知深入到每個員工的心中。
（二）合理設置審計機構，認真履行審計職責
調整、理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門，由企業第一負責人直接領導?？梢越⒂啥聲驅徲嬑瘑T會直接領導的內部審計體制，其在業務上向審計委員會負責并報告業績，在行政上向最高管理層或董事會負責并報告工作，使內部審計不受管理層的制約，能獨立、客觀地開展工作，并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由董事會確定。
在此基礎上，審計機構要認真履行職責，在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。
（三）注意內部審計方式方法的運用和改進
1.應逐步實現審計過程的三個轉變，即從單一的事后審計轉變為事后、事中與事前審計相結合；從單一的靜態審計轉變為靜態與動態審計相結合；從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程、非現場審計相結合。
2.在堅持財務審計的基礎上，既要對企業的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的主營業務實行事前審計，又要監督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息并防止失誤。有些交通企業對自身內部產生的信息不夠重視，甚至忽視組織內部的橫向溝通和逆流溝通，只注重它與外部的溝通和內部信息的順流溝通，企業內部與外部的信息不對稱，內部的信息處理也處于較低的階段。適時地引入CSA即控制自我評估（Control self-assessment）這一體系，可使內部審計和經營人員開展合作，一同對經營活動進行評價。一方面依靠經營人員在CSA中的活躍參與，減少收集信息的時間和審計中所需執行的驗證程序；另一方面通過這種合作把審計人員從對立者、監督者轉變為企業發展的參與者、推動者，使內審更具效率與效果。
3.在審計技術上，要積極探索審計信息的自動化管理，適時開發計算機應用軟件模塊。
（四）提高內部審計人員的綜合素質
交通企業要根據不斷發展的新形勢的需要，將綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中，盡快培訓和培養一批高素質的內部審計人才，重視和加強包括財會專業在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識。
財務審計常見問題范文5
關鍵詞:公路工程;審計;常見問題;探析
近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的交通事業獲得了長足的進步，相應地，我國的公路工程建設工作逐漸趨于規模化，公路工程建設項目越來越多。為了可以更好地控制資金投入，保障工程的建設質量，使其資金可以得到最大化的利用，審計工作的重要性就凸顯出來。對公路工程的工程計劃階段、工程預算階段、資金投入使用階段以及工程結算等階段的資金投入進行全程監控，將審計工作貫穿于公路工程的各個階段之中，對公路工程進行全面的審計，避免工程的實際資金投入超出實際預算標準，確保工程的資金效率得到最大化利用，確保工程在預期之內保質保量順利完成。因此，在進行公路工程的相關審計工作時，必須通過有效手段對其進行必要的管理及優化，減少甚至杜絕公路工程中成本管理問題的出現，減少我國資金的浪費及流失。
一、公路工程審計工作的特點
與其他工程相比，公路工程的審計工作所涉及的范圍更廣、需要關注的內容更多，公路工程中的工程投資、工程計劃、預算編制、施工管理、成果驗收以及資金流轉等各個工程環節，都需要審計工作進行相關干預及審核，并對投資效益進行客觀公正的評價。由于公路工程各個環節的工作相互影響、相互作用，因此，公路工程中的審計工作必須貫穿于整個公路工程管理全過程，所以公路工程的審計工作專業性較強［1］。綜上所述，公路工程的審計工作需要從工程的財務方向及技術方向進行全面審查，對整個公路工程施工過程中的經濟效益水平進行全面審核及盤查，以確保公路工程的資金可以得到最大限度的利用。
二、公路工程審計工作中常見的問題
(一)任職期間的經濟責任審計未能推行我國早在2006年6月1日，便針對公路工程審計工作出臺了《審計法》，《審計法》中要求我國的審計部門需要對單位審計工作的相關負責人在任期間進行經濟責任審計，但是，我國針對公路工程項目負責人的經濟責任審計一直未能真正推行。之所以難以推行，主要原因包括以下幾點:首先，公路工程的建設是由我國的交通系統自上而下進行層層管理的，但是在任期間的經濟責任管理制主要適用于地方組織部門對于干部的考察管理工作，因此實行起來具有困難性。其次，公路工程在建設過程中會進行跟蹤審計項目竣工決算審計以及工作，再對其進行經濟責任審計屬于重復勞動。再次，任職期間的經濟責任審計目前主要針對的是單位及企業的主要負責人，而公路工程的項目負責人通常是由施工企業的副級管理者或者級別更低的負責人進行分管，因此實行起來比較困難。最后，對于項目負責人任職期間的經濟責任審計工作更多的是對其進行內部審計工作，其審計工作的可信度及對于項目負責人的約束能力會因此大打折扣［2］。
(二)相關部門對于審計工作認識不充分公路工程的建設過程中，工作的重心往往放在了工程建設的質量以及經濟建設方面，對于審計工作的認知不全面。因此，相關管理人員對于審計工作的認知不足，將審計工作當成可有可無的工作進行，審計部門無法發揮自己的作用，嚴重地制約了公路工程中審計工作的進行。如果企業始終不能對審計工作有正確的認知，對審計工作不能給予應有的配合，長此以往，會導致企業財務管理疏漏以及潛在的經濟問題不能及時顯現，影響企業的管理水平的提升，進而影響企業的經濟效益。企業缺少了合理的規劃，使得企業的資金規劃以及成本費用支出存在不合理之處，企業的整體運行效果下降，審計工作的失職，影響了相關企業的財務管理水平以及財務管理質量，導致了相關企業在進行公路工程的建設中資金調撥問題混亂，增加了工程中不必要的資金支出［3］。綜上，由于相關企業及單位對于審計工作認知不充分，企業在進行財務管理過程中，缺乏合理的調度及分配，導致在實際進行管理調動工作時，相關企業缺乏審計工作的配合，導致企業的整體效能嚴重下降，審計工作沒有發揮其應有的成效，嚴重制約了相關企業的健康發展。
(三)審計工作的功能不足審計工作有覆蓋全面、工作量大的特點，因此，公路工程在執行審計工作時，應從審計工作的全局出發，對公路工程進行全面細致地管理，才可以保證公路建設工程的建設質量及建設水平。但是，如今部分企業在進行公路建設工作時，將審計工作的工作范圍以及工作區域進行了自行縮小，僅僅將審計工作當成進行公路工程建設的防差錯工作，對于審計工作利用的主要目的是為了防止公路建設工程出現比較大的差錯，將審計工作的著重點放在了對于財務狀況合理及合法性的關注上，僅對于財務工作的錯誤及紕漏進行了整改，沒有從全局視角出發，對于企業公路工程中出現的財務問題也沒有提出合理的評判意見以及可行的糾正方案，使公路工程的審計工作停留在淺層次，限制了企業審計工作的財務拓展功能，最終導致了企業財務審計工作功能缺失，審計功能的不足導致了審計結果缺乏可行性，使得企業的審計結果缺乏參考價值，影響了企業的發展［4］。(四)從事審計工作的相關人員工作素質不一公路建設工程本身屬于一項非常龐大及重要的施工工程，因此，其審計工作更是復雜煩瑣，為了提高相關企業審計工作的工作質量，相關企業參與審計工作的人員必須具備專業的審計技術，對于審計工作的業務修養以及職業素質也要求極高，審計人員要善于利用自身所具備的工作素質以及職業精神對于公路工程中存在的問題進行細致的檢查，并盡可能地利用自身學習到的專業知識以及職業素養對工程項目中存在的問題進行整改，直至公路工程中的大小問題都可以得到相應的解決，以更加科學、合理的方式對公路工程中的財務預算情況以及資金實際運用情況進行審計，確保工程中的預算金額與實際運用金額保持一致，保證公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就實際情況而言，我國相關審計人員的專業水平以及工作素養存在一定的局限性，導致在實際的工作中，審計工作出現了嚴重的滯后性，導致了審計結果以及工作出現不連貫的情況，審計質量無法得到保證，加大了審計工作的難度，導致公路工程中整體的審計工作缺乏實踐性以及合理性，為我國的公路工程建設工作以及相關企業帶來了經濟損失，影響了相關企業的發展，也不利于公路建設工作工程質量以及工程建設水平的提升。
三、提升公路工程審計工作質量的可行性措施
(一)完善公路工程的審計工作制度由于我國公路工程審計工作中的任期經濟責任制度無法得到貫徹落實，因此導致了我國公路工程審計工作制度的不完善。為了提升企業對于公路工程建設項目全過程的控制，提升我國公路建設工程的建設質量以及建設水平，必須對于我國公路工程的相關審計而工作制度進行完善。一般情況下，相關人員應明確我國公路工程審計工作對于工程的投資預算、設計概算、資金動向以及竣工結算的重要性，加強對于公路工程中關鍵部分的審計工作，完善對于公路工程關鍵部分的審計，通過對于關鍵階段相關工作審計制度的完善提升公路工程整個審計工作的有效性以及科學性，從而保證公路工程中資金的高效利用，使得我國公路工程中的審計工作更有效、更科學［6］。
(二)提升相關部門對于審計工作的認知度公路工程與其他行業相比，其專業性及復雜程度較強，因此公路工程在審計工作中出現的問題相較于其他行業也比較多，但是由于目前部分相關企業對于公路工程審計工作的重視程度不夠，最終使得公路工程的相關審計工作僅僅停留于形式。因此，想要提升公路工程中審計工作的相關工作效率以及工作質量，保證公路工程審計工作的科學性與有效性，首先必須提升建設項目對于公路工程審計工作的認知度及重視度，使相關企業明確審計工作對于公路工程建設的重要性，加強公路工程相關企業投資資金的收益，避免公路建設過程中出現資源浪費情況，從根本上降低公路工程出現資金風險的概率，從而從根本上杜絕公路工程中整體建設風險的發生度［7］。
(三)加強對于相關審計人員的工作培訓，提升其工作素質及職業素養為了保證公路工程的審計工作可以得到優化，提升其審計工作的實用性及有效性，從而加強公路建設工作的建設力度，必須培養一支工作素養高、工作經驗豐富、具有良好的職業素養的審計工作團隊，因此，企業必須加強對于審計人員的培訓工作，以提升審計人員的工作素質及職業素養。首先，企業必須使審計人員明確審計目標，為了加強審計工作的建設力度，企業必須理清審計工作的方向，抓住審計工作的核心目標，促進企業可以獲得利益最大化。其次，企業要加強對于員工審計工作思想文化建設工作理念的培訓，將審計工作的工作意識與職工的工作理念相融合，使職工充分了解公路工程中審計工作的重要性。主要可以從兩個方面入手，一是企業各部門定期召開審計工作會議，更新傳統審計工作的工作觀念，加強對于審計工作的思想建設力度;二是企業要指導審計人員，使其將企業利益與員工個人利益相結合，從而提升審計人員的工作積極性。最后，應提升審計人員的綜合素質，建立較為完善的審計工作管理體系。因此，相關企業需要定期開展審計工作培訓指導會議，對于員工的相關專業知識、審計工作水平進行詳細的指導及培訓，使審計人員的文字功底獲得增強，可以對公路工程目前的實際情況進行詳細、流暢的表達及記錄，并能夠提出科學有效的可行性改進策略，真正促進公路工程審計工作相關質量的提升［8］。
(四)更新公路工程的審計方法隨著時代的發展及進步，各工作都需要通過不斷創新，以提升工作的質量及水平，使其能夠滿足社會的發展與進步，公路工程的審計工作也一樣。隨著社會經濟的不斷發展，我國的審計工作也不能停留于傳統的工作模式，企業應主動尋求更加符合現代化發展的新型工作模式，并通過不斷實踐，結合工程的實際情況，將新型審計工作模式同傳統的審計工作方法進行結合，進一步提升公路工程相關審計工作的工作效率及工作質量［9］。同時，企業還要加強對于審計工作的監督力度，明確各個環節的工作責任，避免在實際工作中出現互相推諉、工作分配不清的情況出現，企業必須加強對于審計人員的監督，使審計工作更加公開化、透明化，將具體責任明確到個人，保證公路工程中審計工作可以更加公平公正地開展，使公路工程中的審計工作更加科學化、合理化。
財務審計常見問題范文6
關鍵詞：行政事業單位 專項資金管理 問題 對策
專項資金作為實現某一特定的事業發展目標，或完成某一特定的工作任務而安排的具有專門用途的資金。近年來，國家對行政事業單位的重視程度逐漸加大，事業單位得到的專項資金越來越多，專項資金的項目劃分也變的越來越細。但政府對專項資金管理的要求也逐漸增多，開始對事業單位專項資金的核算情況進行定期考核與評價。因此，對其展開深入探討和研究具有一定現實意義。
一、影響行政事業單位專項資金管理的主要因素
在我國經濟發展的過程中，行政事業單位受到國家政策因素、社會因素、文化因素的影響，其內部財會管理存在不同程度上的問題，在一定程度上影響了行政事業單位的工作效率，進而影響了市場經濟的持續發展。因此，必須不斷在反復實踐中及時發現問題、解決問題，推動單位的有序發展。
而影響行政事業單位專項資金管理的原因很多，結合工作實際而論，筆者認為其中主要因素主要是人為因素。其一，來自員工的“人為”。部分行政事業單位會計核算人員素質偏低，這是導致單位出現專項資金核算問題的最主要原因，因現實中仍有部分單位中很多從事財會工作的并非會計類專業科班出身，其中部分會計從業人員是從其他崗位抽調而來，部分是其他崗位工作人員在身兼數職，甚至還有部分會計人員連最基本的崗位資質――會計從業人員資格證都沒有，全然不熟悉財會基本業務。其二，來自管理者的“人為”。由于部分行政事業單位對專項資金疏于監督，這是造成單位出現專項資金問題的根本原因所在。通常，行政事業單位的專項資金主要來源于財政支持，數額較大。相較之下，會計人員的收入少之又少，每日面對巨大的利益誘惑，不可避免的出現了相關財務人員貪污、挪用公款等違法現象。
二、行政事業單位專項資金會計核算中的常見問題
行政事業單位財務會計管理綜合反映了單位的實際經營效益和財務情況，根據2012年通過的《事業單位會計制度》的規定，行政事業單位需要從財政支出和非財政支出兩個方面分別對專項資金進行核算，因此，對行政事業單位會計核算工作的有效性和規范性具有很大的影響，加上社會各界也逐漸對行政事業單位的專項資金管理“投入”了更多的約束監督力量。
（一）對單位專項資金的預算管理不到位
如，既沒有獲得對專項資金制定使用計劃的權利，也沒有在預算編制過程中確保全員參與，雖由財務部門撰寫預算編制，但卻疏于與各部門溝通。從而導致預算的執行力度不夠，在執行預算編制時存在極大隨意性，使用專項資金時可隨意改變資金的使用用途，為部分挪用資金者制造了更大的違法空間。
（二）專項資金實際使用過程中問題頻現
大多數行政事業單位的預算管理多采用部門預算，預算編制一般實行“公用費用按定額、專項費用按實際、人員費用按標準”的方式。但是在實際的運行中，其并沒有按照既定的標準進行，造成單位在給各個項目分配資金時缺乏科學的根據和標準，對于資金使用和預算編制亦缺乏規范性。
（三）缺乏有效的專項資金考核評價制度
專項資金的會計核算管理過程包括預算、資金使用、考核與評價四個過程。但是，很多單位并未制定有效的專項資金考核評價制度，各部門之間工作大多都是通過簡單的報表匯總，并沒有綜合考核和評價等多元化角度展開分析，亦缺乏對專項資的綜合測評和監督。
（四）財務會計核算人員職務操作不規范
專項資金的使用應該按照規定，遵循專用原則，且進行單獨的核算?，F實中，大部分行政事業單位雖然有足夠的專項資金，但部分單位的會計工作人員并未嚴格遵循和貫徹這一原則，從而導致行政事業單位的資金收支狀況不能得到清晰、真實的記錄。正由于這些會計核算人員的違規操作，導致部分專項資金無法按照規定進行單獨核算，部分負責會計核算人員只是簡單的將專項資金計入應付賬款的來往科目上，而不是記在該單位的財政收入的核算賬目中，因此無法準確的得出單位實際具體的資金收支情況。
三、改善行政事業單位專項資金管理的實踐措施
（一）嚴格規范單位專項資金預算管理，只有科學的預算編制，才能提高預算管理水平
行政事業單位要進一步強化預算管理工作的落實，提升專項資金預算編制的規范性。具體地說，即應當按照專項資金的申請順序進行排序，建立一個清晰的進度表，把每個項目的每筆款項的支出都要詳細的表明，使得專項資金與項目緊密的聯系起來；在不斷細化預算管理的同時增加專項資金預算的透明度，使預算中的每筆款項都要落到實處，減少浪費和挪用現象。其次，在預算編制過程中要重視預算編寫的權威性和嚴肅性，要通過各部分的相互配合對專項資金的使用情況進行評價，通過嚴肅、科學的方式來提高預算管理的規范性。
（二）全面建設單位專項資金監管體系
一般來說，行政事業單位申報的項目不會存在其他問題，但是在事后的資金實際使用過程中，經常會出現偷工減料、將資金用到其他項目等行為，屬于嚴重違反了專項資金“專款專項”原則的行為。所以，政府相關部門要加強對專項資金的監管，比如，委派監督小組對正在進行的項目實行監控，并根據信息進行跟蹤調查，全面建立和完善的監管制度和管理制度，切實提高專項資金的使用效益。首要端正資金管理認知，提高財務管理意識，在日常資金管理工作中不僅應重視財務風險，還應積極支持財務資金管理等一系列工作，切實落實財務審計，及時掌握單位財務狀況，以不斷提高專項資金使用效率，繼而促使單位經濟效益的穩步提升。
（三）建立健全專項資金考核績效制度
實踐證明，根據項目的具體進行情況制定專項資金考核績效制度，有利于提高預算編制的嚴肅性和科學性，也有助于提高專項資金的使用效益。為此，行政事業單位亟需建立健全符合其內部和運營實際的專項資金考核制度，并針對不同的項目采取不同的考核形式，增加考核的公平性與科學性。同時，要針對考核評價的結果建立獎勵或者懲罰制度，將專項資金考核結果與之前考核的結果比較，充分調動會計工作人員的積極性，提高單位專項資金的使用效率。
（四）切實執行專項資金會計核算制度
隨著事業單位相關措施的不斷完善，作為專業人才，行政事業單位財務會計從業人員必須全面學習并深入了解《事業單位會計制度》，嚴格按照規定開展專項資金會計核算工作，要在思想上給予會計核算工作足夠的重視，端正思想觀念，強化專業知識的學習，熟悉并掌握相關法律法規，不斷提高自身綜合素質。
四、結束語
對于資金鏈條的有效管理，是行政事業單位實現有序發展的關鍵之一，而與其重要性相對應的是其管理的復雜性。因此，行政事業單位管理機制應根據其自身特點，不斷進行相應的調整，從資產流動的各個環節著手，確保熟練掌握和控制資金運作的整個流程，切實發揮職能作用以提高單位資金的使用效益、規避資金風險、控制成本費用、保障資金安全，并結合發展實際，科學地作出專項資金的投資、籌資、分配和運營中的決策，為單位健康穩定的發展提供堅實的內部保障。
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