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財務分析注意事項范文1
關鍵詞：社會主義市場經濟；高等學校；財務管理模式；資源配置水平；高校事業 文獻標識碼：A
中圖分類號：G647 文章編號：1009-2374（2016）25-0191-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.093
1 概述
新環境下給高等教育帶來了經濟上的不確定性，社會對高校教學質量的要求和期望值更高，高校在招生方式上的變化以及高校在財政資金上的壓力，都促使高校有必要重新審視其辦學定位。在高校內部，社會主義市場經濟條件下的高等教育也面臨著巨大改革，比如籌措科研經費、院系合并、擴建校區、爭取生源、更新教學設施等。新形勢下的高校需要結合自身發展的特點和實際情況，進一步解放思想，實事求是，分析自身內在的優勢，審時度勢，重新定位出更為準確的學校發展目標，探索出一條適合自身發展需要的特色模式，這需要高校具有一定的創新意識，對學校的現有資源進行集成和整合，盡可能地發揮現有資源的最大價值，在保證現有重點學科發展的前提下進一步擴寬籌資渠道。所以高校財務管理模式是高校在社會主義市場經濟的大環境下應對經費問題和科研成果轉化等問題的核心所在。從變革高校財務管理模式開始，不斷推動高校財務管理領域的理論基礎和實踐與發展，這也是當下很具研究價值的重要課題。一個科學系統的財務管理模式對高校而言意義重大，對學校經濟發展、科研事業、教育事業的發展都起著重要的作用。
2 財務管理模式的相關理論
2.1 理論
有兩種相互聯系的委托關系存在于我國高校的管理中：其一是上級主管部門和高校之間，雙方是一種信息不對等的關系，隨著我國改革事業的推進，高校滋生出了獨立的利益，但是高校作為上級人，與上級主管部門在利益上卻產生了沖突；其二是存在于高校內部的上下級之間的委托關系，學校作為委托人，其人是其二級單位。改革我國高校的財務管理模式體制，其核心也在于兩方面：其一是要將最大自交給高校的管理者，便于這一階層對學校的管理工作；其二是要注意保證國家利益，這就要求在給高校管理者以權利的同時，也要約束和監督其行為。建立健全有效的激勵約束措施，可以說是高校財務管理模式中的創新。因此需要充分調動人的積極性，對責任、權利、利益統一起來，在發揮人主動性的同時也需要保證人和委托人的行為目標的一致性，盡可能地避免人在這個過程中發生以公謀私的事件。
2.2 科層理論
組織結構的最基本形式就是科層制，分工的專業性便是科層制的優勢所在，它可以克服人為因素對組織的干擾，組織成員可盡情發揮其專長，其規章制度可以保證組織運作的連續性和有序化，其權力等級可以保證政令暢通、指揮統一。目前，科層制是學校組織的基本構架，普遍存在于我國高等教育組織。我國高校由校級、院級、系級三級體制組成。
2.3 核心競爭力理論
核心競爭力理論是戰略管理理論的重要分支之一，它是企業擁有的主要財產和資源。
3 社會主義市場經濟對高校財務管理模式的影響分析
3.1 經濟形式對高校財務管理模式的影響
在20世紀的計劃經濟體制下，我國高校事業由政府負責統一管理、統一財務支出、統一安排畢業生分配工作、統一招生，合稱“四個統一”，高等教育被視為公益利事業。在當時高度統一的管理模式下，高校由政府全面管控，其積極性和自被大大削弱，滋生了學校等、靠、要的思想。
在社會主義市場經濟的新環境下，為適應社會需要，我國高校教育管理體制也在不斷改革，教育體制改革必須要走面向市場的道路。我國高校在獲得更多自主支配權后，在辦學方式、管理方式方面也發生了變化，朝著面向社會、自主辦學、政府宏觀調控、學校自主發展的模式過渡。各級行政部門對教育行政的干涉或多或少被削減，簡政放權，建立了通過服務、監督、經濟、政策、法律等手段對學校進行管理的運行機制，確立了高校法人實體的地位，同時辦學模式也有所改變，深深影響了學校各項工作的展開。隨著學校財務管理環境發生了變化，其財務管理和管理模式的地位也大大提升，受到更多重視，給管理的要求和難度都帶來了一定挑戰，在客觀上也要求高校必須建立與現有市場經濟條件相匹配的財務管理模式。
3.2 教育環境的變化對高校財務管理的影響
3.2.1 高等教育體制的改革。高等教育的主要目的是為社會培養人才，需要迎合社會需求，在以前計劃經濟體制下，國民經濟以行業經濟為主，教育管理有國家統一領導能夠保證培養人才的統一規格和人才質量，原有的高等教育體制可以很好地發揮其積極作用，但隨著市場經濟體制的逐漸完善，這樣的管理模式所暴露出來的問題越發顯著，改革迫在眉睫。而高等教育體制的改革促使高校財務管理模式也必須進行改革，建立與高等教育體制相適應的高校財務管理模式。
3.2.2 高等教育經費的來源多元化。隨著高校辦學模式和辦學主體的改變，高校獲取經費的渠道也發生了改變，由之前的單一政府撥款朝著多元化轉型，目前渠道除了國家財政外，還可以有學校產業、學生繳費、技術培訓收入、單位個人捐款等，對高校教育事業的經費問題起到了一定作用，學校的辦學能力得到提高，也改善了高校教學條件。這種多元化的籌資格局和經濟利益主體的改變推動著高校朝多級經濟責任制方向改變，這一點表現在財政方面主要是：其一，將責權利結合為一體，調動多個經濟主體的積極性，落實法人實體，這一點要求高校建立各級經濟責任制；其二，增大了學校財務的風險，高校財務管理還需要增強抵抗風險和控制風險的能力，改善現有的財務管理模式來適應這種變化。
3.3 財政政策對高校財務管理的影響
近年來，我國在教育事業上投入經費的力度逐年增大，高等教育財政改革逐漸朝向多元化發展，學校創收和個人繳費在總經費中所占比例大幅提高，同時政府撥款比重下降，隨之必須變化的還有高校教育財政管理模式，但在這樣快速發展的同時也暴露出了很多問題：其一是高校在擴招之后學生越來越多，而經費不變，由此學生與經費之間的矛盾日漸突出；其二是在中國現有經濟水平下，各方財政資金上的競爭日漸激烈，這時政府也很難增加對高校教育事業的資金投入；其三是高校學生資助管理制度不夠完善。綜合考慮這三點，在財政有限的條件下，要想繼續保持高效快速發展的步伐，必須要對現有財政管理模式進行改革，來提高資金的使用
價值。
3.4 信息技術的發展對高校財務管理的影響
隨著互聯網事業的發展，教育現代化和教育信息化的步伐在逐漸加快，傳統的教育管理模式受到沖擊，用信息技術來武裝教育教學，已成為教育發展的必然趨勢。將信息技術融合到高等教育中的領域越來越多，兩者聯系日漸密切。我國政府將信息化建設的地位提高到與經濟齊頭并進的高度，提出“以信息化帶動工業化”的發展之路，足以見得國家對信息化建設的重視程度。而高校作為教育事業發展的龍頭老大，擔負著科研成果的開發研制和國家人才的專業培養的重要使命。在這樣一個信息化時代，高校財務管理只有利用信息技術才能強化管理，提升管理的水平。目前，我國很多高校都已經意識到這一點，并已應用到實際的財務管理中，邁出了財務管理現代化的第一步。
4 結語
社會的發展也完善了我國的社會主義市場經濟體制，我國高等教育管理體制的改革問題已成為社會關注的熱點之一。本文主要從微觀層面探討了高校在社會主義市場經濟體制下對財務管理模式的改革和創新問題。通過對我國高校財務管理模式創新所使用的理論的系統分析和深入考察，理論聯系實際，提出適合我國高校財務管理模式的改革方向。當然，在這個過程中，高校原有的財務管理模式在整個高校事業發展的過程中起到了很重要的促進和保障作用，是我們現在所進行的改革和創新的基礎，結合社會的發展，取其精華，去其糟粕，保證高校事業的良性發展。
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財務分析注意事項范文2
關鍵詞：報表分析；財務管理；作用；注意事項
一、財務報表分析的含義
財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助企業經營者改善決策。財務分析的最基本功能，是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。財務報表分析的結果是對企業的償債能力、盈利能力和抗風險能力作出評價，或找出存在的問題。
二、財務報表分析對財務管理的作用
1.資產負債表分析在企業財務管理中的作用
資產負債表是反映企業會計期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過反映企業在一定時點上的財務狀況來揭示企業價值。企業資產負債表分析對于財務管理的投融資分析具有重要作用。資產負債表右邊的負債和所有者權益是融資活動的結果，是企業的融資方式，企業通過資金的融通才能滿足投資所需要的資金，為實現其價值最大化奠定基礎。企業投資包括企業內部使用資金的過程，如購置流動資產、固定資產、無形資產、對外投放資金等。如果投資購買其他企業的股票、債券或與其他企業聯營等，企業必須保證投資后的資金能夠保證企業正常生產運營，不夠就要進行外部融資。資產負債表的分析重心是企業價值分析，即將歷史成本編制的報表調整為現實價值。
所以，資產負債表分析對于企業經營者了解某一時點上各類資產和負債的規模、結構及其數量對應關系，明確企業經營者受托責任及義務，做出基于優化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策。
2.利潤表分析在企業經營管理中的作用
利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。它通過反映企業一定時期盈利狀況來揭示企業價值。利潤表反映企業經營業績，通過利潤表反映的收入、費用等情況，能夠反映企業生產經營的收益和成本耗費情況，表明企業生產經營成果；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析企業今后利潤的發展趨勢及獲利能力。理解和利用這些精確及時的數據有助于管理者了解本期取得的收入和發生的產品成本、各項期間費用及稅金，了解盈利總水平和各項利潤來源及其結構，把握經營策略。
3.現金流量表分析在企業經營管理中的作用
現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。反映企業一定期間內現金流入和流出狀況，表明企業獲得現金和現金等價物的能力。從財務角度看，企業可視為一個現金流程，現金一方面不斷流入企業，另一方面又不斷流出企業，現金是企業的“血液”。現金流量狀況直接反映著企業這一組織有機體的健康狀況，是揭示企業價值的重要指標。理解現金流量表，有助于分析企業的內源融資能力和通過外源籌資活動獲取現金的能力，以及投資活動對企業現金流量的影響。
三、財務報表分析中的注意事項
1.財務報表本身的局限性
(1)現行財務報表所提供的財務信息主要反映已經發生的歷史事項，它與使用者決策所需要的有關未來信息的相關性較低。
(2)現行財務報表主要反映能用貨幣計量的信息，而無法反映許多對企業財務狀況和經營成果產生重大影響的重要信息，如企業的人力資源狀況、市場占有率等信息。
2.財務報表分析的評價標準
(1)定量標準，―般包括企業的歷史指標、企業的計劃指標及行業標準。其中行業標準代表著企業所在行業的平均水平或先進水平，因而是分析人員應首先考慮的評價標準。
(2)定性標準，是指那些不能用數量表示的規定、計劃和目標等，如企業文化、管理人員的素質。
3.報表數據必須結合附注內容進行分析
財務分析注意事項范文3
一、小學的財務分析工作簡述
財務分析工作是組成財務管理中的重要部分，然而財務分析工作在小學的財務管理中卻很薄弱，因素很多。
1.關于學校財務管理的體制問題。因為學校是事業單位性質屬于沒有盈利性的，在其發展的過程中對于實現經濟效益方面極少重視，對于社會效益上卻給予了重視。與此同時，對于學校國家進行了全額預算管理方面的實施，相對多的行政手段用在了學校的發展與運行之中，致使學校沒有了自，在責任意識方面較差，風險意識也很差，所以，財務分析工作就顯得相對薄弱。
2.小學會計工作人員素質方面較差，甚而不存在會計人員。會計工作人員在許多小學里都不是由專業人士擔當的，因而其業務能力不強，會計基礎薄弱，對有關制度不夠熟悉，理解不透徹，特別是對會計科目的運用難以作出正確的選擇，僅負責基本的記賬、報賬和記賬等工作，不包括核算與分析的工作。甚至在農村小學里，按照全部由教師兼職會計，并沒有真正的會計。當前，通過推進我國的助學工程，按照義務保障機制，對小學財務管理工作開始加以重視，也將其監督管理的工作放上了日程。小學財務分析工作包含較多的內容，主要是對學校的財務報表、往來款項的清理狀況和學校財務出現的異?，F象等方面進行分析。例如，為了讓學校的基本開支與建設有保證，對財務報表進行分析的同時，也要分析其學校現金的流動狀況；要對學校的經費報表和收支結余狀況進行分析，從而對學校所使用的經費狀況監督其有沒有將專款專用做到位；還要仔細分析其經費支出明細狀況，此部分的支出經費包含學生公用經費支出和教師培訓支出等方面的經費。此外，關于小學的財務分析工作的內容還有許多細致且復雜的方面，會計人員要求做到熟練并掌握。
二、做好小學財務分析工作的注意事項
為了做好小學財務分析工作，我們在了解了財務分析工作的重要性、基本內容后，最重要的是對小學財務分析工作的方法進行整體掌握，同時在進行財務分析工作時還要按照一定原則進行。
1.掌握小學財務分析工作的方法。小學財務分析方法主要有兩種，一種是比較分析，二是因素分析，這兩種方法構成了財務分析工作的主要分析框架。
（1）比較分析。比較分析法就是把兩個或兩個以上具有可比性的相關數據放到一起進行比對，找到存在的矛盾和差異。實施比較分析可以通過三種方式進行，一是橫向比較，也就是在同一個歷史時期之內，同具有本單位相似性的單位進行財務分析和比較。二是縱向比較，對本單位自身情況進行比較，要對本單位在不同歷史時期的不同情況財務狀況進行分析比對，找出優點和不足，促進本單位財務管理工作朝著更好的方向發展。三是差異分析，就是對本單位的計劃預算與實際工作中達到的效果進行比對，分析出成功或者失敗的原因，發揚積極因素，去除消極因素，這是對比較分析從對象上進行的形式分類。從內容上進行形式分類可以分為對會計要素的總量進行分析、對結構的百分比狀況進行分析、對財務比率進行分析等。
（2）因素分析。這種分析方式是以影響因素和預算指標之間關系為基礎，從數量上判斷各種因素對預算指標的影響。這種分析方法在實際工作中應用得比較少，而具有應用性的是按對象進行分類的比較分析。
2.把握小學財務分析工作的原則。要想做好小學財務分析工作，實現財務分析的及時性、有效性、真實性，就必須按照一定的原則進行。
（1）實現整體優化。學校都是具有一定組織結構的系統，小學也是，因此，只有在整體上遵循最優化的原則，才能最大限度地優化整個結構系統。因此，在進行小學財務分析時，分析人員要從整體上認識小學學校，對其中的收支結構、資產結構等進行深入分析，從中找到最佳結構，從而最大限度地發揮整體功能，使整體的狀態處于最佳狀態，最終實現對整體功能的優化利用。
（2）實現分析的客觀性。財務分析工作人員進行小學財務分析時，要以學校的客觀實際情況為分析的基礎，尤其是從學校財務的客觀實際出發，做到實事求是。分析工作的實施者不能根據主觀想象進行分析，分析所指向的財務資料一定要真實、客觀、可靠。計算出來的數據會有很多種解釋方法，所以，學校財務分析工作人員要以國家財務制度、學校實際情況、上級部門的要求等為基礎進行系統分析。要作出客觀真實的評價，給學校領導者的決策提供可靠的依據。
（3）保證財務分析的效益性。經濟效益是經濟工作中財務活動的歸宿點，是財務管理工作要實現的目標。學校的財務分析工作要保證一定的效益性，遵循效益原則，把效益作為財務分析指導思想的核心，強化財務管理工作，提高理財水平，最大限度地開源節流，讓學校資金在獲得社會效益的同時，也獲得經濟效益。
3.學校財務異常情況的分析。核對資產負債表、支出明細表、往來款報表之間的邏輯關系是否有矛盾或不一致的情況。核對輔助賬與報表是否相符；核對各賬目之間的準確性，比如，資產負債表資產總計與負債總計是否相等，資產負債表中的其他應收款、固定資產、其他應付款等與明細表中相應的項目是否相等，報表數據與學校自行計算的金額是否相符等。
三、財務數據的分析和有關措施
財務分析注意事項范文4
摘 要 現代財務管理是重理財的管理，而現金流量表是以現金及現金等價物的流入和流出來說明企業在報告期內的經濟活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流入、現金流出和現金變動凈額，反映出企業創造凈現金流量的能力，更為清晰地揭示企業資產的流動性和財務狀況。本文以現金流量的結構及原因分析，企業償債能力等分析，獲利能力分析，以及企業成長能力分析等論證來闡述利用現金流量表進行企業財務分析的實用性。
關鍵詞 現金流量表 運用分析 注意事項 實例分析
一、引言
流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。現金流量表反映企業一定期間內現金的流人和流出， 表明企業獲得現金和現金等價物的能力，是現代企業管理過程當中的重要環節。隨著市場經濟的進一步發展， 對現金流量表的分析顯得尤為重要， 它對企業的經濟活動起著積極的指導作用。本文通過對現金流量表及其作用的研究， 結合相關企業實例，使我們能夠對企業的經營狀況和競爭潛力形成更加深刻的認識， 為企業的發展以及對企業未來發展的把握提供基礎論證，確保企業投資的低風險和效益的高回報。
二、現金流量表分析的運用
（一）從現金流量結構分析企業財務狀況
現金流量表是按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三大塊進行編制的。現金流量結構分析是指同一時期現金流量表中不同項目間的比較與分析，以揭示各項數據在企業現金流量中的相對意義。通過這方面的分析，可以了解和掌握現金流入量的主要來源和現金流出量的主要去向，幫助企業對各類現金流量在一定時期內的余額增減變化作出判斷，以便抓住重點，采取有效措施，實現現金的最佳配置和使用。其計算公式為：
現金流量結構比率=單項現金流入（出）量/現金流入（出）總量
（二）從現金流量趨勢分析企業財務狀況
比較會計報表是趨勢分析中常用的一種分析手段，對于現金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數期的數據進行比較，分析企業現金流量的變動趨勢進而分析企業財務狀況。具體分析時，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方法進行。縱向比較分析是將各期會計報表換算成結構百分比形式，再逐項比較分析各項目所占整體比重的變化發展趨勢。下面，以橫向比較分析方法為例進行說明。
橫向比較分析是對現金流量表內每個項目的本期與基期的金額進行對比，揭示差距，觀察和分析企業現金流量的變化趨勢。如某公司2001年度經營活動產生的現金流入、流出量均比上年有所增加，但流出量的增長幅度要略大于流入量的增長幅度，經營活動流入量凈增加額為81萬元，說明經營活動仍能維持現金凈流入的增長，企業未來經營趨勢良好，但也應注意分析現金流出量增加的具體原因；2001年度投資活動現金流出量的增長幅度明顯高于流入量的增長幅度，企業投資活動產生的現金流量凈額呈負增長，說明企業投資規模有了新的擴張；2001年度籌資活動產生的現金凈流入量為199萬元，比上年度增加了100萬元，是由于企業為增加固定資產投資而增加銀行貸款的原因，對此，應結合已獲利息倍數等財務比率做深入分析。
另外，還可以通過對現金流入流出的歷史比較，把握企業和主營產品的生命周期。在企業籌建及投產初期和產品的研制開發期，經營活動的現金流量往往是流出量大于流入量，產生不利的現金流量；而在企業形成大批量生產時期，經營活動的現金流量往往是有利的，且生產有利現金流量的能力較大。這是經濟活動的一般規律。
三、現金流量表分析注意事項
盡管對現金流量表的分析能夠在很大程度上幫助企業的管理者進行科學決策，而在，對企業現金流量表分析的操作也是一個十分復雜的過程，在這一過程中，任何一個環節出現過失，都會影響其作為企業決策標準的參考價值，因此在進行現金流量表分析時必須注意一下幾個方面。
（一）現金及現金等價物因素
第一，以現金及現金等價物為基礎編報的現金流量信息的完整性和可比性不強?，F階段，現金等價物在定義、范圍、具體認定等方面本身存在的不足，現金等價物定義不夠科學。究其原因有二：其一，現金等價物畢竟不是現金，其在正常情況下變現也需有一個時間間隔，因而無法真正反映企業的即期支付能力和償債能力；其二，現金流量有時會被某些業務所掩蓋，從而影響對企業支付能力和償債能力的評判。此外，對現金等價物的定義不夠明確會加大現金流量信息的采集、記錄、加工、整理的難度和成本。因為企業日常核算中的會計科目設置與編制現金流量表所需資料的口徑不盡吻合，企業要想依據傳統核算系統直接歸集并提供現金等價物及其相關的現金流量的數據比較困難。在當前至少應剔除掉短期企業債券一項，這便于會計實務工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現金流量表信息的可靠性和可比性。
第二，忽視現金流量信息的利用。在會計領域， 產生過現金流量信息與盈利信息哪一個更重要的爭論。在某種意義上說，盈利信息和現金流量信息的用途既不必互相排斥， 也不能互相代替，這兩種信息應當相互補充?，F金流量信息是企業綜合分析的重要方面，傳統的財務狀況評價信息中缺乏現金流量的信息使得評價結論過于主觀，在競爭激烈的市場中，企業的現金流往往決定企業的生死存亡，所以重視現金流量信息并把其融入企業綜合財務狀況分析體系中是企業發展的要求和報表信息使用者對真實會計信息的要求。當前的財務報告雖然包括現金流量表，但由于現金流量表的出現比較晚，對其信息的利用缺乏完善的體系和分析方法，所以不能對報表使用者的決策起到應有的作用。
（二）會計計算方法因素
企業現金流量表主要是根據收付實現制編制出來的。因此會計方法的選擇，一般不會對企業凈現金流量產生影響， 但是有可能引起現金流量分類的變化。
第一，合并會計報表的合并范圍。我國現金流量表準則將權益性投資分得股利或利潤所收到的現金，劃入投資現金流量。因此，對于子公司的投資，如果母公司采用權益法核算而未將其納入報表合并范圍，那么母公司從子公司分得的現金股利，屬控股集團投資活動的現金流入。反之， 如果對其納入合并范圍，那么母公司收到的現金股利與子公司分發給母公司的現金股利相抵消， 子公司經營現金流量并入合并現金流量表，使集團公司的經營現金流量增加。
第二，出售應收賬款。應收賬款的出售，是指企業將其應收賬款出售給第三方以籌集資金的行為。當應收賬款的出售作為銷售處理時，該項業務減少了應收賬款的賬面余額，同時增加了經營活動的現金流量。但是，大多數應收賬款的出售都提供給購買者在收不回賬款時對出售者的追索權， 所以從經濟實質上說，應收款賬的出售實際上是一種以應收賬款作抵押的抵押貸款，并不是真正的銷售。因此，在分析現金流量表時，應該利用報表附注信息對企業的應收賬款銷售業務進行調整，即用期末已出售而未收回的應收賬款增加額，將現金流量從經營活動調整到籌資活動。當前，我國法律對應收賬款的出售業務沒有規范，但隨著各類資產經營公司的登臺，應收賬款交易市場的誕生將不再是遙遠的事情。今后在分析現金流量表時，也必須對應收賬款出售對現金流量分類的影響予以關注，以獲得更加有用的會計信息。
（三）非經營活動因素
第一，對各項稅費處理不當。針對企業而言，所得稅是一項費用，計稅依據是應納稅所得額，應納所得稅額是在企業利潤總額的基礎上，按照稅法的有關規定進行調整的結果。而對于利潤總額，我國《企業會計制度》規定“利潤總額= 營業利潤+ 投資收益+ 補貼收入+ 營業外收入—營業外支出”。顯然所得稅的確定不僅僅是經營所得產生，而且與籌資與投資所得亦相關聯。企業所得稅支付和退回，在現行我國和美國準則下構成經營活動現金流量，來自經營活動的現金流量包括了與投資和籌資活動相關聯的利得和損失的所得稅的影響；同樣，來自經營活動的現金流量也包含了某些非現金投資或籌資活動的所得稅影響。這樣，來自經營活動的現金流量將被利得上的稅收低估、為與投資和籌資活動相關聯的損失所形成的稅收節約額高估。當投資和籌資活動相關聯的利得和損失的影響額重大時， 來自經營活動的現金流量必然會被這些稅收所“污染”。為了能夠所得稅的計算的基數是企業的應稅所得， 它受到是企業經濟活動全方位的影響。由此我們可以看出，將所得稅交納產生的現金支出全歸為經營活動有違“配比原則”，不能客觀表達企業的真實情況。
第二，經濟活動定義不清。我國現金流量表準則中經營活動指的是企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。這種解釋難以對實務工作起到應有的指導作用。筆者認為，經營活動主要包括企業產、供、銷等日常營業活動，一般來說其對應的非現金科目會涉及到流動資產、大部分的流動負債和損益類科目。故應將經營活動理解為與企業當期損益相關的產品生產、購貨、銷貨以及提供勞務的各種交易和事項。
第三，利息和股利。對于除金融機構之外的其他企業，是否將支付和收獲的利息及股利作為來自經營活動的現金流量，并沒有形成一致的看法。將其劃歸為來自經營活動的現金流量，是因為它們會影響企業的凈損益；將其劃歸為來自籌資及投資活動的現金流量，是因為它們可以被分別視為籌資成木或者投資回報。IASB是將己付或己收利息和己收股利作為經營活動的現金流量， 而將己付股利作為籌資活動的現金流量。國際會計準則沒有做出強制性的規定，只要求將來自己收及已付利息和股利的現金流量單獨反映，分別歸入經營活動、投資活動或籌資活動的現金流量， 歸屬類別在前后各期應當保持一致。
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財務分析注意事項范文5
關鍵詞：財務分析 醫院 運營管理 應用
一、背景情況
醫療專家治院是我國公立醫院管理的基本模式。醫療專業型專家管理醫院有著精通醫療、熟知醫院業務等多方面的強大優勢。但在財務管理乃至經濟運行方面需要得到相應的支持、協助。Y市人民醫院自1999年1月起，堅持開展財務分析活動至今已走過17個年頭。從清倉查庫、核實資產，摸清“家底”，學習政策，調查研究，建章立制，開展分析活動，查找問題，提出改進意見、措施，落實整改，促進發展，做了大量的探索和實踐工作；分析的形式和內容從最初簡單的表格分析到綜合性分析，從小范圍討論會到經濟工作研討會不斷豐富和提升；匯報的人員從當初的財務負責人到現在的財務科工作人員、醫務科、人力資源科、院辦公室、醫學工程科、藥學部、后勤管理科負責人等，參與分析匯報的部門、人員越來越多；閱讀分析報告和聽取分析匯報的人員從最早的部分院領導到后來的黨政班子全體成員、工會干部、預算委員會成員、職能部門負責人、臨床醫技中層干部代表等核心管理人員80多人；17年的歷練與沉淀，筆者所在醫院財務分析工作走過了不斷完善、自成體系、逐漸成熟、進步的過程，從單純的財務分析發展到全院性經濟分析的更高階段。分析活動的深度、廣度以及對醫院發展建設的貢獻等方面得到了與會專家、同事的認可和積極參與；得到了歷任院領導的高度重視和肯定；得到了市衛生局、市財政局領導和國內知名醫院管理專家的高度評價和認可；取到了助力醫院價值創造能力持續提升的積極作用，發揮了參謀助手職能。
二、基本做法
1.筆者所在醫院財務分析活動起步早，在實踐中不斷探索實踐，補充完善，把財務分析工作提升為開展經濟分析工作，并形成相應的制度
筆者所在醫院于1999年起堅持開展財務分析活動，從每月開展簡單的財務分析、編制《主要財務指標完成情況表》向院領導匯報基本情況指標情況開始，逐步增加分析內容，召開小范圍財務分析會，開展財務分析活動，于2003年制定了《醫院財務分析制度》；經過不斷的探索和實踐，以2006年正式召開首次經濟工作會為標志，開展財務分析逐步發展到了開展經濟分析。在此基礎上，經過多年的努力探索和不斷完善、創新，先后于2012年、2016年再次修訂完善《財務分析制度》。
2.緊跟醫院改革發展及管理需要，持續完善經濟分析的指標體系和內容，實現了從財務管理走向經濟管理、促進業務管理的重大突破
以財務分析指標體系為基礎，結合“醫院管理年”、“等級醫院評審”、“大型醫院巡查”、“公立醫院改革”等醫院管理及改革發展的需要，不斷調整豐富經濟分析的指標體系，補充增加分析的重點內容，但不局限于制度規范的指標分析。目前，分析的指標及內容涵蓋醫院資產負債情況、業務收支情況、預算執行情況、成本管理情況、醫療服務數量與質量變動情況、醫保管理情況、衛生材料使用管理、職工收入及納稅情況、“藥占比”、“耗占比”、“檢占比”完成情況以及患者費用水平等內容，形成了“以財務為基礎、以經濟管理為主要內容”的經濟分析指標體系，實現了從財務管理走向經濟管理、促進業務管理的重大突破。
3.定期開展財務分析，并持續改進完善，使財務分析形成常態化
筆者所在醫院第一份財務分析表――《主要財務指標完成情況表》編制于1999年1月。17年以來，共計編制月度、季度或年度分析表205份。分析的指標不斷增加和細化，從最初的18個指標增加到現在的151個，分析的內容從不斷拓展、豐富，針對性逐年增強，從簡單的與上年同期做比較分析，增加了執行預算、同行業對比、國家相關政策等分析。通過常態化的財務分析活動及時為院領導及各科室管理者提供大量詳實、可靠的財務信息，使財務部門由核算、反映、監督的職能逐步轉變為主動的參與醫院經濟業務管理活動，發揮管理會計職能作用。
4.以科室成本核算數據為基礎，深入科室調研、分析，指導科室日常經營管理，做到“算管結合、算為管用”
財務的本質是以貨幣作為標尺測量業務，客觀反映業務事實。筆者所在醫院財務科逐步轉變觀念，從成本核算入手、總結分析大量的財務數據，更是以財務分析指標體系為晴雨表，對業務數據突出或異常的科室追蹤深入分析，走出辦公室，到臨床醫技科室調研學習，或以醫院行政查房機會，加強科室交流溝通，緊密聯系臨床業務，掌握科室層面的經濟管理第一手資料，使財務分析與實際業務相輔相成，推動科室管理，如神內一二科、普外一科、重癥醫學科等科室在與財務科互動交流后科室運營管理趨于良好，甚至科主任被邀請至全院做科室管理經驗分享。所謂眾人拾柴火焰高，以臨床各科室管理的進步來推動全院經濟運營管理水平的提升。
5.充分調研、精心準備，召開高規格、高質量的經濟工作研討會，匯集決策層、管理層、執行層的專家、管理骨干的智慧和力量共商醫院改革發展大計，把財務、經濟分析活動引向深入
從2006年召開首屆經濟工作會至今整十年，筆者所在醫院的基本做法具體如下。
（1）會前充分調研學習，精心策劃準備。首先由總會計師在大約三周前根據當前的形勢、醫院的目標任務及中心工作、管理難點要點等擬寫分析活動計劃，提請院長審核同意后召開財務及相關職能部門負責人會議，組織學習相關政策文件，討論分析議題、材料獲取途徑、統計口徑等，安排布置任務，做到分工明確，目標任務清晰。大約一周后，召開第二次討論會，聽取所有材料準備人員的情況匯報，進一步細化要求，明確需要補充或核實的內容指標等，安排制作PPT等匯報材料。第二周后要求材料準備人員提交PPT等匯報材料，逐一進行審核、協調統一，查缺補漏，避免相互矛盾、抵觸，甚至違背醫院管理要求、政策法規的觀點和內容出現。第三周后按計劃召開經濟工作研討會。會前，由總會計師將材料準備情況、分析會上可能提出的焦點問題、敏感問題等向院長做重點匯報，確定分析的深度或策略、引導的方向、注意事項等。
（2）采取循序漸進的方式和策略開好分析匯報會和討論會。會議的前半段為分析匯報會，首先要組織學習相關政策、法規或內部規章，了解形勢、統一思想認識，集中智慧和精力；從宏觀分析入手，以國家、省、市的相關要求或落實情況匯報為鋪墊，以財務分析為基礎，再具體分析匯報本次分析會安排的重點內容、計劃解決的突出問題。做到由淺入深、從面到點，客觀揭示存在問題或困難，提出改進意見、措施供與會專家、骨干討論。后半段為與會人員交流發言討論會，動員大家針對分析匯報中提出的問題或討論提綱充分發言、獻計獻策，為解決問題、促進發展貢獻智慧。注重聽取不同的意見建議，為達到凝集力量，統一認識，統一行動做好基礎準備。
（3）由院長（主要領導）總結布置工作，安排整改落實。由記錄人員把與會人員較為成熟的發言意見及院長安排布置的工作整理交總會計師審核，提出整改任務分解建議，由院長批示執行。
（4）向全院干部職工傳達經濟分析會的主要內容，動員大家當家理財，提高醫院運營管理水平。由財務負責人及其他匯報人員把經濟分析會的主要內容在中層干部會議上進行匯報，同時，公布全院各科室的成本核算、業務指標完成情況等信息，匯報材料上傳OA系統，供全院干部職工查閱、學習。通過中層干部向職工傳達醫院的管理要求及改進舉措，動員干部職工關心醫院發展建設，共同當家理財，齊心協力完成改革任務，共享改革發展成果。
三、主要成效及亮點
1.院領導重視程度高，中層干部參與性強
不論是常規財務分析還是綜合性的經濟分析活動，都得到院黨政領導班子高度重視。特別是每年召開兩次的經濟分析會，每一次分析會院長、書記及其他黨政領導班子全過程認真聽取匯報和與會人員的發言，特別關注不同意見建議，站在醫院發展戰略的高度及時總結與會人員意見建議，引導與會人員以主任翁的姿態參與醫院經濟管理，為提升醫院運營效率做出貢獻，并及時做出下一步工作安排布置；中層干部積極性也很高，主任們都很珍惜參加經濟分析會的機會，并以此為榮。
2.定期財務分析報告及時高效，經濟工作會規格、質量高
堅持17年的定期財務分析為院領導提供及時有效的財務管理信息，為醫院經濟決策提供翔實的信息支撐。參加經濟分析會的人員是院長書記及全體班子成員、工會干部、預算委員會成員、職能部門負責人、臨床醫技中層干部代表等核心人員，分析討論的內容事關醫院發展建設、準備的材料豐富、翔實，可見會議的規格質量之高。
3.財務經濟分析不斷深入人心，當家理財意識不斷增強，營造了積極的財務工作氛圍
17年的財務、經濟分析活動，既宣傳了國家有關財經方針政策，及時匯報溝通了醫院的財務、經濟工作狀況，使院領導和干部職工了解財務工作，知曉國家財經法規，從而支持財務工作、重視經濟管理，確立了財務工作在醫院管理中的地位和作用。增強了共同理財當家意識，營造積極的財務工作氛圍。全院職工有了諸如成本效益、資產管理、科室經營管理等意識，科主任及護士長在科室經營管理中時刻向財務科咨詢，或主動邀請財務人員下科室進行調研交流，做到了以財務促進科室管理，以科室管理促進醫院的共同發展。
4.財務經濟分析有深度、有廣度，改進措施能落實，起到了持續提升醫院運營效益的助推作用
（1）不論是常規的財務分析還是綜合經濟分析會議都緊密結合醫院業務發展、質量與安全、精細化管理發展戰略、所處外部環境及政策要求進行專項專題分析匯報，橫向、縱向對比分析，并結合數據深挖實際業務活動，找管理差距及優勢，并提出管理建議。分析活動針對性強，重點突出，敢于揭示問題、面對困難，能提出解決問題的措施辦法，對于醫院運營管理中被掩蓋的問題，經過分析對數據與業務的深挖，揭示出其虧損的事實，便于管理者及時調整管理措施。
（2）財務經濟分析活動涉及醫院的方方面面，分析內容廣，參與面廣。涉及臨床經濟業務、醫保、物價、衛生材料、設備、藥品管理、成本管控、績效管理、預算、資產管理等多方面內容。隨財務分析范圍及內容的擴展，匯報人員不再局限于財務科，各行政職能科室主任、藥學部主任、臨床科室管理突出的主任均積極參與匯報，以各領域專業人員進行專題分析匯報，使財務分析活動更專業、全面，更貼合各領域的實際情況。
（3）分析活動提出的改進意見措施能落在實處。每次年度及半年度的財務分析會后提交詳細的意見分解方案，從院級層面下發整改任務分解方案，指定牽頭院領導及責任科室并限期整改，整改落實情況在下一次分析會上進行通報，使財務分析活動中發現的各項問題能逐一落實解決，真正起到助力醫院價值創造能力持續提升的作用。
5.鍛煉了財務隊伍，培養了年輕的經濟管理人才
每一次分析活動使財務人員都有新提高、新認識，也為財務人員提供了發揮專業技能、創造管理價值的平臺。如此高標準的財務經濟分析活動鍛煉了財會隊伍，培養了一批愛學習、會思考、善分析、懂管理的年輕骨干。
四、下一步的思路及打算
從醫院的實際情況出發，下一步打算從以下兩方面進一步開展工作。
第一，進一步加強能力培養，打造具有專業水平、胸中有大局、眼中有目標、手中有工具的復合型人才，財務人員的能力建設要從“會計核算”、“財務管理”向醫院的“風險控制”和“價值創造”轉變，才能不斷適應新醫改的要求。
第二，借助信息系統提高財務分析效率。2016年醫院引進綜合運營管理信息系統（HERP），逐步實現財務業務一體化的模式，并將十多年財務分析思路植入系統，財務分析有了綜合管理信息系統的支持，數據聯動性更強，分析效率更高。
（李雙云為本文通訊作者）
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財務分析注意事項范文6
商業計劃書的概念：
營業推廣促銷活動計劃書是企業在某一確定時間針對某項促銷活動的整體運作和安排的計劃性文書。
其次是編寫要點
營業推廣促銷活動計劃書通常由促銷目標、促銷對象、廣告表現、基本內容和預算分配等構成。
商業計劃書范文
**家電公司現場促銷活動計劃書
一、期限
自**年**月**日起至**年**月**日止，為期3個月。
二、目標
把握購物，舉辦“超級市場接力大搬家”，促銷**公司產品，協助經銷商出清存貨，提高公司營業目標。
三、目的
(一)把握圣誕、元旦以及結婚蜜月期的購物潮，吸引消費者對“接力大搬家”活動的興趣，引導選購**產品，以達到促銷效果。
(二)“接力大搬家”活動在a、b、c三地舉行，借此活動將**進口家電，重點引向**國市場。
四、對象
(一)以預備購買家電之消費者為對象，以f14產品的優異性能為主要誘因，引導購買**公司家電，并利用“接力大搬家”活動，鼓舞刺激消費者把握時機，即時購買。
(二)訴求重點：
1.性能訴求：
真正世界第一!
**家電!
2.s.p.訴求：
買**產品，現在買!
趕上年貨接力大搬家!
五、廣告表現
(一)為配合年度公司“**家電”國際市場開發，宣傳媒體之運用，逐漸重視跨文化色彩，地方性報紙、電臺媒體、電視節目選擇，亦依據收視階層分析加以考慮。
(二)以**公司產品的優異性能為主要誘因，接力大搬家s.p.活動為助銷手段，遵循此項原則，對報紙廣告表現之主客地位要予以重視。
(三)tv廣告，為贏得國際消費者，促銷欣賞角度并重，擬針對接力大搬家活動，提供一次30分鐘實搬、試搬家錄現場節目，同時擷取拍攝15″廣告用cf一支，作為電視插播，爭取雅俗共賞，引起消費者的強烈需求。
(四)pop：布旗、海報、宣傳單、抽獎券。
六、舉辦“經銷商說明會”
為配合國際市場開發策略，并增加此次活動之促銷效果，擬會同公司及分公司營業單位，共同協辦“年末促銷活動分區說明會”，將本活動之意義、內容及對經銷商之實際助益做現場講解，以獲求充分協助。
七、預算分配
(一)活動部分
1.獎額150000美元
包括“接力大搬家”獎額及“猜猜看”獎額。
2.雜項11000美元
包括p.r.費、主持人費、車馬費、誤餐費等。
3.s.p.費用10000美元
包括幸運券、帆布袋、傳單、布旗、海報。
(二)廣告媒體費用
1.報紙180000美元
2.電視節目170000美元
3.spot170000美元
4.雜志12500美元
5.電臺50000美元
總合計：735500美元
廣告媒體之選擇分析：
1.報紙部分
為配合“**公司家電”市場開拓，此次報紙媒體和地方性報紙顯見增加，并就此次活動，多發消息，以助其宣傳。
2.電視部分
改變過去**公司重視高格調之表現與節目選擇，在廣告表現上，采用平易近人的說明方式以slide及cf播放;在節目選擇上，參考**公司提出之10月份收視率調查結果，使其中層階層更為明顯，普遍對大眾做“大眾化”的訴求，如影片、連續劇、綜藝節目的綜合運用。
3.電臺部分
突破歷年來的保守方式，大量播放于地方臺，并擬采用英語、中文配合播出。
寫商業計劃書的注意事項
第一，用幾句話清楚說明你發現目前市場中存在一個什么空白點，或者存在一個什么問題，以及這個問題有多嚴重，幾句話就夠了。很多人寫了三百張紙，抄上一些報告。投資人天天看這個，還需要你教育他嗎?比如，現在網游市場里盜號嚴重，你有一個產品能解決這個問題，只需要一句話說清楚就可以。
第二，你有什么樣的解決方案，或者什么樣的產品，能夠解決這個問題。你的方案或者產品是什么，提供了怎樣的功能?
第三，你的產品將面對的用戶群是哪些?一定要有一個用戶群的劃分。第四，說明你的競爭力。為什么這件事情你能做，而別人不能做?是你有更多的免費帶寬，還是存儲可以不要錢?這只是個比方。否則如何這件事誰都能干，為什么要投資給你?你有什么特別的核心競爭力?有什么與眾不同的地方?所以，關鍵不在于所干事情的大小，而在于你能比別人干得好，與別人干得不一樣。
第五，再論證一下這個市場有多大，你認為這個市場得未來是怎么樣?
