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金融稅收優惠政策范文1
關鍵詞：財稅政策；稅收優惠；企業創新；作用機制
“十四五”規劃將激勵企業加大研發投入作為提升企業技術創新能力的重要任務，要求實施更大力度的研發費用加計扣除和高新技術企業稅收優惠等普惠性政策。當前，世界各國對搶占全球科技制高點的競爭日益激烈，新一輪的科技及產業革命正催動全球重構創新版圖，全球經濟結構同樣面臨重塑的現實。中國要復興、要強盛，必須大力發展科學技術，搶占科技制高點，致力于成為全球核心科學技術中心和創新高地。當前，我國在面臨錯綜復雜的國內外嚴峻形勢下，作為具備市場活力和經濟發展動力的科技研發創新主體，企業是實現我國創新驅動發展戰略、強化國家戰略科技力量、打贏關鍵核心技術攻堅戰、提升創新鏈整體效能的重要微觀基礎。企業創新作為國家、地區實現長期可持續高質量發展的重要動力，也是企業提升自身核心競爭力、實現長期價值的重要路徑。但由于企業研發創新具有前期投入成本高、研發創新風險大、項目融資條件嚴格、投資回報收益不確定、技術存在對外溢出效應等特點，往往導致企業研發創新相關進展受阻、研發創新意愿不強等。稅收優惠是政府調節市場失靈、減少企業負擔并激勵企業進行創新的重要舉措，政府通過稅收優惠調整企業外部性和信息不對稱性，加速企業研發創新，進而刺激區域經濟增長。有效的稅收優惠政策能夠通過為企業提供良好的外部環境，緩解企業的資金壓力、降低企業研發創新風險，激勵企業大力開展研發創新，提升科技競爭力，對我國實現經濟高質量發展具有重要意義。
1企業研發創新的發展困境
1.1外部性導致企業收益降低
企業在研發創新過程中會產生正外部性，企業獲得的收益低于社會收益。受不完善的知識產權和專利保護制度的限制，企業的研發創新成果也會產生溢出效應。有些企業通過抄襲其他企業的研發創新成果，致使其他企業無法獨享研發創新收益，導致企業的研發創新動機減弱，最終阻礙了社會科學技術的進步，降低了社會福利水平。在完全競爭下，不論是正或負外部性，都會促使資源配置失效，若政府不進行干預，集體福利將無法達到社會最優，導致市場功能失效，最終出現市場失靈現象。
1.2信息不對稱增大企業融資難度
企業與投資者間存在信息不對稱現象。這主要是由于企業的研發創新信息泄露，其他競爭企業復制其成果，造成自身利益損失而不愿對外透露研發創新信息，形成了企業與投資者間的信息差。另外，由于企業掌握的信息較少，外界投資者對風險的厭惡，使其減少了對相關企業研發創新的投資，導致企業外部融資渠道受阻，加上內部融資無法滿足研發創新資金需求，抑制了企業研發創新水平的提升。而政府稅收優惠能在一定程度上減少企業外部融資的信息約束，通過間接手段企業從政府無償獲得貨幣或非貨幣性資產，并且政府稅收優惠作為積極信號，有利于投資者了解企業研發創新信息，減少信息不對稱現象，緩解企業的資金壓力，進而激勵企業加大研發創新力度。
2稅收優惠政策對企業創新的影響
2.1降低研發創新成本，緩解企業資金壓力
稅收優惠政策能夠通過稅收減免、退稅等具體措施，降低企業在研發創新過程中產生的研發成本，實現對企業研發創新資金投入的減負，減少研發創新對企業資金運營的影響。同時，稅收優惠政策能夠激勵企業加大對研發創新的投入力度，提高企業研發創新成果的產出效率。尤其是稅收優惠政策對于高新技術企業的積極影響更大，稅收優惠政策大大降低了高新技術企業的生產研發成本，促使企業進一步加大研發創新投入，有效加快高新技術企業研發創新進程，提高企業的專利數和成果轉化率，擴大企業規模，提升企業經濟效益。
2.2有效解決企業研發創新過程中的外部性問題
政府通過稅收優惠適當干預市場，能夠有效解決企業研發創新過程中產生的外部性等問題，進而間接緩解企業研發創新的資金壓力，減少企業的研發創新風險。政府通過稅收優惠能夠適當保護企業研發信息的溢出，降低企業研發信息泄露風險，增加企業研發資金收入，降低研發創新的階段成果流出，調動企業研發創新的積極性。
2.3實現間接激勵，引導企業優化研發流程
在企業研發創新實施階段，政府通過稅收優惠等財稅政策加以有效的引導，有利于幫助企業有目的性地優化研發創新流程，提高自身研發創新效率。政府通過稅收優惠能夠有效減輕信息不對稱對企業研發創新資金融通的影響，幫助企業更新生產研發設備，助力企業尋求外部合作，促進企業研發創新中間環節的提質增效。同時，通過稅收優惠等政策透露的積極信號，有助于外部投資者及時了解企業研發創新動態，減少由于市場信息不對稱等問題導致的融資約束，進而降低企業對外融資難度，有效緩解企業的融資壓力，分擔企業在研發創新方面的風險。
2.4分擔企業研發創新風險
政府通過稅收優惠政策為企業研發創新投入資金，成為高科技企業的隱形合伙人，有助于降低企業研發創新投入成本，分擔高科技企業的研發創新風險。同時，稅收優惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業研發創新的積極信號，緩解高科技企業現金流不確定性的局面，間接降低了企業的研發創新風險。
3我國當前稅收政策的不足之處
3.1研發創新要素激勵不足
當前，我國稅收優惠政策對企業研發創新要素激勵不足主要體現在以下兩點。第一，稅收優惠的資金激勵政策不全面且缺乏針對性。高科技創新企業多數具有投入高、風險大、成長快等特點，其投資風險與企業的前期收益不同步并且存在知識產權的評估、質押、處置較難等問題，導致企業較難獲得社會金融機構的信貸支持。同時，高科技創新企業融資難、研發創新成本高等問題限制了企業的創新研發投入，迫使企業偏好于投資技術相對成熟、回報周期短且生產經營風險可控的項目。另外，我國稅收優惠政策對企業研發創新的激勵缺乏針對性。當前，我國金融機構向中小企業發放貸款的利息可免征增值稅，雖對金融機構具有一定的激勵作用，但無法從根本上解決金融機構不愿向中小企業貸款的問題以及中小企業還款風險較高造成的金融機構的貸款顧慮。我國增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業研發資金成本上具有一定的積極作用，但對于重資產型初創企業或由于技術更迭較快導致生產設備更新頻率高的企業，其政策減負效果體現并不明顯，未能有效降低企業在基礎建設投資和大量購入新設備時所承受的稅負壓力。第二，當前，稅收優惠政策對人才要素的激勵有限。高水平人才在科學技術的發展更迭中起到至關重要的作用，我國科技創新人才隊伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲備不足、結構不合理、評價制度不科學、激勵制度效果不明顯等問題。當前，我國人才激勵的稅收優惠政策主要體現于針對高校人員成果轉化減稅、粵港澳大灣區等高端緊缺人才個稅超額部分免征或財政補貼返還、企業所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國稅收優惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進、使用、培養的全過程，但也存在著一定的問題。在科技創新人才個稅征繳方面，我國規定科技研發成果轉化獎金全部繳納個人所得稅，且最高使用稅率為45%，對科技創新人才的稅負仍然較重，不利于調動人才創新的積極性。企業針對科技人才多執行股權激勵政策，但我國股權期權門檻較高，限制上市區域、股權架構、激勵范圍等條件后，我國企業股權激勵政策對高科技人才的吸引力較低，人員流失風險較高。在企業所得稅征繳方面，我國教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業職工的教育經費在當期按照工資薪金總額的8%進行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業的企業按當期實際發生額扣除，絕大部分企業的超額部分只能在以后年度結轉進行扣除。
3.2忽視研發創新的過程激勵
企業研發創新過程包括基礎研究、應用研究及高新技術產業轉化三個階段。其中，基礎研究是企業研發創新的初始階段，當前，我國科技應用創新領域發展較快，但也存在企業基礎研究投入不足的問題。我國雖然已大力推行產學研合作創新模式，實現了部分領域技術轉移和研發成果高效轉化，但相比于歐美等發達國家，仍然處于較低水平。科學技術研究與企業發展需求未能實現精準匹配，存在脫節現象。當前，現行稅收政策主要通過研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等方式刺激高科技企業加大研發投入，通過“四技”服務的方式實現免征企業增值稅，支持企業的科技成果轉化、創業投資企業所得稅可減免、科技企業孵化器可免征房產稅及土地使用稅等政策加快企業研發創新。我國稅收優惠政策側重于企業應用研究，對研發創新基礎研究、產學研合作及高新技術轉化的稅收優惠政策還較為缺乏，有待進一步完善。
3.3稅收優惠主體有待進一步細化
我國稅收優惠政策的對象多為小微企業或技術型企業，然而，我國市場經濟主體中占比較多、市場活力大的是中小型科技創新企業。中小型科技企業能夠實時掌握市場動態，經營靈活性強且科技創新潛力較大，已逐漸成為我國市場經濟主體的中堅力量，與此同時也存在發展初期融資困難、風險大等問題，更需要政府稅收優惠政策的扶持引導。而我國稅收優惠政策對主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過政府相關部門認定的中小高新技術型企業享受稅收優惠，且政府部門認定的條件較嚴格，當前，多數中小型科技企業在初創期財務核算和管理制度并不健全，被認定為高新技術企業較困難，無法享受相應的稅收優惠政策。
3.4制度環境有待優化
稅收優惠的制度環境主要包括減輕企業稅負，增強企業市場活力，優化升級政府稅收征管及相應服務。其中，在減輕企業稅負方面，近年來我國加速出臺了科技創新企業的減稅降費政策，通過降低增值稅稅率、部分行業增值稅留抵退稅、研發費用加計扣除比例提高、加快企業加計扣除頻率等舉措，實現對我國企業稅收減負。但是，國家在大力出臺減稅降費政策的同時，也會造成財政收支缺口增大，國家應逐漸探索行之有效且不影響國家平穩運行的稅收優惠政策。在優化升級政府稅收征管及相應服務方面，我國最新出臺的稅收優惠政策多以政府部門的部門規章或者規范性文件公布，其法律效力較低，導致高科技企業對于當前稅收優惠政策可持續性的預期不高，中長期稅收優惠政策有待進一步完善。另外，自實行“放管服”政策以來，我國政府在簡化納稅辦事流程、實現網上自助辦理、提升服務質量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進步空間。
4對策與建議
4.1完善研發成本占用資金的稅收優惠政策，切實解決企業融資難問題
針對企業研發成本占用資金多的問題，政府可通過對增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當取消留抵稅款的政策，并通過發行國債等方式來緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問題。通過政府發債、企業減負的方式來緩解企業資金壓力，激勵企業積極實施研發創新。針對企業融資難問題，可通過對社會資本采取免征增值稅等方式鼓勵其向中小型科技企業提供信用貸款，或通過推行新型金融產品，對中小企業的知識產權、股權等進行質押貸款的方式，增加企業融資方式。
4.2實行向高科技人才傾斜的稅收優惠政策，降低人才流失率
優化高科技人才的激勵和培養政策是保障企業科技創新能力穩步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負能有效實現知識技術和生產技能等創新要素價值收益的合理分配?？赏ㄟ^適當降低高科技人才個稅最高邊際稅率、提高教育個人所得稅專項扣除等政策，實現對高科技人才的減負。另外，適當放寬非上市高科技公司股權激勵的主體限制，在完善稅收監管的同時，切實落實高科技人才的激勵政策。針對企業人才培養方面，可適當擴大允許職工教育經費按當期的實際發生額扣除的行業范圍，將與新興戰略行業的相關企業納入范圍之內，以實現企業加大對高科技人才隊伍培養組建的積極性。4.3實現研發創新全過程稅收優惠政策的全覆蓋首先，通過加大對基礎研究階段的費用稅前扣除的比例，激勵高科技企業積極進行基礎研究，并落實跟進企業研發創新的各個階段，保障企業研發創新的可持續性。其次，建立科技創新交流平臺，匯集政府、企業、高校及相關科研機構，促進企業與科研單位的交流合作，企業向科研單位捐贈機器設備的可享受增值稅減免政策，以激勵產學研科技創新模式的大力推行。
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金融稅收優惠政策范文2
[關鍵詞]自貿區；稅收優惠；改革路徑
[中圖分類號]F74 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 ― 2234（2016）11 ― 0061 ― 03
一、自貿區的本質及定位
（一）自貿區的本質
自貿區全稱自由貿易試驗區，源于國際貿易，由保稅區升級而來。當前比較盛行的含義有兩種。一是從廣義角度，指區內國家為了吸引投資、實現貿易自由化，取消了大部分的關稅和非關稅壁壘而形成的“大區”，即國家間自由貿易區；二是從狹義角度，指設置在一國境內且處于關境之外，受海關治外法權保護并無貿易限制的關稅管轄地區，又稱自貿園區。我們國家現有的上海、廣東、天津、福建自貿區就是屬于狹義的自貿區，它們既保留了保稅區的基本職能，同時還開放了金融、保險、電信、文化、投資管理、教育培訓、醫療服務等領域，也放寬了銀行業與信息通信服務等行業投資者的準入限制，提升了投資的自由化〔1〕。本文的研究對象為狹義的自貿區，以下自貿區的闡述如無特別說明均指狹義的自貿區。
（二）自貿區的定位
就自貿區的全稱（即自由貿易試驗區）不難看出，自貿區除了享有“自由貿易”的優惠之外，還必須肩負著“試驗”的重任，即對于一些政策制度先行開展試驗，為將來的全面深化改革積累經驗。因此，可復制、可推廣的特性就成了完善的自貿區政策應具備的基本要求。這就決定了自貿區不應一味地力爭政策優勢促進區域經濟發展，應通過分析政策實施的利弊，研究自貿區政策實施過程中存在的與潛在的問題，努力探索政策改革與完善的方法，創建一個適應新形勢、同國際高度接軌的可復制、可推廣的管理體制，這才是自貿區試驗的最核心定位。在自貿區實施的一系列政策中，稅收優惠政策成了促進自貿區乃至區域的投資和貿易最有效的政策之一。然而，正因為稅收優惠政策對區域發展的積極作用也導致了其容易造成“稅收洼地”。因此，在準確定位自貿區的基礎上，研究我國自貿區稅收優惠政策的不足并提出相應的改革路徑同時使其政策可復制可推廣，是我國相關部門在今后應該認真考慮的重點課題之一〔1〕。
二、自貿區稅收優惠政策分析
我國自貿區從保稅區升級而來，其稅收優惠政策既包括保稅區保留的稅收政策還包括自貿區特有的拓展稅收政策。如貨物可以在保稅區與境外之間自由出入的免稅政策；國內貨物入區視同出口的出口退稅政策；來料加工復出口的保稅加工政策以及注冊在洋山保稅港區內的試點納稅人對內提供的相關服務的增值稅即征即退政策等都是保稅區保留的稅收政策。而自貿區特有的拓展稅收政策主要有延用先試行的上海自Q區的共性稅收優惠政策與后試行自貿區個性化的稅收優惠政策。
（一）共性稅收優惠政策
在現行稅收優惠政策中，很大部分是延用了上海自貿區的稅收政策，成為當前所有自貿區共性的稅收優惠政策，主要具有促進貿易、促進投資以及促進人才引進的功能。
1.促進貿易的稅收優惠政策
包括租賃企業特定的優惠政策，以及保稅區延伸的綜合稅收優惠政策。
（1）租賃企業特定的優惠政策
一是融資租賃出口退稅的優惠政策。這項政策主要適用于注冊地在自貿區內的融資租賃企業及其區內設立的項目子公司，顯然政策的實施有助于其稅負的下降。
二是進口環節增值稅低稅率優惠政策。這項政策主要適用于注冊地在自貿區內的國內租賃公司或其設立的項目子公司，針對其將進口空載重量在25 噸以上的飛機租賃給國內航空公司使用的即可享受，顯然政策的實施有助于促進租賃公司發展跨境租賃業務。
（2）保稅區延伸的綜合稅收優惠政策
一是內銷時的“選擇性征稅政策”。這項政策主要適用于自貿區內的生產企業。具體地說，自貿區內生產企業加工后內銷的貨物從之前只能按照成品的價格和稅率征稅到現下可以由企業自行選擇按料件繳稅或按成品繳稅，使企業有權選擇對自身有利或稅賦較低的方式繳稅，這無疑會使得內銷產品的成本下降，更具有市場競爭力。
二是進口所需貨物免稅。這項政策主要適用于自貿區內的生產企業和生產企業，針對其進口其所需的機器設備等貨物免稅。
2.促進投資的稅收優惠政策
主要是所得稅遞延分期納稅政策，這項政策主要適用于注冊在自貿區內的企業或個人股東，針對其對外非貨幣投資評估增值部分可享受不超過5年期限的所得稅遞延分期納稅待遇。顯然政策的實施有助于減少企業或個人股東非貨性資產投資時的稅收支出，促進企業或個人投資的積極性。
3.促進人才引進的稅收優惠政策
一是個人所得稅遞延分期納稅政策，這項政策主要適用于自貿區內企業高端緊缺人才，針對其股權激勵所得可享受不超過5年期限的個人所得稅遞延分期納稅待遇〔3〕。顯然政策的實施有助于自貿區企業吸引高端緊缺人才。
二是免稅補貼自行計算扣除免報備。具體地說，為了吸引外籍高端人才落戶，對持有R字（人才）簽證的外籍人員的免稅補貼在其所得稅申報納稅時可自行計算扣除，免報備。
（二）個性化的稅收優惠政策
金融稅收優惠政策范文3
關鍵詞：現代服務業；稅收政策；政策經驗
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）05-0107-02
界定現代服務業，可以從廣義和狹義兩種角度入手。狹義的現代服務業是指那些與傳統服務業相對的新型服務業，是技術、人力資本含量和附加值相對較高的新興服務產業。本文指的是廣義現代服務業，不僅包含狹義的內涵界定，還包括那些由傳統服務業改造升級而來的產業。稅收政策是國家調控經濟的重要手段，對現代服務業的發展發揮著重要影響，而這種直接的影響力在很大程度上取決于制定稅收政策的能力。因此，借鑒國際間發展現代服務業制定的稅收政策成功經驗，可促進現代服務業更好發展。
一、現代服務業稅收政策的國際比較
（一）美國促進現代服務業發展的稅收政策
1.制訂促進現代服務業產業集群發展的稅收政策。美國一直以來都很注重發展區域產業鏈，這使得現代服務業可保持較大增速。為促進現代服務業集聚發展，美國在制定稅收政策時重視個人所得稅、公司所得稅、銷售稅等稅收優惠政策的協調配合。
2.制訂以稅收優惠政策為主的商業振興計劃。美國對現代服務業實施大力度的稅收優惠政策，比如政府規定現代服務業發生的營業虧損可向前結轉2年，若仍有剩余還可向后結轉20年。這種規定可以在相當程度上抵消產業的經營風險。
3.制定鼓勵風險投資基金發展的稅收政策。缺乏資金是新興現代服務業發展面臨的最嚴峻問題之一，為了將更多的資金引入現代服務業，政府規定減免風險投資收益的60%稅收等稅收優惠政策。
4.制定鼓勵非營利性科研機構發展的稅收政策。美國政府制定了諸多鼓勵非營利性科研機構發展的稅收優惠政策，主要包括：第一，非營利性科研機構在進行基礎性、公益性科研活動中，得到的收益減免所得稅。第二，為解決非營利性科研機構在籌集資金方面的困難，規定若其發行債券額度少于15億美元，對購買者免征利息稅。第三，向其捐款的個人或單位可免征部分所得稅。
5.制定促進現代服務企業研究開發的稅收政策?；谥R、技術對現代服務業的重要性，政府制定了一系列的稅收政策以鼓勵各產業重視研究開發。如：納稅人可將研究開發支出作為當前費用而不是資本性支出，這樣該支出就可在稅前扣除；對大于3年平均水平的研究開發支出增額進行25%的稅收抵免。
6.制定促進現代服務業在區域間協調發展的稅收政策。美國經濟雖然相對發達，但區域間仍存在一定差距。政府在構建聯邦稅制的同時還設立了針對各州的分層級稅制模式，和不同的稅收政策，從而協調區域發展。
（二）歐盟促進現代服務業發展的稅收政策
如今，歐盟已成為繼美國之后的第二大服務經濟體。取得這樣的成果，是因為各成員國都很重視利用稅收政策，調整現代服務業的稅負，促進了現代服務業的發展。現以英國為例，列舉相關稅收政策。
1.制定促進信息服務業發展的稅收政策。為使信息服務業獲得更多發展所需的資金，政府規定對投資于信息服務業的企業減免公司所得稅和增值稅，同時也制定了相關的稅收優惠政策鼓勵民間資本流入信息服務業。
2.制定促進金融業發展的稅收政策。在促進金融服務業發展的稅收政策中，起到明顯成效的政策包括以下幾點：第一，終結了對資本和外匯的管制工作，這就使得大量外資流入本國，必然對現代服務業的發展產生積極作用。第二，制定稅收優惠政策，降低金融服務業的納稅額度。
3.制定促進生產業發展的稅收政策。生產業的快速發展是英國經濟結構得以轉型的重要條件，規定降低所得稅稅率，包括把本來33%的個人所得稅稅率降至20%，以及將公司所得稅稅率從52%降至30%。
4.建立較為完善的服務貿易稅收制度。由于國際市場競爭日益激烈，以及貿易活動日趨復雜，這使得稅收制度的漏洞逐漸顯現，所以政府不得不對服務貿易的稅收政策體系加以完善，以推動現代服務業快速發展。
（三）新加坡促進現代服務業發展的稅收政策
1.制定促進新興現代服務業發展的稅收政策。由于新興現代服務業是符合新加坡經濟發展需要的，具有帶動本國經濟發展的特征，所以新興現代服務業一直很受政府重視。政府制定了一系列的稅收政策鼓勵其發展，包括對符合條件的現代服務產業給予較長免稅期，以及降低所得稅等優惠政策。
2.制定促進擴展現代服務業發展的稅收政策。擴展現代服務業是指那些正在擴大規模和業務的現代服務業，政府對這種現代服務業制定了一系列的稅收優惠政策，如政府規定擴展現代服務業可享受為期5年的免稅期。
3.制定促進金融業發展的稅收政策。為促進金融業在新加坡的發展，政府規定：第一，對金融機構在本國的銀團離岸貸款活動中，獲得的收入免征所得稅。第二，對保險公司在從事離岸風險保險和再保險業務時，獲得的收入只征收10%的所得稅。第三，如果金融產業撥款于研究開發基金，則予以一定額度的減稅。第四，對于經批準的技術服務費收入和特許權使用費收入免征相應稅收。
4.對外商投資企業的稅收優惠政策。新加坡政府很看重外國資本對本國現代服務業發展的助力作用，制定了很多稅收優惠政策鼓勵外資現代服務業在本國發展。例如，第一，不限制外商在新加坡任何銀行匯出利潤、提成費、分紅、利息，并對所得利息予以免稅；第二，對在新加坡境內的跨國公司地區總部獲得的管理服務收入僅征收10%的公司所得稅；第三，對跨國公司地區總部從其海外子公司處獲得的紅利，免征公司所得稅。
二、各國發展現代服務業稅收政策的相同點和不同點
（一）相同點
1.通過稅收政策縮小各區域現代服務業發展的差距。從現代服務業的發展歷程來看，其發展均始于某經濟發達的集聚區，之后再逐步擴散到各區，這必然會導致現代服務業在各區的發展出現差距。鑒于經濟持續發展的長遠考慮，必然要制定配套的稅收政策加快發展落后區的現代服務業，以縮小區域差距。各國都對投資于經濟落后區的企業給予更高的稅收優惠，以及更低的稅率。
2.通過稅收政策引導各類資金流入新興現代服務業。新興現代服務業的出現，是順應經濟發展要求的，會對一國經濟的繼續發展提供后續力量，是攻克如今經濟發展瓶頸的關鍵。不難看出，各國都制定了相關的稅收優惠政策助力新興現代服務業的發展。對新興現代服務業給予一定額度的稅收補貼，減免一定比例的稅收額度，從而促進更多元的社會資金流入新興現代服務業。
3.通過稅收政策鼓勵現代服務產業進行技術研究開發。先進的技術是現代服務業發展的必要條件，也是現代服務業保持生命力的源泉。規定對于研究先進技術所耗費的費用，可以在稅前扣除。另外，加速現代服務產業固定資產的折舊，從而鼓勵各現代服務企業及時更新先進設備。
（二）不同點
1.根據各國現代服務業的發展階段制定不同的稅收政策。發達國家的現代服務業已經處在成熟期，政府制定的稅收政策通常都會將優惠重點放在新興現代服務業上，對這類產業給予一定的稅收補貼。而發展中國家的現代服務業仍處在發展的初級階段，因而新加坡將稅收政策的優惠重點放在了擴展現代服務業的發展上，也就是說鼓勵現代服務業擴展其發展的規模和業務。
2.根據區域發展不同的主要矛盾制定稅收政策。各國現代服務業發展的成熟度存在明顯差異，在發展水平較低的發展中國家，都將稅收政策的優惠重點放在了加快形成現代服務業發展集聚區上，促進集聚區內的現代服務業加快發展速度，提高發展質量，以期加強隨后的輻射力量。而在發展水平較高的發達國家，則將稅收政策的優惠重點放在國內發展水平相對落后區，注重各區域的協調發展，縮小不同區域內現代服務業的發展差距。
三、啟示與借鑒
（一）發達國家的經驗與啟示
1.注重利用各稅收優惠政策的組合作用來促進現代服務業發展。為促進現代服務業的發展，發達國家制定了一系列的稅收政策，這些政策并不是孤立存在的，而是相互配合產生合力，共同發揮作用。各政策相互配合后所產生的作用不僅僅是各政策效用的簡單相加，而是會產生大于該和的溢出效用。
2.注重利用稅收政策鼓勵非營利性科研機構的發展?，F代服務業的發展是以高新技術為依托的，像美國、日本等發達國家都很重視扶持非營利性科研機構，制定了全面和大力度的稅收優惠政策。
3.注重利用稅收政策促進現代服務業集群發展?，F代服務業集群發展利于增加競爭合力，是發展現代服務業的必然方式，因而，各國都努力提供利于集群發展的制度軟環境，力爭提供一個自由開放的市場環境。
4.注重利用稅收政策調整區域現代服務業協調發展。各國無論采取何種順序發展本國不同區域的現代服務業，其發展的最終目標都是要實現各區域的共同發展。通常情況下，欠發達地區稅收政策的優惠力度較大，使得更多的社會資金流向欠發達地區現代服務業，促進其發展。
（二）發展中國家的經驗與啟示
1.逐步完善稅收政策體系。發展中國家的現代服務業一般都處在發展的初級階段，相關的稅收扶持政策體系還有待完善，發展中國家都在努力地增強各政策間的配合，發揮合力作用。
2.利用稅收政策吸引外資投向現代服務業領域。資金對于發展中國家的現代服務業來說，是制約其發展的重要因素，應通過實行的稅收優惠政策，刺激外資流入本國現代服務業，從而促進其發展。
參考文獻：
[1] 王樹文，鐘巧玲.我國現代科技服務業發展中政府管理創新研究[J].當代經濟，2010，（2）：82-83.
[2] 楊曉嫩.西安現代服務業集群發展的動因與策略研究[J].商業研究，2010，（8）：140-143.
[3] 王一卉.現代服務業發展潛力研究——基于我國30個省市的實證分析[J].科技與管理，2010，（1）：39-41.
金融稅收優惠政策范文4
關鍵詞：制約因素；稅負；優惠政策；企業所得稅；增值稅
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A
文章編號：1005-5312（2012）17-0282-01
甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數綜合經濟指標一直排在全省14個市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財政自給率只有4.94%，加上財源結構單一，“吃飯”與“建設”的矛盾突出。
一、制約甘南州經濟發展的稅收因素
1.現行財政體制與分稅制在運行中不合拍，制約了民族地區的經濟發展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經濟不發達，投入多產出少，經濟效益不大。由于我州經濟總量小，財政自給率低，每年所獲得的稅收返還數額相對要小得多，常常會出現入不敷出的狀況。這種以稅收基數返還為特征的轉移支付制度，實際上是加劇了貧富地區間的財政能力差距，也給我國中西部少數民族地區的經濟發展留下了很大的弊端。
2.所得稅稅收優惠的力度不夠，優惠政策的比較優勢不明顯。新《企業所得稅法》中規定：“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關規定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對企業繳納的所得稅的40%部分進行減免，減免權限還在省政府。且新所得稅法關于民族自治地方減免稅權是為民族自治地方設定的唯一的可長期使用的區域性稅收政策。優惠政策的比較優勢不夠，這對吸引內外部投資，加快民族自治對方的經濟發展起到了限制性作用。
3.所得稅稅收產業優惠政策滯后，導向性不明。民族地區迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術產業，但現行西部大開發稅收優惠政策主要正對的是國家鼓勵類產業和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優惠政策往往鼓勵內外資向建設周期短、利潤高、風險低的傳統工業和加工工業投資，而對西部民族地區那些投資規模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農業開發等項目缺乏支持力度。必然會造成短期投資增多，投機行為擴大，不利于產業結構調整，加劇了經濟的無序競爭。
二、用稅收促進甘南經濟實現跨越式發展的政策建議
2009年元月，中央召開了第五次會議并作出了關于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區經濟社會發展的戰略部署，為甘南藏區發展帶來了前所未有的機遇。專家預測，西部地區至少要經過30年的努力才能縮短與東部地區的差距，少數民族地區差距更大。這就是說，實現甘南跨越式發展將是一項長期的、復雜的、艱巨的戰略性任務。因此，甘南急需要借鑒國內的超常規發展戰略，實現甘南提速發展，逐步縮小與全省全國的差距。
企業所得稅方面
（一）企業所得稅就地繳納或財政全額返還的建議
1.凡在甘南境內的中央和省屬企業如：金融、保險、電信等企業就地繳納企業所得稅，或者通過財政渠道給于全額的專項返還。
2.凡在甘南境內開發水電等資源、投資生產的企業無論核算體制如何變化其企業所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財政收入不受影響，推動甘南州資源優勢向經濟優勢的轉化。
（二）建議在甘南實行地區實行的稅收優惠政策
目前，地區除執行《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的稅收優惠政策外，還根據自身實際，為進一步改善投資環境，鼓勵各類投資者在投資，提高對外開放和經濟發展水平，促進經濟的持續快速發展，制訂了《自治區人民政府關于印發自治區企業所得稅稅收優惠政策實施辦法的通知》（藏政發[2008]33號），對許多產業或項目就屬于自治區地方分享的部分，給予企業所得稅優惠。甘南州和自治區相比較，無論是在人文環境還是在自然、經濟環境等方面都基本相同，為促進甘南州經濟快速發展，結合甘南州實際情況，建議在甘南州可按地區實行的稅收優惠政策規定給予稅收優惠。除執行《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的稅收優惠政策外，對我州下列產業或項目給予企業所得稅優惠。
參考文獻：
[1]孫經杰.增值稅轉型的效果分析及全國推廣的建議.財政金融，2006(5)：128～129.
[2]于棟軒，邸勝寶.完善我國地方稅制度的思考及建議.西南農業大學學報(社會科學版1，2006(9)：29～32.
摘 要：甘南州是一個自然條件差、經濟落后，稅源稀缺，目前仍處于底子薄、欠發達、欠開發、經濟總量低、產業結構性矛盾突出的少數民族地區。在制約甘南經濟發展的因素中，稅收因素突出。在此提出用稅收促進甘南經濟實現跨越式發展的政策建議。
關鍵詞：制約因素；稅負；優惠政策；企業所得稅；增值稅
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A
文章編號：1005-5312（2012）17-0282-01
甘南藏族自治州位于甘肅省南部，自治州成立與1953年，轄七縣市。大多數綜合經濟指標一直排在全省14個市（州）的末位，與全國差距更大。2009年地方財政自給率只有4.94%，加上財源結構單一，“吃飯”與“建設”的矛盾突出。
一、制約甘南州經濟發展的稅收因素
1.現行財政體制與分稅制在運行中不合拍，制約了民族地區的經濟發展。1994年稅制改革以來，增值稅屬于中央和地方共享稅種，現行增值稅分成比例為中央75%、地方25%（州10%、地縣15%）。我州經濟不發達，投入多產出少，經濟效益不大。由于我州經濟總量小，財政自給率低，每年所獲得的稅收返還數額相對要小得多，常常會出現入不敷出的狀況。這種以稅收基數返還為特征的轉移支付制度，實際上是加劇了貧富地區間的財政能力差距，也給我國中西部少數民族地區的經濟發展留下了很大的弊端。
2.所得稅稅收優惠的力度不夠，優惠政策的比較優勢不明顯。新《企業所得稅法》中規定：“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。按照所得稅分享改革的有關規定，中央與法地方所得稅分享比例為中央分享60%，地方分享40%（省20%、州10%、地縣10%），因此，民族自治地方只能對企業繳納的所得稅的40%部分進行減免，減免權限還在省政府。且新所得稅法關于民族自治地方減免稅權是為民族自治地方設定的唯一的可長期使用的區域性稅收政策。優惠政策的比較優勢不夠，這對吸引內外部投資，加快民族自治對方的經濟發展起到了限制性作用。
3.所得稅稅收產業優惠政策滯后，導向性不明。民族地區迫切需要投資的是能源、通信、原材料以及高新技術產業，但現行西部大開發稅收優惠政策主要正對的是國家鼓勵類產業和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，基本上都是為吸引投資而定的，稅收優惠政策往往鼓勵內外資向建設周期短、利潤高、風險低的傳統工業和加工工業投資，而對西部民族地區那些投資規模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農業開發等項目缺乏支持力度。必然會造成短期投資增多，投機行為擴大，不利于產業結構調整，加劇了經濟的無序競爭。
二、用稅收促進甘南經濟實現跨越式發展的政策建議
2009年元月，中央召開了第五次會議并作出了關于加快四川、甘肅、云南、青海四省藏區經濟社會發展的戰略部署，為甘南藏區發展帶來了前所未有的機遇。專家預測，西部地區至少要經過30年的努力才能縮短與東部地區的差距，少數民族地區差距更大。這就是說，實現甘南跨越式發展將是一項長期的、復雜的、艱巨的戰略性任務。因此，甘南急需要借鑒國內的超常規發展戰略，實現甘南提速發展，逐步縮小與全省全國的差距。
企業所得稅方面
（一）企業所得稅就地繳納或財政全額返還的建議
1.凡在甘南境內的中央和省屬企業如：金融、保險、電信等企業就地繳納企業所得稅，或者通過財政渠道給于全額的專項返還。
2.凡在甘南境內開發水電等資源、投資生產的企業無論核算體制如何變化其企業所得稅一律就地繳納。這樣就能保證財政收入不受影響，推動甘南州資源優勢向經濟優勢的轉化。
（二）建議在甘南實行地區實行的稅收優惠政策
目前，地區除執行《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的稅收優惠政策外，還根據自身實際，為進一步改善投資環境，鼓勵各類投資者在投資，提高對外開放和經濟發展水平，促進經濟的持續快速發展，制訂了《自治區人民政府關于印發自治區企業所得稅稅收優惠政策實施辦法的通知》（藏政發[2008]33號），對許多產業或項目就屬于自治區地方分享的部分，給予企業所得稅優惠。甘南州和自治區相比較，無論是在人文環境還是在自然、經濟環境等方面都基本相同，為促進甘南州經濟快速發展，結合甘南州實際情況，建議在甘南州可按地區實行的稅收優惠政策規定給予稅收優惠。除執行《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的稅收優惠政策外，對我州下列產業或項目給予企業所得稅優惠。
參考文獻：
[1]孫經杰.增值稅轉型的效果分析及全國推廣的建議.財政金融，2006(5)：128～129.
金融稅收優惠政策范文5
為此，正確指導國內中小企業改革，大力扶持各類中小企業發展，已成為當前一項刻不容緩的戰略任務。而稅收優惠政策是政府促進中小企業發展的重要手段，但政府調整稅收優惠政策時總存在著一些不足，并且在很多時候不能及時滿足中小企業發展的需要，所以各種優惠政策是不斷調整的，以使其滿足企業以及經濟發展的需要。
一 中國中小企業生存現狀分析
近年來，由于國際、國內經濟環境的變化、人民幣升值以及有關政策、法規的出臺等問題的出現，導致中小企業的發展和運營遇到了不少新困難和新問題，中小企業面臨嚴重的生存困境。以2010年為例，中小企業生存問題主要體現在如下兩個方面。
1.中小企業營收增長率跑輸GDP
2010年，中小企業增長幅度遠落后于全民生產總值（GDP），低于國有經濟發展水平。當時調查時估計的2010年GDP增長率為9.9%，其中國有企業營業收入同比增長32.5%，而中小企業僅增長8.3%，是國有企業的1/4，不僅未能達到國民生產總值的增長速度，更是與國有企業的差距在拉大。
2.中小企業開工不足
2010年，中小企業開工嚴重不足，平均產能利用率僅66.1%；產能利用率超過70%的中小企業僅占58.4%。而內貿中小企業開工不足問題比外貿中小企業更為嚴重。開工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企業成本急需下降。
綜觀中小企業運營困難，其中最主要的原因在于原材料價格上升，成本提高，導致企業盈利減少，同時由于金融危機的原因，使得市場不景氣的外部因素的制約的。因此，政府在稅收方面對中小企業的優惠政策仍需繼續加強，進而改善中小企業的經營狀態，減少成本。而另一個重要制約因素是融資問題，因此稅收優惠政策將會在企業融資難問題上作出一些調整。
二 2011年中國中小企業有稅收優惠政策調整概述
中國現階段對中小企業稅收優惠政策有很多方面，但主要表現在增值稅、營業稅、所得稅、印花稅等，同時還在某些行政事業性收費方面也存在優惠政策。
1.增值稅
2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款做了如下修改：將銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元，改為（一）銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；將（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元，改為（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500～3000元；將（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，改為（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150—200元。
2.營業稅
2011年10月31日，國務院將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款做了如下修改：將（一）按期納稅的，為月營業額5000—20000元，改為（一）按期納稅的，為月營業額1000～5000元；將（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300～500元，改為（二）按次納稅的，為每次（日）營業額100元。
營業稅改增值稅是一個重大的舉措，它的施行也是充滿爭議的。是否既能有效的增進企業的發展環境，又不損害國家稅收，是該政策在具體實施時應該注意的問題。
3.企業所得稅
2011年10月12日， 國務院總理主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。
這一條其實對原有優惠政策沒有做出調整，只是將延續期加長了，目前是告訴中小企業，政府對中小企業的支持會一直持續。
4.其他稅收優惠政策
2011年10月19日，經國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定的金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。
2011年10月17日，經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
2011年11月14日，為切實減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展，現決定對小型微型企業暫免征收部分行政事業性收費。本通知自2012年1月1日起執行，有效期至2014年12月31日。
其實這些擺在明面上的行政收費并不是很多，政府估計忽略了一些隱性收費，那個才是大頭，如何有效杜絕非法收費問題的確是政府應該考慮的一大難題。
三 稅收優惠政策調整效果分析
在眾多利好的優惠政策制定下，這些優惠政策能否會使中小企業的狀態有所改善成為人們關心的重點。但這些優惠政策的力度也被眾多專家學者，以及一些企業家所質疑。
在增值稅方面，現行稅法規定：凡納稅人的年銷售額達不到規定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據這一政策，小型企業基本上被劃為小規模納稅人。而小規模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業的正常經營。在企業所得稅方面，同外資企業和內資大型企業相比，中小型企業明顯存在稅收優惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。
增值稅的負擔其實是在消費者身上的，企業在經營過程中是可以以進項稅抵扣的，但抵扣的關鍵是以取得增值稅專用發票為基礎的。而在上海部分行業試點將征收營業稅改為征收增值稅的做法，看似將增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業稅相比，能減輕中小企業稅負，但在實際運作中，中小企業的各種零星購買多無法取得增值稅進項發票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業稅率高1個百分點，沒準一些企業還會因此而增加稅負。
同時，根據有關規定，企業貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準利率產生的利息。這樣的規定已與形勢脫節。時下中小企業如能幸運地得到貸款，其利息必定遠遠高于基準利率，應當按貸款實際利率給予全額抵扣。所以，政策的調整因根據事實來制定，如果與實際情況相脫節的話，其調整的意義將被大打折扣。
四 總結
金融稅收優惠政策范文6
【關鍵詞】企業所得稅；稅務；籌劃
一、前言
稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。
二、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則
（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。
三、企業所得稅籌劃的具體應用分析
（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產。現行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10％。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10％從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。
參 考 文 獻
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[3]劉潤萍．企業所得稅稅收籌劃探析[J]．山西經濟管理干部學院學報．2009（3）
